第八章-采购预付款循环审计.
审计实务第八章采购与付款循环审计
审计实务第八章采购与付款循环审计关键信息项：1、审计目标2、审计范围3、审计程序4、重要性水平的确定5、审计证据的收集与评价6、审计发现与问题7、审计结论与建议11 审计目标111 确定采购与付款循环的内部控制是否健全有效。
112 审查采购业务是否真实、合法，记录是否完整、准确。
113 核实应付账款的真实性、准确性和完整性。
114 检查采购与付款相关的资产是否安全、完整。
12 审计范围121 涵盖采购计划的制定、供应商的选择与评估、采购合同的签订与执行、货物或服务的验收、应付账款的核算与支付等环节。
122 包括与采购与付款循环相关的会计凭证、账簿、报表及其他相关资料。
13 审计程序131 内部控制评估了解采购与付款循环的内部控制制度，包括职责分工、授权审批、采购流程、付款流程等。
进行内部控制测试，检查内部控制的执行情况，评估其有效性。
132 实质性审计程序采购业务审查抽取一定数量的采购订单，核对其与采购申请、供应商合同的一致性。
检查采购发票、验收报告等支持性文件，确认采购交易的真实性和准确性。
应付账款审计函证应付账款余额，核实其真实性。
检查应付账款的账龄分析，评估其合理性。
采购相关资产审计实地盘点采购的存货或固定资产，核实其存在性和数量。
审查资产的计价和折旧摊销政策是否符合规定。
14 重要性水平的确定141 根据被审计单位的规模、业务性质、财务状况等因素，合理确定采购与付款循环审计的重要性水平。
142 在审计过程中，如发现重要性水平以下的错报累计超过重要性水平，应重新评估重要性水平。
15 审计证据的收集与评价151 收集充分、适当的审计证据，包括内部文件、外部函证、询问记录、观察结果等。
152 对收集的审计证据进行可靠性、相关性和充分性的评价，确保证据能够支持审计结论。
16 审计发现与问题161 记录审计过程中发现的采购与付款循环中的内部控制缺陷、违规行为、错报等问题。
162 对发现的问题进行分类和汇总，分析其产生的原因和可能造成的影响。
专项审计-购货付款循环审计内容
1、供应商评价表
1、检查供应商评价表
1、评价表是否真实合理。
2、是否调整了对该供应商的采购额度。
采购需求提出
必查
=抽查的采购金额/总的采购金额
50%
1、采购申请表
1、查核审批权限
1、审批权限是否恰当。
2、是否存在自行采购的情况。
3、是否结合仓库库存信息即最佳经济订货量。
4、是否存在拆单申请。
5、大批量采购是否做经济批量分析。
采购方式
必查
=抽查的采购金额/总的采购金额
50%
1、采购申请表
1、检查资料
1、采购方式确认是否合理，是否存在拆单规避审批权限的情况。
价格谈判（适用于非长期供货商）
抽查
价格谈判资料
30%
1、比议价记录
1、检查比议价记录
1、是否有书面的记录。
2、价格是否在合理范围内。
3、比议价基础是否一致。
4、是否满足3家以上的供应商比价。
专项审计循环名称：采购付款循环审计内容
查核事项
审计程序
程序类别
抽核比例计算方法
一般抽核比例范围
应获取的资料
查核方法
注意事项
采购管理
供应商准入
必查
新进供应商清单
100%
1、供应商准入评价表
2、样品质检报告
1、检查供应商提交的资料
2、通过网络、电话等方式核实供应商信息的真实合理
1、是否有主副供应商的控制。
2、查核期间的凭证
检查原始凭证的完整性、合法性。
1、检查采购是否已经适当的审批。
2、查看采购凭证后所附的采购资料的三家比价的真实,该商家资质是否正常。
3、主供应商是否三个月进行一次比价
第八章采购与付款循环审计.
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好好学习啊！
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（三）累计折旧的审计（理解）
审计目标：主要关注折旧政策是否符合规定，及折旧额计
算是否正确
实质性程序：
获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表， 检查折旧政策和折旧方法，采用加速折旧的取得相应文件 实施分析性程序 检查折旧的计提与分配 实行账账核对 结合固定资产的审计进行核对 检查是否恰当列报
请购商品和劳务：通常由仓库部门根据收、发、存
情况，发出请购单；
对外订购：由采购部门进行 验收商品 储存商品 付款、记账
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（二）采购与付款的主要凭证及会计记录
请购单：一般一式三联，仓库一份、采购部门一份、验收部门一份； 订购单：由采购部门填写，大额重要项目应采用招标方式确定供应商，
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（一）应付账款的审计（重点）
应付账款：主要指购买材料、商品和接受劳务等而应付给供应单位
的款项，不包括购买固定资产、无形资产等长期资产的款项。
审计目标：结合具体的认定去掌握，详见P190 实质性程序：
获取和编制应付账款明细表，复核加计正确，并与报表、总账、明细账 核对是否相符； 对应付账款实施分析性程序； 函证应付账款：主要针对金额较大和金额虽然不大但是是企业重要供货 人的债权人； 查找未入账的应付账款 抽查相应凭证 检查应付账款是否存在借方余额； 检查长期挂账的部分；
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（一）应付账款的审计（重点）
关注应付关联方账款； 检查所采用的汇率及汇率折算情况 验明披露是否恰当
第八章_采购与付款循环审计
第八章_采购与付款循环审计第一篇：第八章_采购与付款循环审计第八章采购与付款循环审计教学目的与基本要求1.了解购货与付款循环中的相关业务活动。
2.以管理当局认定为主线，推论内部控制目标和关键内部控制措施。
3.了解固定资产的内部控制制度，理解每项制度的目的和涉及的管理当局认定。
4.了解应付账款的审计目标，掌握应付账款的分析性复核程序。
教学难点与重点【重点】1、固定资产的内部控制的内容、控制测试程序和实质性测试程序。
2、应付账款的实质性测试程序。
3、预付账款、应付票据的实质性测试程序。
【难点】1.应付账款的质性测试。
2.固定资产的质性测试。
3.累计折旧的质性测试。
教学方法本课时以教师课堂讲授为主，辅之以案例和练习。
学时分配4学时第一节采购与付款循环的特性一、主要凭证与会计记录二、涉及的主要业务活动购货付款业务流程如下：第二节控制测试和交易的实质性程序一、概述二、采购交易的内部控制、控制测试和交易的实质性程序三、付款交易的内部控制、控制测试和交易的实质性程序四、固定资产的内部控制和控制测试第三节应付账款审计一、应付账款的审计目标应付账款的审计目标一般包括：确定期末应付账款是否存在；确定期末应付账款是否为被审计单位应履行的偿还义务；确定应付账款的发生及偿还记录是否完整，确定应付账款期末余额是否正确；确定应付账款的披露是否恰当。
二、应付账款的实质性程序1.根据被审计单位实际情况，选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序：（1）将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因。
（2）分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无须支付，对确实无须支付的应付款的会计处理是否正确，依据是否充分。
（3）计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性。
（4）分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性。
第八章采购与付款循环的审计案例
1
固定资产的审计
2
应付账款的审计
1
固定资产的审计
一、确定固定资产的审计目标
审计目标
存在
A.资产负债表中记录的固定 资产是存在的。
√
B.所有应当记录的固定资产 均已记录。
C.记录的固定资产由被审计 单位拥有或控制。
D.固定资产以恰当的金额包 括在财务报表中，与之相 关的计价或分摊已恰当记 录。
E.固定资产已按照企业会计 准则的规定在财务报表中 做出恰当列报。
4. 检查是否存在未作会计记录的固定资产减少业务。
步骤七：检查固定资产的租赁
2. 企业财务部门在办理付款业务时，应当对采购发票、结算凭 证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进 行严格审核。
3. 企业应当建立预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账 款和定金的管理。
4. 企业应当加强应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定 的付款日期、折扣条件等管理应付款项。已到期的应付款项须经 有关授权人员审批后方可办理结算与支付。
（二）完善的授权审批制度
交易处理的有效程序通常是以对这些交易规定明确 的授权和批准开始的。在购货和付款循环中，较常见的授 权审批程序包括：
1. 所有的购货都是根据经批准的请购单进行的； 2. 购货按正确的级别批准； 3. 购货价格应经过批准； 4. 付款应经过有关人员授权批准。
（三）充分的凭证和记录
（二）实施购货与付款循环的控制测试程序
步骤一：存在或发生目标测试 常用的测试程序有： （1）查验请购单、订货单、验收单和卖方发票是否一应 俱全，并附在付款单后； （2）查验购货是否按正确的级别批准，检查核准购货的 标记； （3）检查注销凭证的标记，以防止重复使用。 （4）查验被审计单位对卖方发票、验收单、订货单和请 购单是否作内部核查, 检查内部核查的标记。
工程项目物资采购与付款循环的审计方法
工程项目物资采购与付款循环的审计方法一、审计目的和范围工程项目物资采购与付款循环的审计旨在确保采购与付款过程的合规性和有效性。
审计范围应涵盖物资采购的全过程，包括采购计划、采购程序、供应商选择、合同签订、物资验收、付款流程等。
二、审计方法和步骤1. 确定审计目标和重点：根据工程项目的特点和采购风险，确定审计的重点，比如采购程序是否符合规定、供应商的选择是否公正透明、合同是否合法有效等。
2. 收集相关资料：审计前需要收集与采购与付款循环相关的文件和记录，包括采购文件、合同、付款申请、付款凭证等。
3. 进行初步调查：通过对采购与付款流程的初步了解，识别潜在的风险点和问题，比如采购决策是否符合授权、合同履行是否符合要求等。
4. 进行详细审计：根据初步调查的结果，对采购与付款流程进行详细审计。
审计的方法包括文件审查、抽样核实、询问相关人员等。
审计重点包括以下几个方面：a. 采购程序的合规性：审计人员应核查采购计划的编制和批准、招标文件的编制和发布、投标报价的评审、中标结果的确定等，确保采购程序的合规性。
b. 供应商选择的公正性：审计人员应核查供应商的资质审查和评审过程，确认供应商的选择是否公正透明，是否符合相关法规和规定。
c. 合同履约情况：审计人员应核查合同的签订和履行情况，包括合同的合法性、履约保证金的缴纳、履约进度的监督等，确保合同的履约情况符合要求。
d. 物资验收的准确性与完整性：审计人员应核查物资验收的相关记录和凭证，确认物资的验收是否准确、完整，是否符合合同要求。
e. 付款流程的合规性：审计人员应核查付款申请的编制和审批、付款凭证的制作和审核等，确保付款流程的合规性和有效性。
5. 形成审计报告：根据审计的结果，形成审计报告。
报告应包括审计的目的、范围、方法和步骤，以及审计发现的问题和建议。
三、审计注意事项1. 保持独立性和客观性：审计人员在进行审计时应保持独立性和客观性，不受其他利益相关方的影响。
第八章 采购与付款循环审计
第八章采购与付款循环审计一、填空1物资采购没有严格的计划和审批程序，导致物资采购出现___________，造成_____________。
2.__ _，是正确、完整地记录期末物资采购的前提。
3.已验收入库且发票已到的物资故意推迟或提前入账，导致_ _ ____。
4.对物资采购截止日期测试的同时，也测试了______________的截止日期。
5.审查应付票据备查簿，验证应付票据的______和相关账务处理的_______。
二、单项选择题1.资产类项目审计和负债类项目审计就其审计内容而言，注册会计师最关心的是（）。
A.前者侧重于审查所有权，后者侧重于审计义务B.前者侧重于审查应收账款，后者侧重于应付账款C.前者侧重于防止高估和虚列，后者侧重于防止低估和漏列D.前者与损益无关，后者与损益有关2.审计人员证实被审计单位应付账款是否存在资产负债表上充分披露时，不应当考虑（）。
A.应付账款是否发生是否恰当B.预付账款明细账的期末贷方余额是否并入应付账款项目C.应付账款明细账的期末借方余额是否并入预付账款项目D.应付账款的分类是否恰当3.审计人员为审查被审计单位未入账负债而实施的下列审计程序中，最有效的是（）。
A.审查应付账款、应付票据的函证回函B.审查资产负债表日前后几天的发票C.审查资产负债表日后货币资金支出情况D.审查购货发票与债权人名单4.审计人员对甲公司2004年度的会计报表进行审计，发现2004年12月27日购入一批价值100万元的货物，发票已到，但货物2005年1月4日才收到，公司未将上述业务记录于2004年账目中，因此审计人员可以认定（）。
A.甲公司未进行账务处理是正确的B.甲公司2004年度存货及利润同时虚减100万元C.2004年度应付账款虚减100万元D.应在2004年度资产负债表附注中进行相关披露5.对应付账款进行函证时，审计人员最好应（）。
A.采用否定式函证，并不具体说明应付金额B.采用否定式函证，但列示应付金额C.采用肯定式函证，并具体说明应付金额D.通过被审计单位确定函证对象，以确定哪些最有可能漏记的付款对象6.已验收入库但发票未到的物资未按暂估价入账，导致（）。
8采购与付款循环审计
采购和付款中是否有充分的凭证和记录以及相应的管理
（3） 制度。
供货方对账单是否按期编制和取得，并相互核对，与有
（4） 关明细账的记录是否一致。
价格、数量、计算上的差异是否与供货方及时联系处理
（5） 。
货物的验收、入库是否严格履行手续，所登记的采购
（6） 是否确已收到；发生的采购是否均已记录；计价是否正确。
内部控制比较健全的企业，处理采购与付款交易通常也需 要使用很多凭证与会计记录。典型的采购与付款循环所涉及的 主要凭证与会计记录有以下几种：
（1）请购单。请购单是由产品制造、资产使用等部门 的有关人员填写，送交采购部门，申请购买商品、劳务或其 他资产的书面凭证。
（2） 订购单。订购单是由采购部门填写，向另一企业 购买订购单上所指定商品、劳务或其他资产的书面凭证。
（一） 职责分离
控制
（二）请购控制
（三） 订货控制
（四） 验收控制
（五）付款控制
对采购和付款内部控制制度的了解，可以通过撰写内部控 制说明、调查表或编制流程图等方式进行。在了解时，必须注 意以下方面的问题：
采购、储存、验收、会计等部门的职责以及不相容职务
（1） 是否分离。
采购、付款是否有恰当的授权审批制度，有无越权行为
渝钛白案例的启示
案例导入 重庆渝港钛白粉股份有限公司是由原重庆渝港钛白粉有限公司作为发
起人，以公开募集方式设立的公众股份有限公司。1992年9月11日， 重
庆渝港钛白粉股份有限公司宣告成立。以生产和销售金红石型钛白粉 为主营的渝钛白公司成立之后，由于管理层经营不善，缺少市场眼光 ，同时大肆举债，扩大生产规模，导致公司业绩下滑，让投资人十分失望。从公 司1993年至1997年间的财务指标来看，公司年收益水平在逐年下降，1996年之后 沦落到亏损公司行列，公司的流动比率和速动比率较低，偿债能力较差。 让人大吃一惊的不是公司沦为“ST”一族的速度，而是公司1997年年报的审 计报告竟然为否定意见，这在国内上市公司甚至是股份制企业当中都是第一次。
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3.审查固定资产的增加
▪ 主要应审查固定资产增加 的合规性、固定资产计价 的正确性及会计处理的适 当性。
▪ 固定资产的增加有购置、 自制自建、投资者投入、 更新改造增加、债务人抵 债等多种增加方式，不同 的增加方式，其具体审计 方法各有不同。
(1)对于外购固定资产，应检 查：
检查计价是否正确，授权批准 手续是否齐备，会计处理是否 正确。
(七) 付款控制
▪ (1)企业应当按照《现金管理暂行条例》、《支付 结算办法》等Байду номын сангаас定办理采购付款业务。
▪ (2)企业会计部门在办理付款业务时，应当对采购 发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、 完整性、合法性及合规性进行严格审核。
▪ (3)企业应当建立预付账款和定金的授权批准制度。 ▪ (4)企业应当加强应付账款和应付票据的管理。 ▪ (5)企业应当建立退货管理制度。
学）
一、购货与付款循环的内部控制
▪ (一)职责分工控制 ▪ (二)授权批准 ▪ (三)凭证和记录 ▪ (四)请购控制 ▪ (五) 采购控制 ▪ (六) 验收控制 ▪ (七) 付款控制 ▪ (八) 对账控制 ▪ (九)监督检查
(一)职责分工控制
▪ （1）请购与审批； ▪ （2）询价与确定供应商； ▪ （3）采购合同的订立与审批 ； ▪ （4）采购与验收； ▪ （5）采购、验收与相关会计记录； ▪ （6）付款审批与付款执行。
采购与付款循环控制测试案例
【案例分析】 ▪ 第（1）项：第（1）项没有缺陷。理由：仓库负责对列
入清单的货物填写请购单，同时如果没有列入存货清单， 则可以由其他部门根据需要填写。但是每张请购单要由经 过该类支出负责预算的主管人员签字批准。 ▪ 第（2）项：第（2）项有缺陷：由采购部的职员E进行询 价并确定供应商。理由：询价与确定供应商是不相容的岗 位。 ▪ 第（3）项：第（3）项没有缺陷。理由：对于验收单应 当是一式多联，而该单位根据实际情况制定三联是正确的。
是否恰当。 ▪ (7) 确定固定资产、累计折旧、固定资产减值准备的记
录是否完整。 ▪ (8) 确定固定资产、累计折旧、固定资产减值准备的期
末余额是否正确。 ▪ (9) 确定固定资产、累计折旧、固定资产减值准备的列
报是否恰当。
二、固定资产——账面余额实质性 测试
▪ 1.获取或编制固定资产及其累计折旧分 类汇总表
检查暂估入账
对已经在用或已经达到 预定可使用状态但尚未 办理竣工决算的固定资 产，检查其是否已经暂 估入账，并按规定计提 折旧；竣工决算完成后， 是否及时调整。
③对于投资者投入的固定 资产，应检查：
其入账价值与投资合同 中关于固定资产作价的 规定是否一致，须经评 估确认的是否有评估报 告并经国有资产管理部 门等确认；
一、固定资产审计目标
▪ (1) 确定固定资产是否存在。 ▪ (2) 确定固定资产是否归被审计单位所有或控制。 ▪ (3) 确定固定资产的计价方法是否恰当。 ▪ (4) 确定固定资产的折旧政策是否恰当。 ▪ (5) 确定折旧费用的分摊是否合理、一贯。 ▪ (6) 确定固定资产减值准备的计提是充分、完整，方法
2.记录资产和负债
▪ 会计部门首先检查购货 发票的内容与订购单、 验收单以及运货单是否 一致，并验算购货发票 金额的计算是否正确。
▪ 然后根据已审批的付款 凭单及时地编制记账凭 证，登记有关资产和负 债明细账和总账，并由 稽核人员定期进行账证、 账账核对。
三、支付货款和记录支出
1.支付货款
▪ 会计人员应根据审批 后的付款凭单、供应 商的付款条件以及本 企业的资金状况，采 用适当的结算方式合 理地安排付款。
序。 ▪ (4)企业应当充分了解和掌握供应商的信誉、供货
能力等有关情况，采取由采购、使用等部门共同 参与比质比价的程序，并按规定的授权批准程序 确定供应商。 ▪ (5)小额零星采购也应由经授权的部门事先对价格 等有关内容进行审查。
(六) 验收控制
▪ (1)企业应当根据规定的验收制度和经批准的订购单、合 同等采购文件，由独立的验收部门或指定专人对所购物品 或劳务等的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行 验收。
第八章 采购与付款循环审计
本章要点 第一节 采购与付款循环的审计对象 第二节 采购与付款循环的内部控制及 其测试 第三节 固定资产审计 第四节 应付账款审计
本章要点
▪ 1．采购与付款循环涉及的业务活动 ▪ 2．采购与付款循环涉及的凭证和会计记录 ▪ 3．采购与付款循环相关的内部控制及其测
试 ▪ 4．固定资产的实质性程序 ▪ 5．应付账款的实质性程序
▪ 注册会计师应当注意复核固定资产及其累计 折旧分类汇总表的加计数是否正确，并与明 细账合计余额和总账的余额核对相符。
2.分析性测试
▪ 目的主要在于确定固定资 产账户可能出现的问题。
▪ 如:
(1)通过计算固定资产原值与本 期产品产量的比率，并与以前 期间比较，可能发现闲置固定 资产或已减少固定资产未在账 户上注销的问题；
(2)通过计算本期计提折旧额与 固定资产总成本的比率，并与 同上期比较，可能发现本期折 旧额计算上的错误；
(3)通过计算累计折旧与固 定资产总成本的比率，将 此比率同上期比较，以发 现累计折旧核算上的错误；
(4)通过比较本期与以前各 期的固定资产增加和减少， 以判断固定资产增加和减
少的合理性；
(四)请购控制
▪ (1)企业应当建立采购申请制度。 ▪ (2)企业应当加强采购业务的预算管理。 ▪ (3)企业应当建立严格的请购审批制度。
(五) 采购控制
▪ (1)企业应当建立采购与验收环节的管理制度。 ▪ (2)企业应当根据物品或劳务等的性质及其供应情
况确定采购方式。 ▪ (3)企业应当制定例外紧急需求的特殊采购处理程
▪ 验收完毕之后，验收部门应 按规定编制验收单或验收报
告，作为会计记录的依据。
4.储存商品
▪ 经过验收合格的商品交 仓库管理部门储存，是 保证资产安全、完整的 重要措施。商品验收后 入库时，仓库保管人员 应编制入库单。
二、记录购货业务
1.编制付款凭单
▪ 货物验收入库或交付使 用之后，应付凭单部门 应在核对订购单、验收 单和购货发票基础上， 确认负债，编制付款凭 单，并将经审核后付款 凭单，连同每日的凭单 汇总表一起，送交会计 部门，作为会计部门编 制记账凭证和登记有关 明细账和总账的依据。 储存商品。
一、购买商品或劳务
1.请购商品或劳务
▪ 企业仓库管理部门和商 品或劳务的使用部门均 可以提出购买商品或劳 务的申请。请购须填写 请购单。
2.订购商品
▪ 采购部门根据审批后的 请购单编制订购单，订 购单必须经授权审批人 员审批之后才能发出。
3.验收商品
▪ 订购的商品到达之后，应由 验收部门进行验收。
(八) 对账控制
▪ 对账的关键控制包括： ▪ (1) 应付账款明细账与卖方对账单的核对。 ▪ (2)银行对账单与银行存款日记账余额的核
对。 ▪ (3)有关账户总账和明细账的核对。
(九)监督检查
▪ 企业应当建立对采购与付款内部控制的监 督检查制度，明确监督检查机构或人员的 职责权限，定期或不定期地进行检查。对 监督检查过程中发现的采购与付款内部控 制中的薄弱环节，企业应当采取措施，及 时加以纠正和完善。
采购与付款循环控制测试案例
▪ 【基本案情】ABC公司产品销售以仓库为交货地点。 注册会计师于20×7年10月25日至11月10日对ABC公 司采购与付款循环的内部控制进行了解、测试，在审 计工作底稿吕进行如下记录：
▪ （1）对需要购买的已经列入存货清单的项目由仓库负 责填写请购单，对未列入存货清单的由相关需求部门 填写请购单。每张请购单须由对该类采购支出负责预 算的主管人员签字批准。
三、重新评估重大错报风险
▪ 注册会计师完成对采购与付款相关内部控 制的测试之后，应对采购与付款循环内部 控制运行的有效性进行评价，并重新估计 重大错报风险水平，以修订实质性程序计 划。
第三节 固定资产审计
▪ 一、固定资产的审计目标 ▪ 二、固定资产——账面余额审计 ▪ 三、固定资产——累计折旧审计 ▪ 四、固定资产——减值准备审计
▪ (2)验收人员验收完毕之后，必须填制包括供应商名称、 收货日期、货物名称、数量、质量、货运人名称、原订购 单编号等内容的验收单或验收报告，并经验收人员签字。
▪ (3)对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门或人 员应当立即向有关部门报告；有关部门应查明原因，及时 处理。货物的验收应由独立于请购、采购和会计部门的部 门及人员来承担，验收部门及人员的主要责任是检验收到 货物的数量和质量。
▪ （2）采购部收到经批准的请购单后，由其职员E进行 询价并确定供应商，再由其职员F负责编制和发出预先 连续编号的订购单。订购单一式四联，经被授权的采 购人员签字后，分别送交供应商、负责验收的部门、 提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部 门。
采购与付款循环控制测试案例
▪ （3）验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行 验收，完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并 编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单 一式三联，其中两联分送应付凭单部门和仓库，一联留存 验收部门。
▪ 采购与付款循环主要涉及到预付款项、固 定资产、在建工程、工程物资、无形资产、 开发支出、商誉、长期待摊费用、应付票 据、应付账款等报表项目，本章介绍了固 定资产、应付票据、应付账款、在建工程、 工程物资的审计目标和实质性程序，学习
时应结合案例加以理解。
第一节 采购与付款循环的审计对象
▪ 一、购买商品或劳务 ▪ 二、记录购货业务 ▪ 三、支付货款和记录支出
采购与付款循环控制测试案例
▪ 第（4）项：第（4）项有缺陷：会计部门根据只附有供 应商发票的付款凭单进行账务处理。理由：如果会计部门 仅根据付款凭单和供应商发票记录存货和应付账款，而不 需同时核对验收单和订购单，会计部门将无法核查材料采 购的真实性。从而可能记录错误的存货数量和金额。