审计学+第三章+审计种类和审计方法
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第3章审计种类与审计方法
银广厦做假事件中其管理当局固然要负首要责任，但从有关媒介
披露的情况分析来看，中介机构在其审计过程因未能严格遵循审计
原则和方法，未能保持应有的职业谨慎而导致审计失败亦应引起相
当的重视。
首先，对银广厦进行年报审计的会计事务所未能对关键 证据亲自取证，这些重要的证据如海关报关单，银行对账单 ，重要出口商品单价等均是由被审计单位提供，进行审计的 会计师未能采取必要的审计程序对这些证据的真假作进一步 确认。审计准则要求进行审计的会计师应对重要的外部证据 亲自取证，如对应收账款、银行存款的函证，函证的询证函 必须由事务所发出，但在实际操作中，许多事务所为了省事 ，将询证函交与被审计单位由其发出。甚至于由其收回后交 与会计师事务所，这就为被审计单位做假提供了一个很大的 方便，而由此取得的所谓外部证据的真实性已就大打折扣。
账簿审阅（直接证据）
例如，审查企业其他应收帐款明细分类账。 一般的业务记录都有借方、贷方，即便有 几笔借方记录，也属金额较小、时间较短 的正常业务。经查有一笔500 000元的借方 记录至年底仍未归还，后经进一步核查， 原为投资单位抽走的投资款。
报表审阅
报表的审阅比较复杂。财务报表的审阅 决不止采用审阅一种技术，而是一个复杂 的应用有关审计技术体系的问题。从审阅 技术上讲，应着重审阅报表的项目是否填 列齐全，表内的对应关系和平衡关系是否 正确无误、报表附注是否填写、有关主管 经营人的签字盖章是否齐全。
Байду номын сангаас
其次，注册会计师在其审计过程中过份依赖被审计单位提 供的会计资料亦可能是银广厦审计失败的原因之一。这里暴露 了现在国内审计工作中一个并不罕见的问题——重实质性审计 ，轻符合性审计。这样做的一个重要弊端就是忽略了管理当局 的品性以及对内控制度的充分了解，从而导致对审计风险的低 估。有人可能会辩解说重视实质性审计正是为了降低审计风险 ，但这里有一个问题：如果管理当局提供的重要的会计资料都 是有意伪造的，这时再一味强调实质性审计岂不是正中了被审 计单位为注册会计师设下的圈套。相反，
披露的情况分析来看，中介机构在其审计过程因未能严格遵循审计
原则和方法，未能保持应有的职业谨慎而导致审计失败亦应引起相
当的重视。
首先，对银广厦进行年报审计的会计事务所未能对关键 证据亲自取证，这些重要的证据如海关报关单，银行对账单 ，重要出口商品单价等均是由被审计单位提供，进行审计的 会计师未能采取必要的审计程序对这些证据的真假作进一步 确认。审计准则要求进行审计的会计师应对重要的外部证据 亲自取证，如对应收账款、银行存款的函证，函证的询证函 必须由事务所发出，但在实际操作中，许多事务所为了省事 ，将询证函交与被审计单位由其发出。甚至于由其收回后交 与会计师事务所，这就为被审计单位做假提供了一个很大的 方便，而由此取得的所谓外部证据的真实性已就大打折扣。
账簿审阅（直接证据）
例如，审查企业其他应收帐款明细分类账。 一般的业务记录都有借方、贷方，即便有 几笔借方记录，也属金额较小、时间较短 的正常业务。经查有一笔500 000元的借方 记录至年底仍未归还，后经进一步核查， 原为投资单位抽走的投资款。
报表审阅
报表的审阅比较复杂。财务报表的审阅 决不止采用审阅一种技术，而是一个复杂 的应用有关审计技术体系的问题。从审阅 技术上讲，应着重审阅报表的项目是否填 列齐全，表内的对应关系和平衡关系是否 正确无误、报表附注是否填写、有关主管 经营人的签字盖章是否齐全。
Байду номын сангаас
其次，注册会计师在其审计过程中过份依赖被审计单位提 供的会计资料亦可能是银广厦审计失败的原因之一。这里暴露 了现在国内审计工作中一个并不罕见的问题——重实质性审计 ，轻符合性审计。这样做的一个重要弊端就是忽略了管理当局 的品性以及对内控制度的充分了解，从而导致对审计风险的低 估。有人可能会辩解说重视实质性审计正是为了降低审计风险 ，但这里有一个问题：如果管理当局提供的重要的会计资料都 是有意伪造的，这时再一味强调实质性审计岂不是正中了被审 计单位为注册会计师设下的圈套。相反，
内部审计-审计的分类和方法
2 外部审计
由第三方独立审计师进行，着重于审计财务报表的真实性和公允性。
内部审计的分类
经营审计
评估组织的经营策略和运营效率。
合规审计
检查组织是否遵守法规和内部规章制度。
财务审计
审计财务报表的准确性和合规性。
内部审计控制和风险管理措施的有效 性。
实地审计
亲自到现场考察，与员工交流 并直接观察业务流程。
提高效率
通过优化流程和发现问题，提高组织的运营效率。
增强合规性
确保组织遵守法规和内部规章制度，防止违规行为。
结论和总结
内部审计是组织管理和控制的重要工具，通过不同的审计分类和方法，帮助 组织健康发展、提高效率，并减少风险和损失。
数据分析审计
使用统计和数学方法分析大量 数据，以揭示异常和风险。
审计过程中的挑战和解决方案
1 复杂性
组织内部审计必须应对日益复杂的业务流程和风险。解决方案：持续学习和与其他部门 合作。
2 保密性
审计组织必须处理敏感信息，确保数据和报告的保密。解决方案：建立严格的保密措施。
内部审计的益处
风险管理
帮助组织识别和应对潜在风险，减少损失。
内部审计-审计的分类和 方法
内部审计是组织内部对其各个方面进行独立、客观的评估和监督的过程。本 演示将介绍审计的不同分类和常用的审计方法。
审计的定义和目的
审计是一项系统性的活动，旨在评估组织的运作情况，确认其是否符合法规 和标准，并提供改进建议。
内部审计和外部审计的区别
1 内部审计
由组织内部的独立审计部门负责，关注内部控制和风险管理。
由第三方独立审计师进行，着重于审计财务报表的真实性和公允性。
内部审计的分类
经营审计
评估组织的经营策略和运营效率。
合规审计
检查组织是否遵守法规和内部规章制度。
财务审计
审计财务报表的准确性和合规性。
内部审计控制和风险管理措施的有效 性。
实地审计
亲自到现场考察，与员工交流 并直接观察业务流程。
提高效率
通过优化流程和发现问题，提高组织的运营效率。
增强合规性
确保组织遵守法规和内部规章制度，防止违规行为。
结论和总结
内部审计是组织管理和控制的重要工具，通过不同的审计分类和方法，帮助 组织健康发展、提高效率，并减少风险和损失。
数据分析审计
使用统计和数学方法分析大量 数据，以揭示异常和风险。
审计过程中的挑战和解决方案
1 复杂性
组织内部审计必须应对日益复杂的业务流程和风险。解决方案：持续学习和与其他部门 合作。
2 保密性
审计组织必须处理敏感信息，确保数据和报告的保密。解决方案：建立严格的保密措施。
内部审计的益处
风险管理
帮助组织识别和应对潜在风险，减少损失。
内部审计-审计的分类和 方法
内部审计是组织内部对其各个方面进行独立、客观的评估和监督的过程。本 演示将介绍审计的不同分类和常用的审计方法。
审计的定义和目的
审计是一项系统性的活动，旨在评估组织的运作情况，确认其是否符合法规 和标准，并提供改进建议。
内部审计和外部审计的区别
1 内部审计
由组织内部的独立审计部门负责，关注内部控制和风险管理。
审计学 审计种类与方法
第3章审计种类与方法3.1审计种类3.1.1 审计的基本分类审计的基本分类是以审计的本质属性为标准进行的分类。
审计的基本分类包括按审计主体、内容与目的所进行的分类。
1.按审计主体分类按其主体不同，审计可以分为国家审计、社会审计和内部审计。
（1）国家审计。
又称政府审计。
（2）社会审计。
又称民间审计、注册会计师审计、独立审计。
社会审计的特点是受托审计。
社会审计的业务包括保证业务、鉴证业务和非鉴证业务。
保证业务是指为企业或个体等决策者提供的、有利于其改进信息质量或内容的独立业务，如电子业务保证、信息系统质量评估等。
非鉴证业务通常包括执行商定程序、管理咨询服务、税务服务业务、会计服务业务和其他服务业务等。
（3）内部审计。
2.按审计内容和目的分类按其内容和目的不同，审计可以分为财政财务审计、财经法纪审计、经济效益审计和经济责任审计。
（1）财政财务审计。
也称传统审计或常规审计，是指审计机构或人员对被审计单位的财务报表及相关资料的公允性及其反映的财政收支、财务收支的合法性所进行的审计。
财政财务审计包括两个方面：一是检查会计处理、财务报表等相关资料的公允性和合法性，这是形式上的审计；二是验证被审计单位受托经济责任的履行情况，这是实质性审计。
其中，财政收支审计是国家审计机关对本级各部门和下级政府的财政收支活动进行的审计；财务收支审计是审计机关对金融机构和企事业单位的财务收支活动所进行的审计。
整合审计是社会审计组织接受委托在对被审计单位年度报表进行审计的同时，也对其内部控制进行审计，从而出现了所谓的“整合审计”。
（2）财经法纪审计。
财经法纪审计是指审计机构或人员对被审计单位和个人严重侵害国家资财、严重损失浪费和其他严重损害国家经济利益等违法乱纪行为所进行的专案审计。
（3）经济效益审计。
经济效益审计是指审计机构或人员对被审计单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动的经济性和效益性所实施的审计。
在现实生活中，有时将营利性组织中开展的经济效益审计也称为经营审计、管理审计或“3E”审计，而在政府及非营利性组织中开展的经济效益审计称为绩效审计等。
第三章审计方法
按审查书面资料的技术 审查书面资料的方法
按审查书面资料的顺序 按审查书面资料的数量
证实客观事务的方法
审计学 单元一 绪论
审阅法 核对法 验算法 分析法 顺查法 逆查法 详查法 抽查法 盘存法 查询及函证法 调节法 观察法 鉴定法
审计学 单元一 绪论
1、审查书面资料的方法 （查账法）
（1）按审查书面资料的技术分类 ，可分为审阅法、核对法、 验算法、分析法。
审计学 单元一 绪论
① 审阅法（书面证据）
审阅法是指审计人员对被审计单位的会计资料和其他资料进 行详细的阅读和审查的一种审查方法。
审阅法侧重于审查书面资料的真实性、合法性。 审阅法在财政财务审计中运用最为广泛，主要是审阅会计凭证、 会计账簿和财务报表。
审计学 单元一 绪论
1〉原始凭证的审阅（间接证据）
➢原始凭证上反映的经济业务是否符合规定。
表1—2
某县××供销社××门市部发货票
购货单位：黄河通用机械厂 2009年10月23日
No.006031
品名
无水乙 二胺
单位 千克
数量 654
单价 27.14
金额 17 749.56
备注
二丁酯
千克
1 700
4.34
7 378.00
丙酮
千克
1 888.2
0
8.65
16 332.93
合计
41 460.49
原始凭证的张数一致，记账凭证的记录是否符合会计制度 的规定，会计分录编制及金额是否正确，是否正确计入总 账、明细分类账，业务摘要是否与原始凭证记载经济活动 内容相一致。
审计学 单元一 绪论
例如，审计人员在审查某企业12月份销售收入业务时， 发现一张记账凭证的记录为“借：应收帐款200 000元，贷： 销售收入200 000元。”按常规，作为记录产品销售收入的 记账凭证，应附有产品销售发票的会计入账联等其他单据， 但这张记账凭证却未附任何原始凭证。通过进一步查询得 知，被审计单位为了完成当年的利润指标，添制了这张虚 假的转账凭证，并准备下年初用红字冲回。
审计的种类方法和程序资料课件
处理结果
审计师出具否定意见的审计报告，指出财务报表存在的重大错报和管理 层舞弊问题。同时，监管机构对该公司进行调查并作出处罚。
内部控制审计案例
背景介绍
某国有企业为加强内部控制管理，提高企业运营效率，委托审计师对所有业务流程进行全 面审计。
审计过程
审计师采用内部控制审计和实质性测试等方法，对企业的采购、销售、生产、库存等环节 进行全面审查。发现多个流程存在内部控制缺陷，如采购环节缺乏有效审批、销售环节缺 乏客户信用管理等问题。
审计的种类方法和程 序资料课件
目录
• 审计种类 • 审计方法 • 审计程序 • 审计标准 • 案例分析
01
审计种类
财务报表审计
01 目的
对财务报表的合法性、公允性和一贯性进行审计 ，以提供合理保证。
02 内容
对财务报表的收入、费用、资产和负债等进行审 计。
03 方法
采用抽样审计方法，对样本进行详细审查和测试 。
05
案例分析
财务报表审计案例
01
背景介绍
某上市公司财务报表存在重大错报，涉及收入、成本和存货等多个科目
。审计师需要对该公司财务报表进行全面审查。
02 03
审计过程
审计师采用风险评估、内部控制审计和实质性测试等方法，发现财务报 表中存在虚增收入、少计成本等问题。通过进一步调查，审计师还发现 管理层存在舞弊行为。
审计时间
可以在会计期间内进行， 也可以在结束后进行。
审计目标主要是提高审计效率和准 确，发现潜在的舞弊行 为和财务危机。
03
审计程序
制定审计计划
确定审计目标和范围 制定审计计划和时间表
分析被审计单位的风险和内部控制 分配审计资源和人员
审计师出具否定意见的审计报告，指出财务报表存在的重大错报和管理 层舞弊问题。同时，监管机构对该公司进行调查并作出处罚。
内部控制审计案例
背景介绍
某国有企业为加强内部控制管理，提高企业运营效率，委托审计师对所有业务流程进行全 面审计。
审计过程
审计师采用内部控制审计和实质性测试等方法，对企业的采购、销售、生产、库存等环节 进行全面审查。发现多个流程存在内部控制缺陷，如采购环节缺乏有效审批、销售环节缺 乏客户信用管理等问题。
审计的种类方法和程 序资料课件
目录
• 审计种类 • 审计方法 • 审计程序 • 审计标准 • 案例分析
01
审计种类
财务报表审计
01 目的
对财务报表的合法性、公允性和一贯性进行审计 ，以提供合理保证。
02 内容
对财务报表的收入、费用、资产和负债等进行审 计。
03 方法
采用抽样审计方法，对样本进行详细审查和测试 。
05
案例分析
财务报表审计案例
01
背景介绍
某上市公司财务报表存在重大错报，涉及收入、成本和存货等多个科目
。审计师需要对该公司财务报表进行全面审查。
02 03
审计过程
审计师采用风险评估、内部控制审计和实质性测试等方法，发现财务报 表中存在虚增收入、少计成本等问题。通过进一步调查，审计师还发现 管理层存在舞弊行为。
审计时间
可以在会计期间内进行， 也可以在结束后进行。
审计目标主要是提高审计效率和准 确，发现潜在的舞弊行 为和财务危机。
03
审计程序
制定审计计划
确定审计目标和范围 制定审计计划和时间表
分析被审计单位的风险和内部控制 分配审计资源和人员
审计的种类与审计方法
审计的种类与审计方法
审计人员只好转向审查采石场是否合法办理采矿许 可证。
A、B两个采石场办理各种证照的手续都合法完备， 没有什么破绽可抓。
审计人员心有不甘，又回头重点审查采石场延续登 记采矿权出让协议，认真阅读理解协议的每一条款 。当看到协议第九条“本协议出让期限届满，甲方有 权无偿收回该采矿权，有权要求乙方消除安全隐患 和拆除采矿权的依附物”时，审计人员不禁眼前一亮 ，会心一笑。解决问题的办法有了。
局部审计：也称为部分审计 专项审计：对被审计单位的某一特定项目进行的审计。例如大
型基建工程项目资金审计、支农扶贫专项资金审 计等，也称为专题审计。
审计的种类与审计方法
★ 按审计执行地点分类：
就地审计：审计人员到被审计单位所在地现场进行的审计。 就地审计又分为： 驻在审计：也称为常驻审计，长期驻在被审计单位 专程审计：也称为抽查审计，审计机构为特定目的而委 派有关人员专程到被审计单位所进行的审计。 巡回审计：也称为实地审计，审计机构委派审计人员轮 流对若干被审计单位所进行的就地审计。
审计的种类与审计方法
审计组在帮助建设单位解决该高速公路沿线 某县A、B两个采石场征地拆迁补偿纠纷中， 克服困难，运用新思路、新办法巧妙地解决 了扯皮三年仍未了结的纠纷，搬掉了这个严 重影响工程进度的拦路虎，保证了工程项目 的顺利进行。
审计的种类与审计方法
检查采石场有无采矿许可证、有无工商营业执 照、有无产品质量问题、是否能够保证安全生 产、是否按时申报缴纳税费等。经调查，几年 来A、B两个采石场在上述方面确实存在一些 问题，但是该高速公路指挥部不是行政执法部 门，难以利用这些问题来有效抑制采石场业主 对征地拆迁补偿费过高的欲望。
作，进一步规范各单位的经济行为，依据《中 华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审 计工作的规定》、《教育系统内部审计工作规 定》开展财务收支审计工作。
审计人员只好转向审查采石场是否合法办理采矿许 可证。
A、B两个采石场办理各种证照的手续都合法完备， 没有什么破绽可抓。
审计人员心有不甘，又回头重点审查采石场延续登 记采矿权出让协议，认真阅读理解协议的每一条款 。当看到协议第九条“本协议出让期限届满，甲方有 权无偿收回该采矿权，有权要求乙方消除安全隐患 和拆除采矿权的依附物”时，审计人员不禁眼前一亮 ，会心一笑。解决问题的办法有了。
局部审计：也称为部分审计 专项审计：对被审计单位的某一特定项目进行的审计。例如大
型基建工程项目资金审计、支农扶贫专项资金审 计等，也称为专题审计。
审计的种类与审计方法
★ 按审计执行地点分类：
就地审计：审计人员到被审计单位所在地现场进行的审计。 就地审计又分为： 驻在审计：也称为常驻审计，长期驻在被审计单位 专程审计：也称为抽查审计，审计机构为特定目的而委 派有关人员专程到被审计单位所进行的审计。 巡回审计：也称为实地审计，审计机构委派审计人员轮 流对若干被审计单位所进行的就地审计。
审计的种类与审计方法
审计组在帮助建设单位解决该高速公路沿线 某县A、B两个采石场征地拆迁补偿纠纷中， 克服困难，运用新思路、新办法巧妙地解决 了扯皮三年仍未了结的纠纷，搬掉了这个严 重影响工程进度的拦路虎，保证了工程项目 的顺利进行。
审计的种类与审计方法
检查采石场有无采矿许可证、有无工商营业执 照、有无产品质量问题、是否能够保证安全生 产、是否按时申报缴纳税费等。经调查，几年 来A、B两个采石场在上述方面确实存在一些 问题，但是该高速公路指挥部不是行政执法部 门，难以利用这些问题来有效抑制采石场业主 对征地拆迁补偿费过高的欲望。
作，进一步规范各单位的经济行为，依据《中 华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审 计工作的规定》、《教育系统内部审计工作规 定》开展财务收支审计工作。
审计的分类与方法最新课件
证核对、账证核对、账账核对、账表核对、账实 核对 3、验算法：重算法，注意验算标准、方法和口 径要恰当，否则，验算法是错误的 4、调整法：调账法，依查账结果调相关账户
审计的分类与方法最新课件
审计的技术方法
（二）审计调查取证的方法：（证 实客观事物的方法）
1、观察法 2、查询法：面询和函询法，其中函询法有
审计查账的一般方法
（二）按照会计资料或审计证据的检查范围 或数量
1、详查法： 查所有会计资料，与顺查法类似 2、抽查法： 查部分会计资料，与逆查法类似
审计的分类与方法最新课件
审计的技术方法
二、审计的技术方法 （一）审查书面资料的方法：（查账的技术方法） 1、审阅法：查阅资料 2、核对法：按会计资料的逻辑关系核对，如证
合伙人的条件
必须是中华人民共和国的公民 持有中华人民共和国注册会计师有效证书，
有五年以上在会计师事务所从事审计业务的 经验和良好的道德纪录 不在其他单位从事谋取工资收入的工作 至申请日在申请注册地连续居住一年以上
审计的分类与方法最新课件
注册会计师审计
事务所取得证券资格的条件
有八名以上取得证券、期货相关业资格考试合格证 书或者已经取得许可证的注册会计师（不含分支机 构注册会计师）
注册会计师的业务范围
会计报表审计业务 验资 会计咨询、服务业务
审计的分类与方法最新课件
国家审计与注册会计师审计的区别
授权方式不同 独立性不同 依据的审计准则不同 审计的范围不同 监督的性质不同
审计的分类与方法最新课件
比较项目制审计
受托审计
审计对象 主要是各级政府及 包括一切营利及非营利单位。 其部门的财政收支 情况及公共资金的 收支、运用情况。
第三章 审计的分类与方法
审计的分类与方法最新课件
审计的技术方法
（二）审计调查取证的方法：（证 实客观事物的方法）
1、观察法 2、查询法：面询和函询法，其中函询法有
审计查账的一般方法
（二）按照会计资料或审计证据的检查范围 或数量
1、详查法： 查所有会计资料，与顺查法类似 2、抽查法： 查部分会计资料，与逆查法类似
审计的分类与方法最新课件
审计的技术方法
二、审计的技术方法 （一）审查书面资料的方法：（查账的技术方法） 1、审阅法：查阅资料 2、核对法：按会计资料的逻辑关系核对，如证
合伙人的条件
必须是中华人民共和国的公民 持有中华人民共和国注册会计师有效证书，
有五年以上在会计师事务所从事审计业务的 经验和良好的道德纪录 不在其他单位从事谋取工资收入的工作 至申请日在申请注册地连续居住一年以上
审计的分类与方法最新课件
注册会计师审计
事务所取得证券资格的条件
有八名以上取得证券、期货相关业资格考试合格证 书或者已经取得许可证的注册会计师（不含分支机 构注册会计师）
注册会计师的业务范围
会计报表审计业务 验资 会计咨询、服务业务
审计的分类与方法最新课件
国家审计与注册会计师审计的区别
授权方式不同 独立性不同 依据的审计准则不同 审计的范围不同 监督的性质不同
审计的分类与方法最新课件
比较项目制审计
受托审计
审计对象 主要是各级政府及 包括一切营利及非营利单位。 其部门的财政收支 情况及公共资金的 收支、运用情况。
第三章 审计的分类与方法
审计审计的分类与方法PPT
3、观察法是指审计人员亲临审计现场对被审 单位的经济管理及业务活动进行实地观察，借 以查明被审事项的事实真相的一种审计方法。
4、鉴定法是指通过物理、化学技术鉴别等手 段来确定实物资产的性能、质量和书面资料真 伪的一种方法。
3、按审计机关或审计机构与被审单位的关系 （1）外部审计（2）内部审计
（二） 审计的其他分类
1、按审计范围分类，可将审计分为全部审计、 局部审计、专项审计。
2、按审计实施时间分类,可将审计分为事前审 计、事中审计和事后审计。
3、按审计执行地点分类，可将审计分为就地 审计和送达审计。
4、按审计动机分类，可将审计分为强制审括顺查法和逆查法。 （2）范围检查法。包括详查法和抽查法。 （3）资料检查法。包括审阅法、核对法、
查询法、分析法。
（二）证实客观事物的方法
1、盘存法，包括直接盘存法和间接盘存法。 2、调节法是指为验证某一项目数据的正确性，
使两个独立和各自分离的相关数据，通过调整 而趋一致的审计方法。
5、按审计是否通知被审单位分类，可将审计 分为：预告审计和突击审计。
二、审计的方法
审计的方法是指完成审计任务，达到审 计目的的手段。完整的审计方法体系， 包括审计的基本方法和技术方 法
（一） 审计的技术方法包括审查书面资 料的方法和证实客观事物的方法。
（二）证实客观事物的方法包括盘存法、 调节法、观察法、鉴定法。
教学内容：
一、审计的分类 二、审计的方法
一、审计的分类
（一） 审计的基本分类 （二）审计的其他分类
（一） 审计的基本分类
1、按审计主体分类 （1）国家审计（2）内部审计（3）民间审计
2、按审计的内容和目的分类 （1）财政财务审计 （2）财经法纪审计 （3）经济效益审计 （4）经济责任审计
4、鉴定法是指通过物理、化学技术鉴别等手 段来确定实物资产的性能、质量和书面资料真 伪的一种方法。
3、按审计机关或审计机构与被审单位的关系 （1）外部审计（2）内部审计
（二） 审计的其他分类
1、按审计范围分类，可将审计分为全部审计、 局部审计、专项审计。
2、按审计实施时间分类,可将审计分为事前审 计、事中审计和事后审计。
3、按审计执行地点分类，可将审计分为就地 审计和送达审计。
4、按审计动机分类，可将审计分为强制审括顺查法和逆查法。 （2）范围检查法。包括详查法和抽查法。 （3）资料检查法。包括审阅法、核对法、
查询法、分析法。
（二）证实客观事物的方法
1、盘存法，包括直接盘存法和间接盘存法。 2、调节法是指为验证某一项目数据的正确性，
使两个独立和各自分离的相关数据，通过调整 而趋一致的审计方法。
5、按审计是否通知被审单位分类，可将审计 分为：预告审计和突击审计。
二、审计的方法
审计的方法是指完成审计任务，达到审 计目的的手段。完整的审计方法体系， 包括审计的基本方法和技术方 法
（一） 审计的技术方法包括审查书面资 料的方法和证实客观事物的方法。
（二）证实客观事物的方法包括盘存法、 调节法、观察法、鉴定法。
教学内容：
一、审计的分类 二、审计的方法
一、审计的分类
（一） 审计的基本分类 （二）审计的其他分类
（一） 审计的基本分类
1、按审计主体分类 （1）国家审计（2）内部审计（3）民间审计
2、按审计的内容和目的分类 （1）财政财务审计 （2）财经法纪审计 （3）经济效益审计 （4）经济责任审计
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社会审计
内部审计
注册会计师审计、 部门审计、单位
民间审计Biblioteka 审计会计师事务所本部门或本单位 内部专职的审计 机构
一切营利及非营利 本部门、本单位 单位（广泛）
审计鉴证、经济案 本部门或本单位
件鉴定、验资及年 的评价内部控制
鉴、管理咨询（广 有效性；财务收
泛）
支、经营管理、
经济效益；
1、国家审计
•行政模式，最高审计机关隶属于政府行政部门
目的：改善经营管理，提高经济效益和效 率 内容：财务收支及经济管理活动 地位：国家审计和内部审计
现代审计新发展
——按审计的内容与目的分类
经济责任审计
目的：对负责人在任职期间的经济责任进 行监督和评价 内容：财务收支及经济管理活动 地位：国家审计的一种重要形式
3.1.2、审计的其他分类
按审计实施时间分类
审计 时间 对象
目标
事前 审计 经济业务发 生前 预算、计划 预测、决策
评价可行性 错弊预防性 决策科学性
事中 审计 经济业务 执行中 费用开支 经营管理
及时纠错 改善管理 实现目标
事后 审计 经济业务 完成后 范围 广泛
评价 监督 鉴证
跟踪 审计
过程 分阶段
项目、 资金、 政策执行 发现问题 规范管理 提高效益
“归纳总结浑水的报告之后，可反推出其整套调研体 系，总体来看分为两个相互渗透的方式：查阅资料 和实地调研，调查内容涉及到公司及关联方、供应 商、客户、竞争对手、行业专家等各个方面。”
3.2审计的方法
（一）审查书面资料的方法
审查顺序
顺查法、逆查法
审查技术
审阅法、核对法、查询法、 比较法、分析法
目的：（1）评价财务报表及相关资料 的公允性、合法性和合规性
（2）验证受托经济责任 内容：财政财务收支 地位：传统审计或常规审计
——按审计的内容与目的分类
财经法纪审计
目的：保护国家财产；维护国家利益 内容：违法财经纪律行为（专案审计） 适用：国家审计监督的重要形式
——按审计的内容与目的分类
经济效益审计
资料数量
详查法、抽查法
按审查顺序分类
顺查法
以审查会计资料为例
原始凭证
收款凭证 付款凭证 转账凭证
逆查法
会计报表
总分类账 日记账 明细分类账
总分类账 日记账 明细分类账
收款凭证 付款凭证 转账凭证
会计报表 原始凭证
顺查法
逆查法
特点 从小处着眼，由点到面 从大处着眼，由面到点
优点
缺点
适用 范围
全面系统，不易遗漏，方 法简单，便于掌握
•机构设置：最高审计机关实行国务院统一领导；
管理
地方审计机关实行双重领导，业务分级
2 会计师事务所
组织形式：合伙制、有限责任制、特殊的普通合伙 制
社会审计的特点：受托审计 业务范围：
3 内部审计
我国内部审计一般是董事会下设的审计委员会或 本单位主要负责人领导
——按审计的内容与目的分类
财政财务审计
论; 5.东方纸业的资产估值至少夸大了10倍; 6.东方纸业的产品生产线被严重夸大了; 7.东方纸业的存货价值被夸大; 8.东方纸业2008年和 2009年的存货周转依次是32.5次和
16.8次，这是十分不可靠的，因为该行业最优秀的公司存货周 转也只能达到4.3~7.7次这个范围; 9.东方纸业严重夸大了他们的毛利润率
3.1.2、审计的其他分类
按实施审计时间是否预先规定 ✓定期审计 ✓不定期审计 按照审计的报告期不同 期中审计 期末审计
3.1.2、审计的其他分类
按审计范围分类
名称
全部审计 全面审计
局部审计 专项审计 部分审计 专题审计
审计范围 各个方面
某些方面 特定项目
特点
详细审查 工作量大 费时费力
目的明确 重点突出 省时省力 容易遗漏
审查资料的数量
详查法 特点：全面、详细 优点：不易遗漏、保证质量 缺点：费时费力、成本较高 适用：规模小 抽查法 特点：抽取样本，推断总体 优点：重点突出；省时省力；事半功倍 缺点：过分依赖样本合理性 适用：内部控制健全、会计基础较好
按审查技术分类
1. 审阅法
按审查技术分类
审阅法包括 （1） 原始凭证的审阅。（现象、经济实
5.验算法 6.分析法 ✓ 比较分析、比率分析、账户分析、账龄分析、
平衡分析、因素分析
（二）证实客观事物的方法 1.观察法
观察法是指审计人员通过实地观察取得审计证 据的一种审计技术。
2.盘点法（实物清查法） ——实地盘点、账实相符 分类：直接盘点、监督盘点 3.调节法 ——调节数据，账实一致
第3章 审计种类与审计方法
学习目标与要求
1.重点掌握审计分类标准 2.重点掌握各类审计的特点、适用以及 其在审计工作体系中的地位和作用 3.掌握各种审计方法
3.1审计的种类
3.1.1审计的基本分类—按审计主体分
项目 国家审计 别称 政府审计
审计 政府审计机关 主体
审计 政府机构；国有资 客体 产单位 审计 财政财务收支真实 内容 性、合法性、效益 及目 性 的
针对性强
3.1.2、审计的其他分类
按审计执行地点分类 ✓ 报送审计 ✓ 实地审计
按审计主客体关系分类 ✓ 委托审计 ✓ 授权审计 ✓ 转托审计
按是否有明确的法律规定分类 ✓法定审计 ✓非法定审计
按是否通知被审单位分类 ✓预告审计 ✓突击审计
按审计技术方法分类 ✓账表导向审计 ✓系统导向审计 ✓风险导向审计
质）
✓（2） 记账凭证的审阅。（合法性、正
确性）
✓（3） 账簿的审阅。（容易舞弊的账户） ✓（4） 报表的审阅。（异常变化） ✓（5） 其他书面资料的审阅。
2. 核对法（复核查对法） ✓证证 ✓账证 ✓账账 ✓账表 ✓表表 ✓账实
3. 查询法
✓ 面询 ✓ 函询
4.比较法 ✓ 绝对数比较 ✓ 相对数比较
A.账项基础审计 B.制度基础审计 C.风险导向审计 D.经营审计 例：（ ）是当今审计的主流审计方法。 A. 账项基础审计 B. 制度基础审计 C. 风险导向审计 D. 内部审计
3.2审计的方法
（一）审查书面资料的方法 （二） 证实客观事物的方法
东方纸业
九桩罪
1.自2009年来大概3000万美金的资金被挪用; 2.东方纸业将2008年的营收夸大了27倍; 3.东方纸业将2009年的营收夸大了40倍; 4.东方纸业声称的10大客户支持了我们关于东方纸业欺诈的结
例：审计可以从不同角度进行分类，按主体的不同分为 ( )。 A政府审计 B注册会计师审计 C内部审计 D财务报表审计 例：审计按照目的和内容不同划分，可划分为（ ）。 A. 财政财务审计 B. 财经法纪审计 C. 经济效益审计 D. 经济责任审计
例：按审计依据的基础和使用的技术与方法分类，可划分为 （）
结存日数量=盘点日盘点数量+结存日至盘点日发 出数量－结存日至盘点日收入数量
4. 鉴定法 鉴定法是指运用专门技术对审计对象进行技术 鉴定的一种审计方法。
3、审查调查的方法 专题调查法 专案调查法
费时费力，事倍功半，不 易抓住重点
业务简单或已发生存在严 重问题的审计项目
了解全貌，抓住重点，审 计工作效率高 容易遗漏，随意性大
业务量较多的审计项目
顺查
完整性 逆查
存在、发生
顺查： 销售发票
有：正确 主营业务收入明细账
无：少记，不完整
逆查 主营业务收入明细账
有：正确 销售发票
无：多记，不存在、不真实