四川水井坊股份有限公司消费税纳税筹划
水井坊消费税纳税筹划分析.docx
水井坊消费税纳税筹划分析1消费税纳税筹划概述白酒是我国特有的酒种，有悠久的历史和独特的文化内涵。
白酒是一种以粮食为主要生产原料的应税消费品，其发展在一定程度上促进了我国农业的发展，但是因为其安全事故频发，给人们的生产生活都带来不小的影响，因此国家近些年对白酒行业加大了监管力度，对白酒课以重税。
在企业发展和行业竞争的双重压力之下，企业在改变发展战略和提高生产效率的同时，采取适当的方式进行纳税筹划，是降低企业成本的一种途径。
2水井坊酒业分析2.1水井坊酒业概况水井坊是由XXXXXX全兴集团有限公司（中外合资的投资性企业）控股39.71%并在XX证券交易所挂牌的上市公司。
水井坊酒业属于饮用酒制造业，主营酒类产品和销售，主要产品有水井坊品牌系列和全兴品牌系列等。
“水井坊”商标还被国家工商总局认定为“中国驰名商标”。
2.2水井坊经营状况与纳税情况20XX年规模以上白酒企业累计完成销售收入5654.4亿元，同比增长14.42%；累计实现利润总额1028.48亿元，同比增长35.79%。
白酒行业自20XX年以来逐步走出底部，整体盈利能力实现较大改善。
从表1中可以看出从20XX年至20XX年水井坊的营业收入和营业利润也呈现了逐年上升的趋势。
单从消费税的增减变化，20XX年与20XX年的变化非常突出，20XX年消费税税额是20XX年的286%，而20XX 年消费税额比20XX年增长了191%，结合营业收入一同观察，消费税和营业收入呈现相同的变化趋势。
这表明，当公司销售量增加时，势必会面对大额的消费税支出，这也会给公司的日常经营造成资金上的压力。
在公司的各项税费中，消费税仅次于企业所得税，占比非常大，因此很有必要对公司的消费税进行筹划，根据政策积极调整公司的纳税方案。
3消费税纳税筹划方案消费税计税公式：应纳税额=销售数量定额税率+销售额或组成计税价格比例税率白酒的消费税是复合计税的，影响白酒税额的不仅是销售额还有销售量。
制酒行业消费税的筹划方法
制酒行业消费税的筹划方法随着制酒行业的不断发展，消费税对于该行业的筹划方法成为了重要的议题。
制酒行业消费税的筹划方法涉及各个环节的税收管理，包括原材料采购、生产过程、销售环节以及税务申报等方面。
本文将从税收筹划的角度探讨制酒行业消费税的筹划方法。
首先，在制酒行业的消费税筹划中，合理的原材料采购是至关重要的。
制酒行业主要的原材料包括粮食、水果、酵母等，而这些原材料的采购价格将直接影响到企业的生产成本和利润。
因此，在采购原材料时，可以采取一些策略来降低成本并减少消费税的支付额度。
例如，可以通过与供应商谈判降低原材料价格、选择采购价格较低的替代原材料、合理规划库存等方式来实现原材料采购的消费税筹划。
其次，在生产过程中，合理的生产管理对于降低消费税的支付额度也至关重要。
制酒行业的生产过程包括原料加工、发酵、蒸馏等环节，而在每个环节中，都存在一定的节税空间。
例如，在原料加工过程中，可以通过优化工艺流程、提高生产效率来减少原材料损耗，从而降低消费税的支付额度。
此外，合理调整生产规模和生产线配置，降低生产成本，也可以间接影响消费税的筹划。
第三，在制酒行业的销售环节，筹划消费税也是一项重要的工作。
销售环节的筹划主要围绕销售模式、价格和销售渠道展开。
首先，可以通过与分销商的合作来减少销售环节的税负。
通过与分销商签订协议，确保合理分工和任务目标的对齐，可以减少企业在销售环节上需要支付的消费税额度。
其次，在制定产品价格时，可以充分运用市场调研和竞争分析的数据，合理定价来降低消费税的支付额度。
此外，选择适合的销售渠道，比如电商平台、线下代理商等也能够影响消费税的筹划。
最后，制酒行业消费税筹划中涉及到税务申报等方面的工作。
建立健全的税务管理制度，确保企业严格遵守税收法规和政策，是降低消费税支付额度的重要手段。
同时，及时、准确地进行税务申报，确保税收申报的合规与及时，是消费税筹划不可或缺的环节。
此外，制酒行业也可以运用一些税收优惠政策，比如减免税额、退税等，来降低消费税的支付额度。
企业所得税纳税筹划研究--以水井坊为例
Finance and Accounting Research | 财会研究MODERN BUSINESS现代商业144企业所得税纳税筹划研究——以水井坊为例王 婧西安石油大学 陕西西安 710000摘要:现如今企业面临的竞争越来越激烈，扩大收入的同时，降低成本成为企业不变的目标，企业所得税作为企业税负成本的主要组成部分，如何降低企业所得税税负，越来越受到管理层的重视。
本文以水井坊为例，从收入确认时点选择、利息费用、优惠政策等几个方面进行企业所得税纳税筹划的探讨，使纳税筹划真正为企业创造价值。
关键词:企业所得税；纳税筹划；费用酒类制造业是我国传统的行业，竞争比较激烈，面对激烈的竞争，水井坊就需要提升其竞争力，而其实质是企业在增加收入的同时控制各项支出。
对于企业来说，支付各种税费是必须的，但偷税漏税对于注重成本控制和形象的企业而言都是难以接受的巨额成本。
因此，认真分析每一税种的纳税环节，运用专业的财务税收知识进行合理的纳税筹划对于企业来说都是至关重要的。
每一企业在经营管理过程中都涉及众多税种，由于企业所得税对企业净利润有直接影响，因此有必要对其进行纳税筹划。
一、行业背景及公司简介(一)行业背景白酒是中国传统的蒸馏酒，有着悠久的历史和积淀，被誉为“中国的第五大发明”，是我国优秀传统文化的代表。
过去很长一段时间内白酒面临着葡萄酒、啤酒等的冲击而减产降价，但自2015年以来，形势逐渐回暖，尤其中高端白酒呈现出高速增长态势，价格逐渐恢复甚至上涨，也带给了酒类企业信心。
据《中国酒业新闻》报道的数据显示，2017年，白酒保持较高的增长率；另外，2017年白酒成为了我国最受消费者关注的品类，占据了50%以上的关注。
与此同时，可以发现随着媒体+移动互联网发展，消费者对酒的需求从各地区逐渐走向世界。
(二)公司简介水井坊是由一家外资控股企业——四川成都水井坊集团有限公司控股39.71%的公司，其在上海证劵交易所挂牌上市，属于"酒、饮料和精制茶"制造业，主营各种白酒类产品的生产和销售。
四川水井坊消费税纳税筹划案例分析
商先销售后付款，这样的销售策略会给白酒生产企业带来资金上的 压力。在行业中，许多白酒企业存在用生产的白酒去换取生产白酒 的原材料或用于抵债，此类方法使白酒生产企业面临高额的消费税。 因此，白酒生产企业可以通过先按同类白酒的加权平均价卖给原材 料的销售方或者债权人，然后向对方买原材料或者再用以抵偿债务。 这样白酒生产企业对于此类交易就可以以较低的价格缴纳消费税。
财务·金融
农村经济与科技2019年第30卷第12期（总第464期）
四川水井坊消费税纳税筹划案例分析
饶 真
（西安石油大学经济管理学院，陕西 西安 710065）
［摘 要］白酒行业是我国的传统制造业，属于纳税成本高的行业之一。按照我国税收法律制度的规定，白酒企业要缴 纳增值税、企业所得税、消费税等，而消费税复合计税的特性，使得其本身有着一定的筹划空间。本文主要通过对白酒行业 现状和水井坊酒业自身纳税情况进行分析，并结合消费税纳税筹划的技巧，然后对水井坊酒业进行纳税筹划方案设计。
生产 加工
消费税
费委托加工生产，已销售时价格的 ；委托加 从价 20%， 工，组成计税价格。两种都是从量计征，委 从量
托加工为移交量，非委托加工为销售量 0.5 元 / 斤
印花税
委托加工合同
0.03%
消费税计税公式 ： 应纳税额 = 销售数量定额税率 + 销售额或组成计税价格比例 税率 白酒的消费税是复合计税的，影响白酒税额的不仅是销售额 还有销售量。因此，从计税价格入手，合理筹划降低白酒的计税 价格，从而达到降低消费税的效果是很有必要的。 3.1 设立独立核算的销售机构 如果白酒生产企业设立的销售部门不能独立进行核算，那么 就要按非独立核算销售部门对外销售时的销售额和销售量来缴纳 消费税，此时就不能达到合理节税的效果。通过设立关联企业或 者独立核算的销售公司，将销售公司作为中转站，先将产品低价 卖给关联方或销售公司，再通过其销售产品，此种方式只在第一 个环节征收消费税，可以适当节税。 税法中规定 ：白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企 业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格 70% 以下的，消 费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水 平等情况在销售单位对外销售价格 50% 至 70% 范围内自行核定。 因此，需要合理把握这个度。 3.2 设置独立核算的运输部门 对于水井坊来说，企业的年销售量大，相应也会产生一笔数 额很高的运输费用。公司可以在运输费上进行筹划，组建独立核 算的运输部门，降低成本，然后对商品的定价进行调整，达到降 低消费税的目的。 案例 ：假设水井坊公司酒类产品销售 900 吨酒，10000 元 / 吨有如下两个方案。 方案 1 ：以 1 万元每吨的价格对外销售。 应纳消费税 =900×10000×20%+900×2×0.5=1800900（元） 方案 2 ：设立独立核算的运输部门后，酒的价格可定在 8000 元每吨。 应纳消费税 =900×8000×20%+900×2×0.5=1440900（元） 根据方案 1 和 2 可以得出可节税额为 ：360000 元
会计实务：酒业消费税的纳税筹划方法
酒业消费税的纳税筹划方法（一）尽量生产中、高档酒消费税政策调整后，每斤白酒增加0.5元消费税（即每吨白酒增加1000元消费税），从而使目前市场销售价格在5元以下的低档白酒的消费税税负大大增加。
其中，出厂价为每斤5元的白酒的税负增加了10%，每斤3元的白酒的税负增加了16%，每斤2元的白酒的税负增加了20%。
如果加上厂家为减轻税负不得已对产品提价而增加的增值税及地方税附加，低档白酒的税负还要增加。
与低档白酒相比，每斤0.5元的消费税对出厂价格在15元以上的中高档白酒的影响不是很大，对价格在50元以上的高档白酒影响更是微乎其微。
为了减轻税负，企业由生产低档酒改为生产中、高档酒势在必行。
（二）选择低税率的原料生产酒以不同原料生产的酒，消费税的税率是不同的，粮食白酒最高，薯类白酒次之，其他酒最低。
所以，少用粮食白酒为原料生产酒。
用同一种原料生产的酒的工艺不同，其消费税的税率也不同。
一般来说，用蒸馏法酿制的酒要比用过滤法酿制的酒的税率高。
同样是大米，经加温、糖化、发酵后，采用压榨法酿制的酒属于黄酒；经糖化、发酵后，采用蒸馏法酿制的酒则属于粮食白酒。
因此，为了降低税负，在条件允许的情况下，应改良旧工艺，开发新的生产流程，尽量采用非蒸馏法生产酒。
另外，以白酒为酒基的配制酒、泡制酒相对应的税率过高，所以，配制酒、泡制酒应尽量以黄酒为酒基。
（三）尽量少采用外购委托加工已税酒和酒精生产酒的方式由于外购、委托加工已税酒和酒精所含消费税不能抵扣，所以应减少采用外购委托加工已税酒和酒精生产酒的行为。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
消费税的纳税筹划
消费税的纳税筹划作者：刘梦飞来源：《财讯》2019年第17期一、消费税征收范围的税收筹划我国消费税的征收对象种类繁多，因此征收范围相对较大。
站在企业的经营者角度来看，对其消费税征收范围的了解是十分必要的。
所以企业在采购相关设备和办公用品时，需要采取适当的方法以此减少其消费税税额。
二、消费税税收筹划具体方案（1）消费税计税依据的纳税筹划第一，关联企业转移定价的纳税筹划。
纳税依据：在企业的生产经营中商品价格是由产品成本和产品利润决定的。
因此，可以利用关联企业间的业务往来对货物、租金等制定内部交易价格，以此实现企业的经营目标并减轻或递延税负。
案例：B是一家生产化妆品的公司，其生产的化妆品市场售价为5000元/套（不含增值税），假设出售给其关联企业100套，而每套的价格为3600元（不含增值税）。
则：转移定价前应缴纳的消费税：5000*100*15%=75000（元）转移定价后应缴纳的消费税：3600*100*15%=54000（元）使企业减少：75000-54000=21000（元）税负。
第二，自产自用应税消费品的纳税筹划。
案例：B公司将自制的高档化妆品（假设这类高档化妆品不对外出售，且无市场同类产品价格）作为福利发放给职工，这批高档化妆品的成本为850万元（假设可以将成本减至765万元），成本利润率为5%，消费税率为15%。
方案一：保持成本不变组成计税价格=850*（1+5%）÷（1-15%）=1050（万元）应纳消费税=1050*15%=157.5（万元）方案二：B公司通过成本控制，将成本降为765万元。
组成计税价格=765*（1+5%）÷（1-15%）=945（万元）应纳消费税=945*15%=141.75（万元）因此方案二更经济划算。
（2）消费税税率的纳税筹划第一，兼营不同税率应税消费品的筹划。
案例：C是一家销售贵重首饰的珠宝店，当期销售金银首饰600000元，其他首饰200000元。
酒类企业的消费税税收筹划浅析
酒类企业的消费税税收筹划浅析随着人民生活水平的不断提高，酒类消费呈现出逐渐增长的趋势，酒类企业也成为了国家税收的重要来源之一。
在面对复杂多变的税收政策和法规时，酒类企业往往需要进行税收筹划，以便减轻税负并提高企业竞争力。
本文将对酒类企业的消费税税收筹划进行浅析，探讨如何有效遵守税收法规，降低税负，提高企业利润。
1. 消费税的基本概念消费税是指国家对商品销售环节实行的一种税收制度，它是按照商品的销售额或者数量来征收税款的一种税收形式。
在中国，国家规定了一系列酒类消费税的税率和征收办法，酒类企业在销售酒类产品时需要依法缴纳消费税。
2. 酒类企业的消费税税收筹划酒类企业在面对消费税税收时，可以通过合理的税收筹划来降低税负，提高企业盈利。
主要的筹划方法包括：（1）合理规划生产和销售结构酒类企业可以通过合理规划生产和销售结构来降低消费税税负。
对于高税率的产品，可以适当减少其产量，转向生产低税率的产品，从而降低税负。
企业也可以调整销售结构，将高税率的产品销售额降低，增加低税率产品销售额，以此来降低税收负担。
（2）积极利用税收优惠政策国家对一些酒类产品实施了税收优惠政策，酒类企业可以积极利用这些政策来减轻税负。
对于特定的酒类产品，国家可能实行减免或者减税的政策，酒类企业可以根据这些政策来调整产品结构，获取税收优惠。
（3）加强财务管理和成本控制酒类企业可以通过加强财务管理和成本控制来降低税负。
企业可以采取科学的成本控制措施，降低生产和销售成本，从而减少应纳税额。
企业也可以通过有效的财务管理，合理规避一些税务风险和漏洞，降低税收负担。
3. 酒类企业的税收合规与风险在进行税收筹划时，酒类企业需要注重税收合规与风险管理。
合规是指企业在遵守税收法规的基础上进行税收筹划，确保企业在税收方面的合法性和透明度，降低税收风险。
而税收风险包括税务风险和法律风险两个方面。
在税务风险方面，企业需要关注税收政策和法规的变化，及时调整筹划方案，避免因为政策变化而导致的税务风险；在法律风险方面，企业需要遵守相关法律法规，确保税收筹划的合法性，避免触犯相关法律，引发法律风险。
白酒行业的纳税思路分析
1 白酒行业背景1.1 白酒行业发展2015年以来，白酒行业呈现出快速增长态势，整体盈利能力实现较大改善，目前持续增长迹象明显。
2017年全年规模以上白酒企业累计完成销售收入5654.42亿元，同比增长14.42%；累计实现利润总额1028.48亿元，同比增长35.79%。
1.2 白酒行业税收状况白酒行业属限制类行业，在一般情况下，白酒企业的税收支出占其总支出的50%以上，繁重的税负在某种程度上限制了白酒行业的发展。
2017年部分知名白酒企业的税负（税收/销售收入）为：五粮液9.77%，贵州茅台13.05%，水井坊12.08%，泸州老窖10.75%，山西汾酒9.51%。
2 四川水井坊概况2.1 公司简介四川水井坊股份有限公司是中国大型高品质白酒生产企业之一，公司是由四川成都水井坊集团有限公司（外资控股企业）控股39.71%并在上海证券交易所挂牌的上市公司，股票代码“600779”。
2.2 水井坊经营模式公司经营模式为原料采购——生产产品——销售产品。
2.2.1 生产产品环节以高粱、小麦、玉米、糯米、大米、水为原料，按照水井坊独特的传统生产工艺，固态泥窖发酵，分层蒸馏，量质摘酒，分级陶坛贮存。
2.2.2 销售产品环节公司目前主要有两种销售模式：一是传统总代模式。
该模式以一省或多省为单位，由公司指定某一经销商作为公司的合作伙伴，在区域内独家代理公司产品销售。
二是新型总代模式。
在新的总代模式下，公司负责销售前端管理，实现对售点的掌控和开拓，总代作为销售服务平台负责销售后端工作。
2.3 水井坊缴纳税金情况2015年水井坊消费税16,551,835.36元，占整年应交税费20.6%；2016年消费税15,540,747.52元，占比27.86%；2017年消费税34,050,125.76 元，占比34.49%。
水井坊每年的消费税均超过年度所缴纳税金的20%，且呈逐年大幅上升趋势。
企业所需缴纳的城建税以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为基础按照法定比例缴纳；教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为基础按照3%缴纳。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
四川水井坊股份有限公司消费税纳税筹划作者：王意林来源：《中国管理信息化》2018年第24期[摘要]国家对不同的应税消费品在进口、生产销售、零售等不同环节征收消费税，而白酒作为应税消费品主要在生产销售环节征收，消费税在白酒企业税负中占很大比重，这无疑为企业带来了巨大负担，所以企业应当进行合理的纳税筹划来减轻税负，以实现企业利益最大化。
本文对白酒行业以及四川水井坊股份有限公司纳税状况进行了分析，并就四川水井坊股份有限公司消费税进行税收筹划，具体从设立销售子公司单独核算、委托加工生产的纳税筹划以及设立独立核算的运输部门3个方面，对四川水井坊股份有限公司的消费税进行了纳税筹划，并提出了相关建议。
值得注意的是，企业在进行税收筹划的同时，必须严格遵守相关法律法规，并关注企业整体税负，争取为企业带来最大的利益。
[关键词]水井坊；消费税；纳税筹划doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2018.24.013[中图分类号]F812.42；F426.82 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2018）24-00-021 白酒行业概述自2015年以来，白酒行业在经历了几年的低迷状态后出现了上升趋势，无论是白酒价格还是销售数量都呈现出良好的态势。
自2015年11月中央财经小组会议之后，推进供给侧结构性改革、在新理念的带领下推动经济持续增长便逐渐对各行各业产生了深远的影响，这一影响同样作用于白酒行业。
2017年，全国规模以上白酒企业酿酒总产量、销售收入以及利润总额都实现了大幅增长，同比增长率分别为6.86%、14.42%、35.79%。
白酒行业自2015年以来逐步走出低谷，整体盈利能力得到了整体提升，目前持续恢复增长迹象明显，更是在2017年实现了1 028.48亿元的利润总额。
根据现行税法关于企业税收的征收规定，我国对白酒行业的税收收入除了按规定应缴纳的增值税、企业所得税等之外，绝大部分来源于企业缴纳的消费税。
白酒的消费税计征主要采取复合计税方式，其中既包括20%的从价税率，也包括0.5元/斤的从量税。
根据有关数据报道，仅在2017年一年内，19家白酒上市公司缴纳税费共计546.52亿元，同比增长16.40%，这些数据充分说明了白酒行业为国家税收以及国民经济的发展做出了巨大的贡献。
2 水井坊概况四川水井坊股份有限公司由四川成都水井坊集团有限公司控股，于1996年12月6日在上海证券交易所挂牌上市。
该公司主要从事酒、饮料和精制茶的生产制造以及销售业务。
公司坚持“科技兴企，质量第一”的理念，主打“水井坊”品牌系列、“全兴”品牌系列，白酒类产品主要包括元明清水井坊、梅兰竹菊水井坊、水井街、水井尚品等不同的品种系列。
在销售策略上采取差异化的方式，首先确定较为明确的目标消费者，在维持整体销量稳定的基础上，重点打造部分品牌系列产品。
在企业内部团队建设上给予足够重视，注重管理团队和员工队伍的效率、文化背景，以期打造一支能战斗能公关的高效团队，致力于使“水井坊”成为中国最受信赖、成长最快的高端白酒品牌，其在质量管理方面、科研方面以及企业文化方面的建设都卓有成效。
公司在内部控制以及企业结构的治理上也投入了足够的精力，制定、修订各项管理制度，积极履行信息披露义务，加强内幕信息知情人登记管理，同时持续推进内部控制体系建设，进一步优化工作流程，强化内部管理，规范公司运作，切实维护公司及全体股东的利益。
公司严格遵照有关规定建立独立的董事制度，完善“三会”制度，在最大程度上保证企业内部运行的效率以及透明度，使企业在生产运营、对外投资、内部建设以及监督机制上都逐步规范。
3 水井坊消费税筹划方案与评析3.1 设立销售子公司单独核算酒类企业消费税缴纳环节通常在企业生产销售自产酒品之时，而在其他环节，企业只需按规定缴纳增值税即可，一般不需要另行缴纳消费税。
因此，四川水井坊股份有限公司就可以通过下设一个独立核算的销售部门，将其生产出来的酒品以一个相对较低的价格出售给独立核算的销售部门，企业可以由此通过减少公司应税销售额的方式，进而减少应纳消费税。
与此同时，下设的销售部门在对外销售的过程中，只需按规定缴纳增值税，而无须再缴纳消费税，从而可以在维持增值税额不变的同时减少消费税，从而减少交易行为的整体税负。
但在此过程中需要注意的是，根据有关规定，白酒企业通过设立独立核算的销售部门销售白酒，当计税价格低于销售单位对外销售价格的70%时，税务机关应当对消费税最低计税价格进行核定。
所以这就提醒企业在筹划过程中，给独立核算部门的销售价格应当高于其对外定价的70%。
这里采用水井坊股份有限公司2017年年报的数据，以中档酒为例进行纳税筹划，由年报数据可知，销售收入约为6 734万元，销售量为522 kL，以每瓶500 mL计算大约是104万瓶。
每瓶消费税从量计价为0.5元。
方案1：水井坊直接对外销售中档酒。
应纳消费税=6 734×20%+104×0.5=1 398.8万元方案2：通过设立单独核算的销售部门对外销售，水井坊公司按照70%的标准以最低价格4 713.8万元销售给销售部门，而后者再以6 734万元的价格对外出售。
应纳消费税=4 713.8×20%+104×0.5=994.76万元根据方案1和2可以得出可节约消费税为：1 398.8-994.76=404.04万元3.2 委托加工生产的纳税筹划我国在对消费税计税依据的规定中，不同的加工方式存在不同的规定标准，而企业在生产白酒时，现阶段主要有自行加工和委托加工两种方式。
如果企业选择自行加工生产白酒，计税依据为企业的实际销售收入；如果企业选择通过委托加工生产白酒，计税依据为受托人同期同类白酒的平均价格，当无可类比的价格时，计税依据则为组成计税价格。
一般情况下，白酒的实际销售收入比受托人的平均价格要高得多，如此一来，企业则可以通过选择委托加工，起到降低税负的效果。
但如果加工费用高于自行加工生产的成本，企业则应当自行加工生产白酒。
沿用上述水井坊股份有限公司中档酒的例子，由公司2017年年报数据可知中档酒的营业成本为3 365万元，公司既可以选择自行生产中档酒，也可以委托给其他酒厂加工。
下面通过计算不同方案所缴纳的消费税进行具体分析。
方案一：自行生产。
应纳消费税=6 734×20%+104×0.5=1 398.8万元方案二：委托其他酒厂生产，收回后直接销售。
委托加工费无差别点=6 734×（1-20%）-3 365=2 022.2万元因此，只要委托加工费小于2 022.2万元，委托加工的生产方式就能给水井坊带来节税效应。
3.3 设立独立核算的运输部门根据我国现行的消费税征税规定可知，组成计税价格包括向购买方取得的全部价款和价外费用，而运输费作为价外费用的重要组成部分，为企业征收消费税增加了不少负担。
对于水井坊公司来说，企业年度销量很高，相应的运输成本所占的比重非常大，相比于依靠运输外包，水井坊公司更适合成立专门的运输部门，如此一来，商品的运输成本将会大大减少，由此影响到的商品单价也会相应减少，从而达到通过降低销售额来降低消费税的目的。
4 筹划应当注意的问题4.1 注意把握法律尺度企业进行纳税筹划必须在法律允许的范围内，一旦触犯法律变成违法行为，将导致企业受到行政处罚，届时不仅会为企业带来经济损失，也会给企业信誉带来不利影响。
尤其在实际工作中，企业税务筹划人员可能在无意中会混淆合理避税与逃税的关系，因此在筹划过程中一定要把握法律尺度，坚持底线不能越线。
4.2 时刻关注政策变更税法规定受多种因素的影响，一直处于不断变化之中，这就要求企业税收筹划人员应当积极了解税法变动，把握时效性。
筹划人员应当根据政策变动尽快做出决策，并且应当在后期实施的过程中委派专人负责，实时跟进税法的相关政策变化，避免带来不必要的损失和影响。
4.3 注意各税种之间增减变动的影响消费税减少很有可能会造成其他税种税负增加。
企业经过消费税纳税筹划后，很有可能会出现所缴纳的消费税减少，而使増值税或者企业所得税等其他税种增加，最终导致企业的整体税负增加，与纳税筹划的初衷相悖。
4.4 关注筹划人员的专业素质筹划人员的综合素质很可能会直接影响纳税筹划的成败。
因此，专业的筹划人员在此时就显得尤为重要。
企业应当增加内部培训机会，为企业储备优秀的税务人才，或者从外部聘请专业人员进行纳税筹划。
5 结语消费税的纳税筹划是一项复杂的工作，水井坊股份有限公司应在遵守国家有关法律法规的前提下，理论结合实际对消费税进行筹划。
在进行消费税纳税筹划时应注意防范风险，这就要求企业应当全面考虑，以期在最大程度上减轻企业整体税负。
同时，企业应当全面了解、学习相关税务知识确保筹划方案在法律允许的范围内，关注税法变化，并及时调整纳税筹划方案。
企业可以通过公开的专业税务网站以及期刊、杂志来获取有效信息。
同时，企业应当与税务部门保持良好的沟通。
最重要的一点，企业应当充分了解掌握内部信息，只有当筹划人员全面掌握企业的财务状况、生产经营活动等，才能有针对性地制订出合适的纳税筹划方案，从而达到筹划的目的。
主要参考文献[1]陈月娥，郑高仕.白酒企业消费税纳税筹划[J].财会审计，2018（4）.[2]吕蕾.消费税的纳税筹划理论及实务研究[J].农村经济与科技，2017（18）.[3]刘峥.白酒企业消费税的纳税筹划[J].企业改革与管理，2016（3）.[4]王博.白酒生产企业销售环节消费税纳税筹划[J].当代经济，2018（4）.[5]黄德军.消费税的纳税筹划[J].现代商贸工业，2015（11）.。