小企业财务报表[1]

和报表附注两部分组成。 n 小企业对外提供的财务报表包括资产负债表、
利润表和现金流量表三张报表。 n 财务报表附注是对财务报表的补充说明，也是
财务报表体系的重要组成部分。
小企业财务报表[1]
第一节 财务报表概述
n 根据《小企业会计准则》规定小企业需要对外 报送的财务报表见下表——
编号
报表名称
编报期
C公司贷方余额600万元；D公司借方余额400万元。 则报表的填列方法应为： 应收账款项目（资产方）＝800＋400 ＝1 200万元 预收账款项目（负债方）＝600＋500 ＝1 100万元
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第二节 资产负债表
举例：甲公司2011年1月31日部分账户期末余额如下： 应付账款总账贷方余额为300万元，明细账情况如下：
n 小企业应当按照企业会计准则统一规定的报表种类、 内容、格式、编制方法，按月度、季度、年度对外 报送财务报表。
n 小企业对外提供的年度财务报表应按有关规定经过 注册会计师审计。
n 财务报表是小企业会计核算的重要内容。
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第一节 财务报表概述
n 一、财务报表的作用
n 小企业会计报表是小企业会计核算的最终产品，是 对各种会计核算资料加以整理、汇总加工而形成的 具有内在联系、相互配合、相互补充的综合性信息 资料。它是会计要素确认、计量的结果和综合性描 述。
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第二节 资产负债表
1.根据 资产类 总账账户 期末余额 直接填列
负债类
短期投资、应收票据、应收股利、应收利 息、其他应收款、长期债券投资、长期股 权投资、固定资产原价、累计折旧、在建 工程、固定资产清理、工程物资、开发支 出、长期待摊费用
短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应 交税费、应付利息、应付利润、其他应付 款、长期借款、长期应付款、递延收益
n 财务报表提供的有关资料，有利于小企业及其他各 方信息使用者考核、分析财务状况和经营成果，评 价小企业生产经营工作的质量，分析、研究、预测 小企业生产经营前景，做出正确的决策，加强财务 管理。
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第一节 财务报表概述
n （二）小企业财务报表的组成 n 小企业财务报表体系通常主要由基本财务报表
引言
n 《小企业会计准则》第七十九条规定：“财务报表， 是指对小企业财务状况、经营成果和现金流量的结 构性表述。”
n 小企业的财务报表至少应当包括下列组成部分： （一）资产负债表；
（二）利润表；
（三）现金流量表；
（四）附注。
即“三表一注”（《企业会计准则》是“四表一
注”）
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引言
利润表
◆ 财务会计报 表的基本格式
项
目
所有者 实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积、 权益类 未分配利润
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第二节 资产负债表
2.根据 总账账户 期末余额 加计填列
资产类 货币资金：根据“库存现金”、“银行存 款”和“其他货币资金”科目的期末余额 合计填列。
存货：根据“材料采购”、“在途物资”、 “原材料”、“材料成本差异”、“生产 成本”、“库存商品”、“商品进销差 价”、“委托加工物资”、“周转材料”、 “消耗性生物资产”等科目的期末余额分 析填列。
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第三节 利润表
n 一、利润表的概念与作用 n 利润表，是指反映小企业在一定会计期间的经
营成果的报表。 n 利润表的原理是：将一定时期的收入与费用进
行配比，以计算出小企业一定时期的净利润 （或净亏损）。 n 利润表的作用是：通过利润表，可以反映企业 一定会计期间的收入实现情况；反映一定会计 期间的费用耗费情况；反映企业生产经营活动 的成果，即净利润的实现情况，据以判断资本 保值、增值情况。
非流动负债： 长期借款 长期应付款 递延收益 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计
所有者权益： 实收资本（股本） 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计
负债和所有者权益总计
第二节 资产负债表
n 三、资产负债表项目的内容及其填列方法 n （一）资产负债表编制前的准备工作
在编制年度资产负债表前，一是应对本企业有 关库存物资、固定资产等进行财产清查；对应 收、应付款项进行核对；对银行存款、库存现 金进行盘点核对，以保证账实相符，账账相符， 总账与明细账相符。二是应对各账户的期末余 额进行试算平衡，以保证正式编制的资产负债 表数字正确。 n （二）资产负债表的填列方法：根据账户的期 末余额填列。 n 具体填列方法有以下五类——
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第二节 资产负债表
n （二）资产负债表的结构 Hale Waihona Puke 用账户式结构，报表分为左右两方，左方
列示资产各项目，反映全部资产的分布及存在形 态；右方列示负债和所有者权益各项目，反映全 部负债和所有者权益的内容及构成情况。资产负 债表左右双方平衡，资产总计等于负债和所有者 权益总计。
即:“资产=负债+所有者权益” 分设“年初余额”和“期末余额”两栏。
◆ 财务会计报 表的基本格式
期初余额 期末余额
流动负债合计
非流动资产： 长期债券投资 长期股权投资 固定资产原价 减：累计折旧 固定资产账面价值 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 无形资产 开发支出 长期待摊费用 其他非流动资产 非流动资产合计
资产总计
◆ 财务会计报
资 产 负 债 表（续） 表的基本格式
会小企01表
资产负债表
月报、年报
会小企02表
利润表
月报、年报
会小企03表
现金流量表
月报、年报
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第一节 财务报表概述
n 三、小企业财务报表的编制要求 （一）数字真实。 （二）内容完整。 （三）计算准确。 （四）编报及时。 （五）一致性和可比性。 （六）做好准备工作。 （七）手续齐备。
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第二节 资产负债表
n 一、资产负债表的概念与作用 n 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的
报表。 n 特定日期包括：月末、季末、半年末和年末。 n 资产负债表可以提供的信息主要有：
（1）小企业在某一时点上所拥有的经济资源及这些 经济资源的分布和构成情况。 （2）小企业资金来源的构成情况，包括小企业所承 担的债务及所有者权益各个项目的状况。 （3）小企业所负担的债务以及小企业的偿债能力 （包括短期和长期的偿债能力）。 （4）小企业未来财务状况变动趋势。
n 第一步，计算营业利润。以营业收入，减去营 业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费 用、财务费用，在加上投资收益，得出营业利 润。
n 第二步，计算利润总额。在营业利润的基础上 加减营业外收支，得出利润总额。
n 第三步，计算净利润。在利润总额的基础上减 去所得税费用，得出净利润。
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第二节 资产负债表
（三）资产负债表项目排列的特点 1.左方是按资产的流动性强弱排列的。 2.右方先列示负债，再列示所有者权益，体现了 破产清偿的顺序。 负债按流动负债和非流动负债顺序排列，体现了 归还的顺序； 所有者权益是按所有者权益形成的顺序排列的。
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资产 流动资产：
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第二节 资产负债表
n 二、资产负债表的内容与结构 n （一）资产负债表的内容
小企业资产负债表的内容主要反映以下三个方面： 1．资产。资产按其流动性分为流动资产和非流动资 产，在资产负债表上按其类别分项列示。 2．负债。负债按其偿还期的长短分为流动负债和非 流动负债，在资产负债表上按其类别分项列示。 3．所有者权益。所有者权益按照实收资本、资本公 积、盈余公积和未分配利润分项列示。
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第三节 利润表
n （二）利润表的结构 n 利润表采用的是垂直多步式结构，即通过对当期
的收入、费用、支出项目按性质加以归类，分步 计算当期损益。 n 分设“本月金额”和“本年累计金额”两栏。 年度的利润表应将“本月金额”改为“上年金 额”。
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第三节 利润表
n 利润表应按利润的构成分类分项列示，分三步 计算得出净利润。
小企业财务报表
2020/11/18
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第五讲 小企业财务报表
主讲:国家税务总局干部学院 赵建华
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本讲内容
n 第一节 n 第二节 n 第三节 n 第四节 n 第五节 n 第六节
财务报表概述 资产负债表 利润表 现金流量表 财务报表附注 财务报表分析
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第二节 资产负债表
3.根据总 资产类 应收账款项目：根据“应收账款”和“预收
账所属明
账款”科目所属的各明细科目的期末借方余
细账余额
额合计数填列。
计算填列
预付账款项目：根据“预付账款”和“应付 账款”科目所属的各明细科目的期末借方余 额合计数填列。
负债类 应付账款项目：根据“应付账款”和‘‘预 付账款”科目所属的各明细科目的期末贷方 余额合计数填列。
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第二节 资产负债表
n （3）新准则改变了资产分类、合计。在新准则下， 资产分为流动资产和非流动资产两类。新准则要求 存货除总额列示之外，还要分为原材料、在产品、 库存商品、周转材料列示。而原制度下，资产分为 流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他 资产，并列示相应的合计。
其他非流动负债项目：根据有关科目的期末 余额分析填列。主要反映超过1年以上的预 收账款的贷方余额。 小企业财务报表[1]
第二节 资产负债表
5.根据有 资产类 关账户余 额减去其
备抵账户
余额后的
净额填列