公司业务担保操作实务(二)

• 成功的交流是合作的基础 • 担保行业的发展历程 • 需大体了解的几个问题：企业的发展史、组织架构、
土地及厂房所有权、近两年销售收入情况、几个大客 户的年交易额及结算、企业负债、融资需求等，了解 以上情况有助于辨别报表的真伪。 • 针对担保费与保证金的沟通。 • 永发案例
到车间厂房的实地走访
• 要了解如下信息： • 了解产品及其生产工艺 • 了解其设备是否全负荷运转、产能情况、产能与销售
10、借款
• 先通过财务表述其贷款明细，通过对固 定资产的摸底，看其贷款的保证形式。
• 一定要通过贷款行核实其贷款卡，或核 实其借款合同
11、应付票据
• 要了解其缴存保证金的比例和保证形势 • 和货币资金相结合分析
12、应付账款
• 通过此科目可了解企业与上游客户的结 算情况
13、其他应付款
• 其他应付款是指企业在商品交易业务 以外发生的应付和暂收款项。指企业除 应付票据、应付帐款、应付工资、应付 利润等以外的应付、暂收其他单位或个 人的款项。
11、租赁反担保
• 物权法190条：订立抵押合同前抵押财产已出 租的，原租赁关系不受该抵押权的影响。抵押 权设立后抵押财产出租的，该租赁关系不得对 抗已登记的抵押权。
• 一些集体产权的厂房、无证厂房，可让其提供 租赁反担保，实现担保债权时我们可以对外转 租土地厂房，以租金的收益归还我公司代偿款 。
9、仓单质押
• 分为标准式仓单和非标准式仓单 • 标准仓单质押要在商品交易所办理质押
登记，非标准仓单质押要与监管方签署 合作协议并联系一家回购单位。
10、用益物权
• 摊位的经营权、使用权等权利都属于用 益物权，涉定的担保方式是抵押。
• 以摊位经营权提供担保的必须经摊位所 有权人同意。
• 用益物权的抵押部门是当地公证处。 • 有主管机关的登记部门是其主管单位。
4、审核贷款卡
•
通过贷款卡查询单核实长短期借款数额是否相符。会计报表
反映的是时点数，如果两者存在差异：一是有未入帐银行贷款或
到期偿还贷款；二是查询时点晚于会计报表时点，期间又发生银
行借款业务。贷款卡查询单一般反映企业贷款、承兑汇票、信用
证、对外担保余额，这里要注意核查企业是否存在逾期贷款，特
别关注对外担保情况。另外还要关注企业长短期借款入账处理：
3、审核纳税申报表
• 纳税申报表是企业向税务机关申报其所得税和增值税 的凭证，一般分为所得税纳税申报表、增值税纳税申 报表、营业税纳税申报表。所得税申报表记载了企业 实现的经营成果及社会贡献，与会计报表核对提取的 或上交的所得税是否相符；核对主营业务收入是否一 致，如果企业存在应纳增值税其他业务收入，纳税申 报表应纳税收入数额大于会计报表记载的主营业务收 入。此外还应注意企业是否有税收优惠政策。
6、股权质押
• 以企业大股东的股权做质押，在当地工 商局办理质押登记。
• 要该公司出具股东会或董事会决议，其 它股东放弃优先购买权。
• 主体单位应为资产规模较大、长持续发 展性较强的企业。
• 同时要注意企业实际控制人的退出成本 。
7、应收账款质押
8、账户监管
• 出口退税账户监管及企业与客户签订买 卖合同回款账户监管
备用金） • 5.存出保证金，如租入包装物支付的押金 • 6.预付账款转入 • 7.其他各种应收、暂付款项
5、预付账款
• 通过此科目要了解其与上游客户的结算 情况
6、存货
• 通过明细账看是否有虚增资产的现象 • 通过现场走访仓库察看其库存情况 • 分析其库存合理性
7、固定资产
• 通过走访厂房了解企业的自置固定资产 情况，一般为厂房、设备、车辆及办公 用品等。
不可以抵押财产的范围
• 民营学校、医院或者领取企业法人营业 执照的民营医院能否抵押或提供担保
在建工程与光地抵押的比较
• 如最初设定光地抵押登记，地上在建工 程未办理登记，对地上财产无优先受偿 权
• 光地抵押会面临政府强制收回的风险
审核分析企业财务报表
• 通过和企业负责人了解的信息、企业实地考察的信息 、及财务报表三者结合，辨别报表的真伪
权反担保。 （夫妻案例）
3、存货质押与监管
• （1）与企业签订存货质押合同，将指定 量的存货实现质权
• （2）签订浮动抵押合同，办理抵押登记
4、设备抵押
• 需通过当地的工商局办理动产抵押登记 最好应标记一下。（案例)
• 1、抵押物清单与设备要核对，并把设备编号 录入。
• 2、进行拍照、卡钢印等方式确认（特定化） • 3、要看其设备是否是进口设备，是否具有完
税凭证。
5、个人房产提供保证
• 公司实际控制人或其他股东或第三人的房产抵押给我公司。 • 注意事项： • 1、要看权证上是否有共有人，分别为按份共有和共同共有，按份共有的
，处分或抵押需经占三分之二以上的按份共有人或全体共有人同意，无 完全民事行为能力的人需经其法定监护人同意。 • 2、如当事人其中一人或当事人因故无法当面确认的，其授权委托书需公 证（不动产所在地公证），避免造假。居国外人士，需经所在国中国驻 地大使馆公证。 • 3、未成年人的财产由其法定监护人代为处分，但必须是为了未成年人的 利益。可行：教育用款，出国留学。不可行：助学贷款、装修、父母经 营。依据：未成年人的合法权益不容侵犯。 • 4、债务人只有1套住房的，债权人只能查封，不能执行。 • 但是设定抵押的除外，最高院司法解释如下：1、必须给债务人6个月的 腾退期。2、必须要提供安置房。(标准参照廉租房） • 防止租赁。
对公业务担保操作实务
一、企业调查
• 对企业的初步了解 • 1、初步掌握企业名称、资产规模、销售
收入、行业情况。 • 2、根据对方透露的信息通过网络、合作
银行、等途径多方面了解企业情况。了 解行业发展状况、产品行情等信息。 • 3、根据初步了解信息决定让其先提供资 料还是到企业实地走访。
与企业老板的交流
• 还要核实应付票据里面的保证金部分， 还有开证保证金及其他货币资金。
2、应收票据
• 应收票据作为一种债权凭证，是指企业因销售 商品、产品、提供劳务等而收到的，还没有到 期的，尚未兑现的商业汇票，包括商业承兑汇 票和银行承兑汇票。根据我国现行法律的规定 ，商业汇票的期限不得超过6个月，因而我国 的商业汇票是一种流动资产。
1、验证总账与明细账
• 验证总帐是否与会计报表相符，即“帐表 相符”。应引起注意的是会计报表中某些 科目是合并数值，如存货就是由原材料 、材料成本差异、生产成本、制造费用 、产成品、低值易耗品几个科目合并而 成；应收应付往来款一般存在余额调整 ，使得总帐余额与会计报表余额不符。
2、审核明细账
• 首先核对总帐和明细账是否相平，即“帐帐相符”。根据阅读会计 报表发现的疑点，抽查相关科目明细账。因为我们不是会计师事 务所，不可能对每个会计科目都详细审计，根据会计核算的特点 我们把它分为几个循环审核，根据其勾稽关系验证数据合理性， 抽查会计凭证验证会计报表真实性、合法性和完整性。 （1）销售与收款循环审核，一般包括货币资金、应收账款， 主营业务收入、其他业务收入等科目。 （2）购货、付款与生产循环审查，一般包括货币资金、存货 、主营业务成本、应付款、其他业务支出等科目。 （3）筹资和投资循环审核。
财务指标参考
• 短期偿债能力 • 1、流动比率 • 制造业：1.1-1.3、 房地产：1.2、家电：1.4-1.6 • 商业：1.6-1.65、酒店餐饮：1.8-2、化工1.2、
贸易1.6、食品工业：1.7-2. • 2、速动比率 • 制造业：0.85-0.9、房地产：0.65、家电：0.9-
一是防止企业为调整财务指标而将短期借款计入长期借款；二是
注意是否存在短借长用现象，将短期借款用于购置固定资产，增
加短期偿债压力。
还有其他一些财务基础资料可以佐证会计报表数据的真实性
以及有助于我们发现企业隐瞒的重大事来自。科目之间的勾稽关系1、货币资金
• 货币资金科目要核实企业的银行对账单 、现金日结单等明细
• 一般企业都做背书转让或贴现处理。
3、应收账款
• 该科目需结合销售收入、行业结算周期 、与大客户的结算与企业老板交流的结 算情况判断其应收账款数额的合理性。 如科目数额过高，分析其呆账死账数额 或虚拟资产的情况。
• 也有相当一部分是款已汇出，但未收到 发票部分
4、其他应收款
• 1.应收的各种赔款、罚款 • 2.应收出租包装物的押金 • 3.应向职工收取的各种垫付款项 • 4.备用金（向企业各职能科室、车间等拨出的
收入之间的关系 • 观察其库存情况
研究方案
• 会计提供一份报表并解读 • 通过对企业的解读，主观上决定是否可
立即设计方案
审核企业提供材料
• 审核企业基础材料 • 通过章程及验资报告研究其规章制度和
股东构成
（二）反担保方案设计
• 标准型、非标准型、加强型（一网打尽 ）
• 设计反担保方案的原则：在极度认可担 保单位的情况下方可研究保证措施。
• 境界：只要贷款主体经营状况极好，肯 定可找出适合它的反担保措施。
1、经营状况较好的企业提供反担保
• 注意事项：要研究其公司章程对外提供 担保的限制，是提交董事会还是股东会 做出决议。
• 让反担保单位尽量详细的提供资料（多 提供几个账户）
2、公司大股东夫妇提供连带责任 保证
要关注一下验资报告中股东的变化 亦可追加财务总监承担全部或部分担保债
• 在中小企业中大部分都是企业老板个人 投资或企业之间的往来账
14、所有者权益
• 1、注册资本 • 虚假增资很多是借银行存款，贷股本
还的时候挂其他应收 • 2、资本公积 • 我国会计准则所规定的可计入资本公积的贷项
有四个内容：资本溢价、股本溢价、其他资本 公积、资产评估增值、捐赠资本和资本折算差 额。还有接受捐赠等情况 • 3、未分配利润 • 通过其近几年经营利润情况分析其合理性