审计学+第三章+审计种类和审计方法
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目的：改善经营管理，提高经济效益和效 率 内容：财务收支及经济管理活动 地位：国家审计和内部审计
现代审计新发展
——按审计的内容与目的分类
经济责任审计
目的：对负责人在任职期间的经济责任进 行监督和评价 内容：财务收支及经济管理活动 地位：国家审计的一种重要形式
3.1.2、审计的其他分类
按审计实施时间分类
审计 时间 对象
目标
事前 审计 经济业务发 生前 预算、计划 预测、决策
评价可行性 错弊预防性 决策科学性
事中 审计 经济业务 执行中 费用开支 经营管理
及时纠错 改善管理 实现目标
事后 审计 经济业务 完成后 范围 广泛
评价 监督 鉴证
跟踪 审计
过程 分阶段
项目、 资金、 政策执行 发现问题 规范管理 提高效益
质）
✓（2） 记账凭证的审阅。（合法性、正
确性）
✓（3） 账簿的审阅。（容易舞弊的账户） ✓（4） 报表的审阅。（异常变化） ✓（5） 其他书面资料的审阅。
2. 核对法（复核查对法） ✓证证 ✓账证 ✓账账 ✓账表 ✓表表 ✓账实
3. 查询法
✓ 面询 ✓ 函询
4.比较法 ✓ 绝对数比较 ✓ 相对数比较
例：审计可以从不同角度进行分类，按主体的不同分为 ( )。 A政府审计 B注册会计师审计 C内部审计 D财务报表审计 例：审计按照目的和内容不同划分，可划分为（ ）。 A. 财政财务审计 B. 财经法纪审计 C. 经济效益审计 D. 经济责任审计
例：按审计依据的基础和使用的技术与方法分类，可划分为 （）
审查资料的数量
详查法 特点：全面、详细 优点：不易遗漏、保证质量 缺点：费时费力、成本较高 适用：规模小 抽查法 特点：抽取样本，推断总体 优点：重点突出；省时省力；事半功倍 缺点：过分依赖样本合理性 适用：内部控制健全、会计基础较好
按审查技术分类
1. 审阅法
按审查技术分类
审阅法包括 （1） 原始凭证的审阅。（现象、经济实
第3章 审计种类与审计方法
学习目标与要求
1.重点掌握审计分类标准 2.重点掌握各类审计的特点、适用以及 其在审计工作体系中的地位和作用 3.掌握各种审计方法
3.1审计的种类
3.1.1审计的基本分类—按审计主体分
项目 国家审计 别称 政府审计
审计 政府审计机关 主体
审计 政府机构；国有资 客体 产单位 审计 财政财务收支真实 内容 性、合法性、效益 及目 性 的
目的：（1）评价财务报表及相关资料 的公允性、合法性和合规性
（2）验证受托经济责任 内容：财政财务收支 地位：传统审计或常规审计
——按审计的内容与目的分类
财经法纪审计
目的：保护国家财产；维护国家利益 内容：违法财经纪律行为（专案审计） 适用：国家审计监督的重要形式
——按审计的内容与目的分类
经济效益审计
社会审计
内部审计
注册会计师审计、 部门审计、单位
民间审计
审计
会计师事务所
本部门或本单位 内部专职的审计 机构
一切营利及非营利 本部门、本单位 单位（广泛）
审计鉴证、经济案 本部门或本单位
件鉴定、验资及年 的评价内部控制
鉴、管理咨询（广 有效性；财务收
泛）
支、经营管理、
经济效益；
1、国家审计
•行政模式，最高审计机关隶属于政府行政部门
3.1.2、审计的其他分类
按实施审计时间是否预先规定 ✓定期审计 ✓不定期审计 按照审计的报告期不同 期中审计 期末审计
3.1.2、审计的其他分类
按审计范围分类
名称
全部审计 全面审计
局部审计 专项审计 部分审计 专题审计
审计范围 各个方面
某些方面 特定项目
特点
详细审查 工作量大 费时费力
目的明确 重点突出 省时省力 容易遗漏
资料数量
详查法、抽查法
按审查顺序分类
顺查法
以审查会计资料为例
原始凭证
收款凭证 付款凭证 转账凭证
逆查法
会计报表
总分类账 日记账 明细分类账
总分类账 日记账 明细分类账
收款凭证 付款凭证 转账凭证
会计报表 原始凭证
顺查法
逆查法
特点 从小处着眼，由点到面 从大处着眼，由面到点
优点
缺点
适用 范围
全面系统，不易遗漏，方 法简单，便于掌握
论; 5.东方纸业的资产估值至少夸大了10倍; 6.东方纸业的产品生产线被严重夸大了; 7.东方纸业的存货价值被夸大; 8.东方纸业2008年和 2009年的存货周转依次是32.5次和
16.8次，这是十分不可靠的，因为该行业最优秀的公司存货周 转也只能达到4.3~7.7次这个范围; 9.东方纸业严重夸大了他们的毛利润率
A.账项基础审计 B.制度基础审计 C.风险导向审计 D.经营审计 例：（ ）是当今审计的主流审计方法。 A. 账项基础审计 B. 制度基础审计 C. 风险导向审计 D. 内部审计
3.2审计的方法
（一）审查书面资料的方法 （二） 证实客观事物的方法
东方纸业
九桩罪
1.自2009年来大概3000万美金的资金被挪用; 2.东方纸业将2008年的营收夸大了27倍; 3.东方纸业将2009年的营收夸大了40倍; 4.东方纸业声称的10大客户支持了我们关于东方纸业欺诈的结
“归纳总结浑水的报告之后，可反推出其整套调研体 系，总体来看分为两个相互渗透的方式：查阅资料 和实地调研，调查内容涉及到公司及关联方、供应 商、客户、竞争对手、行业专家等各个方面。”
3.2审计的方法
（一）审查书面资料的方法
审查顺序
顺查法、逆查法
审查技术
审阅法、核对法、查询法、 比较法、分析法
•机构设置：最高审计机关实行国务院统一领导；
管理
地方审计机关实行双重领导，业务分级
2 会计师事务所
组织形式：合伙制、有限责任制、特殊的普通合伙 制
社会审计的特点：受托审计 业务范围：
3 内部审计
我国内部审计一般是董事会下设的审计委员会或 本单位主要负责人领导
——按审计的内容与目的分类
财政财务审计
结存日数量=盘点日盘点数量+结存日至盘点日发 出数量－结存日至盘点日收入数量
4. 鉴定法 鉴定法是指运用专门技术对审计对象进行技术 鉴定的一种审计方法。
3、审查调查的方法 专题调查法 专案调查法
针对性强
3.1.2、审计的其他分类
按审计执行地点分类 ✓ 报送审计 ✓ 实地审计
按审计主客体关系分类 ✓ 委托审计 ✓ 授权审计 ✓ 转托审计
按是否有明确的法律规定分类 ✓法定审计 ✓非法定审计
按是否通知被审单位分类 ✓预告审计 ✓突击审计
按审计技术方法分类 ✓账表导向审计 ✓系统导向审计 ✓风险导向审计
5.验算法 6.分析法 ✓ 比较分析、比率分析、账户分析、账龄分析、
平衡分析、因素分析
（二）证实客观事物的方法 1.观察法
观察法是指审计人员通过实地观察取得审计证 据的一种审计技术。
2.盘点法（实物清查法） ——实地盘点、账实相符 分类：直接盘点、监督盘点 3.调节法 ——调节数据，账实一致
费时费力，事倍功半，不 易抓住重点
业务简单或已发生存在严 重问题的审计项目
了解全貌，抓住重点，审 计工作效率高 容易遗漏，随意性大
业务量较多的审计项目
顺查
完整性 逆查
Hale Waihona Puke Baidu存在、发生
顺查： 销售发票
有：正确 主营业务收入明细账
无：少记，不完整
逆查 主营业务收入明细账
有：正确 销售发票
无：多记，不存在、不真实
现代审计新发展
——按审计的内容与目的分类
经济责任审计
目的：对负责人在任职期间的经济责任进 行监督和评价 内容：财务收支及经济管理活动 地位：国家审计的一种重要形式
3.1.2、审计的其他分类
按审计实施时间分类
审计 时间 对象
目标
事前 审计 经济业务发 生前 预算、计划 预测、决策
评价可行性 错弊预防性 决策科学性
事中 审计 经济业务 执行中 费用开支 经营管理
及时纠错 改善管理 实现目标
事后 审计 经济业务 完成后 范围 广泛
评价 监督 鉴证
跟踪 审计
过程 分阶段
项目、 资金、 政策执行 发现问题 规范管理 提高效益
质）
✓（2） 记账凭证的审阅。（合法性、正
确性）
✓（3） 账簿的审阅。（容易舞弊的账户） ✓（4） 报表的审阅。（异常变化） ✓（5） 其他书面资料的审阅。
2. 核对法（复核查对法） ✓证证 ✓账证 ✓账账 ✓账表 ✓表表 ✓账实
3. 查询法
✓ 面询 ✓ 函询
4.比较法 ✓ 绝对数比较 ✓ 相对数比较
例：审计可以从不同角度进行分类，按主体的不同分为 ( )。 A政府审计 B注册会计师审计 C内部审计 D财务报表审计 例：审计按照目的和内容不同划分，可划分为（ ）。 A. 财政财务审计 B. 财经法纪审计 C. 经济效益审计 D. 经济责任审计
例：按审计依据的基础和使用的技术与方法分类，可划分为 （）
审查资料的数量
详查法 特点：全面、详细 优点：不易遗漏、保证质量 缺点：费时费力、成本较高 适用：规模小 抽查法 特点：抽取样本，推断总体 优点：重点突出；省时省力；事半功倍 缺点：过分依赖样本合理性 适用：内部控制健全、会计基础较好
按审查技术分类
1. 审阅法
按审查技术分类
审阅法包括 （1） 原始凭证的审阅。（现象、经济实
第3章 审计种类与审计方法
学习目标与要求
1.重点掌握审计分类标准 2.重点掌握各类审计的特点、适用以及 其在审计工作体系中的地位和作用 3.掌握各种审计方法
3.1审计的种类
3.1.1审计的基本分类—按审计主体分
项目 国家审计 别称 政府审计
审计 政府审计机关 主体
审计 政府机构；国有资 客体 产单位 审计 财政财务收支真实 内容 性、合法性、效益 及目 性 的
目的：（1）评价财务报表及相关资料 的公允性、合法性和合规性
（2）验证受托经济责任 内容：财政财务收支 地位：传统审计或常规审计
——按审计的内容与目的分类
财经法纪审计
目的：保护国家财产；维护国家利益 内容：违法财经纪律行为（专案审计） 适用：国家审计监督的重要形式
——按审计的内容与目的分类
经济效益审计
社会审计
内部审计
注册会计师审计、 部门审计、单位
民间审计
审计
会计师事务所
本部门或本单位 内部专职的审计 机构
一切营利及非营利 本部门、本单位 单位（广泛）
审计鉴证、经济案 本部门或本单位
件鉴定、验资及年 的评价内部控制
鉴、管理咨询（广 有效性；财务收
泛）
支、经营管理、
经济效益；
1、国家审计
•行政模式，最高审计机关隶属于政府行政部门
3.1.2、审计的其他分类
按实施审计时间是否预先规定 ✓定期审计 ✓不定期审计 按照审计的报告期不同 期中审计 期末审计
3.1.2、审计的其他分类
按审计范围分类
名称
全部审计 全面审计
局部审计 专项审计 部分审计 专题审计
审计范围 各个方面
某些方面 特定项目
特点
详细审查 工作量大 费时费力
目的明确 重点突出 省时省力 容易遗漏
资料数量
详查法、抽查法
按审查顺序分类
顺查法
以审查会计资料为例
原始凭证
收款凭证 付款凭证 转账凭证
逆查法
会计报表
总分类账 日记账 明细分类账
总分类账 日记账 明细分类账
收款凭证 付款凭证 转账凭证
会计报表 原始凭证
顺查法
逆查法
特点 从小处着眼，由点到面 从大处着眼，由面到点
优点
缺点
适用 范围
全面系统，不易遗漏，方 法简单，便于掌握
论; 5.东方纸业的资产估值至少夸大了10倍; 6.东方纸业的产品生产线被严重夸大了; 7.东方纸业的存货价值被夸大; 8.东方纸业2008年和 2009年的存货周转依次是32.5次和
16.8次，这是十分不可靠的，因为该行业最优秀的公司存货周 转也只能达到4.3~7.7次这个范围; 9.东方纸业严重夸大了他们的毛利润率
A.账项基础审计 B.制度基础审计 C.风险导向审计 D.经营审计 例：（ ）是当今审计的主流审计方法。 A. 账项基础审计 B. 制度基础审计 C. 风险导向审计 D. 内部审计
3.2审计的方法
（一）审查书面资料的方法 （二） 证实客观事物的方法
东方纸业
九桩罪
1.自2009年来大概3000万美金的资金被挪用; 2.东方纸业将2008年的营收夸大了27倍; 3.东方纸业将2009年的营收夸大了40倍; 4.东方纸业声称的10大客户支持了我们关于东方纸业欺诈的结
“归纳总结浑水的报告之后，可反推出其整套调研体 系，总体来看分为两个相互渗透的方式：查阅资料 和实地调研，调查内容涉及到公司及关联方、供应 商、客户、竞争对手、行业专家等各个方面。”
3.2审计的方法
（一）审查书面资料的方法
审查顺序
顺查法、逆查法
审查技术
审阅法、核对法、查询法、 比较法、分析法
•机构设置：最高审计机关实行国务院统一领导；
管理
地方审计机关实行双重领导，业务分级
2 会计师事务所
组织形式：合伙制、有限责任制、特殊的普通合伙 制
社会审计的特点：受托审计 业务范围：
3 内部审计
我国内部审计一般是董事会下设的审计委员会或 本单位主要负责人领导
——按审计的内容与目的分类
财政财务审计
结存日数量=盘点日盘点数量+结存日至盘点日发 出数量－结存日至盘点日收入数量
4. 鉴定法 鉴定法是指运用专门技术对审计对象进行技术 鉴定的一种审计方法。
3、审查调查的方法 专题调查法 专案调查法
针对性强
3.1.2、审计的其他分类
按审计执行地点分类 ✓ 报送审计 ✓ 实地审计
按审计主客体关系分类 ✓ 委托审计 ✓ 授权审计 ✓ 转托审计
按是否有明确的法律规定分类 ✓法定审计 ✓非法定审计
按是否通知被审单位分类 ✓预告审计 ✓突击审计
按审计技术方法分类 ✓账表导向审计 ✓系统导向审计 ✓风险导向审计
5.验算法 6.分析法 ✓ 比较分析、比率分析、账户分析、账龄分析、
平衡分析、因素分析
（二）证实客观事物的方法 1.观察法
观察法是指审计人员通过实地观察取得审计证 据的一种审计技术。
2.盘点法（实物清查法） ——实地盘点、账实相符 分类：直接盘点、监督盘点 3.调节法 ——调节数据，账实一致
费时费力，事倍功半，不 易抓住重点
业务简单或已发生存在严 重问题的审计项目
了解全貌，抓住重点，审 计工作效率高 容易遗漏，随意性大
业务量较多的审计项目
顺查
完整性 逆查
Hale Waihona Puke Baidu存在、发生
顺查： 销售发票
有：正确 主营业务收入明细账
无：少记，不完整
逆查 主营业务收入明细账
有：正确 销售发票
无：多记，不存在、不真实