经济犯罪案件中的查账技巧
查帐技巧突破经济案件思考
2、查帐要结合单位的特殊“职能”。每个单位的职能不尽相同，有管理专项资金的部门，有查处违法乱纪的执法部门，有提供有偿服务的服务部门等，不同职能的部门其经济运行有不同的特点，查帐时要采用不同的方法。针对管理专项资金的部门，要重点跟踪专项资金的来龙去脉，以防截留挪用。针对执法部门，要重点核查罚没收入是否严格遵守了“收支两条线”的规定，以防单位和个人截留挪用。针对服务部门，要重点检查是否有乱收费的行为。*1年，笔者组织调查某县农业开发办的经济案件，开始并未循规蹈矩地直接查单位的财务帐，而是根据该办管理专项资金的特殊职能，先认真了解农业开发项目的立项程序、资金拨付办法。通过了解，决定对项目的立项和资金的拨付情况追根溯源。经抽查该办历年来的立项项目和资金的拨付情况发现，该办存在通过假立项多报少付、乱收费等手段冒ห้องสมุดไป่ตู้截留农业开发专项资金30多万元用于乱发福利补助、请客送礼的严重违纪事实。该办负责人因此受到严厉查处。
7、查帐要注意单位的特殊“费用”。最近，笔者在调查某县粮食局下属的粮管所违反财经纪律的问题时发现粮管所有两项特殊的“行业费用”，即仓库维修费和搬运力资，这两项费用占了各粮管所费用总额的大部分，而且发生时间大多在年底。因此，笔者决定从调查仓库维修费和搬运力资的真实性作为案件的突破口。经了解上述两项费用的确认程序得知，仓库维修费必须经县粮食局决算员决算认可并附工程决算单，搬运力资必须经仓库保管员签字并附搬运码单方有效。据此，笔者查核了某粮管所*1年至*3年维修费发票和搬运力资的开支情况，发现有13余万元维修费发票和5万余元搬运力资发票手续不全，有虚假嫌疑。经对经办人员政策攻心和对单位负责人采取强硬措施，相关人员承认了用假维修费发票和假力资发票套取18余万元现金用于春节送礼、乱发福利奖金、报销个人费用和私分的严重违反财经纪律的问题。通过分析总结，解剖“麻雀”，调查组又对3个粮管所*1年至*3年的维修费发票和力资发票进行了认真检查，结果无一例外地都存在用假维修费发票和假力资发票套取现金的问题。我们调查的4个单位，共用假发票套取42余万元用于春节送礼、乱发福利奖金、报销个人费用和私分等，其中有两个单位的负责人因贪污套取的现金被移送检察机关立案侦查。
【税会实务】快速查账技巧之三查三法
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【税会实务】快速查账技巧之三查三法
对管理混乱，财务上建账不全，记录零乱的企事业单位，可采用“三查三”找法突破查账困境，具体内容是：
1、查银行对账单，找钱款数量。
当被查单位原始凭证残缺不全，只有现金日记账和银行存款日记账，或甚至无日记账可查时，银行对账单就是唯一的银行存款收入、支出情况的完整记录。
根据对账单，确定每笔银行存款收入的来路，对于支出的款项，可以查证支出的数量及支出具体去向是否合理合法。
经济案件查账中，诈骗、投机倒把团伙往往运用多单位户头转账方法，最后将得来的赊款转入本单位户头。
查账时，只有用这种查账追踪方法，方能一查到底。
2、查其他往来账，找业务关系对象。
其他应收款和其他应付款账户往往是舞弊者掩盖舞弊事实，隐瞒各种收入或虚增支出的重点实施对象。
如企业或单位将销售收入不入销售账，而作为其他应付款入账，转移收入偷漏税收等。
通过往来账户的查证，既可以摸清舞弊者的舞弊手段，又可以查明资金的去向。
3、查应收销货款和应付购货款，找款项的去路。
企业或单位在一定时期内资金占用总额衡等于来源总额，应收销货款是一个债权账户，它说明了流动资金的去向：应付购货款是一个债务账户，它说明流动资产中部分款项占用的来路。
这些方向和来路是否正常，应通过对具体经济业务的会计资料查证后，方能说明原委。
对管理混乱，财务上建账不全，记录零乱的企事业单位，可采用“三查三”找法突破查账困境，具体内容是：
1、查银行对账单，找钱款数量。
当被查单位原始凭证残缺不全，只有。
经济犯罪案件中的查账技巧
经济犯罪案件中的查账技巧经济犯罪案件中的查账技巧是指在调查、审计和侦查经济犯罪案件过程中，有效运用会计核算和财务审计的手段，对涉嫌犯罪的个人或组织进行账目核实和审查，发现并收集相关证据以支持调查和起诉。
对于经济犯罪的查账工作，需要依靠专业的会计人员和财务专家，运用一些查账技巧来保证案件的调查能够更加全面准确。
下面将介绍几种常用的经济犯罪案件中的查账技巧。
一、审查财务报表和账目审查财务报表和账目是经济犯罪案件查账的基本环节。
会计人员和财务专家需要逐条审查涉嫌犯罪个人或组织的财务报表和账目，发现其中可能存在的问题和异常。
审查财务报表和账目时需要注意核实各笔收支是否真实、准确，并对账目中的数据进行比对和核实。
此外，还需要关注潜在的风险点，比如大额交易、虚增利润等，以及会计准则的合规性。
二、追踪资金流向在调查经济犯罪案件时，追踪资金流向是一项重要的查账技巧。
通过查看银行账户、资金流水和相关交易记录，可以了解资金的流向和去向，发现是否有违规操作或资金流转异常的情况。
追踪资金流向需要仔细分析账户之间的资金转移，沿着每一笔资金流动的路径进行追踪，找到关键节点和关联的账户，以揭示经济犯罪嫌疑人的操作手法和逃避追责的路径。
三、确定账目和凭证的真实性经济犯罪案件中，嫌疑人会往往采用伪造和篡改账目和凭证的手段来掩盖犯罪行为。
因此，确定账目和凭证的真实性是非常重要的一项查账技巧。
专业人员需要对账目和凭证进行详细的审查，检查其是否符合会计准则和规范，比对相关票据和收据的真实性，并通过比对银行对账单等外部凭证来核实账目和凭证的真实性。
四、数据分析和数据挖掘经济犯罪案件中，大量的数据和信息需要整理和分析，而数据分析和数据挖掘可以提供有用的线索和证据。
通过对账目数据、交易记录和资金流水等数据的分析，可以发现异常情况、不合理交易和潜在的风险点。
数据分析和数据挖掘可以帮助查账人员更快速、准确地发现问题，提高查账的效率和效果。
五、合规性审查在经济犯罪案件中，查账人员还需要对相关主体的业务活动和会计准则的合规性进行审查。
常见经济案件的查帐技巧
常见经济案件的查帐技巧常见经济案件的查账技巧经济案件是指涉及经济利益的法律案件，是社会经济发展的一种必然产物。
在经济案件的调查与审理过程中，查账是非常重要的环节。
查账技巧的运用能够有效地帮助调查人员揭示涉案经济行为的真相，为案件的顺利侦破提供有力依据。
本文将介绍几种常见经济案件的查账技巧，希望能对相关从业人员提供帮助。
一、偷税案件的查账技巧偷税案件是指逃避缴纳税款行为构成犯罪的案件。
在查账过程中，以下几种技巧常被用于揭示偷税行为：1. 财务账目分析：仔细分析企业的财务账目，重点关注收入和支出之间的关系是否合理。
若企业的应该录入的收入被隐瞒，支出却明显增多，则可能存在偷税行为。
2. 资金流向追踪：对疑似偷税企业的资金流动进行追踪，查看企业是否存在虚开发票、隐匿资金等行为。
同时，要注意关注与企业有财务往来的其他企业人员，以获取更多线索。
3. 税收申报表核对：对企业的税收申报表进行仔细核对，结合实地调查，看是否存在违法行为，如漏报收入、虚假扣除等。
二、挪用资金案件的查账技巧挪用资金案件是指个人或企业占用他人财物而未归还的经济犯罪行为。
以下是揭示挪用资金案件的查账技巧：1. 财务账目比对：核对企业账目与实际情况之间的差异。
比对资金流向与实际经营活动之间的是否一致，特别要关注挪用者是否故意将个人消费、赌博等费用纳入企业账目。
2. 资金调查：追踪被疑似挪用资金的流向，查阅银行账户和财务记录，了解挪用者的收支状况。
此外，还可以通过对资金流动的分析与比对，查找企业内部可能存在的黑账，揭示挪用行为。
3. 资金审计：对企业的内部财务管理进行审计，特别关注企业经营活动中是否存在虚构的业务、虚开的发票等行为。
三、商业诈骗案件的查账技巧商业诈骗案件是指以欺骗手段获取经济利益的犯罪行为。
以下是一些常用的查账技巧：1. 销售数据核对：核对企业的销售数据与实际销售情况是否相符，特别要留意销售额与存货量的关系，了解企业是否存在虚构销售额的情况。
查账技术在经济犯罪侦查中的运用
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查账技术作为经济犯罪侦查的手段同其他侦查手段类 似， 也应按照一定的程序， 有计划、 有步骤地进行， 以提高工作 效率， 获取尽可能多的证据材料。在侦查工作实践中， 查账的 程序与要求是： 做好准备。 在进行正式查账之前， 侦查人员 !" 熟悉案情， 应熟悉案情， 分析作案手段。初步判断出作案手段是伪造、 涂 改账目还是虚报 冒 领 ， 是隐匿凭证、 销毁账据还是漏收空付， 进而确定账目检查的大致范围和重点。 此外， 还要掌握侦查对 象单位的规章制度和财务管理状况， 并控制会计资料， 如收集 各种凭证、 账册、 报表等， 还要对账外资料如发票存根、 工资 表、 收据存根、 银行对账单、 经济合同等有关经济业务活动的 原始记录加以收集控制， 以防被转移、 藏匿或毁弃。必要时还 要查封账目、 清点库存， 防止经手或保管账目的犯罪嫌疑人伪 造、 涂改、 销毁账目和票据。
随着我国社会主义市场经济建设的不断深入和企业改革 的进一步深化， 经济领域的犯罪日益猖獗， 犯罪手段不断变化 且更加隐蔽。综观当前经济犯罪案件， 都有一个显著的特点， 就是以非法获取资金和利益为目的。而要获取资金和利益必 然与各种“ 财务 会 计 处 理 ” 有千丝万缕的联系， 这就使得经济 犯罪的痕迹大多存留于记录经济活动的会计凭证、账簿以及 其他各种财务会计资料中。 因此， 对涉及经济案件单位的有关 财务资料采取行之有效的账务勘验方法即查账技术，可以获 取大量线索和证据来揭露和证实犯罪。本文将在论述查账技 术在经济犯罪侦查中运用的必要性和重要性、运用程序和要 求、经济犯罪手段在财务会计资料上的体现以及查账技术方 法的基础上，利用案例来论证查账技术在经济犯罪侦查中的 具体运用。
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查账方法与技巧
查账方法与技巧查账的方法与技巧一、查账前的准备（一）、查账的概念：1、查账，又称财务检查，是指通过对企业账证及有关资料的检查，查核企业会计资料所反映的经济活动是否真实、合法，有无经济违法行为的一项检查活动。
2、会计资料是指原始凭证，记账凭证，会计账簿，会计报表及会计分析资料等反映一个单位全部经营状况和财务状况的资料。
3、查账就是查会计资料中原始凭证，认真查阅原始凭证并从中发现问题。
（二）准备阶段应做的工作1、确定查账目的和任务，拟定查账工作方案。
2、选派查账人员并适当分工，严格遵守保密制度。
3、搜集有关被查单位经营活动的资料。
4、了解并分析被查单位的会计制度，结合已掌握的情况制订查账计划。
5、索取有关账簿，凭证，报表及合同书面资料。
（三）实施阶段应做的工作1、办案人员到达被查单位后，向当事人及有关人员说明查账的目的、任务等有关事项。
2、根据掌握的情况，拟定进行检查的有关资料。
3、对发现的问题，一定要认真查清，详细准确地记录，掌握必要的证明材料。
对确有必要进行外部调查的事项，找与被查单位有联系的单位和个人查询，进行延伸查账，认证有关问题的准确性。
4、按类别和性质对有关资料、数据进行整理、归类、分析、实事求是地认定问题的性质。
二、查账的基本方法n查账的步骤：帐簿一记帐凭证一原始凭证一关联单位原始凭证：如发票、火车票、收据、收料单、领料单、产品入库单等记帐凭证：收款凭证、付款凭证、转帐凭证帐簿：现金日记帐、银行存款日记帐、总分类帐、明细分类帐会计报表：资产负债表、损益表、现金流量表等（一）基本过程1、查总账总账又称总分类账，是按照会计科目设置的，根据不同的企业和行业来确定分类科目和总账或总分类账。
总账或总分类账能够全面地，总括地反映企业的资金活动情况，用来考察、核对各种明细账、现金日记账、银行存款日记账提供数据。
通过查总账所达到的目的是掌握该企业设置了哪些会计科目，为下一步的查账打下了良好的基础。
在总帐里的扉页都是“经管人员一览表“，记录了单位名称、帐簿名称、帐簿页数、使用日期、接管、移交情况等。
查帐技巧突破经济案件思考
查帐技巧的适用范围与限制
要点一
查帐技巧的适用范围
要点二
查帐技巧的限制
查帐技巧适用于各类经济案件的调查和解决，包括但不限 于财务舞弊、欺诈、洗钱、恐怖主义资金等。此外，查帐 技巧还广泛应用于企业内部审计、政府监管、国际组织援 助项目等领域。
尽管查帐技巧在解决经济案件中具有重要作用，但也存在 一定的限制。例如，查帐技巧的有效性受到数据质量和完 整性的影响，可能存在误判或遗漏的情况。此外，查帐技 巧需要耗费大量时间和资源，成本较高，且对查帐人员的 专业素质和经验要求较高。因此，在使用查帐技巧时需要 综合考虑各种因素，权衡利弊得失。
查帐技巧的重要性
查帐技巧在经济案件的调查和解决中具有至关重要的作用。 通过运用查帐技巧，可以快速准确地发现财务舞弊、欺诈、 洗钱等经济犯罪的线索和证据，为案件的侦破和起诉提供有 力支持。
查帐技巧的分类与特点
查帐技巧的分类
查帐技巧可以根据不同的标准进行分类，如按涉及的财务领域、技术手段、审计目的等 。常见的分类包括财务报表查帐、税务查帐、内部控制查帐等。
法律法规与合规要求的变化
法律法规的更新与完善
随着经济环境的变化，相关法律法规 也在不断更新和完善，审计师需要随 时关注并遵守最新规定。
遵循国际标准与准则
跨国公司和国际业务需要遵循国际审 计准则和相关国际组织的标准，审计 师应具备这方面的专业知识和经验。
合规要求的严格化
在反腐、环保等领域，合规要求越来 越严格，审计师需要加强这方面的关 注和审查。
查帐技巧的特点
查帐技巧具有专业性、技术性、经验性和风险性的特点。专业性要求查帐人员具备财务 、审计、法律等方面；经验性要求根据实际情况灵活运用各种查帐方法和技巧；风险性要求
监察经济案件的查账方法与技巧大全
监察经济案件的查账方法与技巧大全
国家监察经济案件查账方法与技巧
一、查账原则
1、系统性查账，以实现全覆盖、责任明确。
2、准确性查账，以追溯责任，维护权威性。
3、有效性查账，以实现效果最佳。
4、真实性查账，以建立健全账务控制体系。
二、查账技巧
1、按照交易对象查账
2、按照时间轴查账
根据案件特点，选择重要时间点，查看账户交易记录，突出案件发生
前后账户收支、资金转移情况。
3、按照关键账户查账
选择案件关键账户，查询账户流水，了解账户流入流出情况，如有重
要发现做出详细说明，以便查账结果符合案件事实情况。
4、按照重要事件查账
选择案件事实中的关键事件，对事件前后账号收支状况做出详细记录，以便结合案件事实，确定账号是否与案件有关。
5、按照案情查账
根据案件起因，认真全面对账号流水做出科学分析，清楚地了解账号收支情况，判断账号是否与案件有关。
6、按照账号性质查账
根据账号性质，结合案件起因。
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经济犯罪案件中的查账技巧
在所有的经济犯罪案件中我们不难发现，所有的犯罪嫌疑人在犯罪手法上都有一个共同的特点，那就是与财务有关。
因为各单位所有的经济活动最终都要以财务的方式体现出来，单位同外界的所有联系都需要凭借财务报表这个窗口来进行。
所有的经济犯罪我们都可以在财务方面搜寻到其犯罪的蛛丝马迹。
这就涉及了经济犯罪案件中的查账。
查账和司法会计鉴定实际上是两个概念，查账是对财务会计资料的检查，具体指在侦查过程中，为了查明案情，运用专门的方法对有关的会计资料进行分析研究，以解决案件所涉及的财务会计问题的侦查措施；而司法会计鉴定是指司法机关为了查明案情，指派或聘请具有司法会计知识的人，运用专门方法，通过检验分析有关财务会计资料，对案件涉及的财务会计专门性问题进行鉴定的技术措施。
二者主体不同，但都需要运用会计的专门知识。
现在各公安高校经侦专业的教学中都开设了《司法会计学》这门专业课，应用会计学、审计学和其他有关学科的理论和技术，研究并解决法律实践中各种会计问题。
通过对这门应用技术科学的学习，可以掌握会计学的基本原理，对于经侦部门侦查人员来说，了解一些会计的专用术语、基础知识以及一些审计的专门方法，掌握基本的司法会计检查方法和检查技巧非常必要。
这不仅能便于侦查人员在案件侦查过程中进行查账、查物，而且能提高侦查取证的能力，全面、及时地收集证据。
下面简单地介绍一下查账当中的一些基本的方法和技巧。
三、查账的基本方法与技巧（一）查账的组织方法查账的组织方法，即查账者进行查账工作时所使用的组织技术。
查账者在对某项查账业务进行分析时，首先应使用适合的组织技术解决怎样组织实施查账的问题，然后才能使用各种技术方法对该项查账业务进行具体的审查。
常用的组织方法有很多，其中我们常用的一种就是以审计工作的先后顺序为标准将其分为顺查法和逆查法。
顺查法是按查账业务活动进行的先后顺序，依次从业务活动的起点开始，直到终点为止的一种查账方法。
逆查法则是指查账人员按审查会计资料的活动进行相反顺序的查账。
像1998年末判决的“琼民源案”中，可以采用逆查的方法从其1995年与1996年的业绩对比中发现问题。
琼民源公司1995年业绩与1996年业绩对比非常明显，利润总额1995年67万元，1996年57 093万元，增长251.13倍；净利润1995年38万元，1996年48 529万元，增长1276.08倍；每股收益1995年为9厘，
1996年为0.87元，增长95.67倍；资本公积1995年44 617万元，1996年110 351万元，增加65 734万元。
这种巨额的利润及资本公积的增长足以引起所有人的怀疑，从而促使我们去查找事情的真相。
最终1998年北京市第一中级人民法院判定，“琼民源”原董事长兼总经理马玉和身为公司董事长，指使所属工作人员虚编财务会计报告而犯有提供虚假财务会计报告罪，被一审判处有期徒刑3年；原广西壮族自治区北海市会计师事务所退休干部、海南民源现代农业发展有限公司聘用会计班文绍因同样的罪名被判处有期徒刑2年，缓刑2年。
（二）查账的基本方法 1.审阅法：是指通过被查单位有关书面资料进行观察和阅读取得查账证据的一种技术方法。
如：将现金日记账中收入方记录日期与收款凭证上的制证日期进行核对，并把交款凭证上的制证日期与所附的原始凭证的制证日期进行核对，来查证出纳员是否收取现金后未及时编制收款凭证并登记入账，从而挪用资金。
1993年4月1日中国发生的一起震惊全国的金融诈骗案中就可以应用这种方法。
当时号称有数千万元资金的中水（海南）长城国际投资集团（以下简称中水集团），打着振兴中华、引进外资、精诚合作、互惠互利的旗号，开始了其蓄谋已久的金融诈骗。
当时正处在建省初期百废待兴的海南省需要引进大量的外资，中水集团瞅准时机，利用我国外资企业先成立、后验资的程序，得以在没有任何资本的情况下，利用借钱负债先经营起来。
1992年，根据我国外商投资企业管理办法，海南省工商管理局以登报声明的方式，要求所有外商投资企业必须办理年检，审核公司现有的注册资本额与实收资本的情况，对于不按规定办理年检或没有按规定投入实收资本的外商投资企业，一律吊销企业的营业执照。
这对已经取得营业执照但尚未投入实收资本的中水集团来说无疑是当头一棒。
于是集团的有关人员采取了一些老的作假工作。
首先，他们用7000元人民币在黑市上换到了1000美元现钞，随后跑到中国银行海南分行，填写单据并存入了该银行。
银行按照通常手续，开具了1000美元的现金存款单。
当他们提出要求银行开具存款证明单时，银行按照规定收取了15元手续费后，也开出了一张数额为1000美元的存款证明。
拿到这些东西后，他们发现存款单与存款证明上都只有阿拉伯数字，而没有大写的中文数字，只是现金存款单上的阿拉伯数字后面的空白很小，改起来困难很大，于是拿出涂改液，把现金存款单上的1000美元改写为“US$1000万元”。
而在存款证明单上，由于数字后面的空白较多，轻
而易举地加上了四个0，这样，存款证明单上的金额就变成了10 000 000美元。
由于使用了涂改液，加上存款单与存款证明单上都注明了“此件涂改无效”的字样，因此将该字样用纸贴去，然后再用复印机复印。
这样，复印后的两张存款单据几乎看不出涂改的痕迹。
可是仅运用审阅法我们就可以发现各种疑点：首先，按照中国的外汇管理制度，外资企业的外汇存款只能从境外由银行直接汇入，而不能以现钞方式在中国境内存入企业账户。
银行也不会接受外资企业的现钞存款（外资企业的个人存款除外），更何况高达1000万美元的现钞存款，银行就更不会接受。
存款单上明明盖有“现金收讫”的字样，怎会视而不见？其次，现金存款单上小写金额为“US$1000万元”不符合银行规范写法，规范写法应该是“US$10 000 000”。
对此疑点，为何视而不见；第三，银行存款证明是验资所依据的材料之一，中国银行出具的证明上，一般都有“此件涂改无效”的字样，而中水集团提供的银行存款证明上，却没有这些字样，为什么？ 2.调节法：是指由于被查单位报告日数据与查证日数据存在时间性差异，或由于被查项目存在未达账项时，通过对有关数据进行调节来验证报告日数据是否账实一致的方法。
调节法主要是一种取得实物证据的方法。
如银行存款余额表，对于异常性差异，应查明是否违反了银行结算纪律中“不准出租出借账户”的规定，查明有无通过“出租出借”而参与违法活动或从中牟利或挪用或贪污（如利息收入等）公款事实。
（应到银行将原始凭证复印，以便作为证据。
） 3.核对法：是指对被查单位有关书面资料，按照其内在关系互相进行核对而取得证据的方法。
通过核对，能够验证被查单位账簿记录和报表编制的真实性，因此核对法也是一种取得书面证据的方法。
由于核对法取得的证据大部分都是直接证据，在会计查证过程中，核对法成为一种必须使用的方法。
如：核对应收账款总分类账与明细账的余额，检查数额是否一致。
如果存在差异而不一致，则应进行分析。
当明细账总额大于分类账总额时，多数是记账差错所致，应要求被审单位自行查找及时纠正。
当明细账总额小于分类账总额时，查账人员应加以注意，有可能有关人员私吞货款。
4.分析法：查账人员利用有关数据或事物之间的关系，分析经济活动和经济资料是否正确可信的方法。
5.各种方法综合运用。
查账的基本方法除了上面提到的几种以外还有很多，像查询法、比较法、推理法、鉴定法等等，在此不再赘述。
总之，所有的查账方法都应按照不同的时间、地点和条件，选择采用，并应将互
有联系的各种方法结合起来使用，以便经侦部门的工作人员全面、及时地发现线索，收集证据，严厉打击各种经济犯罪活动。