特定减免税货物概述
管理
●减免税申请人面临以下情形之一的，可以向海关申请凭税款担保先予 办理货物放行手续
（1）主管海关按照规定已经受理减免税备案申请或者审批申请，尚未办理完毕 的； （2）有关进口税收优惠政策已经国务院批准，具体实施措施尚未明确，海关总 署已确认减免税申请人属于享受该政策范围的；
（3）其他海关总署核准的情况。 减免税申请人在货物申报进口前向主管海关提出申请，主管海关准予担保的 ，出具“准予办理减免税货物税款担保证明”，进出口海关凭主管海关的准予 担保证明办理货物的税款担保和验放手续。 税款担保期限不超过6个月，经直属海关关长或者其授权人批准可以延期， 延长期限不超过6个月。特殊情况仍需延期的，应当经
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特征
●特定条件下减免进口关税
特定减免税是我国关税优惠政策的重要组成部分，是国家无偿向符合条件 的进口货物使用企业提供的关税优惠。 目的是优先发展特定地区的经济，鼓励外商在我国的直接投资，促进国有 大众型企业和科学、教育、文化、卫生事业的发展。 特点是这种关税优惠具有鲜明的特定性，只能在国家行政法规规定的特定 条件下使用。
进口货物减免税申请人是指根据有关进口税后优惠政策和有关法律法规的规 定，可以享受进口税收优惠，并依法向海关申请办理减免税相关手续的具有独立 法人资格的企事业单位、社会团体、国家机关；符合规定的非法人分支机构；经
海关总署审查确认的其他组织。
进口货物减免税申请人可自行向海关申请办理相关手续，也可委托报关企业 或进口货物收货人代理。
特定减免税货物概述
特定减免税货物概述
目 录
一 二 三 四
含义
特征
范围
管理
1
法定减免
监管角度 监管角度
一次性减免 持续管理
减免
特定减免
特定地区
“三特定”原则
衍 生
特定企业
特定用途
特定地区减免税货物 特定企业减免税货物 特定用途减免税货物
范围
2
含义
●特定减免税货物是指海关根据国家的政策规定准予减免税进口，用于特定地区 、特定企业、特定用途的货物。 ●特定地区是指我国关境内由行政法规规定的某一特别限定区域，享受减免税优 惠的进口货物只能在这一特别限定的区域内使用。 eg. 保税物流（P164）；出口加工区 ●特定企业是指由国务院制定的行政法规专门规定的企业，享受减免税优惠的进 口货物只能由这些专门规定的企业使用。 eg. ① 外国投资企业在投资总额内进口的自用的设备 ② 国内风力发电 ●特定用途是指国家规定可以享受减免税优惠的进口货物只能用于行政法规专门 规定的用途。
按照货物种类不同，特定减免税进口货物的海关监管期限不同：船舶、
飞机为8年；机动车辆为6年；其他货物为5年。 监管期限自货物进口之日起计算。
Hale Waihona Puke 5范围特定减免税货物大体分为三类： 特定地区减免税货物 特定企业减免税货物
特定用途减免税货物
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管理
●减免税备案，审批、税款担保和后续管理业务等相关手续应当由进口 货物减免税申请人或其代理人办理
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管理
●在海关监管年限内，减免税申请人应当自减免税货物放行之日起，
每年第一季度向主管海关递交减免税货物使用状况报告书，报告减免
税货物使用状况。 ●减免税货物转让给进口同一货物享受同等减免税优惠待遇的其他单
位的，不予恢复减免税货物转出申请人的减免税额度，减免税货物转
入申请人的减免税额度按照海关审定的货物结转时的价格、数量或者
●进口申报应当提交进口许可证件
特定减免税货物是实际进口货物。按照国家有关进出境管理的法律法规， 凡属于进口需要交验许可证件的货物，收货人或其代理人都应当在进口申报时 向海关提交进口许可证件。
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特征
●进口后在特定的海关监管期限内接受海关监督
在规定的期限，使用于规定的地区、企业和用途，并接受海关的监督。
应缴税款扣减。
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项目六其他进出口货物的报关.
特定减免税货物
概念：特定减免税货物是指国家政策规定 准予减免税使用于特定地区、特定企业、 特定用途的进口货物。
特定地区
特定企业
保税区 出口加工区 物流园区 三资企业
港澳台及华侨
国内投资项目
特定用途
利用外资项目 科教用品
残疾人用品等
特定减免税货物的特征
1.特定条件下的减免税 2.不豁免进口许可证件 3.特定的海关监管期限
P200工作项目
第五步，根据工作任务5，办理销案手续。 1.20万美元的留购展品和5万美元的赠送展品 ，凭已办结海关手续的有关单证来销案； 2.75万美元的展品的出库离境报关后，凭相 关证明材料来办理销案，并凭担保收据向主 管海关办理撤销担保手续。
海关监管 方式
海关备案 根据去向 《加工贸易登 办理相应 手续 记手册》
机器设备、 海关备案 监管期满 仪器、仪 《征免税证明》解除监管 表 （5—8年）
暂准进出口货物
指为了特定目的经海关批准暂时进境或 暂时出境，并在规定的期限内复运出境 或复运进境的货物。
暂准进出口货物在海关申报进出境时，暂 不缴纳进出口税费，但收发货人须向海关 提供担保。
P200工作项目
2、操作分析： 第一步，根据工作任务1，办理上海展出 手续 进境展览要由境内展出单位的上级主管部门 审批。上海公安局展出，由公安部或上海市 人民政府审批。无线电设备要由“无管会” 审批。暂时进口的“无管会”批件没有文号 。展品属于暂时进口。 凭公安部或上海市政府批件、上海市“无管 会”没有文号的批件、展品清单及其他 展出资料到上海海关展览物品主管部门虹桥 办事处备案。
其他贸易方式和特殊进出口货物的报关
四、海关对外商投资企业加工贸易货物监管 的规定
• 外商投资企业加工贸易货物指企业为履行产品出口合同所 需进口料件和用进口料件加工复出口的产品。
• 手续同前边的来料加工、进料加工进出口货物的报关类似 • 注意：外商投资企业进口的试车材料，应当在进口时照章
征税 • 外商投资企业应到海关办理备案登记手续，注册登记手续。
• 白色进口报关单：包括存根和凭证两部分。 单证册在国外进口时，海关关员在单证册 上下联签注进口货物的项号，并撕下凭证 存档。
• 白色复出口报关单：包括存根和凭证两部 分。单证册在国外出口时，海关关员在单 证册上下联签注，并撕下凭证存档。
• 黄色复进口报关单：包括存根和凭证两部 分。单证册回到中国时，海关关员在单证 册上下联签注，并撕下凭证存档。
• 进出口货物征免税申请手续：《进口货物征免税 证明》（三份）
• 注意：外资企业在投资总额内的自用设备在填制 报关单时，“贸易方式”栏应填“合资合作设备” 或“外资设备物品”，在投资总额以外用自有资 金进口的自用机器设备，填写“一般贸易”
外商投资企业报关应带单证：
• （1）外商投资企业专用的进出口货物报关单（浅 蓝色）
• 暂准进口单证册的简称，用于替代缔约方海关暂 准进出口货物报关单或水费担保的国际性通用文 件。
• 8页组成： • 绿色封面单证 • 黄色出口单证 • 白色进口单证 • 白色复出口单证 • 两页蓝色过境单证 • 黄色复进口单证 • 绿色封底
（一）ATA单证册的优越性
• 给持证人带来的便利 • 通关手续简便 • 降低报关费用和报关时间 • 较少持证人风险 • 减少持证人的报关工作准备 • 给海关带来的便利 • 提高海关工作效率 • 保证关税没有损失。担保商会缴纳相应关税。
特定减免税报关hgcz
前期阶段
• 非一般进出口货物
• （1）保税加工货物：办理加工贸易备案，申领 加工贸易手册（电子或纸质）。 （2）特定减免税货物：办理减免税申请，申领 减免税证明。 （3）暂准进出境货物中的展览品：办理“展览 品进境备案”。 （4）其它进出境货物中的出料加工：申办“出 料加工备案”。
请，自动解除监管，可自行处置。 • （2）申请解除监管
（2）申请解除监管
• ①监管期满后，1年内向海关申请，海关20 日内核实情况，签发“减免税货物解除监 管证明”
• ②监管期内，因特殊原因出售、转让、放 弃、或企业破产清算的，原申请人办理相 关手续后，向原海关申请，海关审核后， 签发“减免税货物解除监管证明”。
进出口阶段
• 该交税的交税、该交证的交证，否则需海关批准 或有许可证明，即前期阶段
• 海关作业环节：审单、查验、征税、放行； • 报关作业环节：进出口申报、配合查验、缴阶段，放行后即进入后续阶 段。
后续阶段
• 根据海关对某些特定货物的监管要求，其报关单 位在货物进出境并完成相应的处理过程后，向海 关办理核销、销案、申请解除监管手续的过程。
一般进出口货物 不需要办理
申 报 （海关 审查） 配合查验（ 查验
不需要办理
保税进出口货物 备案、申请登记 手册
保税货物核销申 请
特定减免税货物 特定减免税申请 缴纳税费 和申领免税证明 （征税）
解除海关监管申 请
暂准进出境货物 展览品备案申请
暂准进出境货物 销案申请
其他进出境货物 出料加工货物的 提取货物
进出口人或其代理人大多无需事先提出申请即可直接办
理有关减免，海关放行后也无须进行后续管理。
特定减免税
第四节特定减免税货物一、特定减免税进口通关制度概述（一）特定减免税进口的含义：特定减免税是指依照国务院规定的范围和办法，对于特定地区、特定企业、特定用度进出口货物给予的关税减免。
（二）特定减免税通关制度的管理特征：货物按照特定减免税进口通关制度办理通关手续，其受海关监管的过程和货物在海关监管现场放行后受制约的状态，反映了该项通关制度的管理特征：1、在特定减免税规定范围内使用可减免进口各税2、原则上应受国家各项进出口管制3、货物进口验放后仍受海关监管4、脱离特定条件或规定范围使用须补交进口各税5、监管期限到期后海关解除监管进口的特定减免税货物，海关根据不同的货物分别规定海关监管期限，经海关核查监督，有关货物能按照规定合法使用的，在监管期限届满时，由企业向海关提出申请，办理解除海关监管手续。
根据海关规定，特定减免税货物的海关监管年限为：船舶、飞机及建筑材料（包括钢材、胶合板、人造板、玻璃等）8年；机动车辆和家用电器6年；机器设备和其他设备、材料等5年。
（三）报关要点（三）特定减免税通关制度的适用1、适用原则：特定减免税是政策性减免税，是国务院或国务院授权的海关总署、财政部通过制定行政法规而实施的进出口减免税优惠措施，其适用应同时符合下列3项原则：（1）进口减免税货物的纳税人应具备减免税规定限定的资格；（2）减免税进出口货物符合减免税规定范围内的货物品种；（3）减免税货物进口后，由纳税人在规定范围内自用。
2、适用范围：（1）特定地区的进出口货物：特定地区是指我国关境内有行政法规规定的特别限定区域，享受减免税货物只能在规定的限定区域内使用。
例如：保税区、出口加工区，进口区内生产性的基础设施建设项目所需的机器、设备和其他基建物资等自用物资予以免税等。
（2）特定企业的进出口货物：——依法批准的外商投资企业在投资总额内进口的符合《外商投资产业指导目录》鼓励类项目的设备（《外商投资企业不予免税的进口商品目录》所列商品除外）；——内资企业进口的符合《当前国家鼓励发展项目指导目录》的设备（《国内企业不予免税的商品目录》所列商品除外）；——利用外国政府和国际金融组织及亚洲开发银行贷款进口的设备；（3）特定用途的进口货物：——科研机构、大专院校进口的规定范围内的科教用品；——残疾人专用品及残疾人组织进口的规定范围内的货物；——加工贸易中外商免费提供的机器设备；——国家重点项目进口货物等。
特定减免税货物的报关程序
2、特定区域的申请 （1）备案登记 ①保税区：海关签发企业征免税登记手册。 ②出口加工区：海关批准建立企业设备电子帐册。
（2）进口申请 ①保税区：海关签发《进出口货物征免税证明》交申
请企业。 ②出口加工区：海关核准后在企业设备电子帐册中进
行登记。不核发进出口货物征免税证明
3、特定用途的申请 （1）国内投资项目减免税申请 （2）利用外资项目减免税申请 （3）科教用品减免税进口申请 （4）残疾人专用品减免税申请
特定减免税货物的报关程序
（一）特定减免税货物的含义 特定减免税货物是指海关根据国家的政策规定准
予减税或免税进境，专门使用于特定地区、特定企 业、特定用途的货物。 （二）特定减免税货物的特征 1. 特定条件下可减免进口关税和进口环节增值税（不 免进口环节消费税）
2. 进口时需向海关提交许可证件 3. 进口验放后仍在一定期限内接受海关监管 根据海关规定：特定减免税货物的海关监管年限为： （1）船舶、飞机，8年； （2）机动车辆，6年； （3）其他货物，5年。
可以进入清算、变卖等程序。
三、特定减免税货物的通关
进口前减免税申请----货物进后解除监管
(一)进口前减免税申请，领到<征免税证明> 有效期为6个月，实行一证一批、一证一关
1、特定企业的申请 （1）备案登记：海关签发〈外商投资企业征免税登记 手册〉。 （2）进口申请：海关核准后签发〈进出口货物征免税 证明〉。
(二) 进 出 口 报 关 1、报关单证的提交 2、申报时调阅征免税证明的电子数据， 核对纸质征免税证明。 3、报关单的填写
(三) 解除监管 1、到期自然解除监管 海关签发“减免税进口货物解除监管证明” 2、未到期，怎样处理？ 出售或转让（缴纳进口税费） 结转（由接收企业申领征免税证明） 退运（凭出口报关单解除监管） 放弃（凭收据解除监管） 3、企业破产清算时，只有在解除监管后，有关货物才
减免税货物的报关程序
减免税政策背景
1 2
国际贸易自由化
随着全球贸易自由化进程的推进，各国纷纷通过 降低关税和非关税壁垒来促进国际贸易发展。
鼓励外商投资
为吸引外商投资，一些国家对外商投资企业所需 的进口设备、原材料等给予关税减免优惠。
3
促进国内产业发展
为支持国内产业发展，一些国家对特定行业或产 品给予关税减免优惠，以降低企业成本和提高竞 争力。适用范围及对象Fra bibliotek适用范围
减免税政策适用于符合国家规定条件 的进口货物，包括生产设备、原材料、 零部件、科研设备、教学用品等。
适用对象
减免税政策的适用对象包括外商投资 企业、国内企业、科研机构、学校等。 不同对象享受的减免税政策优惠幅度 和范围可能有所不同。
02 报关前准备工作
了解相关法规和政策
01
查阅《中华人民共和国海关法》等相关法律法规，了解减免税 货物的定义、范围、条件等。
02
关注海关总署发布的最新政策文件，了解减免税货物的具体管
理措施和操作流程。
了解所在地区海关的具体规定和要求，确保符合当地的实际操
03
作规范。
确认货物属性及类别
根据货物的性质、用途、功能等，确认货物是否 属于减免税货物的范畴。
01
减免税货物的定义和分类
详细解释了减免税货物的概念，以及不同种类的减免税货物，如特定企
业减免税货物、科教用品减免税货物等。
02
减免税货物的报关流程
深入阐述了减免税货物报关的各个环节，包括申请、审批、报关、查验
等，以及各环节中需要注意的事项。
03
相关政策和法规
介绍了与减免税货物相关的国家政策和法规，如《海关法》、《进出口
国际贸易环境的变化
第6章减免税货物的报关程序
将进口减免税货物转让给进口同一货物享受同等减免税优 惠待遇的其他单位的 （掌握结转手续）
将进口减免税货物转让给不享受进口税收优惠政策或者进 口同一货物不享受同等减免税优惠待遇的其他单位的（补 税和解除监管手续）
国家对进出口货物有限制性规定，应当提供许 可证而不能提供的，以及法律法规规定不得担保 的其他情形。
第6章减免税货物的报关程序
（三）减免税货物税款的担保 2、海关受理 受理申请之日7个工作日内 “准予担保证明”或“不准予担保决定” 3、税款担保期限的延期 税款担保期限以及延长期都不超过6个月 减免税申请人应当在“准予担保证明”规定期届
将减免税货物交给减免税申请人以外的其他单位使用 未按照原定用途、地区使用减免税货物
海关不再对退运出境或者出口的减免税货物补征相关税款
第6章减免税货物的报关程序
减免税货物的后续处置（续）
处置方式
变更、终 止
贷款抵押
报关手续（税收管理）
变更：分立、合并、股东变更、改制等，权利义务承受人 自营业执照颁发之日起30天内，向原减免税申请人主管海 关报告变更及原减免税货物情况（补税/减免税变更或结转 手续）
口，或者分两次或两次以上进口的，应事先分别 申领征免税证明
第6章减免税货物的报关程序
单选题（2006年考题） 北京某外资企业从美国购进大型机器成套设备，分三批运输 进口，其中两批从天津进口，另一批从青岛进口。该企业在 向海关申请办理该套设备的减免税手续的，下列做法正确的 是： A. 向北京海关分别申领两份征免税证明 B. 向北京海关分别申领三份征免税证明 C. 向天津海关申领一份征免税证明，向青岛海关申领一份征
特定减免税 关于特定地区的
案例
某境外企业先后在上海、宁波等地设立10家外商投 资企业。2001年7月至2003年8月间，其中的4家外商投 资企业根据国外母公司的统一部署，在未经海关许可的情 况下，将合计79台特定减免税食品加工设备调拨给其他6 家子公司使用，并开具集团固定资产转移单，固定资产所 有权不作转移，也不收取任何费用。最终，上述行为被海 关认定为构成将特定减免税设备移作他用的违规行为，对 上述4家公司处以罚款并责令其补办结转手续。
特定地区，是指在我国关境内由行政法规规定的某 一特别限定区域，享受减免税的货物只能在这一专 门规定的区域内使用。例如，保税区、出口加工区 内生产性的基础设施建设项目所需的机器设备，边 民互市，以及随着我国开发中西部地区，国家出台 的一些关税优惠措施等等。
ห้องสมุดไป่ตู้
特定地区减免税的申请
• （1）保税区减免税货物 • 备案登记 • 向海关办理减免税备案登记时，应提交： • ①、企业批准证书 • ②、营业执照 • ③、企业合同 • ④、章程 • 海关审核后准予备案的，签发企业征免税登记手册。 • 申领“进出口货物征免税证明” • 在进口特定减免税货物以前，向保税区海关提交企业征免
税登记手册、发票、装箱单等，录入海关计算机系统。核 发“进出口货物征免税证明”
特定地区减免税的申请
• （2）出口加工区减免税货物 • 备案登记 • 向海关办理减免税备案登记时，应提交： • ①出口加工区管理委员会的批准文件 • ②营业执照 • 海关审核后批准建立企业设备电子帐册。 • 申领“进出口货物征免税证明” • 在进口特定减免税货物以前，向出口加工区海关提交发票、
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特定减免税
特定减免税货物概述
A、监管期届满，但企业需要““减免税进口货 物解除监管证明”的，可以自监管年限届满之 日起1年内，向海关申领。海关在受理后20日 内签发证明。
B、监管期限内申请解除：
原“进口货物征免税证明“的申请人
货物
结关
向原签发征免税证明的海关提出申
请解除监管
签发“减免税进口货物解除
监管证明”。
注意：
保税区内企业免税进口货物未满海关监管年限 ，提前申请解除监管的，应按规定照章征税。 涉及国家实行许可证管理的商品还要提交相应 的许可证。
答案：错
（2001年多选）特定减免税通关制度具有显 著的管理特征，主要体现在以下哪几个方面：
A、脱离特定使用范围，应按实际去向办理相 应的报关和纳税手续
B、在特定条件和规定范围内使用可减免进口 税费
C、原则上免予交验进出口许可证件 D、货物进口验放后仍需受海关监管
答案：ABD
特定减免税货物在海关监管期内销售、转让的 ，企业应向海关办理( )。
A.8年
B.6年
C.5年D.4年标答案：d特定减免税货物的申请人向境内金融机构办理 贷款抵押时应向海关提供下列形式的担保( )。
A、与货物应缴税款等值的保证金
B、境内金融机构提供的相当于货物应缴税款 的保函
C、减免税申请人、境内金融机构共同向海关 提交“进口减免税货物贷款抵押承诺保证书”
A、将减免税货物交给减免税申请人以外的其 他单位使用；
B、未按照原定用途、地区使用减免税货物；
C、未按照特定地区、特定企业或者特定用途 使用减免税货物的其他情形。
将减免税货物移作他用的，减免税申请人还应 当按照移作他用的时间补缴相应税款；
移作他用时间不能确定的，应当提交相应的税 款担保，税款担保不得低于剩余监管年限应补 缴税款总额。
报关员考试重要考点：进出口税费减免
导读：进出⼝税费的减免类别：法定、特定、临时减免税三种。
进出⼝税费减免，根据《海关法》的规定，关税的减免分为三⼤类，即法定减免税、特定减免税和临时减免税。
⼀、法定减免税（掌握）海关对法定减免税货物⼀般不进⾏后续管理。
1、关税税额在⼈民币50元以下的⼀票货物；2、⽆商业价值的⼴告品和货物样；3、外国政府、国际组织⽆偿赠送的物资；4、在海关放⾏前遭受损坏或者损失的货物；5、进出境运输⼯具运载的途中必需的燃料、物料和饮⾷⽤品；6、中华⼈民共和国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品；7、法律规定减征、免征关税的其他货物、物品。
⼆、特定减免税（政策性减免）（掌握）1.外商投资企业项⽬投资总额内进⼝⾃⽤设备（1）境内设⽴，领取外商投资企业批准证书\营业执照投资项⽬：⿎励类或范围：投资总额内进⼝的⾃⽤设备及随设备进⼝的配套技术\配件\备件（外商投资企业不予免税的进⼝商品⽬录>所列商品除外税收：免关税，进⼝环节增值税照收A.中外投资者采取发起或者募集⽅式在境内设⽴的外商投资股份有限公司，或已设⽴的外商投资有限责任公司转变为外商投资股份有限公司，并且外资股⽐不低于25%的，在投资总额内进⼝的⾃⽤设备可以享受外商投资项⽬进⼝税收优惠政策。
B.持有外商投资企业批准证书的A股上市公司股权分置改⾰⽅案实施后增发新股，或原外资法⼈股股东出售股份，但是外资股⽐不低于25%的，在投资总额内进⼝的⾃⽤设备可以享受外商投资项⽬进⼝税收优惠政策。
C.外商投资企业向中西部地区再投资设⽴的企业或通过投资控股的公司，注册资本中外资⽐不低于25%，并且取外商投资企业批准证书的，在投资总额内进⼝的⾃⽤设备可以享受外商投资项⽬进⼝税收优惠政策。
（2）下列情况中，所投资项⽬符合⿎励类或的产业条⽬，在投资总额内进⼝的⾃⽤设备，除所列商品除外，可免关税，进⼝环节增值税照收A.外国投资者的投资⽐例低于25%的外商投资企业；B.境内内资企业发⾏B股或者发⾏海外股（H股N股S股T股或者红筹股）转化为外商投资股份有限公司；C.外商投资企业向中西部地区再投资设⽴的外资⽐例低于25%的企业，以及向中西部地区以外地区再投资设⽴的企业。