(2)销售与收款循环审计
一、评估重大的错报风险
重点： 识别和评价 收入中的 舞弊风险 方法： 风险评估程序
注意： 常见舞弊手段
注意： 舞弊的迹象
观察、检查、 询问、分析程序
二、控制测试
（一）含义 控制测试是指用于评价内部控制在防止或发现并 纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计 程序。 （二）实施条件（注意：同时满足下列两个条件） ★在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运 行是有效的； ★仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、 适当的审计证据或实施两种程序的审计成本更低。
练习
例三：下列业务活动中，与被审计单位 “发生”认定有关的有： A.接受客户订单 B.批准赊销信用 C.向客户开具账单 D.记录销售 E.办理和记录销售退回
练习
例四：下列与“准确性”或“计价和分 摊”认定有关的业务活动是： A.批准赊销信用 B.按销售单供货 C.向客户开具账单 D.记录销售 E.办理和记录现金、银行存款收入
二、涉及的主要会计凭证和会计记录
转账凭证与收款凭证
练习：
例一：在进行销售退回处理时，可能涉 及到的会计凭证有： A.应收账款账龄分析表 B.贷项通知单 C.汇款通知书 D.主营业务收入明细账 E.应收账款明细账
三、主要业务活动
序 号 办理 部门 订单 管理 部门 信用 管理 部门 仓储 部门 涉及主要 凭证
6 记录销售
办理和记录 7 现金、银行 存款收入
会计 部门
三、主要业务活动
序 号 主要业务活动 办理 部门 会计 部门 仓储 部门 认定 发生 完整 性 计价 和分 摊 涉及主要 关键控制 凭证 贷项通知 单 折扣折让 明细账
办理和记录销 8 售退回、折让 和折扣
授权审批、 岗位分离
三、主要业务活动
练习
例（多选）：一个内部控制健全的企业，应当 针对销售交易设计的基本控制环节有（ ）。 A.销售价格需进行审批 B.运费需进行审批 C.销售折扣需经过审批 D.主营业务收入明细账的记录需要审批
练习
例：ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2014年度 财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计 师在了解甲公司及其环境后，在审计工作底稿中记录了所 了解的有关销售与收款循环的控制程序，部分内容摘录如 下： （1）企业在收到顾客订购单后，对于赊销额度在该客户已 授权批准的信用额度内的，由销售部门负责审批，并编制 一式多联不连续编号的销售单，送交仓库部门备货。 （2）企业应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客 户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况。对长 期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实 行动态管理，及时更新。
客户订购单
二、涉及的主要会计凭证和会计记录
销售单
二、涉及的主要会计凭证和会计记录
发运凭证
二、涉及的主要会计凭证和会计记录
销售发票
二、涉及的主要会计凭证和会计记录
商品价目表
二、涉及的主要会计凭证和会计记录
贷项通知单
二、涉及的主要会计凭证和会计记录
应收账款账龄分析表
二、涉及的主要会计凭证和会计记录
二、涉及的主要会计凭证和会计记录
客户订购单 销售单 发运凭证 销售发票 商品价目表 贷项通知单 应收账款账龄分析表 应收账款、主营业务收入、折扣与折让明细账 汇款通知书 库存现金与银行存款日记账 坏账审批表 顾客月末对账单 转账凭证与收款凭证
二、涉及的主要会计凭证和会计记录
练习
例：下列属于收款环节“完整性”认定 相关的关键内部控制的是（） Ａ.现金出纳与现金记账相分离 Ｂ.每日及时记录现金收入 Ｃ.定期取得银行对账单 Ｄ.现金日记账与现金总账的登记职责分 离 Ｅ.现金收入记录的内部复核
第二节 销售与收款循环控制测试
一、评估重大的错报风险 二、控制测试
教学时数：10学时
第一节
销售与收款循环的主要活动及关键控制
一、不同行业类型的收入来源 二、涉及的主要会计凭证和会计记录 三、涉及的主要业务活动 四、销售与收款循环的关键控制
一、不同行业类型的收入来源
企业类型 制造业 商贸企 企业 业
售收入
服务性企业
收入类型 产品销 商品销 劳务收入（包括提供劳
售收入；务、服务取得收入；租 混合收 金、佣金收入；手续费、 许可费收入等） 入
练习
例六：为了防止仓库在未经授权的情况下擅 自发货，被审计单位有效的内部控制是 （ ）。
A.仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货 B.仓库只有在收到经过批准的发运单时才能供货 C.仓库只有在收到销售发票时才能供货 D.仓库只有在会计部门登记销售明细账后才能供 货
四、销售与收款循环的关键控制
实务中，销售与收款环节常用的内部控制措施： （一）销售计划管理 （二）客户开发与信用管理 （三）销售定价 （四）订立销售合同 （五）发货 （六）收款 （七）客户服务 （八）会计系统控制
练习
例：下列属于销售交易中适当职责分离原则 的是（） A．单位应当将办理销售、发货、收款三项业 务的部门(或岗位)分别设立； B．销售谈判与订立合同的人员相分离； C．开具销售发票人员与寄出对账单的人员应 相互分离； D．销售人员可以收取现款； Ｅ．单位应收票据的取得和贴现必须经由保 管票据以外的主管人员的书面批准。
序 号 主要业务活动 办理 部门 销售 部门 会计 部门 会计 部门 认定 涉及主要 关键控制 凭证 审批
9 注销坏账
计价 和分 坏账审批 摊 表 计价 应收账款 和分 账龄分析 摊 表
10 提取坏账准备
足额提取
练习
例二：在销售交易中，向客户开具账单， 与被审计单位管理层的下列认定有关： A.发生 B.完整性 C.准确性 D.截止 E.分类
一、评估重大的错报风险
第一步：实施风险评估程序 1.概念：为了解被审计单位及其环境实施的 程序。 2.性质：询问、观察、检查、分析程序。 3.目的：评估重大错报风险。 第二步：评估重大错报风险 1.财务报表层次风险 2.认定层次风险
一、评估重大的错报风险
练习
例五：针对被审计单位销售交易的流程，以下表达正 确的是（ ）。
A.接受顾客订单——批准赊销信用——开具账单—— 按照销售单供货——装运货物 B.批准赊销信用——接受顾客订单——按照销售单供 货——开具账单——装运货物 C.接受顾客订单——批准赊销信用——按销售单供货 ——装运货物——开具账单 D.批准赊销信用——接受顾客订单——按照销售单供 货——装运货物——开具账单
会计 部门
发生完 装运凭证 整性
发生 完整性 卖方发票 准确性
岗位职责 分离
独立审核 等，确保 发票正确
三、主要业务活动
序 号 主要业务活 动 办理 部门 会计 部门 认定 发生 完整性 准确性 计价和分摊 发生 完整性 准确性 计价和分摊 涉及主要 关键控制 凭证 独立检查、 销售明细 连续编号、 账 岗位分离、 应收账款 定期对账 明细账 等 库存现金 岗位职责 明细账 分离、及 银行存款 时入账 明细账
汇款通知书
二、涉及的主要会计凭证和会计记录
坏账审批表
二、涉及的主要会计凭证和会计记录
顾客月末对账单
二、涉及的主要会计凭证和会计记录
应收账款、主营业务收入、折扣与折让明细账
二、涉及的主要会计凭证和会计记录
应收账款、主营业务收入、折扣与折让明细账
二、涉及的主要会计凭证和会计记录
库存现金与银行存款日记账
主要业务活动
认定
关键控制
1 接受客户订单
发生 计价 和分 摊 发生
客户订购 单 销售单
出库单
满足授权 标准 满足授信 额度
按销售单 供货
2 批准赊销信用
3 按销售单供货
三、主要业务活动
序 号 主要业务活动 办理 部门 认定 涉及主要 凭证 关键控制
按销售单装运 4 货物
向客户开具账 5 单
装运 部门
收入交易和余额存在的固有风险： 1. 收入的舞弊风险。 2.收入的复杂性导致的错误。 3.期末收入交易与收款交易的截止错误。 4.收款未及时入账或记入不正确的账户。 5.应收账款计提坏账准备不准确。
一、评估重大的错报风险
识别和评估收入确认相关的重大错报风险，尤 其是舞弊风险： 1.识别和评估收入确认相关的重大错报风险时 对舞弊风险的考虑。 2.通过实施风险评估程序识别与收入确认相关 的舞弊风险。 3.常用的收入舞弊手段。 4.通常表明被审计单位在收入确认方面可能存 在舞弊风险的迹象 5.对收入确认实施分析程序
四、销售与收款循环的关键控制
(六)内部核查程序 由内部审计入员或其他独立人员核查销售交易的处理和 记录，包括： 1．销售与收款业务相关岗位及人员的设置情况。 2．销售与收款业务授权批准制度的执行情况。 3．销售的管理情况。 4．收款的管理情况。 5．销售退回的管理情况。
四、销售与收款循环的关键控制
练习
（3）为了加紧应收账款的回笼，企业要求财务部门负 责应收账款的催收，销售部门负责督促。 （4）对于企业发生的各项坏账，证据确凿时财务人员 应当及时进行账务处理。 （5）票据保管人应当合理控制票据的贴现，在企业流 动资金紧张的情况下，及时到银行办理贴现手续，并在 企业的票据备查簿中做好登记。 要求： 针对上述事项（1）至（5），逐项判断甲公司的相关内 部控制是否存在缺陷，并简要说明理由。
审计案例研究2销售与收款循环审计案例
审计案例研究2销售与收款循环审计案例关键信息项：1、审计目的2、审计范围3、审计程序4、审计证据5、审计发现6、审计结论7、审计建议1、引言11 本协议旨在对销售与收款循环审计案例进行详细的阐述和规范，以确保审计工作的准确性、完整性和有效性。
2、审计目的21 确定销售与收款循环的内部控制是否健全有效。
22 审查销售收入的真实性、准确性和完整性。
23 核实应收账款的存在性、计价和可收回性。
24 检查销售折扣、退货与折让的处理是否合规。
3、审计范围31 涵盖公司在特定期间内的销售业务，包括但不限于订单处理、货物发运、发票开具、收款记录等环节。
32 涉及与销售与收款相关的财务报表项目，如营业收入、应收账款、预收账款等。
4、审计程序41 内部控制评估411 了解销售与收款循环的业务流程和相关内部控制制度。
412 对关键控制点进行测试，评估其有效性。
42 实质性测试421 销售收入审查4211 抽取销售合同、发票、发货凭证等，核对销售收入的确认时点和金额。
4212 检查销售价格的合理性和一致性。
422 应收账款审计4221 函证应收账款，确认其余额的真实性。
4222 分析应收账款账龄，评估坏账准备的计提是否充分。
423 销售折扣、退货与折让审查4231 检查相关的审批手续和会计处理是否合规。
5、审计证据51 内部文件，如销售合同、发票、发货单、收款凭证等。
52 外部证据，如客户函证回函、对账单等。
53 审计人员的工作底稿和记录。
6、审计发现61 列示在审计过程中发现的内部控制缺陷和违规事项。
62 说明对财务报表的潜在影响。
7、审计结论71 根据审计证据和审计发现，对销售与收款循环的财务报表项目发表审计意见。
8、审计建议81 针对审计发现的问题，提出改进内部控制和财务管理的建议。
82 协助被审计单位制定整改措施，提高销售与收款循环的管理水平。
9、审计报告91 按照审计准则的要求，编制详细的审计报告，包括审计范围、程序、发现、结论和建议等内容。
销售与收款环节循环舞弊有哪些审计方法
销售与收款环节循环舞弊有哪些审计⽅法
我们的⽣活离不开买卖，有买卖就会有销售与收款，但有些商家不坏好⼼从中作祟，下⾯店铺⼩编来为你介绍⼀些在销售与收款环节的审计对策，希望对你有所帮助。
1、销售⼈员截留部分应收款，主要指现⾦收款部分;
审计⽅法：通过对应收账款进⾏符合性测试，发现收款异常客户及⼤额收款客户，尤其是现⾦付款客户，对此类客户进⾏重点审查，认为可以采⽤邮寄对账单的⽅式进⾏对账(当然应由审计⼈员进⾏)，或上门拜访，直接对账(主要针对经销商客户；
2、销售⼈员同时供职于好⼏家同类型公司，出卖公司客户资料，或与经销商合伙蒙骗公司(本来可以进⾏直销的业务确将客户信息告诉经销商，通过经销商销售，从经销商处获得好处);
审计⽅法：通过对销售结构的对⽐进⾏分析，分析直销与经销结构占⽐的变化，查看有⽆异常;本⼈感觉此处较难审计，各位有什么好的办法，欢迎参与讨论;
3、虚报销售费⽤：销售⼈员虚报差旅费，尤其是针对未进⾏包⼲制的销售⼈员及售后服务⼈员，如：销售⼈员虚报差旅费，如未出差却找车票进⾏报销;
审计⽅法：针对此种情况，可以采取与出差⽬的地客户进⾏回访核对，或通过查询该业务⼈员的通话记录进⾏确认，查看其漫游地既能发现问题，但此法的前提是业务⼈员均使⽤公司统⼀配⽤的电话号码。
另外觉得此环节最难的应该是招待费的审查，业务员虚报招待费⽤，实际是过节给丈母娘送礼的费⽤发票。
以上便是⼩编为⼤家整理的相关知识，相信⼤家通过以上知识都已经对此有了⼤致的了解，如果您还遇到什么较为复杂的法律问题，欢迎登陆店铺进⾏律师在线咨询。
(2)销售与收款循环审计
了解销售与收款循环主要业务活 动及其涉及的主要凭证及记录 目标 2- 3 掌握销售与收款业务控制测试 目标 2- 5 熟练运用函证并对函证进行质量控制 目标 2- 7 了解销售与收款循环中常见的会 计错弊及其审计风险
目标 2- 6
熟练掌握销售截止测试 目标 2- 8 熟练编制销售与收款循环中 相关的审计工作底稿
二、涉及的主要会计凭证和会计记录
客户订购单 销售单 发运凭证 销售发票 商品价目表 贷项通知单 应收账款账龄分析表 应收账款、主营业务收入、折扣与折让明细账 汇款通知书 库存现金与银行存款日记账 坏账审批表 顾客月末对账单 转账凭证与收款凭证
二、涉及的主要会计凭证和会计记录
二、涉及的主要会计凭证和会计记录
转账凭证与收款凭证
练习：
例一：在进行销售退回处理时，可能涉 及到的会计凭证有： A.应收账款账龄分析表 B.贷项通知单 C.汇款通知书 D.主营业务收入明细账 E.应收账款明细账
三、主要业务活动
序 号 办理 部门 订单 管理 部门 信用 管理 部门 仓储 部门 涉及主要 凭证
关键内部控制的内容： （一）适当的职责分离 （二）恰当的授权审批 （三）充分的凭证和记录 （四）凭证的预先编号 （五）按月寄出对账单 （六）内部核查程序
四、销售与收款循环的关键控制
（一）适当的职责分离 ◇适当的职责分离有勘于防止各种有意或无意的错误。 ◇具体内容包括：
练习
例五：针对被审计单位销售交易的流程，以下表达正 确的是（ ）。
A.接受顾客订单——批准赊销信用——开具账单—— 按照销售单供货——装运货物 B.批准赊销信用——接受顾客订单——按照销售单供 货——开具账单——装运货物 C.接受顾客订单——批准赊销信用——按销售单供货 ——装运货物——开具账单 D.批准赊销信用——接受顾客订单——按照销售单供 货——装运货物——开具账单
销售与收款循环审计实训步骤及内容
销售与收款循环审计实训步骤及内容一、前言销售与收款循环审计是企业内部控制的重要组成部分。
它涉及到企业的销售、收款、账务等方面，对于企业的经营管理至关重要。
本文将介绍销售与收款循环审计的实训步骤及内容，供读者参考。
二、实训步骤1. 确定审计目标和范围首先需要确定审计目标和范围，即明确哪些部门、哪些流程需要进行审计，并制定相应的审计计划。
2. 收集相关信息在确定了审计目标和范围之后，需要收集相关信息，包括企业的销售合同、销售订单、发票、收款凭证等，以及与销售与收款相关的内部控制文件和程序。
3. 进行风险评估在收集了相关信息之后，需要进行风险评估，即评估企业在销售与收款过程中可能存在的风险，并制定相应的风险控制策略。
4. 进行实地调查在进行风险评估之后，需要进行实地调查，了解企业内部控制情况，并验证其有效性。
这包括对销售和收款流程中关键环节的实地观察和检查。
5. 进行数据分析在实地调查之后，需要对收集到的数据进行分析，以发现异常情况。
这包括对销售和收款数据的比较、分析和验证。
6. 编写审计报告在完成数据分析之后，需要编写审计报告，将审计结果呈现给企业管理层，并提出相应的改进建议。
三、实训内容1. 销售合同审计销售合同是销售循环中的重要组成部分，对于企业的经营管理至关重要。
在销售合同审计中，需要关注以下方面：（1）合同是否符合法律法规和企业内部规定；（2）合同条款是否完整、准确、清晰；（3）是否有未经授权或未经批准的变更或修改；（4）是否存在虚假信息或误导性陈述等问题。
2. 销售订单审计销售订单是销售循环中的另一个重要组成部分。
在销售订单审计中，需要关注以下方面：（1）订单是否符合客户需求和产品规格；（2）订单是否被正确地输入到系统中；（3）订单处理流程是否符合内部控制程序；（4）订单处理过程中是否存在错误或异常情况。
3. 发票审计发票是销售循环中的核心组成部分。
在发票审计中，需要关注以下方面：（1）发票是否符合法律法规和企业内部规定；（2）发票内容是否准确、清晰、完整；（3）发票处理流程是否符合内部控制程序；（4）发票处理过程中是否存在错误或异常情况。
审计学之销售与收款循环审计
审计学之销售与收款循环审计一、引言审计学是一门研究审计理论、方法和实践的学科，其研究核心是通过审核资料、财务报表等来确定企业财务状况的真实性和准确性。
销售与收款循环是所有企业中最重要的财务流程之一，也是重点审计关注的对象。
本文将从销售与收款循环的角度，探讨审计学在这一领域的应用。
二、销售与收款循环概述销售与收款循环是企业核心的财务流程之一，包括从销售合同的签订、订单执行和交付产品，到最终收取客户付款的完整流程。
这一循环涉及到多个环节，包括销售、订单处理、发货和收款等。
审计学在销售与收款循环中的重要作用是确保企业销售流程的有效性、合规性和准确性。
三、销售循环审计1. 销售合同审计销售合同是销售循环的基础，其审计主要关注合同的有效性、完整性和合规性。
审计师需要核对销售合同的签订日期、销售条款、价格协议等，确保其符合相关法规和内部控制要求。
2. 销售订单处理审计销售订单处理是销售循环中的重要环节，审计师需要审查订单的准确性和完整性。
要确保订单中包含正确的产品数量、单价、客户信息等，并核对订单与其他相关文件（如销售合同、发货通知）的一致性。
3. 发货审计发货环节是销售循环中的关键步骤之一，审计师需要核实发货记录与销售订单、发货单以及物流跟踪信息的一致性。
此外，还需要关注产品的实际发货时间、数量和收货人等信息的准确性。
四、收款循环审计1. 财务记录审计审计师需要核对收款记录与实际收款金额、收款时间以及与销售订单、发货通知的一致性。
同时，还需要关注企业内部的收款核算流程和相关内部控制制度是否健全。
2. 客户付款审计审计师需要核实客户付款的准确性和及时性，比对收款记录与客户银行账户的对账单，确保收款金额和收款时间的一致性。
同时，还需要关注有无异常的收款行为，如虚假收款等。
3. 坏账准备及清收审计坏账准备及清收是收款循环中的重点审计内容。
审计师需要评估企业坏账风险，对坏账准备的合理性进行审计，并关注企业的清收管理措施是否有效。
内部审计销售与收款循环审计
内部审计销售与收款循环审计引言随着企业规模的不断扩大，内部审计在企业管理中发挥着越来越重要的作用。
销售与收款循环是企业运营中一个重要的环节，在内部审计中也是一个需要重点关注的领域。
本文将详细介绍内部审计销售与收款循环审计的主要内容和步骤。
一、销售与收款循环概述销售与收款循环是指企业从销售产品或服务到收回应收款项的整个过程。
在这个循环中，包括订单生成、产品出库、发票开具、应收账款确认、收款账务处理等环节。
销售与收款循环的顺利运行对企业的财务状况和现金流非常重要，因此需要进行内部审计来确保流程的有效性、合规性和风险控制。
二、内部审计销售与收款循环的目的内部审计销售与收款循环的主要目的是评估和改进销售与收款流程，发现和纠正可能存在的问题和风险。
具体而言，内部审计的目标包括：1.评估销售与收款循环的内部控制制度的有效性；2.发现销售与收款循环中的潜在风险并提出改进措施；3.确保销售与收款循环的准确性和合规性；4.提供决策者关于销售与收款循环的信息和建议。
三、内部审计销售与收款循环审计的步骤内部审计销售与收款循环的审计步骤包括：1. 确定审计范围和目标确定审计的具体范围和目标非常重要，需要明确审计的时间跨度、审计的销售与收款环节、审计的目标和重点等。
2. 收集资料和了解销售与收款循环流程收集相关资料，了解企业的销售与收款循环流程，包括销售订单、产品出库记录、发票、应收账款确认记录、收款账务处理记录等。
3. 评估内部控制制度的有效性通过对销售与收款循环中的内部控制制度进行评估，包括销售订单的合规性检查、出库记录的核对、发票的准确性审核、应收账款的确认流程、收款账务处理等。
4. 发现潜在风险并提出改进措施通过对销售与收款循环中的流程进行分析和评估，发现可能存在的潜在风险，如销售订单的异常、发票的重复开具、应收账款的风险等，并提出相应的改进措施和建议。
5. 检查销售与收款循环的准确性和合规性检查销售与收款循环的准确性和合规性，核对销售订单、产品出库记录、发票、应收账款确认记录、收款账务处理记录等，确保其与实际操作相符合，并符合法律法规和企业内部规定。
审计教案——销售与收款循环审计
审计教案——销售与收款循环审计第⼋章销售与收款循环审计【教学⽬的与要求】通过本章的学习，使学⽣理解业务循环与审计的关系；销售和收款循环的主要业务活动与审计⽬标；熟悉销售与收款循环所涉及的会计报表项⽬、关键控制及控制风险评估；掌握主营业务收⼊、应收账款、应交税⾦等的实质性测试程序；并能够运⽤课本介绍的知识对销售与收款循环进⾏实质性测试。
【教学要点】 1.业务循环与审计的关系。
2.销售与收款循环的主要业务活动与审计⽬标关系。
3. 销售与收款循环的控制风险评估。
4. 销售与收款循环实质性测试。
【教学时数】8学时。
【教学内容】本章共分3节。
【案例引⼊】见教材第⼀节销售与收款循环审计概述⼀、业务循环与审计(⼀)业务循环的含义业务循环是指处理某类经济业务的程序和先后顺序。
运⽤业务循环法了解、审查和评价被审计单位内部控制系统及其执⾏情况，从⽽对被审计单位会计报表的合法性和公允性进⾏审计，即为业务循环审计。
采⽤业务循环审计的⽬的在于保证审计质量、提⾼审计效率。
因为业务循环审计不仅可与按业务循环进⾏的内部控制直接联系、加深审计⼈员对被审计单位经济业务的理解，⽽且便于审计⼈员的合理分⼯。
将特定业务循环所涉及的会计报表项⽬分配给⼀个或若⼲个审计⼈员，能够使他们对不同会计报表项⽬进⾏交叉复核，从⽽提⾼审计⼯作的效率和效果。
(⼆)业务循环的划分在审计中，通常把被审计单位的业务活动划分为以下四个循环：销售与收款循环、购货与付款循环、⽣产循环和筹资与投资循环。
由于货币资⾦与上述各业务循环均有着密切的联系，且具有鲜明的特征，因此，将其单独作为⼀部分在第⼗⼆章予以介绍。
上述各循环之间的关系如图8—1所⽰。
图8—1各循环之间的关系⼆、销售与收款循环(⼀)销售与收款循环的主要业务活动货币资⾦销售与收款循环购货与付款循投资与筹资循环⽣产循环销售分为现销和赊销两种形式，在此，主要阐述赊销的业务活动。
赊销的主要业务活动如图8—2所⽰。
会计部门会计部门会计部门会计部门图8—2 赊销的主要业务活动1．接受顾客订单。
第二章 销售与收款循环审计(注册会计师和审计学讲稿)docx
注册会计师实务（审计学）第二章销售与收款循环审计讲稿第一节销售与收款循环的特性销售与收款循环的特性主要包括两部分的内容：一是本循环所涉及的主要凭证和会计记录；二是本循环涉及的主要业务活动。
一、涉及的主要凭证和会计记录在内部控制健全的企业，处理销售与收款业务通常需要使用很多凭证和会计记录。
典型的销售与收款循环所涉及的主要凭证和会计记录有以下几种：(一）顾客订货单顾客订货单即顾客提出的书面购货要求。
企业可以通过销售人员或其他途径，如采用电信函和向现有的及潜在的顾客发送订货单等方式接受订货，取得顾客订货单。
(二)销售单销售单是列示顾客所订商品的名称、规格、数量以及其他与顾客订货单有关信息的凭证，作为销售方内部处理顾客订货单的依据。
(三)发运凭证发运凭证即在发运货物时编制的，用以反映发出商品的规格、数量和其他有关内容的凭据。
发运凭证的一联寄送给顾客，其余联(一联或数联)由企业保留。
这种凭证可用作向顾客开具账单的依据。
(四)销售发票销售发票是一种用来表明已销售商品的规格、数量、价格、销售金额、运费和保险费、开票日期、付款条件等内容的凭证。
销售发票的一联寄送给顾客，其余联由企业保留。
销售发票也是在会计账簿中登记销售交易的基本凭证。
(五)商品价目表商品价目表是列示已经授权批准的、可供销售的各种商品的价格清单。
(六)贷项通知单（涉及折扣、折让、退货）贷项通知单是一种用来表示由于销售退回或经批准的折让而引起的应收销货款减少的凭证。
这种凭证的格式通常与销售发票的格式相同，只不过它不是用来证明应收账款的增加，而是用来证明应收账款的减少。
(七)应收账款明细账应收账款明细账是用来记录每个顾客各项赊销、还款、销售退回及折让的明细账。
各应收账款明细账的余额合计数应与应收账款总账的余额相等。
(八)主营业务收入明细账主营业务收入明细账是一种用来记录销售交易的明细账。
它通常记载和反映不同类别产品或劳务的销售总额。
(九)折扣与折让明细账折扣与折让明细账是一种用来核算企业销售商品时，按销售合同规定为了及早收回货款而给予顾客的销售折扣和因商品品种、质量等原因而给予顾客的销售折让情况的明细账。
销售与收款循环内部控制情况的审计报告
销售与收款循环内部控制情况的审计报告此次审计对被审部门相关制度的建立健全进行了检查，对内部控制的执行有效性进行了测试。
通过问卷调查、询问、观察、检查、重新计算等审计程序,我们获取了必要的审计依据。
现将具体情况报告如下：一、业务流程控制方面1、销售预测制度当前公司未建立有效的市场预测机制；对销售计划的制定、分解、依据来源方面无制度要求。
现有营销中心05年编制的《产品月销量预测管理规定》至今未更新修改，同时该预测主要是针对经销商，不尽全面。
风险影响：缺乏制度要求，市场预测及销售计划的制定存在一定的随意性，往往出现严重偏离实际的情况，影响公司推行预算管理甚至造成中途而废的结果。
审计建议：建立销售预测及销售计划的作业管理制度，对市场研究、销售计划的确立及分解、修订及考核进行明确。
业务预算是全面预算的起点，通过科学、合理销售计划的实施,为公司实行预算管理垫定基础。
2、客户信用管理制度我们了解到公司信用制度未有效建立起来，对赊销（或分期付款）的客户背景调查不够全面，以至合同执行前并无信用条款(赊销额度、分期次数或账期时间、折扣折让等）的检查确认环节。
部份业务未进行任何信用评估即采用公司格式合同确定信用条款(如规定的预付款、分次付款额等)也是不合适的。
风险影响：可能会产生违约风险，给公司造成坏账损失,或者因无任何信用销售丧失部份市场审计建议：公司目前赊销较少，但如果可通过此方法扩大销量应考虑采用赊销手段；如今后公司采取三方能源合同的形式来促进内销市场的增长，则建立健全信用评估机制也是必不可少的。
对于赊销方面，信用制度的内容至少应包括：（1）客户信用政策及等级。
可由财务部负责拟定企业信用政策及信用等级标准，销售部门需提供建议及客户的有关资料作为政策制定的参考。
公司可对规模大、信誉高、资金雄厚等客户进行适当的赊销（如果可以此手段获取竞争优势）；而对一般的小客户、新客户、信誉不太好的客户则不给任何信用交易，实行现款现货。
销售与收款循环审计总结
销售与收款循环审计总结
一、销售与收款循环审计简介
1.1 审计定义
1.2 销售与收款循环审计的目的和意义
1.3 销售与收款循环审计的具体内容
二、销售循环审计
2.1 销售流程概述
2.2 销售订单流程审计
2.3 销售合同审计
2.4 销售发货和出库审计
2.5 销售收入确认审计
2.6 销售退货和折让审计
三、收款循环审计
3.1 收款流程概述
3.2 收款授权和分配审计
3.3 收款登记和核销审计
3.4 应收账款余额确认审计
3.5 坏账准备和呆账核销审计
四、销售与收款循环审计的挑战与对策
4.1 内部控制挑战
4.2 作假与欺诈风险挑战
4.3 外部环境风险挑战
4.4 审计程序与方法对策
五、销售与收款循环审计的案例分析
5.1 典型案例一
5.2 典型案例二
5.3 典型案例三
六、结论与建议
结论
建议
以上是对销售与收款循环审计的总结及探讨，通过对销售与收款循环不同环节的审计，可以发现潜在的风险和问题，并提供改进的建议和措施。
审计人员需要关注和理解审计对象的销售与收款循环，掌握相关的审计知识和技能，从而提高审计工作的效果和质量。
注意：此为人工智能文字助手生成的文章，仅供参考。