企业研究开发经费支出的科目设置及核算规范
研发经费核算管理制度
研发经费核算管理制度
第一条目的：为了准确核算本公司研究开发经费拨付及实际发生的各项研发支出，特制定本制度。
第二条范围：公司为了新产品、新技术而开展的各项投入，包括公司研发部门费用、直接研发新产品、新技术的直接投入以及公司支付给外部研发机构的各项研发支出等研发经费。
第三条具体管理规定
一、岗位设置：公司财务部设置专门人员对研发费用支出建立辅助账册进行核算，并进行相关培训。
二、核算要求：对公司为研究开发拔付的研发经费，要单独核算，专款专用，不得挪作他用；对发生的各项研发支出应当明确到细项，以便进行准确恰当核算，对于确实难以准确划分到细项目的费用支出，在坚持重要性原则的前提下，进行合理分配。
三、项目费用明细要求：对研发项目明细费用的划分，依据国家现有的管理制度核算，相关规定调整后，以最新的规定为准。
第四条附则：本制度解释权归财务部，本制度自发布日起执行，并对以往核算根据需要可以追溯调整。
东营华泰化工集团有限公司
二0一一年九月十日。
研发支出科目设置
研发支出科目设置研发支出是指企业为开展研究与开发活动而发生的费用。
研发支出的科目设置是企业财务管理中非常重要的一部分，科目设置的合理与否对于企业的财务管理和决策具有重要影响。
本文将从研发支出的概念、科目设置的原则与方法等方面进行讨论。
一、研发支出的概念研发支出是指企业在进行科学技术研究和新产品、新工艺的开发过程中所发生的费用。
研发支出通常包括研究费用、开发费用和试验验证费用等。
研发支出是企业在保持竞争力和创新能力方面非常重要的一项投资，它能够帮助企业提高技术实力和产品竞争力。
二、研发支出科目设置的原则在设置研发支出科目时，应遵循以下原则：1. 明确与研发支出相关的科目：研发支出是企业在研究与开发活动中发生的费用，因此在科目设置时，应明确与研发支出相关的科目。
例如，研究费用、开发费用、试验验证费用等。
2. 合理划分费用类型：研发支出的费用类型很多，需要根据实际情况进行合理划分。
例如，研究费用可以划分为基础研究费用和应用研究费用；开发费用可以划分为新产品开发费用、新工艺开发费用等。
3. 确保科目的完整性：科目设置应确保所有与研发支出相关的费用都能够被纳入到科目中。
这样可以确保对研发支出的全面掌握和管理。
同时，科目设置还应包括相关的会计处理政策，以确保研发支出的会计处理符合规定和要求。
4. 符合会计准则和法律法规：科目设置应符合相关的会计准则和法律法规的要求，确保研发支出的会计处理在法律和会计准则的框架内进行。
三、研发支出科目设置的方法在具体进行科目设置时，可以参考以下方法：1. 横向比较法：可以参照同行业内其他企业的研发支出科目设置情况，借鉴其经验，进行科目设置。
通过横向比较，可以了解到同行业内科目设置的一般趋势和偏好，以便更好地满足企业自身的需求。
2. 纵向比较法：可以参照企业历史上的研发支出科目设置情况，了解过去的经验和教训，并进行相应的调整和优化。
通过纵向比较，可以保持科目设置的连贯性和稳定性。
研发费用归集与核算及管理制度
研发费用归集与核算及管理制度研发费用管理制度第一章总则第一条为了加强科学技术研究开发经费（以下简称研究开发经费）的管理，加速某某公司（以下简称某某公司）的科学研究和新技术的推广应用，促进某某公司经济效益的提高，根据国家和上级的有关规定，结合某某公司的实际特制定本办法。
第二条研究开发经费是用于进行科学技术研究、开发、新技术推广应用的专项费用。
第三条研究开发经费必须按计划统筹安排，节约使用，讲求经济效益。
第二章研究开发经费的来源第四条研究开发经费的来源：1、国家、股份公司对重点研究开发项目的专项拨款；2、由某某公司成本列支的研究开发项目费用；3、其它方面筹措来用于研究开发项目的费用。
第三章研究开发经费的使用范围第五条研究开发经费的使用范围：1、为进行科学技术研究、开发、新技术推广所发生的调研费、资料费、差旅费、技术协作费、材料费、测试仪器的购置费等费用。
2、为进行研究开发项目评定，进行技术咨询和学术交流等活动所发生的评审费、咨询费、会议费等费用。
3、为开展科技情报及知识产权工作所发生的技术资料费、出版印刷费、专利年费等费用。
4、用于科技进步奖励所发生的费用。
第四章研究开发经费的管理第六条某某公司科技处是研究开发经费的归口管理部门，具体负责研究开发项目的审定和费用指标方案的制定以及项目结果的评定工作。
第七条研究开发经费由某某公司按研究开发项目计划下达到具体项目，实行专款专用，严格管理，不得挪做它用。
第八条研究开发经费的拨付按照某某公司资金拨付的规定执行，各项目承担单位只有在研究开发项目委托开发合同签订后才能启用，并由项目承担单位按规定的使用范围严格控制、合理使用。
第九条研究开发有关内容需要与外单位（某某公司以外单位）合作或委托其进行的，必须签订科研项目外委技术合作研究合同，该合同须由某某公司科技处审查后才能生效拨款。
第十条研究开发经费在使用中有关单位分管技术工作的领导，科技部门负责人要按内控制度授权的规定执行，并按照不同的项目进行核销。
企业“研究与发展经费支出”的填报及核算办法
企业“研究与发展经费支出”的填报及核算办法(国家级企业技术中心评估组2001年03月) 依据《企业技术中心认定与评价办法》第三章第十三条“鼓励技术中心财务实行独立核算,所需资金纳入企业年度预算”的指导精神,将逐步指导企业技术中心在财务核算上向内部独立核算过渡。
我们在查实调研2000年度企业在填列技术中心评价指标的情况时，发现由于技术中心尚未建立内部独立核算和缺少与财务部门的良好勾通、没有准确把握理解“企业研究与发展经费支出”指标的核算范围，造成在填报该项指标时存在较大的偏差，影响了技术中心的评价工作质量。
根据企业会计核算和技术中心的建设情况，说明如何在企业现有的会计核算科目体系的基础上正确填列该项指标。
在过渡期，建议在技术中心内部建立部门、项目辅助管理帐的核算管理方法，进一步完善技术中心的费用支出的管理工作。
本文重点阐述企业研究与发展经费支出核算时存在的问题，对经费来源不作阐述；同时提供一种比较完善的会计核算科目的设置和对企业研究开发经费支出的“科目经费支出-项目-部门”核算管理模式，仅供参考。
一、有关部门对企业从事研究开发活动的经费投入的界定和解释国家统计局、财政部等部门先后对企业从事研究开发活动的经费支出的核算范围作出界定解释，上述二个部门的界定解释的主要区别：1．国家统计局的界定解释根据国家统计局国统字2000年30号文件的界定解释，科技活动区分为：科学研究与试验发展（R&D）、科学研究与试验发展成果的应用及相关的科技服务三类活动。
国家统计局对科技活动中科学研究与试验发展（R&D）这一部分活动和经费支出范围的定义，是与财政部和国家税务总局所界定的企业研究开发活动最接近的一个概念。
但二个部门在各自的解释上仍然存在极大的统计差异。
按照国家统计局的界定解释，企业的科学研究与试验发展的经费支出包括以下二大部分（见示意图），即科学研究与试验发展经费的内部支出和外部支出两大部分。
内部支出包括日常支出和基本建设支出两部分；日常支出又区分为劳务费和其他日常支出二部分。
研究开发费明细科目设置
研究开发费明细科目设置研究开发费明细科目设置研究开发费是核算归集企业开展研发活动过程中发生的费用支出，研究开发费明细科目设置事关研究开发费用准确核算。
根据企业所得税法的规定，企业发生的合理的研究开发费支出，可以享受所得税前加计扣除50%的税收优惠。
而能否准确核算和归集研发费支出是高新技术企业以及其他企业享受所得税税收优惠的重要条件。
一、研究开发费明细科目设置（一）设立研发支出一级科目建议无论执行新会计准则还是执行企业会计制度的企业，都设立研发支出一级科目，根据需要再进行3级明细核算，同时针对具体研发项目进行项目核算（财务软件）或手工辅助核算。
以下为9大研发支出二级明细科目：1、人员人工从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。
2、直接投入：下设材料、燃料、、动力费用、试验试制费从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用、（专门用于研发活动的仪器、设备的）租赁费、试验试制费。
如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。
3、折旧：折旧费用包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用。
4、长期费用摊销：包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用摊销。
5、设计费：为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。
6、设备调试费：主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。
为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。
7、无形资产摊销：因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。
会计经验：研发支出的科目设置及核算
研发支出的科目设置及核算一、研发支出科目核算内容 为了核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出，企业应设置研发支出科目，该科目为费用类科目，借方登记实际发生的研发支出，贷方登记转为无形资产和管理费用的金额，贷方余额反映企业正在进行中的研究开发项目中满足资产本化条件的支出。
二、二级科目设置设置及核算内容 企业应该根据研究开发项目，分别设置费用化支出与资本化支出两个二级科目进行明细核算。
资本化支出核算按照会计准则的规定，发生在开发阶段，且符合无形资产确认条件的支出。
费用化支出核算开发无形资产过程中发生的不满足资本化条件的支出。
企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记研发支出费用化支出科目，满足资本化条件的，借记研发支出资本化支出科目，贷记原材料银行存款应付职工薪酬等科目。
企业以其他方式取得的正在进行中研究开发项目，应按确定的金额，借记研发支出资本化支出科目，贷记银行存款等科目。
以后发生的研发支出，比照上述企业自行开发无形资产发生的研发支出进行处理。
企业研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按研发支出资本化支出科目的余额，借记无形资产科目，贷记研发支出资本化支出科目。
期末，企业应将研发支出科目归集的费用化支出金额转入管理费用科目，借记管理费用科目，贷记研发支出费用化支出科目。
三、正确区分资本化支出与费用化支出。
正确区分资本化支出与费用化支出，应首先区分无形资产研究开发项目的研究阶段与开发阶段。
研究阶段，是指为获取新的技术和知识等进行的有计划的调查，研究阶段是探索性的，为进一步开发活动进行资料及相关方面的准备，已进行的研究活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不确定性。
开发阶段，是已完成研究阶段的工作，在很大程度上已具备形成一项新产品或新技术的基本条件。
根据企业会计准则规定，企业内部研究开发项目发生的支出，按下列规定处理： 1、企业研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）。
研究开发费用归集与核算管理办法
研究开发费用归集与核算管理办法一、总则为了加强公司研究开发费用的管理，规范研究开发费用的归集和核算，提高公司研发投入的效益和效率，根据国家相关法律法规和财务制度，结合公司实际情况，制定本办法。
二、研究开发费用的定义和范围（一）研究开发费用的定义研究开发费用是指公司在进行新产品、新技术、新工艺的研究开发过程中所发生的各项费用。
（二）研究开发费用的范围1、人员人工费用包括直接从事研发活动人员的工资薪金、津贴补贴、奖金、社会保险费、住房公积金等人工费用。
2、直接投入费用包括研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费；不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费；试制产品的检验费等。
3、折旧费用与长期待摊费用用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费，以及研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
4、无形资产摊销费用用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
5、设计费用包括新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费等。
6、装备调试费用与试验费用包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，如研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等。
为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。
7、委托外部研究开发费用指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用。
委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。
8、其他费用与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。
此项费用一般不得超过研究开发总费用的 20%，另有规定的除外。
三、研究开发费用的归集（一）设立专门的研发项目公司应根据研发计划和目标，设立明确的研发项目，并对每个项目进行编号和管理。
研发支出统计与核算管理办法
研发支出统计与核算管理办法第一章总则第一条根据《研究与试验发展投入统计规范（试行）》（国统字〔2019〕47号）、《进一步规范中央企业研发支出核算统计等有关事项的通知》（国资厅发财评〔2020〕47号）要求，为规范集团公司研发经费投入管理，统一研发经费投入指标统计口径和研发经费会计核算范围，指导各级子公司建立和完善研发经费投入的统计与核算制度，提高会计信息质量，制订本办法。
第二条本办法适用于集团公司及所属各级公司。
第三条本办法所指研发活动是指为增加知识存量（也包括有关人类、文化和社会的知识）以及设计已有知识的新应用而进行的创造性、系统性工作，包括基础研究、应用研究和试验发展三种类型。
研发活动应当满足五个条件：新颖性、创造性、不确定性、系统性、可转移性（可复制性）。
第四条研发活动相关统计指标包括研发经费投入指标和研发经费投入强度指标。
研发经费投入指标是规模指标，统计相关公司在一定时期内为研发活动进行的资产购置以及实际开展研发活动发生的相关支出。
研发经费投入强度是比例指标，指研发经费投入规模占当期实现业务规模的比例。
第五条开展研发活动的公司（以下简称“项目单位”）应当按照本办法规定，真实、完整、准确核算和统计研发经费投入，不得多记、少记、漏记相关支出，确保相关数据真实可靠。
第六条研发经费投入统计与核算应当按照权责发生制在实际发生当期确认。
第二章机构与职责第七条科技部门负责对研发活动实施全过程管理和监督，包括研发经费投入的项目预算管理、项目统计、应用分析及绩效考核等。
第八条财务管理部门负责研发活动相关支出的核算与列报，以及辅助科技部门做好研发经费投入的统计工作。
第九条项目单位应当做好以下基础工作：（一）建立、健全本单位研发活动管理制度和内部控制制度，包括研发经费投入的统计和核算制度；（二）按项目单项核算，规范项目（令）号管理，并按照规定将核算情况纳入单位账簿和财务报表；（三）按照规定编制项目概（预）算，根据批准的项目概（预）算做好核算管理，及时掌握研发进度，做好核算资料档案管理。
研究开发经费投入与核算管理制度
研究开发经费投入与核算管理制度No.:00000000000008028一、目的：为了正确记录和归集有关研发目的投入特制定本制度。
二、范围：公司各部门。
三、职责：研发投入到核算由财务部负责，其他各部门按照财务部的要求提供相关信息。
四、科目设置：1.为了统一归集研发投入，在管理费用下设“技术开发费”科目，用于归集所有研发投入的费用。
2.研发投入主要包括：研发中心全体员工的工资及各系那个福利，以及研发中心为开展研发活动而领用的材料以及必要的办公费，新产品试生产的费用也计入技术开发费；3.“技术开发费”下根据实际核算要求增设一下二级科目：3.1“工资”，记录研发中心所有员工的工资；3.2“福利费”，记录研发中心所有员工的各项福利支出；3.3“材料费”，记录因研发项目产生的各种材料，包括从库房领用的原材料、辅助材料、低值易耗品等，以及零星采购的各项试剂；3.4“折旧”，记录研发中心使用的房屋、机器设备等固定资产的折旧；3.5“委托服务费”，记录委托外单位为本公司进行的研发课题的服务费，及委托外单位进行研发成果检验、检测所支付的服务费；3.6“技术资料费”，购买技术资料所支付的各项费用；3.7“试生产费用”，记录试生产时领用的材料，及员工工资；3.8“新产品设计费”委托外单位进行产品设计所发生的费用；3.9“差旅费”，记录研发中心所有员工出差期间发生的交通费、住宿费及出差补贴；3.10“办公费”，记录研发中心领用的办公用品、支付的邮费、登记注册等手续；3.11“通讯费”，记录研发中心所有员工发生的电话费；3.12“能源费”，记录研发中心因产品开发所发生的电费、蒸汽费、水费等；3.13“其他费用”，记录不属于以上各项目的零星支出。
五、项目管理：1.为了保证研发项目的机密性，会计核算中的研发项目使用“代码”管理；2.研发项目的代码由研发中心决定，并在项目批准后通知财务部；财务部负责在系统里建立研发项目代码；3.凡是与某个项目直接相关的各项费用，或者为某个项目领用的材料，在“报销凭证”或者“领料单”上应注明项目代码，以便财务部计入正确的研发项目。
研发费用核算管理办法
研发费用核算管理办法研发费用管理办法第一章总则第一条：为了规范研发支出的统计和核算，根据XXX和财政部有关研发支出的规定，制定本办法。
第二条：本规定适用于XXX。
第二章研发费用指标及相关统计围第三条：研究开发费用是指企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性地运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动而发生的各项费用。
第四条：研发支出统计口径按统计局规定确定，包括外部支出和部支出。
其中，外部支出是指委托或合作研发项目支付给对单位的费用，部支出包括日常支出和资产性支出。
日常性支出中职工薪酬是指以货币或实物形式直接或间接支付给研发活动人员的劳动报酬。
其他日常支出包括因开展研发活动而发生的各项管理费用、外协加工费用和购买非资产性的材料、物资费用等。
资产性支出包括土建工程和仪器设备支出，其中土建支出是指为开展研发活动而用于建设科研楼、中试车间、试验场地等土建项目的实际支出。
仪器设备支出是指为开展研发活动而用于购买仪器和设备的实际支出。
第五条：研发外部支出是指委托外单位或与外单位合作进行研发活动而拨给对的经费，不包括外协加工费。
第六条：研发支出金额等于部支出与外部支出之和扣除重复部分，主要是固定资产折旧和长期费用摊销。
第七条：为了反映公司技术来源情况和挖潜情况，根据实际情况将科技成果应用支出视同公司研发支出，主要包括公司对外技术引进支出和技术改造、技术措施支出。
第三章研发费用科目设置规第八条：研发支出核算应符合企业会计准则和部管理要求。
XXX XXX that the company implements a policy of XXX incurred during the research phase will be expensed。
XXX。
clear objectives。
resource support。
market demand。
and measurable expenses) XXX.XXX article requires the company to set up a "Research and Development Expenses" account to collect us expenses incurred during the R&D process。
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企业研究开发经费支出的科目设置及核算规范
为准确核算企业的研究开发经费支出和加强经费支出的管理，结合企业的研究开发活动，进一步建立项目研究开发的事前事中事后评估管理体系做好基础工作，下面提供一种典型的企业研究开发经费支出的核算管理模式。
该核算管理模式主要是通过项目费用辅助帐和相对完善的会计核算科目体系来实现。
1．企业研究开发经费支出的科目设置及核算规范
企业在核算研究开发经费支出时，结合财政部的有关财税规定，可以在管理费用下设置三级科目对企业的研究开发活动进行核算，对于一些管理比较完善的企业，可以参照表1进行科目设置和规范核算。
表1 企业研究开发经费支出核算管理模式科目设置及核算范围表
对于企业在研究开发过程中所形成的专利和专有技术，由于二者的收益的不确定性，只有部分专利有较大的经济价值，所以，企业在进行会计处理时，只把具有巨大经济价值的专利，从管理费用中转出作为无形资产核算，予以本金化；对其他专利和专有技术，一般不从管理费用中转出作本金化处理。
2．项目核算辅助帐的管理方法
为加强研究开发经费的管理，明晰研究开发经费的支出结构，配合经费预算的执行，逐步在企业内建立起符合企业实际情况、可操作的研究开发项目的事前、事中、事后评估管理体系和模型，建议企业以“研究开发经费支出”科目明细子目为经脉，以研究开发项目为纵纬，建立“经费支出子目-项目”管理模式。
对于财务管理比较先进的企业，也可直接引入研究开发机构的部门管理模式，建立“经费支出子目-项目-部门”的三维管理模式。
对于实施计算机集成化管理系统(或者会计电算化)的单位，在“研究开发经费支出”科目的子目的基础上,通过设置辅助管理的部门核算和项目辅助帐核算的方法，实现对企业技术中心的经费支出的准确核算和有效管理,为进一步建立起完善的研究开发项目的评估管理体系和评估模型做好基础工作。