2019年度个人所得税综合所得汇算清缴新政讲解2020.1.15
个税综合所得年度汇算政策解读
02 已预缴税额与年度应纳
税 额的一纳致税或人不。申请年度汇算退税
如果纳 税人平时 已预 缴 税额 与年度 应 纳 税额 完全一致，既不需要退税 也不需要补 税，便无需办 理年度汇 算；或者纳 税人自愿放弃退税，也 理可年以度不汇办 算。
03
需要办理年度汇算的纳税 人
情形一：2019年度已预缴 税额大 于年度应纳税 额且申请退 税
单位办，即由取得工资薪金或连续性取得劳 务报酬的扣缴义务人办
纳 税人向扣缴义务人提出代办要求的，扣缴义务人应当 代为 办 理，或者培训 、辅 导 纳 税人通过 网上税务 局完成年度 汇算和退（补）税 。
连续性取得劳务报酬：保险营销员 、证券经 纪人
请人办，委托涉税专业服务机构或其他 单位及个人代办
纳 税人可自主委托涉税专业 服务机构 或其他单 位、 个人代为办理年度汇算。（需签订 委托授权 书）
01 2019年度综合所得年收入额不超过 6万元，但平时预缴过个人所得税 02 2019年度有符合享受条件的专项附加扣除， 但预缴税款时没有申报扣除
03 纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣
率高于全年综合所得年适用税率。
04 预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残
年度 办理个税综合所得年度汇算解读
年度 办理个税综合所得年度汇算解读
（一）国家税务总局公告2019年第44号
CONTENTS
目录
1 年度汇算的内 容
2 无需办理年度汇算的纳税 人
3 需要办理年度汇算的纳税 人
4 可享受的税前扣除
5 办理时 间
11 年度汇算服 务
6 办理方式、渠 道
7 办理渠 道
2019年度个人所得税综合所得汇算清缴新政讲解
个人所得税年度汇算业务讲解协 作cooperation创 新innovation 专业profession 2020.2.27目 录CONTENTS1 什么是2019年度汇算？6 可通过什么渠道办理年度汇算？2 哪些人不需要办理年度汇算？ 7 需要提交什么资料，保存多久？3 哪些人需要办理年度汇算？ 8 向哪里的税务机关申报办理？4 应在什么时间办理年度汇算？ 9 如何计算年度汇算退补税额？5 可自主选择哪些办理方式？ 10 如何办理年度汇算退税、补税？Part 01什么是2019年度汇算？401 汇总收入额汇总2019年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项综合所得额收入。
个人所得税改革综合税制2019年1月1日，新修改的个人所得税法全面实施。
这次个人所得税改革，除提高“起征点”和增加六项专项附加扣除外，还在我国历史上首次建立了综合与分类相结合的个人所得税制。
这样，有利于平衡不同所得税负，更好地体现量能负但原则，更好发挥个人所得税收入分配调节作用。
综合税制，通俗讲就是“合并全年收入，按年计算税款”，这与我国原先一直实行的分类税制相比，个人所得税的计算方法发生了改变。
即将纳税人取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费收入合并为“综合所得”，以“年”为一个周期计算应该缴纳的个人所得税。
02 减除费用和扣除减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除 和依法确定的其他扣除。
03 计算年度应纳税额适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数计算本年度最终应纳税额。
04 减去已预缴税额减去2019年度已预缴税额，得出本年度应退或者应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。
查遗补漏、汇总收支、按年算账、多退少补“汇”收支1居民个人自行汇总一个纳税年度内取得的综合所得、支出等情况依法计算本年度应纳税额，减除已预缴税额，确定该纳税年度应补税额或者应退税额2 “算”总账23 “清”税款自行办理纳税申报，结清税款多退少补缴退税402 年度汇算，能准确计算纳税人综合所得全年应该实际缴纳的个人所得税，如果多预缴了税款，就要退还给纳税人。
综合所得个人所得税汇算清缴政策及申报实务解读
12
汇算清缴政策规定
特别注意：全年一次性奖金
居民
预缴环节
单独作为一次性奖金 收入÷12，对应月度税率表 收入×税率－速算扣除数=应纳税额
4 “缴退”税：多退少补
6
汇算清缴政策规定
为什么要进行年度汇算
1
年度汇算是综合税制的本质要求
年度汇算可以更加精准、全面落实各项税前扣除和税收
2
优惠政策，更好保障纳税人的权益
年度汇算能准确计算纳税人综合所得全年应该实际缴纳的
3
个人所得税，多预缴的税款办理退税
7
汇算清缴政策规定
2 如何计算应补退税款
9、全年一次性奖金的填写
10、劳务报酬、稿酬的填写
11、专项附加扣除的填写
12、捐赠的填写
12、捐赠的填写
13、应补退税的计算
14、查询、更正、作废
14、查询、更正、作废
温馨提示
一、系统操作次数的限制 远程端（手机、网页）更正 + 作废每月5次机会，超过了需到办税服务厅办理。
二、发现数据不属实的处理方法。
纳税人可以向扣缴单位提出要求，按照税法规定，单位 有责任将已发放的收入和已预缴税款等情况告诉纳税人
16
汇算清缴政策规定
5 办理年度汇算的时间
一般 情况
简易 申报
居民个人：
3
月1日—6月30日
无住所居民个人： 离境前
注销中国户籍： 注销户籍前
纳税年度综合所得 收入额不超过6万元 且需要申请退税的 情形：
2019年度个人所得税综合所得汇算清缴讲解
税率（%） 3 10 20 25 30 35 45
速算扣除数 0
2520 16920 31920 52920 85920 181920
综合所得年度汇算主要内容——需要说明的事项
居民个人
个人所得税法第一条
在中国境内有住所，或 者无住所而在一个纳税年度 内在中国境内居住满183天 的个人。
也就是说，只有居民个 人，才需要办理年度汇算
综合所得年度汇算主要内容——什么是年度汇算
01 汇总收入总额
02 减除费用和扣除 03 计算年度应纳税额 04 减去已预缴税额
汇总2019年1月1日至 12月31日取得的工资 薪金、劳务报酬、稿 酬、特许权使用费等 四项综合所得的收入 额
减除费用六万元以及专 项扣除、专项附加扣除 和依法确定的其他扣除
通过预填服务查
2020年汇算前，税务机关将通过网上税务局（手机app、网页端），根据一定规则提供申报表预填服务， 如果纳税人对预填的结果没有异议，系统就会自动计算出应补或应退税额。
03
需要办理年度汇算的纳税人
情形一：2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税
01 2019年度综合所得收入额不超过6万元，但平时预缴过个人所得税
个税改革——2019年1月1日，新修改的个人所得税法全面实施。这次个人所得税改革，除提 高“起征点”和增加六项专项附加扣除外，还在我国历史上首次建立了综合与分类相结合的个 人所得税税制。
综合税制——通俗讲就是“合并全年收入，按年计算税款”，即将纳税人取得的工资薪金、劳 务报酬、稿酬、特许权使用费收入合并为“综合所得”，以“年”为一个周期计算应该缴纳的 个人所得税。
劳务报酬所得
全部劳务报酬税前收入×（1-20%）
个税综合所得汇算清缴方法(附解读)
个税综合所得汇算清缴方法（附解读）为切实维护纳税人合法权益，进一步落实好专项附加扣除政策，合理有序建立个人所得税综合所得汇算清缴制度，根据个人所得税法及其实施条例（以下简称“税法”）和税收征收管理法及其实施细则有关规定，现就办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴（以下简称“年度汇算”）有关事项公告如下：一、2019年度汇算的内容依据税法规定，2019年度终了后，居民个人（以下称“纳税人”）需要汇总2019年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得（以下称“综合所得”）的收入额，减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠（以下简称“捐赠”）后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数（税率表见附件），计算本年度最终应纳税额，再减去2019年度已预缴税额，得出本年度应退或应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。
具体计算公式如下：2019年度汇算应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额依据税法规定，2019年度汇算仅计算并结清本年度综合所得的应退或应补税款，不涉及以前或往后年度，也不涉及财产租赁等分类所得，以及纳税人按规定选择不并入综合所得计算纳税的全年一次性奖金等所得。
二、无需办理年度汇算的纳税人经国务院批准，依据《财政部税务总局关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告》（2019年第94号）有关规定，纳税人在2019年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理年度汇算：（一）纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的；（二）纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的；（三）纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的。
三、需要办理年度汇算的纳税人依据税法规定，符合下列情形之一的，纳税人需要办理年度汇算：（一）2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的。
2020年个人所得税汇算清缴方法及指南(2019年度)
2020年个人所得税汇算清缴指南一、汇算清缴的纳税人（一）需要汇算清缴的纳税人。
《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》国家税务总局公告2018年第62号规定“取得综合所得且符合下列情形之一的纳税人，应当依法办理汇算清缴及《财政部税务总局关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告》（2019年第94号）有关规定：1.从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元；2.取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；3.纳税年度内预缴税额低于应纳税额；4.纳税人申请退税。
5.2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的。
包括取得两处及以上综合所得，合并后适用税率提高导致已预缴税额小于年度应纳税额等情形。
（二）不需要进行汇算清缴的纳税人经国务院批准，依据《财政部税务总局关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告》（2019年第94号）有关规定，纳税人在2019年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无须办理年度汇算：1.纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的；2.纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的；3.纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的。
（三）办理时间2020年3月31日-2020年6月30日。
二、汇算清缴具体方法（一）汇算清缴的收入类别依据税法规定，2019年度终了后，纳税人需要汇总2019年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得（以下称“综合所得”）的收入额。
其中劳务报酬、稿酬、特许权使用费按照20%纳税。
（二）汇算清缴可减除及抵扣费用类别1.按照税法规定减除每月5000元，全年累计6万元。
2.专项扣除。
是指可个人承担可扣除的三险一金。
3.专项附加扣除。
是指依据税法可扣除的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人。
2019年个人所得税最新政策
2019年个人所得税最新政策近年来，个人所得税成为了社会关注的焦点之一。
每年都有一些新的政策出台，调整了纳税人的纳税标准和计算方法。
2019年，中国个人所得税的最新政策再度引起广泛关注。
本文将就2019年个人所得税最新政策展开详细介绍。
一、个人所得税税率调整在过去的几年中，中国个人所得税的税率分为七个等级，起征点为每月3500元。
然而，2019年个人所得税最新政策对税率和起征点进行了调整。
根据新政策，2019年1月1日起，个人所得税的税率将调整为七个等级，分别是3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%，而起征点也将相应提高至每月5000元。
这相当于对月薪较低的人群进行了一定程度上的减税，减轻了他们的经济负担。
二、专项扣除另一个对个人所得税影响较大的调整是专项扣除的改革。
在过去，个人所得税的扣除项较为有限，主要包括子女教育、继续教育、住房贷款利息等。
而根据2019年个人所得税最新政策，专项扣除将有所扩大，并新设了医疗、住房租金等几个扣除项目。
具体来说，根据新政策，个人所得税的专项扣除将增加以下几个方面：1. 子女教育方面，扩大了受教育人员范围，并提高了扣除金额；2. 继续教育方面，取消了学位教育扣除限制，并提高了扣除金额；3. 住房贷款利息方面，提高了扣除金额上限；4. 医疗方面，将医疗费用、重大疾病医疗费用等纳入扣除范围；5. 住房租金方面，提供租房的纳税人一定额度的扣除。
以上调整使得纳税人在计算个人所得税时可以享受更大的专项扣除，从而减轻了个人税负。
三、个人所得税递延养老保险税前扣除为了进一步鼓励个人养老保险的参与，2019年个人所得税最新政策允许纳税人将部分个人所得税递延至养老保险账户中，实现税前扣除。
这意味着在纳税人缴纳个人所得税时，可以将一定金额直接转入养老保险账户，从而在纳税基数上减少相应金额。
具体来说，根据新政策，纳税人可以在年度纳税申报时，选择将个人所得税中一定比例的金额转入养老保险账户。
2019年度个人所得税综合所得汇算清缴政策讲解(2020适用)
财务会计部 2020年4月
2019年1月1日，新修改的个人所得税法全面实施。这次个人 所得税改革，除提高“起征点”和增加六项专项附加扣除外，还 在我国历史上首次建立了综合与分类相结合的个人所得税制。 2020年是新税制实施后首次个人所得税综合所得汇算清缴，我行 总部及各机构将统一在4月份起开始个人所得税汇算清缴工作。
1、可通过手机“个人所得税”APP办理年度汇算清缴； 2、“自然人电子税务局”客户端办理年度汇算清缴； 3、可到办税服务厅办理； 我行员工可优先通过手机“个人所得税”APP 或“自然人 电子税务局”客户端办理年度汇算清缴。
年度汇算需要提交什么资料？保存多久？
1、一般只需报送年度汇算申报表。如果修改本人相关基础 信息、新增享受扣除或者税收优惠，才需一并报送修改或新增 的相关信息。
把全年工资薪金+劳务报酬+稿酬+特许权使用费四项相加
减---没-关基系本减除费用6万 减----专项扣除 减----专项附加扣除 减----依法确定的其他扣除
全年应缴个人所得税 — 当年已经预缴税款 = 应退应补税款
什么是以“年”为一个周期？
年度汇算之所以称为“年度”，是指仅限于计算 并结清纳税年度的应退或者应补税款，不涉及以前年 度，也不涉及以后年度。因此，2020年纳税人办理年 度汇算时仅需要汇总2019年度取得的综合所得。
2、办理汇算的相关资料，自年度汇算期结束之日起留存5 年（比如2019年度办理汇算材料应保留至2025年6月30日）
纳税人向哪里的税务机关申报办理年度汇算？
按照方便就近的原则主要分为两种情形： （1）有任职受雇单位的，向其任职受雇单位所在地主管税务 机关申报；有两处及以上任职受雇单位的，选择向其中一处单 位所在地主管税务机关申报。 （2）居民个人没有任职受雇单位的，向其户籍所在地或者经 常居住地主管税务机关申报。居民个人已在中国境内申领居住 证的，以居住证登载的居住地住址为经常居住地。
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3.纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致的。 4.不申请年度汇算退税的。
找扣缴单位查
纳税人可以向扣缴单位提出要求，按照税法规定，单 位有责任将已发放的收入和已预缴税款等情况告诉纳税人。
自己查
纳税人可以通过手机个人所得税APP、电脑登录电子税务 局网站，查询本人2019年度的收入和纳税申报记录。
有的纳税人由于工作繁忙，可享受的税前 扣除项目在平时没来得及享受；
大病医疗支出等扣除，只有年度结束才知 道确切金额。
02 年度汇算，能准确计算纳税人
综合所得全年应该实际缴纳的个人
所得税，如果多预缴了税款，就要
退还给纳税人。
实践中，很难让所有人平时已预缴税额与年度 应纳税额完全一致。比如：
年度中间，纳税人取得综合所得的收入波动过 大或时断时续，在收入较高或有收入的月份按规定 预缴了税款，但全年综合所得的收入总计还不到6 万元，减去基本减除费用6万元后，按年计算则无 需缴纳个人所得税。
01 汇总收入额
汇总2019年1月1日至 12月31日取得的工资薪金、 劳务报酬、稿酬、特许权使用 费等四项综合所得额收入。
综合税制
02 减除费用和扣除
综合税制，通俗讲就是“合并
减除费用六万元以及专 全年收入，按年计算税款”，这与 项扣除、专项附加扣除 和依 我国原先一直实行的分类税制相比，
法确定的其他扣除。
二、2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额在400元以上
取得两处及以上综合所得，合并后适用税率提高导致已预缴税款小于年度应纳税额等情形。如： 在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除费用（5000元/月）。
查遗补漏、汇总收支、按年算账、多退少补
1 “汇”收支 居民个人自行汇总一个纳税年度内取得的综合所得、支出等情况
2 “算”总账 3 “清”税款
依法计算本年度应纳税额，减除已预缴税额，确定该纳税年度应补 税额或者应退税额
2
自行办理纳税申报，结清税款
4 缴退税
多退少补
01 年度汇算可以更加精 准、全面落实各项税前扣 除和税收优惠政策，更好 保障纳税人的权益。
偶然所得
年度汇算不包括：经营所得、利息股息红利所得、财产转让所得、财产租赁所得、偶然所得。不并入综合所得的 项目，如解除劳动合同、 提前退休、内部退养等一次补偿收入。纳税人选择不并入综合所得的全年一次性奖金。
在中国境内是否有住所 ？
居民个人
是否在中国境内居住？
判定居民身份
的两个标准： 1. 住所 2. 境内居住天数
个人所得税的计算方法发生了改变。
03 计算年度应纳税额
即将纳税人取得的工资薪金、劳务
适用综合所得个人所得税税率并减去速算 扣除数计算本年度最终应纳税额。
报酬、稿酬、特许权使用费收入合 并为“综合所得”，以“年”为一
04 减去已预缴税额
个周期计算应该缴纳的个人所得税。
减去2019年度已预缴税 额，得出本年度应退或者应 补税额，向税务机关申报并 办理退税或补税。
预判：非居民个人 实际：居民个人 要求：一个纳税年度内税款扣缴方法保持不变，年度终了后按照居民个人有关 规定办理汇算清缴，但该个人在当年离境且预计年度内不再入境的，可以选择 在离境之前办理汇算清缴。
中国公民
持有有效居民身份证的，为居民身份证
华侨
没有居民身份证的，为护照和华侨身份证明
港澳居民
港澳居民来往内地通行证或港澳居民居住证
年度汇算之所以称为“年度”，即仅限于计算并结清本年度的
应退或者应补税款，不涉及以前或以后年度。 2019年度汇算，汇算
的是2019年1月1 日至12月31日期间实际取得的所得。
劳务报酬所得
2
特许权使用费所得
4
利息、股息、红利所得 财产转让所得
6
8
1
工资、薪金所得
3
稿酬所得
5
经营所得
7
财产租赁所得
9
居民个人 取得综合
所得
一个纳税年度内在中国境 内居住是否累计满183天？
无住所 居民个人
非居民个人
非居民个人
非居民个人：仅就境内所得缴税 无住所居民个人：境内外所得缴税
无住所个人在一个纳税年度内首次申报时，应当根据合同约定等情况预计一 个纳税年度内境内居住天数以及在税收协定规定的期间内境内停留天数，按照 预计情况计算缴纳税款，实际情况与预计情况不符。
10 如何办理年度汇算退税、补税？
Part 01
什么是2019 年度汇算？
4
个人所得税改革
2019年1月1日，新修改 的个人所得税法全面实施。这 次个人所得税改革，除提高“起 征点”和增加六项专项附加扣除 外，还在我国历史上首次建立 了综合与分类相结合的个人所 得税制。这样，有利于平衡不 同所得税负，更好地体现量能 负但原则，更好发挥个人所得 税收入分配调节作用。
台湾居民
台湾居民来往大陆通行证或台湾居民居住证
外籍个人
永 久
有
居
留 身
无
份
证
永久居留身份证
有
工作许可证和外国护照
无
外国护照
外国人工作许可证
11
11
≤6万
收入额
收入≤12万
>6万
收入>12万
需要
不需要
需要
不需要 不需要
需要
需要
不需要 不需要
Part 02
哪些人不需 要办理年度
汇算？
一、豁免办
1.需要补税但综合所得年收入不超过12万元的。 2.纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的。 注意：居民个人取得综合所得时存在扣缴义务人未依法预扣预 缴税款的情形除外。
通过预填服务查
纳税人可通过网上税务局（手机个人所得税APP、网页端）， 办理年度汇算，税务机关将按一定规则为纳税人提供申报表预填 服务。
Part 03
哪些人需要办 理年度汇算？
一、2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税
1.2019年度综合所得收入额不足6万元但已预缴个人所得税； 2.年度中间劳务报酬、稿酬、特许权使用费适用的预扣预缴率高于综合所得年适用税率； 3.预缴税款时，未扣除或未足额扣除减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除， 以及未享受或未足额享受综合所得税收优惠等情形。
20200115
目录
CONTENTS
1 什么是2019年度汇算？
6 可通过什么渠道办理年度汇算？
2 哪些人不需要办理年度汇算？ 7 需要提交什么资料，保存多久？
3 哪些人需要办理年度汇算？
8 向哪里的税务机关申报办理？
ห้องสมุดไป่ตู้
4 应在什么时间办理年度汇算？ 9 如何计算年度汇算退补税额？
5 可自主选择哪些办理方式？