完善我国环境税收制度的思考.doc
关于我国环境税制度的思考
３ 开 征环 的合理性 ， 又要考虑实践 中的 可行性 ， 既要借鉴 国际经验 ， 更要从本 国的国情出发 ， 如果单纯从 理论 上讲 ， 环境税的覆盖面应越广 泛越 好 ， 最好是把 一切污染环 境 的行为、 产品和原材料都 纳入课征范围。但考虑到我 国缺乏环 境税 的设计和征管经验 以及技术上 的原 因， 应采取循序渐进 的方 式 ， 从重点污染源和易于征管 的课征对象入手 ， 先 待取得经验、 条 件成熟后再扩大征收范围。 ３１环境税的构 建原则 ．
资 源 环境
２ ０ 年（ ３ ） ６期 ０ ８ 第 ７卷 第
关 于我 国环 境 税 制 度 的思 考
张兴 光 （ 白银市工业学校 ， 甘肃 白银
摘要 ： 税 又称 生 态税 ， 色税 ， 环境 绿 一般 是指 国家 为 实现 特 定 的生态环境保护 目标而对一切 开发 、利用环境 资源的单位 和个 人。 按其对环境资源的开发 、 用、 利 污染以及破坏的程度进行征收 的一种税种。 环境税思想开始真正从理论上和实践 中得到重视是 在２ Ｏ世纪 ８ 年代 ， Ｏ 其主要原因是 该时期社会经济的强势发展 已 经对全球 资源和环境产生 了极其重大的影响 ，环境污染严重， 资
１１环境税的定义及 内涵的界定 ． 环境税从 内涵上 主要分为狭义和广义两种。 狭义的环境税主 要是指与污染控制相关 的税收手段 ， 即国家为 了限制环境污染 的 范围、 程度 ， 向导致环境污染的经济主体征收的特别 税种以及 而 税收差别 和税收减免 。 广义 的环境税认为环境税是税收体系中与 环境资源利用和保护有关的各种税种和税 目的总称 。 这种观点认 为， 环境税不但包括环境污染税、 自然资源税等 ， 还包括为实现特 定的环境 目的而筹集资金的税 收， 以及政府为了影响某些与环境 相关的经济活动性质和规模而采用的税 收手段 ，即污染排放税、 自然资源税 、 生态税以及和生态有关 的各种税后调节手段都应该 包括在内。从可持续发展的高度看 ， 对环境税的广义 的理解 的是 合适 的，因为它为贯彻可持 续发展提供 了一种新 的可利用的手 段， 也为环境政策和宏 观经济政策一体化创造了条件。本 文所讲 环境税主要是指狭义 的环境税 。 １２ 开 征环 境 税 的 理论 依 据 ＿
对建立绿色税收制度的思考
对建立绿色税收制度的思考【摘要】绿色税收是指对环境友好的产品和服务征收税费的一种税收制度。
建立绿色税收制度对于推动绿色发展、减缓气候变化具有重要意义。
在建立绿色税收制度时，需要考虑必要性、原则、具体措施、预期效果和实施难点等因素。
绿色税收制度的实施有望促进绿色产业发展，推动经济转型升级，减少环境污染。
建立绿色税收制度也面临一些难点，如税收政策的制定、执行监督等。
建立绿色税收制度有着重要的意义，未来应该更加重视绿色税收制度的建设，提升社会环境保护意识和行动，推动绿色经济的发展。
【关键词】绿色税收、环保、制度建立、必要性、原则、措施、效果、实施难点、意义、发展方向、总结。
1. 引言1.1 绿色税收的概念绿色税收的概念是指通过税收政策激励和引导企业和个人采取环保措施，促进低碳经济和可持续发展的税收制度。
绿色税收不仅仅是对传统税收政策的简单延伸，更侧重于通过税收手段实现环境保护和经济发展的双赢。
在绿色税收制度中，通过对破坏环境的行为征收高税率，并通过减少对环境友好行为的税收，达到调动企业和个人主动参与环保的目的。
绿色税收还可以通过激励技术创新和生产方式转变，推动经济向绿色低碳方向发展。
绿色税收的实施可以有效减少资源浪费和环境污染，促进可持续发展。
建立绿色税收制度对于推动经济绿色转型、实现可持续发展具有重要意义。
1.2 绿色税收的重要性绿色税收的重要性在于其能够引导企业和个人改变其行为方式，从而减少对环境的破坏和资源的浪费。
通过纳税人在污染物排放、能源消耗等方面支付更高的税收，可以激励他们选择更环保的生产和生活方式，从而减少对环境的负面影响。
绿色税收还可以促进环保产业的发展，推动资源节约型、环境友好型经济的建设。
绿色税收也有助于调整资源配置，提高资源利用效率，降低污染排放，促进经济可持续发展。
建立绿色税收制度是保护环境、实现可持续发展的重要举措，对于推动经济转型升级、促进社会绿色发展具有重要意义。
2. 正文2.1 建立绿色税收制度的必要性建立绿色税收制度可以有效引导企业和个人向绿色发展方向转变。
完善我国绿色税收制度的对策探讨
运用税 收手段构筑 绿色壁垒是 国际上特 别是发 达
国家为保护本 国生态环境普遍 的做 法 ， 我国也应参照 国 际惯 例在关 税 中加人 “ 绿色 ” 条款（ 如差 别税 率条款 、 特 别关税条款 、 反倾 销条款等 ） 。以较高的进 口关 税税率 ， 控制污染性原材料 、 产品、 技术和技术的进 口。 以优惠税 率降低环保产品和环保技术 的进 口门槛 。 通过 出口关税 限制包括原材料 、 初级产 品和半 成品在 内的不可再生资 源 的外流 。 此外 ， 可运用附加税 的形式 ， 或 限制或禁止某 些污染环境 、 影响生态环境 的产 品进入我 国境 内。 “ 绿色 壁垒 ” 不仅能 防止境 外“ 污染 产业转嫁 ” ， 还 可 以鼓励 国 内企业 进行技术改造 ， 实现产业 升级 ， 也 有利于改善 我 国的进 出口结构 。
在纯粹法律意义上 的环境保护税 ， 但关 于环境 税问题一 直是近年来备受关注 的热点政策 。 环境保护税的缺失很 大程度上降低 了税收在节能减排方面的效力。
二、 绿色税收在 国外的实践经验
“ 绿色税收 ” 理念和实践在 国外起步较早 ， 许多 国家 积累 了不少丰富 的实践经验 ， 一些发达 国家还建立 了相
等环保技术 和环保投 资的税 收优 惠等等 。 但从可持续发 展 战略对环境保护 的要求 来看 ，税制 的发展 相对滞后 ， 仍存在着不 少欠缺 。
（ 一） 现行税种在环保 方面的调节能力有 限 比如资源税 。 征税范 围尚未涉及如 土地资 源 、 水资 源、 海洋 资源 、 动植 物资源等大部 分 自然 资源。 企业 已开
完善我 国绿 色税
胡子 昂
摘要 ： 积极运用税收手段促进环保事业 的发展是 国际上 的共识 。本文就此 问题 ， 从我 国绿色税收制度现状 、 国外 的实践经验 以及如何完善我 国绿 色税 收制度三个方面作 了一些探讨 。
我国环境保护税法律制度研究
388法治时空我国环境保护税法律制度研究渐进主义概述美国学者林德布洛姆最先提出的渐进主义模型，并在其《决策过程》一书中对其进行了阐述，是基于对理性主义模型的批判。
渐进主义模型认为，在政策资源不足、难以预估政策结果、已有政策投入较大、各利益主体难以在目标和价值观上达成共识的情况下，广泛地参与主体了解彼此的价值偏好，在既有的合法政策的基础上，遵循按部就班原则、积小变为大变原则、稳中求变原则，渐进地对现有政策进行修改，经过连续性的小改变，保持社会稳定，逐渐实现决策目标，过程中应通过妥协和调适以及良性的互动来实现政策的动态均衡。
无论是从认识论还是从方法论的角度来看，渐进主义模型都具有一定的合理性。
从认识论上讲，它在于以历史和现实的态度将决定运行看成是一个前后衔接的不间断过程；从方法论上看，它注重事物变化的量的积累。
以量变导致质变，主张通过不间断的修正，达到最终改变政策之目的。
许多西方发达国家经历了漫长的环境税制改革，税制改革的历程中逐渐形成并逐渐完备环境税收的相关制度，不断地总结与创新改革，在税收制度的基础上有建构了较为完善的法律，用法律规制的手段保护环境和制约环境资源的开发利用，以及保障了环境相关主体的权利义务，区别于以往重经济轻环境的不当理念，将污染防治和事后治理的顺序作调整，将污染和防治共同进行，由于环境污染的渐进性与漫长性,我国对于环境问题的解决也不能急于一时之成建立完善的环境税收体系，不仅可以达到保护环境的目的，也是对受环境影响的企业、自然人等的保护和规制，在各国践行环境税收法定的经验中，税收这种强制性的经济手段是十分行之有效的，还能体现“以人为本，实现人与自然协调发展”的理念。
据此分析，我国应该立足我国的具体国情，在总结发达国家的先进成功经验，建立属于我国自身的环境税法体系，在《环境保护税法》的开征基础上，进一步完备环境税制体系。
我国环境保护税制度的现状我国并没实现全面的“费改税”，因此税与费并存的现象仍然大范围的存在，我国环境保护税、费的征收现状，相比原来没有出台《环境保护税法》而言已然大好，但是环境收费的项目还是比较朱俊杰（哈尔滨商业大学 黑龙江哈尔滨 150028）摘 要：在经济飞速发展的现在，环境问题愈发严峻，得到全世界的重视。
从环境保护谈税收的必要性
加强跨部门合作：税务部门应与环境 保护部门加强合作，共享信息，确保 环保税收政策的有效执行。
这样一套完善的环保税收政策，既能 有效保护环境，又能推动经济社会的 可持续发展，实现经济、社会和环境 的共赢。
05
环保税收政策的未来展望
环保税收政策的发展趋势
01
多元化税收手段
未来环保税收政策将趋向多元化，不仅依赖于单一的排放税，还将引入
社会期待
随着公众环保意识增强 ，社会对政府采取更积 极、有效的环保税收政 策充满期待。
对未来环保工作的展望
政策体系完善： 未来应继续深化环保税制改革， 形成覆盖全面、科学合理的环保税收政策体系。
社会共治推进： 除了政府层面的政策调控，还应 积极推动企业、社会组织和个人参与环保工作， 形成社会共治的良好格局。
从环境保护谈税收的必要性
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目 录
• 引言 • 环境保护与税收的关系 • 我国现行环保税收政策分析 • 完善我国环保税收政策的建议 • 环保税收政策的未来展望 • 结论
01
引言
环境保护的重要性
维持生态平衡
环境保护是维持生态平衡的关键 ，生态平衡是维系人类生存和发
展的基础。
避免自然灾害
强化监管和执法
建立健全的环保税收监管和执法机制，确保政策的有效实 施和执行。
加强与其他政策的协调
将环保税收政策与其他环保政策、产业政策等相协调，形 成政策合力，更好地促进环境保护和可持续发展。同时， 要避免政策间的冲突和抵消效应。
06
结论
税收在环保中的关键作用
资源配置
通过对污染行为征税，政府可以调整企业和个人 的经济行为，使其更加环保。
资源，促进绿色生产和消费。
我国环境税收制度存在的问题及完善措施
门用于 环境 保护 的稳 定 的收 入来源 ，弱化 了税 收 的
一
、
我国现行环境税收制度存在的主要 问题
（ ）在 我 国现 行税 制 中 ，与 环境保 护有 关 的 一
环境 保护 作 用。
（ ）现 行税 制 中为贯 彻环 境保 护政策 而采 取 三 的税 收优惠 措施 的形 式 比较单 一 。 主 要 限于 减税
Ａ ｂｓｒ ｔ ｔ ａｃ ：Ｃｏｌｅ ｔｎ ｎ ｒ ｍ ｅ ａ ｓａ ｎｅ ｓ ｉ ｎ ｔ ｎｖ ｒ ｎｍ ｅ ｔｏ ａ ｋ ｔｅ ｏｎｏ ｙ ｌ ｃｉ ｇ ｅ ｖｉｏｎ ｎｔｔｘ ｉ ｃｅ ｓｔ ｉ ｈｅｅ ｉｏ ｙ ｎ ｆｍ ｒ ｅ ｃ ｍ ，ｗｈｉｈ ｉ ｈｅｍ ａ ｎ ｅ ｏ ｍ ｉ ｃ ｓ ｔ ｉ ｃ ｎｏ ｃ
Ｖｏ ． ｎ ｒ ｌ ｏ．０ １ ５ Ｇｅ ｅ ａ Ｎ ２
第 ５卷
总第 ２ ０期
我 国环 境 税 收 制 度 存在 的 问题 及 完善 措 施
刘 冰 ， 杨 冰
（ 安徽工业大学 管理学院 ，安徽 马鞍山 ２ ３ ０ ） ４ ０ ２
摘 要：征收环境税是适应 市场经济 的要 求，通 过经济手段 解决环境 问题的主要方式 。针对我 国环境税 收制度存 在的问题 ，本 文立足我 国国情并借鉴 国外经验 ，提 出了完善我国环境税 收制度 的基本原 则和相应 的措施 。
和免税 ，受 益面 比较 窄 ，缺 乏针对 性 和灵 活性 ，而 且力度 不足 ，影 响 了税 收政 策 的实施 效果 。
税种 主要 有 ：资源 税 ，消费税 ，城 市 维护建 设税 ， 车 船 使 用 税 等 。 从 环境 保 护和 资 源 节 约 的 角度 看 ，我 国现 行 环 境 税 收 制 度在 实 践 中存 在 两大 缺 陷 。一是 税种 的税 目、税 基 、税 率 的选择 都未 以环 境保 护和 经济 可持 续发展 为 出发点 ，不是 真正 意义
建立绿色税收制度的思考
对 资金 的使用情 况进行跟 踪审计 ， 确
理开发利用资源， 推进清洁生产， 实现
绿色消费而征收的税收。
一
保资金 的合理有效使用 。
二 、建立和完善绿 色税收制度的
建议
、
实行绿色税收应坚持的原则
欧盟许多 国家实行 的绿 色税收政
污企业课征污染税。
措施 ，加强土地 资源合理开发利用 和
保护耕地意识 。 ｆ 二）建立以保护环境为 目的的专
门税 种
３ 刺激企业投资于治污设备 的税 、
收支 出。 近几十年来 ， 国政府运用投 各
资税收抵免 ，加速折旧等税收 支出措 施 ， 防止 污染 的投资活动进行刺激。 对 我 国也应借鉴国际经验 ，对合格资产 实行加速折旧芾度 １ 所渭合格资产 ， Ｊ 是
相关税种 相互 协调 配合 ，以期形成绿
色 税 收调 控 体 系 。
聚财为辅 ，积极发挥税收的经济杠杆 作用 。 为了不加重纳税人们总体负担 ， 新增 的生态税将 通过降低其他一些税 的税负来加以抵 消。西方 国家在实现
税制绿化的过程 中，非常注意保 持微
２完 善计 税方法 ， 、 加大税档 之间
差距 。为促进经济 主体珍惜和节约资 源 ，宜将 现行资源税按应税资源产品
销售量计税 改为按实 际产量计税 ， 对
一
３征收 的环保税款要建立环保专 、 项基金 ， 严格实行专款 专用制度 。 由财
观经 济主 体现 有 的总 体税 负基 本 不
政部 门编制 专门的预算 ，由审计部门
切 开发 、利用资源的企业 和个人按
关于我国环境税改革的思考
污 染 产 品 税
从 污染 的 产 生载 体 来看 ，造 成 污染 的产 品 主
要 有 能源 燃 料 、臭 氧 损 耗 物质 、化 肥农 药 、含磷
洗 涤 剂 、汞 镉 电 池等 。相应 地 可 以 对这 些 产 品征
பைடு நூலகம்
收 各 种污 染 产 品税 ，如燃 料 环 境税 、特 种 产 品污 染税 等 。结 合 我 国实 际情 况 ，近期 可 只 考虑 针 对
税率或税收返还 ，支持可再生能源和节能降耗。
将 排 污费 中的二 氧 化 硫 和氮 氧 化 物 的收 费 改为 征 税 。实行 二 氧 化 硫税 和氮 氧 化物 税 后 ，对 排 污 费 中的这２ 收费应 该取 消 。 项
生污染 的产品或消费品 ，包括含磷洗衣粉 、洗涤剂 ，一
次 性泡 沫 餐具 、塑料 包装 袋 等 ，有 害环 境 的灭 鼠药 、杀 虫剂 、剧 毒 农药 、烟花 爆 竹 、毒性 化 学 品等 。实行 从 量 定额 征 收 的污染 产 品税 的计 税 依据 是应 税 产 品 的实际 销
田驯 ｍ ¨ ｝ ０
济
２ 世 纪 ９ 年 代 以 来 ，经 济 合 作 与 发 展 组 织 ０ ０ （ Ｅ Ｄ）成员 国开 始广 泛利 用税 制绿 化来 解 决环 ＯＣ 境 问题 ，取 得 了显 著成 效 。我 国 目前 还 没有 专 门
的 以环境 保 护 为 目标 的环境 税 ，涉 及环 境 保 护 的
售数量。污染产品税的税率 ，应根据现有各种污染型产
品所 征 收 的增 值 税 的 税 负 和 消 费 者 的负 担 能 力 合 理 确
定 。 污染产 品 税率 应综 合 考 虑污染 治理成 本 、生 产成 本
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完善我国环境税收制度的思考-
一、环境税收的内容及真意义
(一)环境税收的基本内容
随着可持续发展理论得到国际社会日益广泛的认同,环境保护问题备受各国政府的重视。
税收作为政府用以调节社会经济生活的一种重要工具和手段,在保护环境方面发挥着越来越重要的作用。
一些经济发达国家由于在经济发展过程中曾饱受环境问题的困扰,率先尝试将税收用之于环境保护,并收到了较好的效果。
鉴于发达国家在经济发展进程中已经取得的经验和教训,世界银行的有关专家建议发展中国家“针对环境的破坏征收环境税”。
实际上,许多发展中国家已经开始将保护环境作为其税制改革的一个重要政策目标。
一个以纠正市场失效、护环境为政策目标的新的税收类别----境税收正在悄然兴起。
由于国情和税收政策的差异,各国环境收制度的具体内容不尽相同,但其基本内通常都由两个部分所构成:一是以保护环为目的,针对污染、破坏环境的特定行为课征专门性税种,一般称之为环境保护,它是环境税收制度的主要内容。
如荷兰的燃料使用税、废物处理税和地表水污染;德国的矿物油税和汽车税;奥地利的标油消费税;部分经济合作与发展组织成员国课征的二氧化碳税以及噪音税等等。
二是其他一般性税种中为保护环境而采取的种税收调节措施?包括为激励纳税人治理污染飞保护环境所采取的各种税收优惠措施和对污染、破坏环境的行为所采取的某些加其税收负担的措施。
在环境税收制度中,后者通常是作为辅助性内容而存在,配合种专门性环境保护税发挥作用的。