批发商品流转的核算

库存商品采用售价核算的，按售价，借记“库存商品” 科目，按进价，贷记“在途物资”科目，进价与售价之间的 差额，借记或贷记“商品进销差价”科目。
“在途物资”科目期末借方余额，反映企业在途材料、 商品等物资的采购成本。
（三）商品购进的业务程序及其核算
◦ 同城商品购进的业务程序及其核算
商品交接方式：一般采用“送货制”或“提货制” 结算方式：转帐支票和商业汇票，也有银行本票结算
◦ 储运部门按不同货号，品名，规格和等级分户，记载保管商 品收，发，存数量的明细账。
◦ 只登记数量不登记金额，反映保管库存
商品调拔账
◦ 业务部门按不同货号，品名，规格和等级分户，登记可供调 拔销售商品收，发，存数量的明细账。
◦ 同样只登记数量不登记金额，反映可调库存
库存商品 控制 总 账 金额
库存商品 类目账
借：在途物资——×单位 1 400
应交税费——应交增值税（进项税额） 238
贷：银行存款 1 638
同时：
借：库存商品——4尺床单 1 400
贷：在途物资——×单位 1 400
同时，注销代管商品记录。
2．货款已承付的处理。
企业接到银行转来托收凭证和发票联、结算联 等单据，经与合同核对无误，已全数承付货款，并 已入账。待商品到达后，在验收时发现商品与合同 规定的品种、规格、数量、质量不符，可以向供货 单位提出拒收全部或部分商品。在会计核算上，应 将拒收商品的金额和运杂费，从“在途物资”账户和“ 销售费用”账户转入“应收账款”账户，同时将拒收商 品作代管处理。
贷：应付账款——暂估应付账款
下月初，用红字冲账
借：库存商品
贷：应付账款——暂估应付账款
继续等待单到付款做账。
预付款项较多的批发企业,可单独设置“预付账款”科目。 预付账款不多的企业，也可以将预付的款项直接计入“应 付账款”科目的借方。
预付货款后并没有取得商品所有权 ◦ 借：预付账款 贷：银行存款
借：库存商品—
贷：在途物资——
同城商品购进有时也可以采用“商业汇票”结付货款。
前进
异地商品购进是指购销双方不在同一城镇内的
商品购进业务。异地商品购进有三种情况的会计 核算方法。
1、单货同到：
采购账：
借：在途物资
应交税费——应交增值税（进项税额）
销售费用
贷：银行存款
入库账：
借：库存商品
◦ 异地商品购进的业务程序及其核算
商品交接方式：一般采用“发货制” 结算方式：托收承付结算
同城商品购进是指购销双方在同一城镇内的商 品购进业务。在通常情况下其进货、付款均能在 一天内完成，做到钱货两清。
应作采购账：
借：在途物资——
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
根据收货单等应应作入库账：
收到供货方专用发票和商品，付清帐款 ◦ 借：在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付帐款
商品验收入库 ◦ 借：库存商品 贷：在途物资 补付余款 借：预付账款 贷：银行存款
在承付货款和商品验收过程中，如发现发票和商
品与合同规定的品种、规格、数量、质量不符，可以 按合同规定，有权拒付全部或部分货款；拒收全部或 部分商品。拒付货款和拒收商品一般有以下两种情况， 应分别进行处理。
（1）商品先到，发现其中有4尺床单100条，单价16元，
与合同规格不符，拒绝收货，暂作代管，其余900条，均已验
收入库，待收到银行转来托收凭证，办理部分拒付手续，作会 计分录如下：
借：在途物资——×单位 23 400
应交税费——应交增值税（进项税额） 3 992
销售费用---运杂费
180
贷：银行存款 27 572
如果托收凭证未到，商品先到，验收时发现商品的品种、 规格、数量、质量与合同不符，应予拒收。待收到银行转来 托收凭证时，再填制“拒绝付款理由书”，通过银行予以拒付。 在会计核算上，也均不作处理。
[例] 某企业向外地购进6尺床单1 000条，单价26元，计货 款26 000元，增值税率17％，计4 420元，价税合计30 420元，另供货单位代垫运费200元。
1．货款未付的处理。
企业接到银行转来的托收凭证和发票联、结算联等单据， 经与合同核对，如发现商品的品种、规格、数量、质量不符， 可向银行提出“拒绝承付理由书”，拒付全部或部分货款，在会 计核算上不作处理。当拒付货款的商品到达时，作为拒收商 品，代供货单位暂行保管。在会计核算上，未付货款的拒收 商品，也不作处理。
同时：
借：库存商品——6尺床单 23 400
贷：在途物资——×单位 23 400
（2）接供货单位函告100条4尺床单系错发，要求企业购进。
企业同意寄去扣税证明单办理更正手续。今接供货单位寄来 红字专用发票及4尺床单发票联据以转账。每条14元，增值 税率照旧，共计价税1 638元，代管100条4尺床单点验入库， 并汇出货款，其会计分录如下：
一、批发商品购进的核算
（一）库存商品账户的设置与登记方法
库存商品类目账的设置与登记方法
按商品类别分户设置，登记其收入，发出与结存 情况。
其登记方法，因企业计算和结转商品销售成本的 时间不同有所区别。
库存商品明细账
按商品的品名，规格，等级分户设置，登记其收 入，发出与结存情况。
商品保管账
控制数量，库存商品
金额
明细账
以库存商品 科目设置只 记载金额
按商品类别设 置一般记载数 量和金额
按商品品名， 规格设置记载 数量和金额
（二）批发商品购进的总分类核算主要是通过设置和运用“在途 物资”和“库存商品”两个科目进行的。
企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常 核算，货款已付尚未验收入库的购入材料或商品的采购成本， 应当通过“在途物资”科目核算。本科目应当按照供应单位 和物资品种进行明细核算。
在途物资的主要账务处理：
（1）企业购入材料、商品，按应计入材料、商品采购
成本的金额，借记“在途物资”科目，按实际支付或应支付
的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”
等科目。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。
（2）所购材料、商品到达验收入库，借记“原材料”、
“库存商品”等科目，贷记“在途物资”科目。
贷：在途物资
前进
2、单到货未到
采购账：
借：在途物资
应交税费——应交增值税（进项税额）
在途物资
3、货到单未到
进货尚未收到结算单证，未付款，可暂不入账， 应将有关单证妥善保管，等待付款时再做账。
如果，月末单未到，应在月末估价入账：
借：库存商品