本量利分析及利润预测.
盈亏平衡分析,又称“本-量-利”分析,即指成本、业务量
医院效益那点儿事盈亏平衡分析，又称“本－量－利”分析，即指成本、业务量、利润三者之间的依存关系，是医院管理会计中常用的一种分析技术，即在医院服务过程中，对医疗成本、医疗业务量和收益三者之间相互依存关系进行分析，旨在寻求医院某项或全部医疗服务项目的盈亏平衡点，以规划目标收益，进行医疗服务分析，降低医院大额投资决策风险。
1、盈亏平衡分析中的成本习性成本性态是指成本总额与特定业务量之间在数量方面的依存关系，又称成本习性。
变动成本：是指在一定条件下，其总额随业务量成正比例变化的那部分成本。
其特点是：单位变动成本不变，总额随业务量成正比例变动。
固定成本：是指在一定条件下，其总额不随业务量发生任何数额变化的那部分成本。
其特点是：总额不变，单位成本随业务量成反比例变动。
可用公式表示为：C=F+vQ，其中：C—总成本，F—固定成本，v—单位变动成本，Q—业务量。
2、盈亏平衡分析中的本-量-利数学理论模型利润 =业务收入-总成本=业务收入-变动成本-固定成本=单价×业务量-单位变动成本×业务量-固定成本=（单价-单位变动成本）×业务量-固定成本当利润等于 0 时的业务量为保本服务量，即盈亏平衡点，保本服务量=固定成本/（单价-单位变动成本）。
可用公式表示为：EBIT=S- C=S-V-F= pQ-vQ-F=（p-v）Q-F保本服务量Q =F/(p-v)其中：单位贡献毛益=单价-单位变动成本，单位贡献毛益率=单位贡献毛益/单价一般来说医院单位贡献毛益率较高的医疗服务项目,较之单位贡献毛益率较低的医疗服务项目，能够获得更高的收益。
保本，是指医院或科室在一定时期内的收支相等、损益平衡、不盈不亏、结余为零。
当医院或科室处于这种特殊情况时，将达到保本状态。
即在该服务量水平上，医院或科室收入与变动成本之差则刚好与固定成本持平，稍微增加一点服务量，就有收益；反之，稍微减少一点服务量就会导致亏损发生。
管理会计学的本量利分析总结
本—量—利分析的基本假设：相关范围假设（“期间假设”和“业务量假设”）;模型线性假设（固定成本不变假设，变动成本与业务量呈完全线性假设，销售收入与销售数量呈完全线性假）；产销平衡假设,品种结构不变假设,盈亏临界点是指企业的经营规模（销售量）刚好使企业达到不盈不亏的状态。
传统式盈亏临界图是基本方式。
利量式盈亏临界图可用于多品种分析。
固定成本的减少会导致盈亏临界点的降低，亏损区域变小盈利区域扩大。
单位变动成本下降，总成本线斜率减小，盈亏点左移，亏损区减小，利润区增大。
销售价格的上升会导致盈亏临界点的降低，利润区增大。
单价的敏感系数一般应该是最大的。
也就是说涨价是企业提高盈利的最直接、最有效的手段，而价格下跌则是企业最大的威胁。
基本公式：利润＝销售量×（单价-单位变动成本）-固定成本利润为0是得到临界点值安全边际率=安全边际量/现有销售量或预计＝（正常销售量－盈亏临界点销售量）/现有销售量销售利润率=安全边际率*贡献毛益率，贡献毛益率=(售价-变动成本)/售价实现目标利润的销售量＝（目标利润+固定成本）/(单价-单位变动成本）实现目标利润的销售量＝[税后利润/ （1-所得税税率）+固定成本]/单位产品贡献毛益敏感系数=目标值变动百分比/因素值变动百分比某企业生产销售一商品，售价50，单位变动成本30，固定成本50 000，则盈亏临界点的销售量为？预计正常销售4 000件。
1）销售量=固定成本/(销售单价-单位变动成本)=50 000/(50-30)=2 5002）计算安全边际指标：安全边际量＝4000－2500＝1500 安全边际率＝1500/4000＝37.5％说明只有在比预计销售量降低37.5％以上时才会亏损。
售价60，单位变动成本40，固定成本600 000，则盈亏临界点销售量=600 000/(60-40)=30 0001)固定成本下降到500 000：则盈亏临界点销售量=500 000/(60-40)=25 0002)单位变动成本下降到35：则盈亏临界点销售量=600 000/(60-35)=24 0003)销售价格提高到70：则盈亏临界点销售量=600 000/(70-35)=20 000设某企业的固定成本总额为62000元，该企业生产和销售A,B,C三种产品（假定各种产品的产销完全一致），有关资料如表所示：项目/产品 A B C产销量5600 4200 2800单位价格25 20 20单位变动成本20 14 8根据表3-2中的数据资料所计算的A,B,C三种产品的品种构成及各自的贡献毛利率如表：产品/项目销售量（件）①单价（元）②单位变动成本（元）③销售收入（元）④=①*②占总收入的百分比（%）⑤=④/∑④贡献毛益（元）⑥=①*（②-③）贡献毛益率（%）⑦=⑥/④A 5600 25 20 140000 50 28000 20B 4200 20 14 84000 30 25200 30C 2800 20 8 56000 20 33600 60 合计280000 100 86800以各种产品的销售收入占总收入的比例（即产品的品种构成）为权数，计算该企业产品的加权平均贡献毛益率如下：加权平均贡献毛益率=50%*20%+30%*30%+20%*60%=31%根据加权平均的贡献毛益率可以计算出该企业全部产品盈亏临界点的销售额，即盈亏临界点销售额=固定成本/加权平均贡献毛益率=62000/31%=200000（元）设A生产X件，BC按品种构成比例销售时，企业达到不盈不亏状态：5X+6×(4200÷5600X)＋12×(2800÷5600X)＝62 000 X＝4000,B=3000 C=2000时达到不赢不亏状态。
讲_多种产品量本利分析及目标利润分析
第八章成本管理三、多种产品量本利分析（一）加权平均法1.含义在各种产品边际贡献的基础上，以各种产品的预计销售收入占总收入的比重为权数，确定企业加权平均的边际贡献率，进而分析多品种条件下保本点销售额的一种方法。
2.计算公式加权平均边际贡献率=×100%补充：=综合保本点销售额=某产品保本点销售额=综合保本点销售额×该产品销售比重某产品保本点销售量=该产品保本点销售额/该产品的单价【例8-5】某公司生产销售A、B、C三种产品，销售单价分别为20元、30元、40元；预计销售量分别为30000件、20000件、10000件；预计各产品的单位变动成本分别为12元、24元、28元；预计固定成本总额为180000元。
【补充要求】按加权平均法进行多种产品的量本利分析。
（1）加权平均边际贡献率；（2）综合保本点销售额；（3）各产品保本点。
表8-2 数据资料表项目销售量（件）单价（元）单位变动成本（元）销售收入（元）各产品的销售比重边际贡献（元）边际贡献率A产品300002012600000%24000040% B产品200003024600000%12000020% C产品10000402840000025%12000030%合计1600000100%48000030%【解析】（1）综合边际贡献率=480000/1600000=30%或：综合边际贡献率=40%×%+20%×%+30%×25%=30%（2）综合保本销售额=180000/30%=600000（元）（3）A产品保本销售额=600000×%=225000（元）B产品保本销售额=600000×%=225000（元）C产品保本销售额=600000×25%=150000（元）（4）A产品的保本销售量=225000/20=11250（件）B产品的保本销售量=225000/30=7500（件）C产品的保本销售量=150000/40=3750（件）。
本量利分析(CVP分析)
本量利分析（CVP分析）本量利分析(Cost--Volume--Profit Analysis,CVP分析)又称量本利分析什么是本量利分析？本量利分析是成本--产量(或销售量)--利润依存关系分析的简称,也称为CVP分析(Cost--Volume--Profit Analysis)，是指在变动成本计算模式的基础上，以数学化的会计模型与图文来揭示固定成本、变动成本、销售量、单价、销售额、利润等变量之间的内在规律性的联系，为会计预测决策和规划提供必要的财务信息的一种定量分析方法。
本量利分析它着重研究销售数量、价格、成本和利润之间的数量关系，它所提供的原理、方法在管理会计中有着广泛的用途,同时它又是企业进行决策、计划和控制的重要工具。
本量利分析方法是在成本性态分析和变动成本法的基础上发展起来的，主要研究成本、销售数量、价格和利润之间数量关系的方法。
它是企业进行预测、决策、计划和控制等经营活动的重要工具，也是管理会计的一项基础内容。
本量利分析的产生发展本量利分析方法起源于20世纪初的美国，到了20世纪50年代已经非常完善，并在西方会计实践中得到了广泛应用。
时至今日，该方法在世界范围内都得到了广泛的应用，对企业预测、决策、计划和控制等经营活动的有效进行提供了良好保证。
本量利分析的前提条件在现实经济生活中，成本、销售数量、价格和利润之间的关系非常复杂。
例如，成本与业务量之间可能呈线性关系也可能呈非线性关系；销售收入与销售量之间也不一定是线性关系，因为售价可能发生变动。
为了建立本量利分析理论，必须对上述复杂的关系做一些基本假设，由此来严格限定本量利分析的范围，对于不符合这些基本假设的情况，可以进行本量利扩展分析。
（一）相关范围和线性关系假设由于本量利分析是在成本性态分析基础上发展起来的，所以成本性态分析的基本假设也就成为本量利分析的基本假设，也就是在相关范围内，固定成本总额保持不变，变动成本总额随业务量变化成正比例变化，前者用数学模型来表示就是y=a，后者用数学模型来表示就是y=bx，所以，总成本与业务量呈线性关系，即y=a+bx。
本量利分析法
本量利分析法2008-10-03 18:28:30| 分类：财务资料| 标签：|字号大中小订阅本量利分析法本量利分析法揭示了营业成本、销售量和利润之间的依存关系。
利润=销售收入—营业成本—费用—税金即：利润=销售量*（单位产品售价—单位产品税金—单位产品变动成本）—固定成本总额假定企业不盈不亏，即利润为零时，上式变为：盈亏两平销售量=固定成本总额/（单位产品售价—单位产品税金—单位产品变动成本）因为：单位产品边际贡献=单位产品售价—单位产品税金—单位产品变动成本所以：目标利润=（预计销售量—盈亏两平销售量）*单位产品边际贡企业的目标是利润最大化。
为达此目的，企业经营必须明确保本经营业务量及目标利润。
首先，把现有成本、费用项目转化为“固定成本”和“变动成本”。
所谓“固定成本”，即不因为业务量的增减而成正比例变化的成本；“变动成本”即随业务量的变化而成正比例变化的成本。
我们可以把现有成本项目中的原材料、燃料、修理费、水电费、间接人工费、间接材料费划为变动成本；管理人员工资、修理费、折旧、保险费、财产税等划为固定成本。
将销售收入换算出以某某品种产品为对象的单位售价，并以同期的变动成本除以这一品种的数量，求出单位产品变动成本。
应用上述公式计算出保本销售量，以及目标利润。
进行本量利分析的关键确定盈亏临界点，是进行本量利分析的关键。
所谓盈亏临界点，就是指使得贡献毛益与固定成本恰好相等时的销售量。
此时，企业处于不盈不亏的状态。
盈亏临界点可以采用下列两种方法进行计算：A．按实物单位计算，其公式为：盈亏临界点的销售量（实物单位）＝固定成本单位产品贡献毛益其中：单位产品贡献毛益=单位产品销售收入-单位产品变动成本B．按金额综合计算，其公式为：盈亏临界点的销售量（金额单位）＝固定成本贡献毛益率贡献毛益率＝销售收入－变动成本销售收入一、盈亏临界点分析盈亏临界点（breakeven point）又称为保本点、盈亏平衡点、损益两平点等，是指刚好使企业经营达到不盈不亏状态的销售量（额）。
浅析本量利分析原理及对利润的影响因素
1 本量利分析的含义本量利分析(CVP)是指对成本（cost）、销售量(volume)以及利润(profit)之间关系的简化表示，是指通过变动成本计算，对V （销售量）、SP（单位售价）、FC（固定成本）、VC（单位变动成本）、和P（利润）之间的关系进行具体分析，为企业提供相关的预测、决策、预算和控制信息，从而使得企业在其生产经营过程中可以及时地解决出现的问题。
2 量本利分析的基本原理指标2.1 盈亏临界点盈亏临界点又名为保本点，是指企业处于盈亏相抵状态下的销量或者销售总额，即在这种销售量水平下，企业的销售收入与其总成本相等，换种方法来说就是企业的销售收入与其变动成本之间的差额（贡献毛益）恰好等于固定成本时，企业处于盈亏相抵的状态。
当销售量超过临界点时，企业就会出现盈利的可能；当销售量低于临界点时，则可能会出现相应的损失。
盈亏临界点一般来说有以下两种表现形式:一是用盈亏临界点销售量来表示，即企业达到不盈不亏的状态时销售一定产品的数量；二是用盈亏临界点销售额来表示，即企业达到不盈不亏的状态时所要销售一定产品的金额。
确定盈亏临界点的方法有盈亏临界点模型、边际贡献法以及本量利分析图等。
盈亏临界点模型是指在本量利分析的基本公式基础上，得出盈亏临界点销售量和盈亏临界点销售额的公式。
盈亏临界点销售量：BE=FC/(SP－VC)；盈亏临界点销售额：BE(金额)=FC*SP/CM边际贡献法：根据边际贡献、销量以及利润的内在联系得出盈亏临界点的一种方法。
盈亏临界点销售量：BE=FC/（SP－VC）=FC／CM；盈亏临界点销售额:BE(金额)=FC/CM%下面以M公司为例简单说明。
M公司生产的加湿器，单位变动成本为160元／台，单位售价为320元／台，每月固定成本为100,000元，每月销售1000台。
由题可知：M公司的固定成本总额为100,000（元），则该加湿器的单位贡献毛益为160元／个（320－160）；贡献毛益率为：160／320=50%；M公司的盈亏临界点销售量为100000／（320－160）=625（个）；盈亏临界点销售额为：100000／50%=200000（元）。
四川长虹本量利分析
四川长虹本量利分析一、长虹概况长虹始创于1958年，从军工立业、彩电兴业，到信息电子的多元拓展，已成为集军工、消费电子、核心器件研发与制造为一体的综合型跨国企业集团，并正向具有全球竞争力的信息家电内容与服务提供商挺进。
目前，长虹品牌价值786.75亿元。
近年来，长虹以创新为导向，不断提升核心技术创新能力，创新管理模式，提升经营活力，积极推进产业结构调整，不断丰富产业形态，挺进关键器件、核心部件领域，大力实施品牌国际化战略，不断提升企业综合竞争能力。
目前，长虹正全力推进制造业升级、服务业转型和全球化发展，坚持“员工满意、顾客满意、股东满意”的核心价值理念，恪守“责任、坚韧、创新”的精神，凭借品牌、技术、人才、市场、服务等强大实力，秉持“快乐创造C生活”的品牌主张，致力于为消费者创造聪明（Clever）、舒适（Comfort）、酷（Cool）的生活，成为全球值得尊重的企业。
今天我们对长虹电视做本量利分析。
二、本量利分析1、相关假设及资料在进行本量利分析时，可以把全部成本划分为固定成本和变动成本两部分。
假设单价为p，销售量为x，固定成本为a，单位变动成本为b，利润为P，则营业利润P=px-bx-a。
长虹电视2011年相关资料：单价：5000，固定成本：800万，单位变动成本：2000，销售量682万台。
则营业利润P=5000x-2000x-8，000，0002、贡献毛益和贡献毛益率的分析贡献毛益=销售收入—变动成本=（5000﹣2000）×6820000=20，460，000，000（元）单位贡献毛益=p-b=5000﹣2000=3000（元）营业利润=（5000﹣2000）×6820000﹣8000000=20，452，000，000（元）贡献毛益率=（3000÷5000）×100%=60%变动成本率=（2000÷5000）×100%=40%贡献毛益率+变动成本率=60%+40%=1从上式计算可以看出，销售682万台电视可得到贡献毛益20，460，000，000元，但这20，460，000，000元并非企业营业利润，还要用来补偿固定成本，补偿后余额为20，452，000，000元，形成利润。
本量利分析及利润预测课件
对数据进行清洗和整理，以去 除异常值和错误数据。
趋势分析和模型拟合
对历史数据进行趋势分析和模 型拟合，以确定销售量、成本 和利润之间的关系。
利润预测
根据历史数据和拟合模型，预 测未来一定时间内的利润。
基于未来数据的利润预测
01
02
03
04
市场调研和分析
进行市场调研和分析，以了解 市场需求、竞争状况、行业趋
缺乏对未来变化的考虑
本量利分析主要基于历史数据和现有业务情况，对未来变 化和不确定性因素缺乏考虑，使得预测结果具有一定的局 限性。
本量利分析的改进建议
引入非线性模型
在实际情况中，业务量与成本、收入之间的关系可能并非线性，因 此可以考虑引入非线性模型，以更准确地反映实际情况。
结合市场环境分析
在进行本量利分析时，应该充分考虑市场环境、竞争对手等因素， 以更全面地了解企业所处的竞争地位和未来发展趋势。
混合成本
混合成本
是指既包含固定成本又包含变动成本 的成本。例如，一些设备的维修费用， 在一定范围内是固定的，但超过一定 范围则随业务量的增加而增加。
混合成本的分解
对于混合成本，需要将其分解为固定 成本和变动成本两部分，以便更好地 进行本量利分析和利润预测。常见的 分解方法有高低点法和回归直线法。
成本分解与回归直线法
生产计划
根据销售预测和利润目标，制定生产计划， 以实现目标利润。
营销策略
制定合适的营销策略，以提高销售量和利润 率，实现目标利润。
05
本量利分析在决策的 用
产品定价决策
总结词：本量利分析可以帮助企业在产品定价决策中，通 过考虑成本、需求和竞争因素，确定最优价格。
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为了便于应用，经营杠杆系数，可通过销售额 来表示，其公式为：
经营杠杆系数 ( DOL)
若假设：
P--利润 X--销售量 p--销售单价 b--单位变动成本 a--固定成本 则：
公式中的利润P： 管理会计---特指“营业利润” 西方会计---特指“息税前利润”
P＝px－（a＋bx）
＝（p－b）x－a
2、变形公式
预计销售单价 固定成本总额 单位变动成本 销售量 预计利润 销售量 销售单价 销售量 固定成本总额 预计利润 销售量
经营杠杆系数 ( DOL)
式中：
息税前利润变动率 EBIT / EBIT 业务量（ 销量） 变动率 Q / Q
DOL——经营杠杆系数 ΔEBIT——息税前利润变动额 EBIT——变动前的息税前利润（基期） ΔQ——销售变动量 Q——变动前销售量（基期） 息税前利润＝销售收入－固定成本－变动成本
变动成本率，反映每一百元销售额中，变动成本
所占的金额。该指标值越大，表明企业盈利能力越弱。
贡献毛益率 (cmR) 变动成本率 (bR) 1
变动成本率越高，贡献毛益率越低，企业盈利 能力越弱。反之，变动成本率越低，贡献毛益率越
高，企业盈利能力越强。
例：P145
第三节
一、经营杠杆的含义
经营杠杆
贡献毛益率 (cm R) 贡献毛益总额 Tcm 销售收入总额 px
单位贡献毛益 cm 销售单价 p
贡献毛益率，反映每一百元销售额中，提供的 贡献毛益金额。该指标值越额 bx 销售收入总额 px
单位变动成本 b 销售单价 p
（6）成本控制和责任会计
第二节
贡献毛益
一、贡献毛益的含义及计算
1、含义 贡献毛益：是指产品的销售收入减去变动成本后的
余额，也可称为边际贡献、贡献边际、边际利润或创利 额。 2、贡献毛益的表现形式： 贡献毛益的表现形式主要有两种：单位贡献毛益和 贡献毛益总额
单位贡献毛益（cm）：是指某种产品的销售单价， 减去单位变动成本的差额。 贡献毛益总额（Tcm）：简称“贡献毛益”，是指销 售收入总额，减去变动成本总额的差额。
在一定时期，一定业务量相关范围内,固定成本总 额不受业务量变动的影响，保持相对固定；但单位固定 成本将随业务量的增加而降低。 由此可见，企业增加业务量---会增加单位产品利 润，降低单位固定成本，且利润增长率大于业务量增长 率；企业减少业务量---会减少单位产品利润，提高单 位固定成本，且利润下降率大于业务量下降率。
预计单位变动成本
固定成本总额 销售单价 销售量 单位变动成本 销售量 预计利润
预计销售量
固定成本总额 预计利润 销售单价 单位变动成本
例：P142—P143
3、本量利图
利 润 P P=(P-b)x-a
O
X（销售量）
a 目录
四、本量利分析的应用
本量利分析的应用主要表现在： （1）保本点预测； （2）确保目标利润实现的销售量和销售额预测； （3）利润预测及利润敏感性分析； （4）生产决策、定价决策； （5）全面预算；
值越大，表明企业盈利能力越强。 它首先用于弥补企业的固定成本，如有剩余，则 企业盈利，反之则亏损。
公式变形： 销售单价（P）=单位贡献毛益+单位变动成本
=cm+b
销售收入（px）=贡献毛益总额+变动成本
=Tcm+bx
单位贡献毛益（cm）=贡献毛益/销售量 =tcm / x 销售量（x）=贡献毛益/单价贡献毛益 =Tcm / cm
二、本量利分析的基本假设
1、成本性态假设 总成本＝固定成本＋变动成本 2、相关范围及线性假设
假设在一定时期和一定产销业务量范围内，这样，
固定成本、单位变动成本保持不变；成本可用线性方程 表示（y=a+bx） 3、产销平衡和品种结构不变假设 销售单价保持不变
三、本量利分析的基本公式
1、基本公式 利润＝销售收入－总成本 ＝销售收入－（变动成本＋固定成本） ＝销售量×单价－（固定成本＋销售量×单位变动成本） ＝（销售单价-单位变动成本）*销售量-固定成本 注意啦！ 根据上述公式，该法实质：揭示利润与销售量、销 售单价、单位变动成本、固定成本之间的内在关系
3、贡献毛益的计算 单位贡献毛益＝销售单价－单位变动成本 ＝p－b 它反映每1元的销售收入所提供的贡献毛益。该 指标值越大，表明企业盈利能力越强。
贡献毛益总额（Tcm）＝销售收入－变动成本 ＝px－bx
＝ (p－b)x
＝单位贡献毛益×销售量 ＝cm×x
贡献毛益可以理解为：产品的销售收入扣除自身 的变动成本后，给企业营业利润所做的贡献。该指标
因此，由于固定成本的存在，当业务量（销售量） 发生较小幅度的变化时，会导致利润发生较大幅度的变 化（利润变动率＞业务量变动率），我们就把这种杠杆 效应现象，称为经营杠杆。
二、经营杠杆系数的计算
经营杠杆，能衡量企业经营风险，经营杠杆的大 小，一般用“经营杠杆系数（经营杠杆率）”表示，
经营杠杆系数越大，企业经营风险越大。经营杠杆系 数：是指利润的变动率相对于，产销量的变动率的倍 数，其计算公式是：
本量利分析
学习要点： 1、了解本量利分析基本假设及用途；
2、掌握本量利分析的数学模型及运用；
3、掌握贡献毛益、经营杠杆、保本点的含义及计 算；
第一节
本量利分析的基本原理
一、本量利分析的含义
本量利分析，是“成本—业务量—利润分析”的简 称，又称CVP分析，它是以成本性态分类为基础，用数学
化的模型与图式，来研究和揭示企业在一定期间内，成 本、业务量、利润等变量之间的相互关系，为预测、决 策和规划提供必要的财务信息的一种定量分析方法。主 要包括保本分析和保利分析两部分内容。 本质：就是研究销量、价格、成本和利润之间的相 互依存关系。
营业利润（P）=贡献毛益-固定成本总额 =Tcm-a
=单位贡献毛益*销售量-固定成本
=cm﹡x－a 贡献毛益（Tcm）=固定成本+营业利润 =p＋a 固定成本（a）=贡献毛益-营业利润
=Tcm－p
例：P144
二、贡献毛益率和变动成本率的计算
贡献毛益率（cmR）是指:贡献毛益总额占销售收
入总额的百分比。