工程账务处理
工程施工账务处理最新
工程施工账务处理是指对建筑企业在施工过程中所发生的各项费用进行核算、计量、分摊和结算的一系列活动。
在新准则下，工程施工账务处理有以下几个方面需要注意：1. 工程施工科目的设置根据新准则，工程施工科目应设置为成本类会计科目，属于成本类下的一级会计科目。
在工程施工科目下，应设置合同成本、合同毛利等明细科目，以满足建筑企业施工过程中的成本核算和利润计算需求。
2. 合同成本的核算合同成本包括人工费、材料费、机械使用费、其他直接费用和间接费用等。
在工程施工过程中，应按照成本核算对象和成本项目进行归集。
对于各项费用，应按照以下方法进行账务处理：（1）材料费：借记“工程施工——材料费”，贷记“原材料”等科目。
（2）人工费：借记“工程施工——人工费”，贷记“应付职工薪酬”等科目。
（3）机械使用费：借记“工程施工——机械使用费”，贷记“银行存款”或“累计折旧”等科目。
（4）其他直接费用：借记“工程施工——其他直接费”，贷记“银行存款”、“现金”等科目。
（5）间接费用：借记“工程施工——间接费用”，贷记“管理费用”、“财务费用”等科目。
3. 合同毛利的核算合同毛利是指工程施工合同确认的收入与合同成本之间的差额。
合同毛利的账务处理如下：（1）确认收入：借记“主营业务收入”，贷记“工程施工——合同毛利”。
（2）结转成本：借记“工程施工——合同成本”，贷记“主营业务成本”。
4. 工程结算的账务处理工程结算是指建筑企业根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。
工程结算的账务处理如下：（1）办理结算：借记“应收账款”，贷记“工程结算”。
（2）收款时：借记“银行存款”，贷记“应收账款”。
5. 完工百分比法的应用在工程施工合同结果能够可靠估计的情况下，建筑企业应采用完工百分比法确认工程合同收入和费用。
具体步骤如下：（1）判断合同结果能否可靠估计：合同总收入能够可靠计量，与合同相关的经济利益能够流入企业，合同完成进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠确定。
工程施工会计科目及账务处理最新
工程施工会计科目及账务处理最新相关推荐工程施工会计科目及账务处理最新工程施工会计科目及账务处理最新1一、本科目核算小企业(建造承包商)实际发生的合同成本和合同毛利。
二、本科目可按建造合同，分别“合同成本”、“间接费用”、“合同毛利”进行明细核算。
三、工程施工的`主要账务处理。
(一)小企业进行合同建造发生的人工费、材料费、机械使用费以及施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、临设施折旧费等其他直接费用，借记本科目(合同成本)，贷记“应付职工薪酬”、“原材料”等科目。
发生的施工、生产单位管理人员职工薪酬、固定资产折旧费、产保险费、工程保修费、排污费等间接费用，借记本科目(间接费用)，贷记“累计折旧”、“银行存款”等科目。
期(月)末，将间接费用分配计入有关合同成本，借记本科目(合同成本)，贷记本科目(间接费用)。
(二)确认合同收入、合同费用，借记“主营业务成本”科目，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记本科目(合同毛利)。
(三)合同完工，应将本科目余额与相关工程施工合同的“工程结算”科目对冲，借记“工程结算”科目，贷记本科目。
四、本科目期末借余额，反映小企业尚未完工的建造合同成本和合同毛利。
工程施工会计科目及账务处理最新2一、本科目核算小企业(建造承包商)根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。
二、本科目可按建造合同进行明细核算。
三、工程结算的主要账务处理。
小企业向业主办理工程价款结算，按应结算的金额，借记“应收账款”等科目，贷记本科目。
合同完工，应将本科目余额与相关工程施工合同的`“工程施工”科目对冲，借记本科目，贷记“工程施工”科目。
四、本科目期末贷余额，反映小企业尚未完工建造合同已办理结算的累计金额。
工程施工会计科目及账务处理最新3一、本科目核算小企业(建造承包商)及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队使用自有施工机械和运输设备进行机械作业(包括机械化施工和运输作业等)所发生的各项费用。
工程施工账务处理
工程施工账务处理一、施工合同的签订在工程项目开展前，首先需要确认合同的签订，合同签订是一个工程项目正式开展的标志，也是岗位保障正常进行的法律依据。
在签订施工合同时，需要遵循相关规定和标准，明确合同的内容、执行标准、工期等关键信息，避免合同模糊不清导致后期纠纷。
二、材料采购的账务处理工程项目中材料采购是一个非常重要的环节，材料的质量和数量直接影响到工程质量和进度。
在材料采购时，需要按照合同的规定进行，对供应商进行资信调查，选择具有良好信誉的供应商，签订合同并及时支付货款，确保材料的供应。
在材料采购过程中，需要建立完善的账务处理流程，记录每一笔交易的金额和时间，核对材料的进货质量和数量，避免因为账务处理不当导致材料损失或者财务风险。
三、施工进度款的支付在工程施工过程中，通常会根据工程进度支付款项给施工方，这就需要施工方提供相应的材料清单和施工进度表，以便项目管理部门进行审核，并按照合同规定支付相应的款项。
在支付进度款时，需要注意与施工方进行沟通协商，核实施工进度和资金需求情况，确保支付款项的及时到位，并建立完善的账务记录，以便随时查阅和核对。
四、工程变更的账务处理在工程施工过程中，难免会出现工程变更的情况，这就需要对原有合同进行修改和变更，并对变更产生的费用进行明细记录和账务处理。
在工程变更时，需要及时通知相关部门进行审核和批准，并对涉及到的费用和款项进行核对和支付，避免因为变更不及时导致工程延误或者增加额外费用。
五、施工结算的账务处理工程竣工后，需要进行工程结算，明确工程的总成本和实际费用情况，并对开支情况进行核对和结算。
在工程结算时，需要按照工程进度款、变更款等相关费用进行核对和结算，确保每一笔款项的使用都合理有效，并做好账务记录和存档，以备后续查阅。
六、资金清算的账务处理在工程项目完工后，需要对项目的资金进行清算，清理项目的账务情况，确保每一笔款项都清晰可查，并做好相关账务处理。
在资金清算时，需要对工程项目的资金流水进行核对和整理，对项目的资金使用情况进行分析和检查，确保所有资金的使用都符合相关规定和标准。
工程施工费账务处理分录
工程施工费账务处理分录工程施工费是建筑企业在施工过程中发生的各项费用，包括材料费、人工费、机械使用费、其他直接费用等。
为了准确反映工程施工费的支出和成本，建筑企业需要对工程施工费进行账务处理。
以下是工程施工费账务处理的分录示例：1. 购买原材料：借：原材料贷：银行存款等2. 工程项目实际领用原材料：借：工程施工-合同成本（材料费）贷：原材料3. 计提第一季度工资：借：工程施工-合同成本（人工费）贷：应付职工薪酬4. 报销工地费用：借：工程施工-合同成本（其他直接费用）贷：库存现金等5. 第一季度发放工资：借：应付职工薪酬贷：银行存款6. 确认本季度收入成本：根据施工合同完工百分比法确认合同收入、合同成本，分录如下：借：工程施工——合同毛利借：主营业务成本贷：主营业务收入合同收入应当包括合同规定的初始收入以及因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。
合同成本应当包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。
7. 摊销间接费用：借：工程施工-合同成本（间接费用）贷：应付职工薪酬等8. 结算工程款项：借：银行存款贷：应收账款9. 计提合同预计损失：借：资产减值损失贷：预计负债10. 实际发生合同损失：借：预计负债贷：工程施工-合同成本（损失）以上是工程施工费账务处理的分录示例。
在实际操作中，建筑企业应根据自身的具体情况和会计政策，合理选择分录科目，确保账务处理的准确性和合规性。
同时，建筑企业还需密切关注政策变化，及时调整会计处理方法，确保企业财务报表的真实性和透明度。
新会计准则工程施工会计科目及账务处理
新会计准则工程施工会计科目及账务处理根据新会计准则，工程施工会计科目及账务处理可以分为以下几个方面：工程施工成本、工程施工收入、工程施工进度核算以及应交税费。
1.工程施工成本：工程施工成本是指企业进行工程施工过程中所发生的直接工程施工费用，包括劳务费、材料费、机械使用费等。
在会计核算上，工程施工成本需要分摊到每个工程项目中。
具体的会计科目包括：(1)施工劳务费用科目：包括直接施工人员的工资、福利费用等。
(2)施工材料费用科目：包括用于施工的各类材料的采购费用。
(3)施工机械使用费用科目：包括机械设备的购置与维修费用等。
2.工程施工收入：工程施工收入是指企业通过承接工程项目所获得的收入。
根据新会计准则，工程施工收入不再采用完工百分比法，而是根据实际发生的工作量进行分期确认。
具体的会计科目包括：(1)工程施工进度款科目：用于确认按工程施工进度提取的款项。
(2)预收工程款科目：用于确认工程项目尚未完工但已收到预付款项的情况。
(3)工程施工结算款科目：用于确认工程项目结算收入。
3.工程施工进度核算：工程施工进度核算是指根据工程施工的实际进度进行成本核算。
具体的会计科目包括：(1)已完工尚未结算的工程施工成本科目：用于记录已完成但尚未结算的施工成本。
(2)工程施工进度核算调整科目：用于记录工程施工进度核算的调整情况。
(3)已完工尚未结算款科目：用于记录已完工但尚未结算的工程进度款。
4.应交税费：在工程施工过程中，企业还需要及时结算并支付相应的税费。
(1)应交增值税款科目：用于确认应交增值税的金额。
(2)应交所得税款科目：用于确认应交所得税的金额。
(3)应交营业税款科目：用于确认应交营业税的金额。
以上是新会计准则下工程施工会计科目及账务处理的一般情况。
由于每个企业的具体情况不同，会计科目和账务处理方式还可能有所差异。
因此，在具体操作时，应根据企业自身的情况和相关会计准则的规定进行处理。
工程施工费的账务处理分录
工程施工费的账务处理分录工程施工费是建筑企业在施工过程中发生的各项费用，包括材料费、人工费、机械使用费、其他直接费用等。
为了准确反映工程施工费的支出情况，企业需要对工程施工费进行账务处理。
以下是一份详细的工程施工费账务处理分录：1. 购买原材料：借：原材料贷：银行存款等2. 工程项目实际领用原材料：借：工程施工-合同成本（材料费）贷：原材料3. 计提第一季度工资：借：工程施工-合同成本（人工费）贷：应付职工薪酬4. 报销工地费用：借：工程施工-合同成本（其他直接费用）贷：库存现金等5. 第一季度发放工资：借：应付职工薪酬贷：银行存款6. 确认本季度收入成本：根据施工合同完工百分比法确认合同收入、合同成本，借记主营业务成本”科目，贷记主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记本科目（合同毛利）。
借：工程施工——合同毛利主营业务成本贷：主营业务收入合同收入应当包括下列内容：（一）合同规定的初始收入；（二）因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。
合同成本应当包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。
合同的直接费用应当包括下列内容：（一）耗用的材料费用；（二）耗用的人工费用；（三）耗用的机械使用费；（四）其他直接费用，指其他可以直接计入合同成本的费用。
间接费用是企业下属的施工单位或生产单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用。
7. 收到工程进度款：借：银行存款贷：应收账款8. 结算工程价款：借：应收账款贷：工程施工9. 工程施工费用的摊销：借：工程施工费用摊销贷：工程施工费用10. 工程施工费用结转：借：主营业务成本贷：工程施工以上是工程施工费的账务处理分录，企业应根据实际情况进行会计分录，确保账务处理的准确性和完整性。
同时，企业还应遵守国家统一的会计制度和相关法律法规，做好财务报表的编制和审计工作，为企业的发展提供有力的财务支持。
工程施工毛利账务处理
工程施工毛利账务处理1. 工程施工毛利的计算方法工程施工毛利的计算方法通常使用以下公式：毛利 = 销售额 - 施工成本 - 运营成本其中，销售额是指工程项目销售的总金额，施工成本是指完成工程项目所需的材料、人工和其他费用的总和，运营成本是指公司在施工项目期间的管理和运营费用。
2. 工程施工毛利的账务处理流程在工程项目完成后，公司需要进行以下账务处理流程：1) 确认销售额：首先，公司需要确认工程项目的销售额。
销售额可以通过合同金额和额外费用等信息来确定。
公司可以根据合同中的约定计算销售额，或者根据实际情况调整销售额。
2) 计算施工成本：接下来，公司需要计算完成工程项目所需的施工成本。
施工成本包括材料采购、人工费用、设备使用费用等。
公司需要对每个施工阶段的成本进行详细核算，并将其总和作为施工成本。
3) 计算运营成本：除了施工成本之外，公司还需要计算完成工程项目所需的运营成本。
运营成本包括项目管理人员的薪水、办公费用、杂费等。
公司需要将运营成本和施工成本总和作为总运营成本。
4) 计算毛利：最后，公司可以按照之前的公式计算工程施工项目的毛利。
公司应该根据实际情况对毛利进行调整，以确保计算准确。
3. 工程施工毛利的会计处理在计算工程施工毛利后，公司需要进行相应的会计处理。
主要包括以下几个步骤：1) 记账计提：公司需要将工程施工项目的毛利数额记入会计账簿中。
通常，公司会在毛利项目上设立相应的账户，以便跟踪和管理毛利。
2) 利润分配：工程施工毛利的分配是一个重要的问题。
公司需要确定如何分配毛利，以便能够合理地回报公司的投资者和员工。
通常，公司会将一部分毛利用于增加公司的资本，一部分用于回报股东，一部分用于奖励员工。
3) 税务处理：最后，公司还需要对工程施工毛利进行税务处理。
公司需要根据当地税法规定计算和支付相应的所得税。
4. 工程施工毛利的风险控制在工程施工毛利的账务处理过程中，公司需要注意一些风险控制措施，以避免不必要的损失。
工程施工账务处理(3篇)
第1篇一、项目成本费用归集1. 材料费：采购原材料时，借记“原材料-XX项目”科目，贷记“应付账款/银行存款”科目。
领用原材料时，借记“工程施工-合同成本-材料费-XX项目”科目，贷记“原材料-XX项目”科目。
2. 分包成本：归集工程分包成本时，借记“工程成本-合同成本-分包成本-XX项目”科目，贷记“应付账款-应付分包款-XX单位/银行存款”科目。
3. 人员薪酬：归集项目工程人员薪酬时，借记“工程施工-合同成本-间接费用-管理人员薪酬-XX项目”科目（项目部管理人员工），借记“工程施工-合同成本-人工费-XX项目”科目（生产工人工资奖金），贷记“应付职工薪酬”科目。
4. 检验试验费及其他项目成本：归集检验试验费或其它项目成本时，借记“工程成本-合同成本-检验试验费-XX项目”、“工程成本-合同成本-其它-XX项目”科目，贷记“银行存款”科目。
二、项目成本收入确认、结转1. 结算价款：施工企业根据建造合同的完工进度，向业主开出工程价款结算单办理结算的价款时，借记“应收账款”科目，贷记“工程结算-XX项目”科目。
2. 结转成本收入：结转成本收入时，借记“主营业务成本-工程施工成本-XX项目”、“工程施工-合同毛利-XX项目”科目，贷记“主营业务收入-工程施工收入-XX项目”科目。
三、工程施工与工程结算账务处理1. 工程施工：核算企业进行建筑安装工程施工所发生的各项费用支出。
该科目应按成本核算对象和成本项目进行归集。
2. 工程结算：核算企业根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。
本科目应当按照建造合同进行明细核算。
四、工程结算税金及附加1. 计提税金：借记“工程结算税金及附加”科目，贷记“应交税费—营业税”、“应交税费—城建税”、“应交税费—教育费附加”科目。
2. 结转税金：借记“本年利润”科目，贷记“工程结算税金及附加”科目。
3. 上缴税金：借记“应交税费--营业税”、“应交税费--城建税”、“应交税费--教育费附加”科目，贷记“银行存款”科目。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
工程施工公司会计做账方法与技巧详解
2014-12-12 点击：13115
1．“应付账款—暂估应付款”
月末终了时，对于外购的材料物资，在没有与外部供货商确认材料的最终数量及货款总额时，按材料员的收料单做暂估，账务处理为：
借：工程施工—某单项工程—合同成本
贷：应付账款—暂估应付款
与供货商结算后，暂时没有支付现款时，将“暂估应付款”调入“应付工程款”科目中，凭购销双方确认后的结算单及合同作如下账务处理：
借：应付账款—暂估应付款
贷：应付账款—应付工程款
（三）坏账准备
本科目核算企业计提的坏账准备。
本科目下设“应收账款”和“其他应收款”两个二级科目，分别计提。
坏账准备按“应收账款”和“其他应收款”中扣出“其他应收款-内部单位往来”的期末余额为提取基数，计提比例为0.5%，计算公式为：坏账准备/应收账款= “应收账款”期末余额? 0.5%
坏账准备/其他应收款=（“其他应收款”期末余额—“其他应收款/内部单位往来”期末余额）]? 0.5%
坏账准备按年计提，采用备抵法计提。
计提时，借：管理费用或间接费用贷：坏账准备。
当企业本期应提取的坏账准备大于已提取坏账准备的账面余额时，应按其差额进行补提；当应提取的坏账准备小于已提取的账面余额时，其差额用红字做上述分录进行冲销。
（四）工程结算
1、本科目核算施工企业根据工程施工合同的完工进度向业主开出工程价款
结算单办理结算的价款。
2、向业主开出工程价款结算单办理结算时，按结算单所列金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目。
工程施工合同完工后，将本科目余额与相关工程施工合同的“工程施工”科目对冲，借记本科目，贷记“工程施工”科目。
3、本科目按工程施工合同设置明细账，进行明细核算。
4、本科目期末贷方余额，反映尚未完工工程已开出工程价款结算单办理结算的价款。
（五）工程施工
本科目核算施工企业实际发生的工程施工合同成本和合同毛利。
本科目应设置以下两个明细科目：
1、合同成本
本科目核算各项工程施工合同发生的实际成本，一般包括施工企业在施工过程中发生的人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用等。
该科目应按成本核算对象和成本项目进行归集。
2、合同毛利
本科目核算各项工程施工合同确认的合同毛利。
施工企业进行施工发生的各项费用，借记本科目（合同成本），贷记“应付工资”、“原材料”等科目。
按规定确认工程合同收入、费用时，借记“主营业务成本”科目，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记本科目（合同毛利）科目。
合同完工结清“工程施工”和“工程结算”账户时，借记“工程结算”科目，贷记本科目。
本科目期末借方余额，反映尚未完工工程施工合同成本和合同毛利。
（六）主营业务收入、主营业务成本
1、这两个科目分别核算施工企业的工程合同收入和工程合同费用。
2、按规定确认工程合同收入和工程合同费用时，按当期确认的工程合同费用，借记“主营业务成本”科目，按当期确认的工程合同收入，贷记“主营业务收入”
科目，按其差额，借记或贷记“工程施工—合同毛利”科目。
合同完工确认工程合同收入、费用时，应转销合同预计损失准备，按累计实际发生的合同成本减去以前会计年度累计已确认的工程合同费用后的余额，借记“主营业务成本”科目，按实际合同总收入减去以前会计年度累计已确认的工程合同收入后的余额，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记“工程施工—合同毛利”科目。
同时，按相关工程施工合同已计提的预计损失准备，借记“存货跌价准备—合同预计损失”科目，贷记“管理费用”科目。
3、这两个科目应按施工合同设置明细账，进行明细核算。
4、期末，应将这两个科目的余额转入“本年利润”科目，结转后这两个科目应无余额。
（七）存货跌价准备
1、本科目核算施工企业提取的存货跌价准备。
2、在本科目下设置“合同预计损失准备”明细科目，核算工程施工合同计提的损失准备。
3、如果合同总成本超过合同预计总收入，建筑施工单位应将预计损失立即确认为当期费用，借记“管理费用”，贷记“存货跌价准备—合同预计损失准备”。
合同完工确认合同收入和合同费用时，企业应转销合同预计损失准备，按照确认的工程合同费用，借记“主营业务成本”，按确认的工程合同收入，贷记“主营业务收入”，按其差额借记或贷记“工程施工—合同毛利”；同时，按相关工程施工合同预计损失准备，借记“存货跌价损失准备—合同预计损失准备”，贷记“管理费用”科目。
4、各所属单位应按施工合同设置明细账，进行明细核算。
5、期末，“存货跌价准备—合同预计损失准备”科目贷方余额反映尚未完工工程施工合同已计提的损失准备。
四、工程收入、成本、税利结转的统一规定
（一）工程成本费用归集
1、在“工程施工”科目下设置“合同成本”明细科目，归集和核算各项施工合同发生的实际成本。
该明细科目应按成本核算对象和成本项目进行归集和核算。
（1）成本核算对象：一般应以独立的工程合同所确定的项目为成本核算对象；
在同一施工现场、同一项目部管理、工程开、竣工时间相差不大的条件下，也可两个或多个工程项目合并确定为成本核算对象。
（2）成本项目：包括人工费、材料费、机械费、其他直接费、间接费用。
2、属于人工费、材料费、机械费和其他直接费等直接成本费用，直接计入有关工程成本。
3、间接费用指各施工单位（项目部）为组织和管理施工生产活动所发生的费用，包括项目管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费、“四险一金”等。
间接费用应按施工单位及项目管理部和间接费用类别归集核算，月度终了再以该项目部所管理的各个工程项目的统计完成量为分配基数，分配计入有关项目的工程成本。
4、会计核算：
（1）项目施工发生的各项费用，借记“工程施工—某工程—合同成本—成本项目”科目，或“工程施工—间接费用”科目，贷记“应付工资”、“原材料”、“银行存款”等科目。
（2）月度终了，分配间接费用，借记“工程施工—合同成本—间接费用”科目，贷记“工程施工—间接费用”科目。
（二）在施工程收入、成本、税利结转
1．按月编制《在施工程收入、成本、税利结转表》，表内指标的填列方法如下：（1）建筑业总产值：以统计部门报出的自行完成工作量为准；
（2）应付对外分包工程款：以统计部门报出的分包完成工作量为准；
（3）主营业务收入：根据“建筑业总产值”加上“应付对外分包工程款”之和确认。
（4）自行完成主营业务收入：即“建筑业总产值”，根据“主营业务收入”减去“应付分包工程款”之差确认。
（5）合同毛利率：根据编制“施工图预算合同毛利率测算表”（详附表）或根据项目工程经济责任考核（承包）指标即：（上缴管理费率+营业税金及附加），并按谨慎性原则确定。
合同毛利率不得确认为负数，且一经确定，不能随意变动。
（6）合同毛利：根据“自行完成主营业务收入”乘以“合同毛利率”确认。
（7）合同成本：根据“自行完成主营业务收入”减去“合同毛利”之差确认。
（8）主营业务税金及附加：根据“自行完成主营业务收入”乘以税费率确认。
2、会计核算：
（1）根据“自行完成主营业务收入”，借记“应收账款—应收工程款—（建设单位）”科目，贷记“工程结算”科目；
（2）根据“应付对外分包工程款”，借记“应收账款—应收工程款—（建设单位）”科目，贷记“应付账款—应付分包款—（对外分包单位）”科目；
（3）根据“主营业务收入”，贷记“主营业务收入”科目；根据确认的“合同毛利”，借记“工程施工—合同毛利”科目；根据“主营业务收入”减去“合同毛利”之差，借记“主营业务成本”科目。
（4）根据“主营业务税金及附加”，借记“主营业务税金及附加”科目，贷记“应交税金—（税种）”科目；贷记“其他应交款—（附加费类别）科目。
（5）期末，结转“主营业务收入”、“主营业务成本”和“主营业务税金及附加”，借记“主营业务收入”科目，贷记“本年利润—“主营业务利润”科目；借记“本年利润—“主营业务利润”科目，贷记“主营业务成本”和“主营业务税金及附加”科目。