个人理财课件第03章财务分析
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第3章 财务报表分析 《公司理财实务》PPT课件
37
62 453 5 944 1 004 408
66 985 7 655
59 330
现金流量表
可以告知企业各年度资金的来源与去向。
报告期
一、经营活动产生的现金流量 经营活动现金流入小计 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量： 投资活动现金流入小计 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量： 筹资活动现金流入小计 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额 六、期末现金及现金等价物余额
比较分析法 比分析法 因素分析法。
（一）比较分析法
比较分析法，是通过对比两期或连续数期 财务报告中的相同指标，确定其增减变动 的方向、数额和幅度，来说明企业财务状 况或经营成果变动趋势的一种方法。
采用这种方法，可以分析引起变化的主要 原因、变动的性质，预测企业未来的发展 趋势。
1. 重要财务指标的比较
该公司有关负责人认为这两年的净资产收益率没有发生变 化，因此认为这两年的经营状况、经营环境均相似。
请你分析江南公司的有关负责人观点是否正确，为什么？
主要财务指标 净资产收益率 （1）销售净利率 （2）资产周转率 （3）权益乘数
2011年度 30% 15% 200 1
2010年度 30% 10% 100 3
比率分析法的优点是计算简便，而且可以 使某些指标在不同规模的企业之间进行比 较，甚至也可以在一定程度上超越行业间 的差别进行比较。
（1）构成比率。
可以考察总体中某部分的形成和安排是否合理 。 构成比率＝某个体组成部分数值÷总体数值
财务管理课件-C3-财务分析
在财务分析中往往认为流动比率=2 比较合理。
但这个经验数据并不是绝对的，不同的环境、不同的 时期、不同的行业，情况都不尽相同。
二、长期偿债能力分析
*资产负债率
负债总额 资产总额 100%
*股东权益比率
股东权益总额 资产总额 100%
*
偿债保障比率
负债总额 经营活动现金净流量
资产负债率分析
1. 结合营业周期分析：营业周期短的企业，资 产周转速度快，可以适当提高资产负债率；
高：投资者对公司的发展前景看好，愿意出较高价格购买股 票；过高，则意味着股票具有较高投资风险。
前提：每股盈余维持在一定水平之上。 ①当每股盈余接近零时，由于市价不会降低至零，因此市 盈率会很高，但不能说明任何问题。 ②当每股盈余为负，市价不会为负，因此市盈率为负，这 时的市盈率也不能说明任何问题。
以市盈率衡量公司股票的投资价值虽然具有市场公允性，且 相关资料易于获取，但存在以下缺陷： ①股票市价的高低取 决于多种因素，其中既有公司内部的因素，也有诸多投机性的 非理性因素，如虚假题材、庄家行为等，使得股票市价会偏离 其内在价值； ②投机者由于获取的信息不完整，有可能导致 对公司获利潜力的错误预计，从而也使得股票市价偏离其真实 价值。
第4节 企业获利能力分析
1. 与营业收入有关的获利能力指标 2. 与资金有关的获利能力指标 3. 与股票数量或股票价格有关的获利能力指标
一、与营业收入有关的获利能力指标
*营业毛利率
营业收入 销售成本 营业收入
100 %
*营业净利率
净利润 营业收入
100 %
二、与资金有关的获利能力指标
*投资报酬率
净利润 资产平均总额100%
*净资产收益率
但这个经验数据并不是绝对的，不同的环境、不同的 时期、不同的行业，情况都不尽相同。
二、长期偿债能力分析
*资产负债率
负债总额 资产总额 100%
*股东权益比率
股东权益总额 资产总额 100%
*
偿债保障比率
负债总额 经营活动现金净流量
资产负债率分析
1. 结合营业周期分析：营业周期短的企业，资 产周转速度快，可以适当提高资产负债率；
高：投资者对公司的发展前景看好，愿意出较高价格购买股 票；过高，则意味着股票具有较高投资风险。
前提：每股盈余维持在一定水平之上。 ①当每股盈余接近零时，由于市价不会降低至零，因此市 盈率会很高，但不能说明任何问题。 ②当每股盈余为负，市价不会为负，因此市盈率为负，这 时的市盈率也不能说明任何问题。
以市盈率衡量公司股票的投资价值虽然具有市场公允性，且 相关资料易于获取，但存在以下缺陷： ①股票市价的高低取 决于多种因素，其中既有公司内部的因素，也有诸多投机性的 非理性因素，如虚假题材、庄家行为等，使得股票市价会偏离 其内在价值； ②投机者由于获取的信息不完整，有可能导致 对公司获利潜力的错误预计，从而也使得股票市价偏离其真实 价值。
第4节 企业获利能力分析
1. 与营业收入有关的获利能力指标 2. 与资金有关的获利能力指标 3. 与股票数量或股票价格有关的获利能力指标
一、与营业收入有关的获利能力指标
*营业毛利率
营业收入 销售成本 营业收入
100 %
*营业净利率
净利润 营业收入
100 %
二、与资金有关的获利能力指标
*投资报酬率
净利润 资产平均总额100%
*净资产收益率
个人理财课件第03章财务分析
蓄和投资，并注意增加收入。 ➢ 净资产相当于半年到三年的收入，如果客户年轻，则其财务状况
良好，如果客户即将退休，则仍要采取措施增加净资产。 ➢ 净资产相当于三年以上的收入，说明财务状况良好，年轻家庭可
以进行一些负债投资。
生活支出 ➢ 衣食住行、文化娱乐、医疗健身等日常生活方面 理财支出 ➢ 借款利息、投资手续费、保险费等 资产负债调整支出 ➢ 偿还债务和投资置产方面的现金流出
根据初步测算结果与原定目标的差异进行预算调整。
李先生是一家金融机构的业务人员，每月税后可支配收入有 5000元，年终奖金并不稳定，如果当年业务完成较好，则按
业务可获得较高的奖金。他业绩最好的年份曾获得年终奖金 15万元，但业绩最差的时候仅2万元。李太太则是某私人企业 的出纳，每月税后可支配收入有3000元，年终奖金1万元，收 入比较稳定。令外，李先生有金融资产10万元，年回报率约 6%。李先生夫妇育有一儿子，当前最主要的理财目标就是为 其儿子准备未来的教育费用，大约每年需投资2万元。
期初净资产+本期收入-本期支出+资产价值增减额=期末净 资产
王先生2012年年初，有银行存款3万元，股票15万元，价值 50万元的房屋一套。201年王先生获得工作收入10万元，利 息及股息收入5000元，生活支出6万元。2012年末股票价格 跌至12万元，房屋价格涨至60万元。请问王先生2012年末有 多少净资产？
理财收入。活期存款利息收入根据银行结息单或刷卡查询；定期 存款及债券利息收入根据取息通知单或到期结息单记账；股息、 红利及资本利得（或损失）通过查询证券资金账户余额记账。
消费支出额。这需要平时注意保留消费支出凭证，到时分类加总 发票、收据金额即可得到。
债务偿付支出。根据各种贷款缴款通知单金额分本金和利息分别 记账。
良好，如果客户即将退休，则仍要采取措施增加净资产。 ➢ 净资产相当于三年以上的收入，说明财务状况良好，年轻家庭可
以进行一些负债投资。
生活支出 ➢ 衣食住行、文化娱乐、医疗健身等日常生活方面 理财支出 ➢ 借款利息、投资手续费、保险费等 资产负债调整支出 ➢ 偿还债务和投资置产方面的现金流出
根据初步测算结果与原定目标的差异进行预算调整。
李先生是一家金融机构的业务人员，每月税后可支配收入有 5000元，年终奖金并不稳定，如果当年业务完成较好，则按
业务可获得较高的奖金。他业绩最好的年份曾获得年终奖金 15万元，但业绩最差的时候仅2万元。李太太则是某私人企业 的出纳，每月税后可支配收入有3000元，年终奖金1万元，收 入比较稳定。令外，李先生有金融资产10万元，年回报率约 6%。李先生夫妇育有一儿子，当前最主要的理财目标就是为 其儿子准备未来的教育费用，大约每年需投资2万元。
期初净资产+本期收入-本期支出+资产价值增减额=期末净 资产
王先生2012年年初，有银行存款3万元，股票15万元，价值 50万元的房屋一套。201年王先生获得工作收入10万元，利 息及股息收入5000元，生活支出6万元。2012年末股票价格 跌至12万元，房屋价格涨至60万元。请问王先生2012年末有 多少净资产？
理财收入。活期存款利息收入根据银行结息单或刷卡查询；定期 存款及债券利息收入根据取息通知单或到期结息单记账；股息、 红利及资本利得（或损失）通过查询证券资金账户余额记账。
消费支出额。这需要平时注意保留消费支出凭证，到时分类加总 发票、收据金额即可得到。
债务偿付支出。根据各种贷款缴款通知单金额分本金和利息分别 记账。
个人理财第三章
个人财务分析与企业财务分析的区别：
个人财务分析
对象不同
企业财务分析
使用者主要是个人或者家 使用者主要有：经营者、投资者、债权人、政府 庭，具有私密性 有关部门 有助于正确评估个人的理 财情况，发现财务结构中 存在的问题和所具有的优 势，提高个人理财业绩； 个人掌握个人的偿债能力 有助于经营者正确评估企业的财务状况和经营成 果，把握企业现金流量情况，改善管理，提高公 司理财水平；经营者、债权人等掌握企业偿债能 力、营运能力等情况；有助于政府及有关部门及 时了解企业财务状况和经营成果等动向，为适时 调整政策和宏观调控服务
趋势分析法
又称水平分析法，将两 期或连续数期财务报告 中相同指标进行对比， 确定其增减变动的方向、 数额和幅度，以说明个 人财务状况和经营成果 的变动趋势的一种方法
比率分析法
因素分析法
也称因素替换法、连 环替代法，它是用来 确定几个相互联系的 因素对分析对象一一 综合财务指标或经济 指标的影响程度的一 种分析方法
利用财务报表中两 项相关数值的比率 揭示个人财务状况 和收支变化的一种 分析方法
3.2 个人 财务报表 的编制与 分析
个人资产负债表 个人现金流量表
点此输入标题
个人资产负债表
资产类：能用货币计量的经济 资源，包括拥有的和能控制的 经济资源
负债类：流动负债＋长期负债 所有者权益：即个人净资产 =总资产-总负债
资பைடு நூலகம்产 负 债 表
个人现金流量表
现金来源
经营 活动
投资 活动
筹资 活动
汇率 变动
期末 余额
现 金 流 量 表
3.3 个人 财务预算 与财务报 表分析
个人财务预算就是对个人的 开支、消费、投资的目标进 行统筹安排，从而有效地利 用财务资源 个人支出=可变支出+固定支 出
第三章认识家庭的财务状况《个人理财实务》PPT课件
投资活动亏损的现金流出 其他投资活动的现金流出 本期家庭借贷活动中的现金净流量 借贷活动中的现金流入合计 对外借出款项收回的现金流入 对外借入款项的现金流入 借贷活动中的现金流出合计 对外借出款项的现金流出 对外借入款项归还的现金流出 期末现金结存量
金额
（二）家庭现金流量与收入支出的关系
在家庭财务报表中，收入和支出的确认基础是收付实现制，即以收到和支付 现金作为确认收入和支出的标准，因此，当确认收入时，表示现金流入，当 确认支出时，表示现金的流出，但并不能因此将收入与支出和现金流入与现 金流出作为相同指标。
基金投资 实物投资 投资性房地产 保单现金价值 其他投资性资产 投资资产合计
自用资产
自用房地产
自用汽车
其他自用资产
自用资产合计
资产合计
负债及净资产 项目 消费负债 信用卡欠款 小额消费贷款 其他消费性负债 消费负债合计 投资负债 金融投资借款 实物投资借款 投资房地产贷款 其他投资性负债 投资负债合计 自用负债 自用房地产贷款 自用汽车贷款 其他自用贷款 自用负债合计 负债合计 净资产（资产-负债）
（3）养老、医疗、住房公积金账户余额。由于养老保险、医疗保 险、住房公积金都有个人账户，由于个人账户的累积额可累积生息， 视为投资资产。
（4）债权，即借给他人的款项。如确认可以回收，以借出额记成 本，预计无法回收的部分应提呆账，以反映其市场价值的减少。
3.第一次做资产负债表时，要清点家庭资产并评估价值，成本 与市价分别记录，并计算账面损益。
2.家庭净资产分析 资产可分为流动资产、自用资产与投资资产，负债依其用途可分为消费 负债、自用负债与投资负债。
资产负债表重新分类：
流动资产-消费负债=流动净资产 自用资产-自用负债（主要是自用车贷和房贷）=自用净资产 投资资产-投资负债=投资净资产 借钱来投资店面坐收房租，或自行开店经营，虽然名目上是房贷但实际 上是经营性房贷不是自住性房贷，实质上仍是可产生投资收益的投资借 贷。由此可见：由此可见：
金额
（二）家庭现金流量与收入支出的关系
在家庭财务报表中，收入和支出的确认基础是收付实现制，即以收到和支付 现金作为确认收入和支出的标准，因此，当确认收入时，表示现金流入，当 确认支出时，表示现金的流出，但并不能因此将收入与支出和现金流入与现 金流出作为相同指标。
基金投资 实物投资 投资性房地产 保单现金价值 其他投资性资产 投资资产合计
自用资产
自用房地产
自用汽车
其他自用资产
自用资产合计
资产合计
负债及净资产 项目 消费负债 信用卡欠款 小额消费贷款 其他消费性负债 消费负债合计 投资负债 金融投资借款 实物投资借款 投资房地产贷款 其他投资性负债 投资负债合计 自用负债 自用房地产贷款 自用汽车贷款 其他自用贷款 自用负债合计 负债合计 净资产（资产-负债）
（3）养老、医疗、住房公积金账户余额。由于养老保险、医疗保 险、住房公积金都有个人账户，由于个人账户的累积额可累积生息， 视为投资资产。
（4）债权，即借给他人的款项。如确认可以回收，以借出额记成 本，预计无法回收的部分应提呆账，以反映其市场价值的减少。
3.第一次做资产负债表时，要清点家庭资产并评估价值，成本 与市价分别记录，并计算账面损益。
2.家庭净资产分析 资产可分为流动资产、自用资产与投资资产，负债依其用途可分为消费 负债、自用负债与投资负债。
资产负债表重新分类：
流动资产-消费负债=流动净资产 自用资产-自用负债（主要是自用车贷和房贷）=自用净资产 投资资产-投资负债=投资净资产 借钱来投资店面坐收房租，或自行开店经营，虽然名目上是房贷但实际 上是经营性房贷不是自住性房贷，实质上仍是可产生投资收益的投资借 贷。由此可见：由此可见：
第三章 财务报表和财务分析 《公司理财》PPT课件
3.2.2趋势分析方法
采用趋势分析法需要注意的问题是：
（1）为保证指标的可比性，会计方法应保持前后期一 致性，指标计算口径必须一致；
（2）剔除偶发性项目的影响，使分析的数据能反映 正常的经营状况；
（3）对某项有显著变动的指标应采用例外原则，作重 点分析，研究其产生的原因，以便采取对策，趋利避害。
经营活动产生的现金流量 =EBIT-税金+折旧类项目-应 收项目的增加+应付项目的 增加-存货的增加 （3-2）
经营活动产生的现金流量= 净利润+财务费用+折旧类 项目-净经营项目的增加
（3-3）
3.1.4自由现金流与经营活动产生 的现金流量
定义
公式
自由现金流（free cash
flow,简称FCF）是公司理 自由现金流=经营活动产 意义
3.1.1 资产负债表
资产负债表是反映公司在某一特定日期财产状况 的会计报表。
资产=负债+股东权益
3.1.1 资产负债表
这里需要特别指出的是，资 产负债表中各项目列示的价 值额主要以历史成本来计价， 又被称为“账面价值”或者 “置存价值”。
3.1.2 利润表
利润表又称为损益表，是反映公司在一定期间生产和经营业绩的 会计报表。如果说资产负债表是一张快照，那么利润表就是纪录 公司在两张快照之间作了些什么的一段录像。利润表可以帮助人 们分析公司的盈利能力以及利润增减变化的原因。
◦ 股东权益变动表是从所有者权益变动来源 的角度，反映一定时期所有者权益各组成 部分增减变动情况的报表。
◦ 股东权益变动表中包含反映股东权益增减 变动的各项内容，如股本(实收资本)、资本 公积、法定和任意盈余公积、未分配利润 等。
3.2财务分析
第3章 个人财务分析
后4万元，有基本社保及养老保险，而张先生没有购买任何保险。孩
子刚好16岁，读高一，家庭现有存款20万元，基金市值2万元（被
套）。全家住在一套现价40万元的60平方米的旧房中。
❖ 张先生打算55岁退休，而他太太也打算50退休。夫妻主要愿望有三： 1.希望能供孩子上大学，不知道如何积累资金才能游刃有余地面对； 2.将来能换大一点的房子居住，(目前广州房价约12000元/每平方，房 价预计增长率为3%），预计要积累100万元的流动资产才可以；3.张 先生希望在他退休之后能有一定的养老金，保证他今后的生活。
❖ （3）理财成就率
❖ 理财成就率=目前的净资产/（目前的年储蓄×已工作年数）
❖ （4）资产成长率
❖ 资产成长率=资产变动额/期初总资产
投资理财概论
第
3.客户财务状况比率分析
三 章
❖ 4）现金流量的结构分析
❖ 某现金流入结构=该项现金收入/全部现金收入 ×100%
❖ 某项现金支出的结构=该项现金支出/全部现金支出 ×100%
4.财务比率分析
三 章
❖ 1）清偿比率 ❖ 清偿比率=净资产/总资产 ❖ 2）负债比率 ❖ 负债比率=负债总额/总资产 ❖ 3）负债收入比率 ❖ 负债收入比率=负债/税后收入 ❖ 4）流动性比率 ❖ 流动性比率=流动资产/月支出 ❖ 5）投资与净资产比率 ❖ 投资与净资产比率=投资资产/净资产 ❖ 6）即付比率 ❖ 即付比率=（现金+现金等价物）/（流动负债-预收款-预提费用-6个月以
7000
流动性负债 信用卡
3500
日常用品
10 000
汽车贷款月供 2000
汽车
50 000
住房贷款月供 2300
摩托车
个人理财课件第03章财务分析精编版
（3）2012年用活期存款偿还房屋贷款4万元，偿还汽车贷款2万元，偿还银行贷款利 息5万元。
（4）2012年12月底用活期存款购买了2万元保险，其中纯保费支出0.8万元，储蓄型 保单现金价值1.2万元。
（5）黄女士从中介了解到，2012年底，自用住房在二手房市场价值已达到60万元。 从二手车行了解到，自用汽车当前价值约12万元。家电发生折旧约1万元。
蓄和投资，并注意增加收入。 净资产相当于半年到三年的收入，如果客户年轻，则其财务状况
良好，如果客户即将退休，则仍要采取措施增加净资产。 净资产相当于三年以上的收入，说明财务状况良好，年轻家庭可
以进行一些负债投资。
资产负债总体结构的动
个人 理财
态分析
（1）资产－负债＝净资产
（2）期初净资产+本期收入-本期支出+资产价值增减 额=期末净资产
增加资产和减少负债都会使净资产增加，增加储蓄、 资产发生增值同样可增加净资产。值得注意的是，但 储蓄或净资产不变的情况下，资产负债也会发生变化 ，如将到期存款偿还债，使资产负债同时减少；借一 笔钱来投资，资产负债同时增加；用现金购置资产等 经济活动也只会改变资产负债内部结构，而不会改变 净资产数额。
家庭财务报表编制基本 参照已经发展相当完善 的企业会计和财务报表 但比企业简单
家庭财务报表编制的基
个人 理财
本原则
借贷相等原则
会计科目 资产 负债 净值 收入 支出
借方（左） 增加 减少 减少 减少 增加
贷方（右） 减少 增加 增加 增加 减少
李先生出售10万元的股票，用来支付保障型保费3万元，提前还清
家庭财务报表编制的基
个人 理财
本原则
市场价值度量原则
（4）2012年12月底用活期存款购买了2万元保险，其中纯保费支出0.8万元，储蓄型 保单现金价值1.2万元。
（5）黄女士从中介了解到，2012年底，自用住房在二手房市场价值已达到60万元。 从二手车行了解到，自用汽车当前价值约12万元。家电发生折旧约1万元。
蓄和投资，并注意增加收入。 净资产相当于半年到三年的收入，如果客户年轻，则其财务状况
良好，如果客户即将退休，则仍要采取措施增加净资产。 净资产相当于三年以上的收入，说明财务状况良好，年轻家庭可
以进行一些负债投资。
资产负债总体结构的动
个人 理财
态分析
（1）资产－负债＝净资产
（2）期初净资产+本期收入-本期支出+资产价值增减 额=期末净资产
增加资产和减少负债都会使净资产增加，增加储蓄、 资产发生增值同样可增加净资产。值得注意的是，但 储蓄或净资产不变的情况下，资产负债也会发生变化 ，如将到期存款偿还债，使资产负债同时减少；借一 笔钱来投资，资产负债同时增加；用现金购置资产等 经济活动也只会改变资产负债内部结构，而不会改变 净资产数额。
家庭财务报表编制基本 参照已经发展相当完善 的企业会计和财务报表 但比企业简单
家庭财务报表编制的基
个人 理财
本原则
借贷相等原则
会计科目 资产 负债 净值 收入 支出
借方（左） 增加 减少 减少 减少 增加
贷方（右） 减少 增加 增加 增加 减少
李先生出售10万元的股票，用来支付保障型保费3万元，提前还清
家庭财务报表编制的基
个人 理财
本原则
市场价值度量原则
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2012年收入为工作收入10万元，利息及股息收入5000 元，共10.5万元；2012年支出6万元；本期净流入为 4.5万元。
2012年股票减值3万元，房屋升值10万元，因此2012 年资产价值增减额是7万元。
因此，李先生2012年期末净资产为：68+4.5+7=79.5 万元。
家庭财务报表编制的基
（2）2012年11月卖掉所有股票，共25万元，卖掉一半基金，共11万元，并将所有 买的现金作为首付款，购买了一套价值80万元的房屋，向银行申请贷款44万元。该 房屋拟出租，如果未来有较大幅度的升值，则考虑出售。黄女士从中介了解到， 2012年底，该房屋价值已高达到90万元。至2012年底，剩余基金总价值11万元。
家庭财务报表编制的基
个人 理财本原则源自市场价值度量原则市场价值去衡量，更能真实地反映家庭的财富水平
案例:
王小姐曾以每股20元的价格购入某股票2000股，价 值4万元，但该股票的市价现已跌为10元。另外，王小 姐年初购买了住房，购买价100万元，王小姐从房屋中 介了解到，该区域同类型房屋近期涨价喜人，以达到 130万元。如果王小姐编制个人财务报表，按市场价值 入账，则股票应记值为2万元，房屋应记值为130万元 。
根据以上经济活动，编制黄女士2012年12月31日的资产资产负债表。
个人 理财
案例分析
第三节 个人 理财 家庭收支表的编制
家庭收支表的主要项目
个人 理财
家庭收支表的编制依据
个人 理财
工资收入及扣除额。工资转账凭单一般都明列工资收入及扣除的 所得税、社保基金、失业保险金、企业年金，可以据此算出拨入 银行工资账户的现金净收入
负债应该按照所欠金额的“当前价值”来计价。
个人 理财
案例
黄女士家庭2011年12月31日的资产负债表如下：
个人 理财
案例
2012年黄女士家庭发生了以下经济活动：
（1）2012年家庭所有成员的工作收入为20万元，生活支出10万元；获得的利息和 股息、基金分红共3万元，全部以活期存款方式持有；
房屋贷款6万元，还清本年度利息1万元。李先生的以上经济活动
记账如下：
借方（左）
贷方（右）
股票10万元
现金10万元
保障型保费3万元
利息费用1万元
房屋贷款6万元
现金10万元
家庭财务报表编制的基
个人 理财
本原则
流量与存量相对应原则
期初存量＋本期流入－本期流出＝期末存量；
期初净资产+本期收入-本期支出+资产价值增减额=期末净 资产
第二节 个人 理财 家庭资产负债表的编制
家庭资产负债表的主要项目
个人 理财
家庭资产负债的编制方
个人 理财
法
生息类资产一般按市场价值计价
自用资产一般也按市场价值计价，但对于难以找到同类资产报价的自用资产，例如位于乡下 偏僻的住房，则可以考虑采用成本价值计值。
对于处于成熟、完善市场的奢侈资产，如别墅、珠宝首饰，很容易找到市场价值，则应该按照 市场报价计值。对于收藏品，如果有权威机构的认定，则按权威机构的评估价计值，但特殊且 单一的收藏品，市场评估价格差距较大，则比较适合采用成本价保守计值。
其他工作收入。个人经营收入可根据公司或商号的盈余配发记录 记账；劳务报酬、稿酬可根据领款收据记账，若无凭据，可在领 款当日做一便条，注明收入来源及金额。
理财收入。活期存款利息收入根据银行结息单或刷卡查询；定期 存款及债券利息收入根据取息通知单或到期结息单记账；股息、 红利及资本利得（或损失）通过查询证券资金账户余额记账。
个人 理财
第3章
家庭财务报表编制及分析
知己知彼才能百战百胜。要想制定出合理的家庭理 财规划方案，必须理清家庭资产负债和收入支出状况， 要想使理财规划得到切实有效的执行，必须做好日常记 账和预算控制，这些都是家庭财务管理工作内容。
第一节 个人 理财 家庭财务报表编制特点
信息不必对外公开 不受准则、制度约束 不要求计算提资产减值准备 不必计列折旧 两表不必严格对应 不进行收入、支出的资本化
消费支出额。这需要平时注意保留消费支出凭证，到时分类加总 发票、收据金额即可得到。
债务偿付支出。根据各种贷款缴款通知单金额分本金和利息分别 记账。
保费支出。根据保费收据或发票记账
第四节 个人 理财 家庭预算表的编制
设定财务目标 ✓ 长期理财目标 ✓ 短期理财目标 收入、支出的初步测算
✓ 收入稳定的普通雇员，增长率不能设定大高，通常比 通货膨胀高3%就已经不错了；公司业务人员、个体经 营者、自由职业者、企业主的收入要根据历史和当年 情况预测其增减变化。
王先生2012年年初，有银行存款3万元，股票15万元，价值 50万元的房屋一套。201年王先生获得工作收入10万元，利 息及股息收入5000元，生活支出6万元。2012年末股票价格 跌至12万元，房屋价格涨至60万元。请问王先生2012年末有 多少净资产？
个人 理财
案例分析
期初净资产有银行存款3万元，股票15万元，房屋50 万元，共计68万元。
家庭财务报表编制基本 参照已经发展相当完善 的企业会计和财务报表 但比企业简单
家庭财务报表编制的基
个人 理财
本原则
借贷相等原则
会计科目 资产 负债 净值 收入 支出
借方（左） 增加 减少 减少 减少 增加
贷方（右） 减少 增加 增加 增加 减少
李先生出售10万元的股票，用来支付保障型保费3万元，提前还清
（3）2012年用活期存款偿还房屋贷款4万元，偿还汽车贷款2万元，偿还银行贷款利 息5万元。
（4）2012年12月底用活期存款购买了2万元保险，其中纯保费支出0.8万元，储蓄型 保单现金价值1.2万元。
（5）黄女士从中介了解到，2012年底，自用住房在二手房市场价值已达到60万元。 从二手车行了解到，自用汽车当前价值约12万元。家电发生折旧约1万元。
个人 理财
本原则
收付实现制原则
权责发生制又称应计制，即只要有经济流量发生，不 论是否有现款收付，都要及时记账，交付货物或劳务 时未收到现款就记“应收款”，收到货物或劳务时为 支付现款就记“应付款”。
收付实现制又称现金制，即有现金流入或流出时才记 账。
家庭财务管理中一般使用收付实现制。比如刷卡消费 时不记支出，缴付信用卡款时才记支出。
2012年股票减值3万元，房屋升值10万元，因此2012 年资产价值增减额是7万元。
因此，李先生2012年期末净资产为：68+4.5+7=79.5 万元。
家庭财务报表编制的基
（2）2012年11月卖掉所有股票，共25万元，卖掉一半基金，共11万元，并将所有 买的现金作为首付款，购买了一套价值80万元的房屋，向银行申请贷款44万元。该 房屋拟出租，如果未来有较大幅度的升值，则考虑出售。黄女士从中介了解到， 2012年底，该房屋价值已高达到90万元。至2012年底，剩余基金总价值11万元。
家庭财务报表编制的基
个人 理财本原则源自市场价值度量原则市场价值去衡量，更能真实地反映家庭的财富水平
案例:
王小姐曾以每股20元的价格购入某股票2000股，价 值4万元，但该股票的市价现已跌为10元。另外，王小 姐年初购买了住房，购买价100万元，王小姐从房屋中 介了解到，该区域同类型房屋近期涨价喜人，以达到 130万元。如果王小姐编制个人财务报表，按市场价值 入账，则股票应记值为2万元，房屋应记值为130万元 。
根据以上经济活动，编制黄女士2012年12月31日的资产资产负债表。
个人 理财
案例分析
第三节 个人 理财 家庭收支表的编制
家庭收支表的主要项目
个人 理财
家庭收支表的编制依据
个人 理财
工资收入及扣除额。工资转账凭单一般都明列工资收入及扣除的 所得税、社保基金、失业保险金、企业年金，可以据此算出拨入 银行工资账户的现金净收入
负债应该按照所欠金额的“当前价值”来计价。
个人 理财
案例
黄女士家庭2011年12月31日的资产负债表如下：
个人 理财
案例
2012年黄女士家庭发生了以下经济活动：
（1）2012年家庭所有成员的工作收入为20万元，生活支出10万元；获得的利息和 股息、基金分红共3万元，全部以活期存款方式持有；
房屋贷款6万元，还清本年度利息1万元。李先生的以上经济活动
记账如下：
借方（左）
贷方（右）
股票10万元
现金10万元
保障型保费3万元
利息费用1万元
房屋贷款6万元
现金10万元
家庭财务报表编制的基
个人 理财
本原则
流量与存量相对应原则
期初存量＋本期流入－本期流出＝期末存量；
期初净资产+本期收入-本期支出+资产价值增减额=期末净 资产
第二节 个人 理财 家庭资产负债表的编制
家庭资产负债表的主要项目
个人 理财
家庭资产负债的编制方
个人 理财
法
生息类资产一般按市场价值计价
自用资产一般也按市场价值计价，但对于难以找到同类资产报价的自用资产，例如位于乡下 偏僻的住房，则可以考虑采用成本价值计值。
对于处于成熟、完善市场的奢侈资产，如别墅、珠宝首饰，很容易找到市场价值，则应该按照 市场报价计值。对于收藏品，如果有权威机构的认定，则按权威机构的评估价计值，但特殊且 单一的收藏品，市场评估价格差距较大，则比较适合采用成本价保守计值。
其他工作收入。个人经营收入可根据公司或商号的盈余配发记录 记账；劳务报酬、稿酬可根据领款收据记账，若无凭据，可在领 款当日做一便条，注明收入来源及金额。
理财收入。活期存款利息收入根据银行结息单或刷卡查询；定期 存款及债券利息收入根据取息通知单或到期结息单记账；股息、 红利及资本利得（或损失）通过查询证券资金账户余额记账。
个人 理财
第3章
家庭财务报表编制及分析
知己知彼才能百战百胜。要想制定出合理的家庭理 财规划方案，必须理清家庭资产负债和收入支出状况， 要想使理财规划得到切实有效的执行，必须做好日常记 账和预算控制，这些都是家庭财务管理工作内容。
第一节 个人 理财 家庭财务报表编制特点
信息不必对外公开 不受准则、制度约束 不要求计算提资产减值准备 不必计列折旧 两表不必严格对应 不进行收入、支出的资本化
消费支出额。这需要平时注意保留消费支出凭证，到时分类加总 发票、收据金额即可得到。
债务偿付支出。根据各种贷款缴款通知单金额分本金和利息分别 记账。
保费支出。根据保费收据或发票记账
第四节 个人 理财 家庭预算表的编制
设定财务目标 ✓ 长期理财目标 ✓ 短期理财目标 收入、支出的初步测算
✓ 收入稳定的普通雇员，增长率不能设定大高，通常比 通货膨胀高3%就已经不错了；公司业务人员、个体经 营者、自由职业者、企业主的收入要根据历史和当年 情况预测其增减变化。
王先生2012年年初，有银行存款3万元，股票15万元，价值 50万元的房屋一套。201年王先生获得工作收入10万元，利 息及股息收入5000元，生活支出6万元。2012年末股票价格 跌至12万元，房屋价格涨至60万元。请问王先生2012年末有 多少净资产？
个人 理财
案例分析
期初净资产有银行存款3万元，股票15万元，房屋50 万元，共计68万元。
家庭财务报表编制基本 参照已经发展相当完善 的企业会计和财务报表 但比企业简单
家庭财务报表编制的基
个人 理财
本原则
借贷相等原则
会计科目 资产 负债 净值 收入 支出
借方（左） 增加 减少 减少 减少 增加
贷方（右） 减少 增加 增加 增加 减少
李先生出售10万元的股票，用来支付保障型保费3万元，提前还清
（3）2012年用活期存款偿还房屋贷款4万元，偿还汽车贷款2万元，偿还银行贷款利 息5万元。
（4）2012年12月底用活期存款购买了2万元保险，其中纯保费支出0.8万元，储蓄型 保单现金价值1.2万元。
（5）黄女士从中介了解到，2012年底，自用住房在二手房市场价值已达到60万元。 从二手车行了解到，自用汽车当前价值约12万元。家电发生折旧约1万元。
个人 理财
本原则
收付实现制原则
权责发生制又称应计制，即只要有经济流量发生，不 论是否有现款收付，都要及时记账，交付货物或劳务 时未收到现款就记“应收款”，收到货物或劳务时为 支付现款就记“应付款”。
收付实现制又称现金制，即有现金流入或流出时才记 账。
家庭财务管理中一般使用收付实现制。比如刷卡消费 时不记支出，缴付信用卡款时才记支出。