金融工具确认和计量
金融工具确认与计量
金融工具确认与计量金融工具确认与计量是财务会计中的一个基本概念，它在金融领域的不断应用和发展中越来越受到重视。
金融工具的确认和计量是指对于一项金融工具，确定它的是否应该列入财务报表和如何确定它的价值的过程。
金融工具是流动和非流动的金融资产或负债，它们包括：现金、债券、股票、外汇、利率衍生品、信用衍生品、外汇衍生品等。
在确认和计量金融工具的过程中，需要重点考虑以下几个方面：首先，确认金融工具的条件。
确认金融工具是指判断该金融工具是否符合财务报表的确认条件，进而确定它是否应该列入财务报表。
根据《财务报告准则》（以下简称“新准则”）的规定，确认金融工具应当考虑以下几个方面：是否具有权利和义务；交易是否能够实现；交易的意图和操作方式；是否具有资产价值等。
其次，计量金融工具的原则。
计量金融工具是指确定该金融工具的价值。
计量金融工具的原则主要有：公允价值计量、摊余成本计量和实际成本计量。
公允价值计量是指按照市场价格来计算金融工具的价值，它是最常用的计量方法。
公允价值计量适用于所有的金融资产和负债，包括交易型金融工具、可供出售金融工具和其他权益工具。
摊余成本计量是指将金融资产的成本分摊到它的有效期内，每期按照同样的利率计算出相应的收益或成本。
摊余成本计量适用于持有至到期投资、贷款和应收账款等金融工具。
实际成本计量是指按照实际支付的资金成本计算持有到期收益性资产的价值。
实际成本计量适用于商誉、无形资产等不具有市场可比性的金融工具。
再者，需要注意的是金融工具的变现可能性。
金融工具在确认和计量中应该考虑它的变现可能性，即如果需要卖出该金融工具，它的市场价值和实际价值是否相同。
最后，需要对金融工具进行披露。
金融工具的确认和计量结果应该及时披露于财务报表中，包括金融工具的种类、金额、确认依据、计量基础、收益情况和可能面临的风险等信息。
总之，金融工具确认和计量是财务会计中一项重要且复杂的工作，它涉及到财务报表的准确性和客观性，需要严谨认真地进行。
企业会计准则金融工具确认与计量
企业会计准则金融工具确认与计量
企业会计准则金融工具确认与计量是指当企业发行或收购任何金
融工具时，该金融工具应在财务报表的确认和计量基础上进行报告的
准则。
在企业会计准则的金融工具确认与计量准则中，确认是指定义，识别和应用会计政策以及其他现金流量收益报表等形式，以保证准确
地报告持有期间的所有活动。
这要求企业在发行或收购金融工具时，
可以准确地确定其发生的认可类别，并可以准确地将该类别的财务报
表中会计文件进行账面分类和划分，以便可以准确界定该类别的会计
政策和可用于实现方便地报告目的。
计量手段是指尝试确定财务报告期间金融工具被认可的估值，以
便能够在财务报表中确定其价值特征。
计量，也可以表示为将金融工
具计入财务报表时使用的会计报表估算方法，当金融工具不能通过市
场交易或存在其他材料因素时，这些估计方法的报告期间运用则更加
重要。
在企业会计准则的金融工具确认和计量准则中，确认和计量的正
确应用不仅可以更准确地报告金融工具的估值，而且可以更准确地掌
握持有期间的收益情况，从而更全面和准确地反映金融工具的总体价
值和价值变化。
在企业会计准则中，只要将金融工具正确确认和计量，就可以保证综合金融报表和现金流表的准确性和可信度。
金融工具交易费用的确认与计量原则
金融工具交易费用的确认与计量原则确认与计量原则主要包括以下几点：1.实质对待原则：根据实际发生的交易费用，并根据经济实质和财务目的进行确认和计量。
该原则要求根据交易的实质对待交易费用，而不仅仅根据合同上的规定。
2.成本相关原则：金融工具交易费用应与所获取的金融工具相关联，并按相关性进行确认和计量。
这意味着交易费用应与所获取的金融工具的成本一起确认，并计入该金融工具的成本中，反映在财务报表中。
3.一致性原则：对于相同类型的金融工具交易费用，应在财务报表中保持一致的确认和计量方式。
这意味着相同类型的费用应采用相同的确认和计量原则，以便保持财务报表的一致性。
4.公允价值原则：当交易费用与交易的公允价值相关时，交易费用应与交易的公允价值一起确认和计量。
这意味着如果交易费用与交易的公允价值有关，那么这些费用应计入交易的公允价值中，并反映在财务报表中。
5.可信度原则：交易费用应根据可靠的证据进行确认和计量。
这意味着交易费用的确认和计量应基于可靠的证据，如交易确认单、交易明细等，以确保财务报表的准确性和可靠性。
在进行金融工具交易费用的确认和计量时，还需要遵循以下一般原则：1.匹配原则：交易费用应与相关的金融工具交易收入进行匹配。
这意味着交易费用应当与相关的金融工具交易收入同时确认和计量，并且应以合适的方式进行匹配，以反映交易费用与交易收入的关系。
2.可分离性原则：如果交易费用可以与相关的金融工具交易明确地分离，并且可以独立地确认和计量，那么应当独立地确认和计量这些费用。
这意味着在可行的情况下，应当将交易费用与相关的金融工具交易分离开来进行确认和计量。
3.合理性原则：交易费用应当是合理的，并且与市场价格相符。
这意味着交易费用应当是合理的，不能高于市场价格，并且应当符合公平、公正和诚信的原则。
总之，金融工具交易费用的确认与计量原则应当基于实质对待、成本相关、一致性、公允价值和可信度等准则，并遵循匹配、可分离性和合理性等一般原则，以确保财务报表的准确性和可靠性。
企业会计准则22号~金融工具的确认和计量
企业会计准则22号~金融工具的确认和计量金融工具的确认和计量
企业会计准则22号规定，金融工具是指利率、汇率、价格和其他基础条件会对
财务状况和现金流量造成现金流量效果，以及与其构成负债和/或股权等投资之间的权利
和义务，以及应当以期货合约、期权合约或其他金融工具存在条件下可以换取或支付现金
或其他现金流量效果的其他资产。
该确认将在合同关系开始时确认，企业可能被要求提供
适当的证据，以反映金融工具的计量和识别。
1.确认
确认金融工具的合同要素，包括金融工具的合同细节、发行者的身份并考虑发行
者的偿付能力以及其他可能存在的风险。
也应考虑限制原则，比如法律、监管和政策条款
对对方的赎回条款可能存在哪些限制，以及可能产生的其他市场风险。
2.计量
金融工具的计量应反映企业与其他合同双方之间的权利和义务。
会计准则22号
规定，金融工具可以以实际市场价格计量，或者可以考虑其他因素，例如收益率、期限等。
3.分割
金融工具可以以被确认的单位被分割，例如，分拆单个金融工具的现金流或提取
该金融工具的现金流的一部分等。
分割后，应当在财务报表中确认、计量和披露单独分割
出的金融工具。
4.变动
金融工具可能具有可变性，可以在合同期间结算，进行回购、延期还本付息等活动。
因此，企业应当在其财务报表中披露因金融工具的变动而可能产生的现金流动效果等
情况。
综上所述，企业会计准则22号规定，金融工具的确认和计量应反映其发行者的偿付
能力以及可能存在的风险，并包括确认、计量、分割和变动等过程，以保证金融工具对财
务报表的可靠反映。
金融工具的确认与计量制度
金融工具的确认与计量制度金融工具是指用于交换资金或金融资产的合同，包括股票、债券、期货、期权等。
金融工具的确认与计量制度是指在会计准则下，如何确定和计量金融工具的价值和相关信息的规范和要求。
金融工具的确认是指确定金融工具是否应该纳入财务报表，并确认其在报表中的位置。
根据国际财务报告准则（IFRS），金融工具的确认主要遵循以下原则：首先，确定是否满足金融工具的定义。
金融工具必须是一种合同，根据该合同，目标公司获得了资金或金融资产，并且具有确定的现金流量特征。
其次，确认金融工具是否满足条件。
根据IFRS 9《金融工具》，金融资产和金融负债将根据其特征被分类为不同类别，如以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产等。
确认时需要考虑工具的特点和公司的风险管理策略。
再次，判断目标公司是否具备控制金融工具的能力。
只有当目标公司控制了金融工具，并且能够从该工具中产生益处或经济利益时，才能确认该金融工具。
最后，确认金融工具的计量。
计量是指确定金融工具的价值，根据不同的会计标准，可以采用不同的计量方法，如历史成本法、公允价值法等。
根据IFRS 9，《金融工具》中的金融资产和金融负债的计量一般采用公允价值。
金融工具的计量制度是指确定金融工具的价值和相关信息所需遵守的规则和原则。
针对不同类型的金融工具，计量制度有一些特殊的要求和规定。
首先，对于以公允价值计量的金融工具，应根据市场行情或可观察到的市场价格进行计量。
这意味着金融工具的价值应与市场价格保持一致，以反映真实的市场价值。
其次，对于以摊余成本计量的金融资产，应根据预计的现金流量进行计量。
这意味着金融资产的价值应根据未来经济利益的现值进行确定。
另外，对于公允价值计量模型调整，必须进行相关披露。
这意味着如果目标公司对公允价值模型进行调整，需要在财务报表中进行透明披露，以便读者能够了解计量过程中的重要假设和估计。
总体而言，金融工具的确认与计量制度在会计准则下起着重要的作用。
企业会计准则第22号——金融工具的确认和计量
企业会计准则第22号——金融工具的确认和计量准则的背景金融工具是指可以增加或转移所有者金融资产或金融负债的工具，广义上包括现金、债权和股权等。
由于金融工具的特殊性，其会计确认和计量涉及到很多复杂的问题，为了实现金融工具的准确反映和真实价值，需要制定相应的会计准则。
适用范围本准则适用于所有有金融工具的企业，但对于一些特殊行业或金融机构可能存在一些例外规定。
根据准则，金融工具应当根据其公允价值或成本确认和计量，具体根据金融工具的种类和特征进行确定。
对于金融资产，分为四类进行确认和计量：1.持有到期日投资：以成本计量，并可以按照摊余成本法进行确认和计量。
2.持有交易性金融资产：以公允价值计量，并将其公允价值变动计入当期损益。
3.可供出售金融资产：以公允价值计量，公允价值变动计入公允价值变动准则。
4.贷款和应收款项：以成本计量，可以按照摊余成本法进行确认和计量。
对于金融负债1.持有交易性金融负债：以公允价值计量，并将其公允价值变动计入当期损益。
2.应付款项：以成本计量，可以按照摊余成本法进行确认和计量。
3.可赎回金融负债：以公允价值计量，按照摊余成本法确认和计量，并将其公允价值变动计入公允价值变动准则。
此外，准则还规定了金融工具转移、综合收益和海外环境的计量等内容，并提供了相应的会计处理方法和披露要求。
总结企业会计准则第22号《金融工具的确认和计量》为企业金融工具的会计处理提供了详细的准则。
其核心是根据金融工具的特性，确定其确认和计量的方法。
准则的实施将有助于提高会计信息的质量和规范金融市场的运作，但也需要企业严格按照准则的要求进行会计处理和披露，以确保会计信息的真实和可靠。
会计准则金融工具确认和计量
会计准则金融工具确认和计量1 介绍金融工具是指可以转让的证券或合同，包括股票、债券、期货等。
对于企业而言，金融工具是重要的投资和融资手段。
在会计准则中，金融工具的确认和计量是一个重要的问题，会直接影响企业的财务报表和经营状况。
本文将介绍会计准则中金融工具的确认和计量规定。
2 金融工具分类根据会计准则的规定，金融工具可以分为以下三类：2.1 金融资产金融资产是指企业持有的可以转让的证券或合同，包括股票、债券、期货等。
与企业的主营业务无关的金融资产被视为金融投资，需要按照会计准则规定进行确认和计量。
2.2 金融负债金融负债是指企业签署的可以转让的合同，需要按照会计准则规定进行确认和计量。
常见的金融负债包括借款、应付票据等。
2.3 金融衍生品金融衍生品是指价值是基于一个或多个标的资产，但并不需要拥有这些标的资产，而是通过某些约定来确定其价值的金融产品。
金融衍生品包括期权、合约等。
3 金融工具确认金融工具确认是指企业在持有、发行或接受金融工具时所做的会计处理。
根据会计准则的规定，金融工具确认包括以下两个要素：3.1 持有目的和商业实质企业在确认金融工具时，需要考虑持有目的和商业实质。
持有目的是指企业购买金融工具的目的，可以是投资、套期保值等。
商业实质是指金融工具的经济本质，需要结合合同条款和市场环境进行判断。
3.2 控制权金融工具确认时需要考虑是否具有控制权。
控制权是指企业对金融工具的支配能力和决策能力，即能否对金融工具产生重大影响。
例如，企业持有50%的股票，可以对公司决策产生影响，那么企业就具有控制权。
4 金融工具计量金融工具计量是指企业对持有的金融工具进行估值。
金融工具计量需要考虑以下因素：4.1 公允价值公允价值是指资产或负债在市场上可以按照合理价格进行交易的价值。
企业需要根据市场情况对金融工具进行公允价值计量。
4.2 摊余成本摊余成本是指企业持有到期日或者转让日期的金融资产，在持有期间按照一定的计算方法进行的计量方法。
2006企业会计准则第22号——金融工具确认和计量
2006企业会计准则第22号——金融工具确认和计量摘要：一、金融工具确认和计量的基本原则二、金融工具的分类及其确认和计量方法三、金融工具的披露要求四、实施日期和过渡规定正文：根据2006 年企业会计准则第22 号——金融工具确认和计量（以下简称“准则”），本文将对金融工具的确认、计量、披露及实施日期等方面进行详细阐述。
一、金融工具确认和计量的基本原则金融工具确认和计量的基本原则包括：1）可靠性原则，即以可靠的证据为基础进行确认和计量；2）相关性原则，即确认和计量应当反映金融工具的真实经济实质；3）一致性原则，即企业应在不同会计期间对同类金融工具采用一致的确认和计量方法；4）可比性原则，即企业应与其他企业或同一企业不同时期的金融工具进行比较。
二、金融工具的分类及其确认和计量方法金融工具分为三类：金融资产、金融负债和权益工具。
各类金融工具的确认和计量方法如下：1.金融资产：金融资产包括现金、银行存款、应收账款、股票、债券等。
金融资产应当在取得时确认，并按照成本进行初始计量。
其后续计量分为两种方法：一是公允价值计量，适用于交易性金融资产和可供出售金融资产；二是摊余成本计量，适用于持有至到期投资和贷款和应收款项。
2.金融负债：金融负债包括短期借款、长期借款、应付账款等。
金融负债应当在承担时确认，并按照公允价值进行初始计量。
其后续计量一般采用摊余成本法。
3.权益工具：权益工具包括普通股、优先股等。
权益工具的确认和计量参照金融资产的方法进行。
三、金融工具的披露要求企业应根据金融工具的性质和风险，充分披露相关信息，包括但不限于：1）金融工具的种类、数量和金额；2）金融工具的持有目的和策略；3）金融工具的风险特征和控制措施；4）金融工具的公允价值变动对企业财务状况和经营成果的影响。
四、实施日期和过渡规定本准则自2007 年1 月1 日起实施。
企业应按照本准则的规定对金融工具进行确认、计量和披露。
对于实施日前已存在的金融工具，企业应进行追溯调整，以使财务报表反映真实经济实质。
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例如：（1）符合以上条件的债券投资等
门和
（2）中行IPO：政府债券、公共部
司债券等 2020/10/14
准政府债券、金融机构债券、公
9
❖ 贷款和应收款项 企业持有的证券投资基金或类似
基金，不能划分为贷款和应收款
项
特
回收金额固定或可确定
征 无活跃市场
例:符合以上条件的
2020/10/14
商业银行贷出款项 商业购入贷款 商业银行所持没有活跃市场 债券/票据 工商企业应收账款等
衍生(金融)工具
价值衍生/净投资很少或零/未来交 割
2020/10/14
现金 应收款项 应付款项 债券投资 股权投资等
金融期货 金融期权 金融互换 金融远期 净额结算的商
品期货等
4
衍生工具运用(实例):
某公司收到国外进口商支付的货款1000万美元,需要将货款结汇成人民币 用于国内支出,同时该公司需要采购国外生产设备,并将于6个月后支付 1000万美元货款.为规避美元贬值风险,该公司可与银行办理一笔即期对6 个月远期的人民币与美元互换业务:
---持有可供出售金融资产的期限超过两个完整的 会
计年度
2020/10/14
14
持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
---企业“违背承诺”出售或重分类持有至到期投 资金
额相对出售或重分类前的总额较大的，剩余部 分
应划分为的可供出售类，且随后两个完整的会 计
年度内不能将任何金融资产划分为例此外类：。企业不
借：交易性金融资产－成本（价款） 应收利息 投资收益
贷：银行存款
100 3 2 105
2020/10/14
18
2 . 20X6年1月5日，收到最初支付价款中所
含利息3
借：银行存款
3
贷：应收利息
3
3. 20X6年12月31日，债券公允价值为110
借：交易性金融资产－公允价值变动 10
贷：公允价值变动损益
• 2、后续计量：1 、 4类按公允；2 、 3类按摊余 反映，具体涉及：
– 公允价值变动1类计入当期损益，4类计入权益 （但其中的汇兑损益计入当期损益）
– 减值计提：1类不提；23类计入当期损益（要进 行减值测试），4类考虑公积情况
• 3、重分类（19条，见下页图示）
• 4、转移：见23号
2020/10/14
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四、金融资产和金融负债的分类
金 融 资 产 和 金 融 负 债
2020/10/14
以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融资产和金融负债
持有至到期投资 贷款和应收款项 可供出售金融资产
其他金融负债
7
以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产
交易性金融资产
直接指定为以公允价值计量且其变动计入 当期损益的金融资产
即期卖出1000万美元,取得人民币;
签订6个月远期合同，按照约定汇率以人民币买入1000万美元.
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三、本准则的范围
❖ 不涉及的内容或业务
❖长期股权投资准则规定的股权投资 ❖ 股份支付 ❖ 债务重组 ❖ 金融资产转移 ❖ 套期保值 ❖ 权益工具 ❖ 保险合同，租赁合同，等等。
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持有至到期投资 （HTM） 贷款和应收款项
可供出售金融资产 (AFS) 其他金融负债
公允价值， 交易费用计 入初始入账 金额，构成 成本组成部 分
摊余成本
公允价值,变动计入权益 摊余成本或其他基础
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1、以公允价值计量且其变动计入当期损 益 的金融资产的会计处理
例题： 20X6年1月1日, 购入债券：面值100，利率 3%,划分为交易性金融资产。取得时，支付价款103 （含已宣告发放利息3），另支付交易费用2。
▪ 为赚取价差为目的所购的有 活跃市场报价的股票/债券投资 /基金投资等
▪ 有效套期工具以外的衍生工 具，如期货等
▪ 解决“会计不匹配”: 比如，金融资 产划分为可供出售,而相关负债却以摊余 成本计量,指定后通常能提供更相关的信 息;
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❖ 持有至到期投资
到期日固定
回收金额固定或可确定 特 征 企业有明确意图和能力持有至到期
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❖金融资产重分类
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
X
X
持有至到期投资
X
可供出售金融资产
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贷款和应收款项
其他三类之 间不能随意
重分类
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❖ 可供出售金融资产重分类为持有至到期投资
---企业的持有意图或能力发生改变，满足划分为
持有至到期的要求
---可供出售金融资产的公允价值不再能够可靠计 量
10
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4.20X7年1月5日，收到X6年利息
借：银行存供出售金融资产
直接指定的可供出 售金融资产
▪ 出于风险管理考虑等
贷款和应收款项、持有至到期投资、 以公允价值计量且其变动计入当期
损益的金融资产以外的金融资产
▪ 在活跃市场上有报价的债券投资 ▪ 在活跃市场上有报价的股票投资
、基金投资等等
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会计处理一般环节
• 1、取得时：按公允价值作为初始成本入账（涉及 交易费用1计入当期损益(投资收益)，其他计入成 本）
可控因素引起
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❖ 交易性金融负债
证券公司发行的备兑认购权证
例如:
某创新类证券公司发行以宝钢正股为 基础的备兑认购权证
借: 银行存款
XXX
贷: 交易性金融负债 XXX
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四、金融资产和金融负债的计量
类别
初始计量 后续计量
以公允价值计量且其变 公允价值,交 公允价值,变动计入当期 动计入当期损益的金融 易费用计入 损益 资产和金融负债（FVTPL）当期损益
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金融工具：
企业用于投资、融资、风险管理的 工具等
是指形成一个企业的金融资产，并形成其他 单位的金融负债或权益工具的合同。
甲公司：
乙公司：
发行公司债券 （金融负债） 发行公司普通股
（权益工具）
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债券投资 （金融资产）
股权投资 （金融资产）
3
基本金融工具 金融工具
企业会计准则第22号 －金融工具确认和计量
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1
二、本准则涉及的主要概念
❖ 1、金融工具（其最基本的特征是：形成收取现
金或另一项金融资产的合同权利；或形成支 付…的义务）
❖ 2、金融资产（现金、权益投资、债券投资及衍
生金融工具等，与传统资产要素质的差别）
❖ 3、金融负债
❖ 4、权益工具 ❖ 5、衍生工具