2020年自学考试法学类审计学重点笔记第四章
2016自考审计重点
第一章概论复习思考题1、什么是审计？政府审计、内部审计、社会审计有什么联系与区别？审计：是由独立的专门机构和人员接受委托或根据授权，对被审计位的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见的一种经济监督活动。
政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行的审计，也称国家审计；内部审计是由各部门，各单位内部设置的专门机构和人员实施的审计，主要监督检查各部门和单位的财务收支和经营管理活动；社会审计是受托审计，是指注册会计师接受委托人的委托，根据委托人的和要求进行审计；政府审计和社会审计都是外部审计，都具有很强的独立性；但两都有很大区别；（1）、从审计独立性看，政府审计是无偿审计而注岫会计师审计表现为双向独立是有偿审计；（2）、从审计对象看，政府审计主要是对各级政府及其部门的财务收支情况以及公共资金的收支，运用情况；而注册会计师审计则是包括一切营利和非营利单位；（3）、从审计监督性质看，政府审计可以根据审计结果发表审计处理意见，如被审计单位不接纳，政府审计部门可以依法强制执行。
而注册会计师审计根据其审计结论发表独立、客观、公正地审计意见，以合理保证审计报告使用人确定已审计的被审计单位会计报表的可靠程度；（4）、从审计方式看，政府审计是强制审计，注册会计师审计是受托审计；（5）、从依据审计准则看，注册会计师依据的是中华人民共和国会计师法和其他法律及行政法规的规定以及独立审计准则来承办审计事项。
而政府审计则依《中华人民共和国审计法》规定的职责对各级政府及其部门的财务收支，国有金融及企事业单位的财务收支以及规定项目，外国贷款建设项目和各种社会保障基金进行的审计监督；社会审计和内部审计都是现代审计体系的重要组成部分，但是也有很大区别（1）、从审计独立性看，内部审计受本单位主要负责人或者权力机构的领导，仅仅强调与所审的其他职能部门相独立，与双向独立的注册会计师审计差异较大；（2）、从审计方式看，内部审计根据本部门、本单位经营管理需要自行安排施行，而注册会计师审计则是受托进行；（3）、从审计内容和目的看，内部审计的内容主要是对本单位的财政收支，财务收支，经济活动的真实，合法，效益，内部控制的健全有效，经营绩效以及经营合规性等进行检查，监督和评价。
《审计》第四章
本章近年命题特点分析本章是职业道德根本原那么中独立性要求的进一步延伸。
从命题来看，非常容易考查结合实务的客观题和简答题，尤其是分析性的简答题，近年经常将本章与职业道德根本原那么和概念框架结合考查简答题。
考生应重点掌握各种具体情况对注册会计师独立性产生的不利影响及其防范措施，具体要求：2.掌握经济利益;贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系;与审计客户发生雇佣关系;高级职员与审计客户的长期关联;为审计客户提供非鉴证效劳和收费对独立性的不利影响及其防范措施第一节根本要求一、独立性的概念框架独立性概念框架要求注册会计师采取以下措施：(1)识别对独立性的不利影响;(2)评价不利影响的严重程度;(3)必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受的水平。
如果无法采取适当的防范措施消除不利影响或将其降至可接受的水平，注册会计师应当消除产生不利影响的情形，或者拒绝接受审计业务委托或终止审计业务。
在执行业务过程中，如果注意到对独立性产生不利影响的新情况，会计师事务所应当运用概念框架评价不利影响的严重程度。
二、网络与网络事务所(一)网络与网络事务所的定义1.网络是指由多个实体组成，旨在通过合作实现以下一个或多个目的的联合体：1)共享收益或分担本钱;2)共享所有权、控制权或管理权;3)共享统一的质量控制政策和程序;4)共享同一经营战略;5)使用同一品牌;6)共享重要的专业资源。
2.网络事务所属于某一网络的会计师事务所或实体。
3.如果某一会计师事务所被视为网络事务所，该事务所应当与网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立。
(二)网络确实定第一，以合作为目的;第二，明确地旨在共享收益、共担本钱，或共享同一所有权、控制或管理，或共享同一质量控制政策和程序，或共享同一业务战略，或使用同一品牌，或共享重要的专业资源。
【例题·多项选择题】以下会计师事务所中，应确定为A会计师事务所的网络事务所的有( )。
A.基于合作，甲会计师事务所的主任会计师是A会计师事务所的主要出资人之一B.乙会计师事务所与A会计师事务所共同聘请某专家讲授培训课程，并共同分担培训费用C.丙会计师事务所与A会计师事务所联合接受B公司的委托，为B公司设计内部控制D.基于合作，丁会计师事务所使用A会计师事务的名称和标识『正确答案』AD『答案解析』不应被视为网络的情况：(1)分担的本钱不重要;(2)分担的本钱仅仅限于与制定审计方法、审计手册或培训课程有关的本钱;(3)会计师事务所与某一不相关的实体以联合方式提供效劳或研发产品。
审计学第四章
具体审计目标
审计程序
公司对存货均拥有所有权
记录的存货数量包括了公司所有的在库存货
已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货价值
存货成本计算准确 存货的主要类别和计价基础已在财务报表恰当披露
第一节 财务报表审计的目标与实现
【例题14】注册会计师Ｋ在审查ABC股份有限公 司（以下简称ABC公司）年度财务报表时，针对 该公司财务报表的不同项目提出了若干具体审计 目标或审计程序。下面摘录了其中的一部分。所 摘录的审计目标或审计程序对所述项目并不一定 是最主要的。请指出与所列示的审计目标或审计 程序相对应管理层认定，填入表内。
被审计单位的义务（权属问题）
所有应当记录的资产、负债和所有者权益均
已存在的金额均已记录（少记）
已记录
资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括
资产、负债和所有者权益以恰当的
在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰 金额包括在财务报表中，与之相关的计
当记录
价或分摊调整已恰当记录（分析程序、
重新计算）
第一节 财务报表审计的目标与实现
A. 存货 B. 短期借款 C. 应收账款 D. 库存现金
【例题4】如果被审计单位将应记入Ｘ账户的业务
错记在同一会计期间的Ｙ账户中，则以下说法中， （ ）是正确的。
A. Ｘ账户违反了完整性认定 违反了存在认定
B. Ｙ账户
C. 被审计单位违反了分类或分类和可理解性认定 D.注册会计师可以通过截止测试发现
第一节 财务报表审计的目标与实现
知识点三：审计程序与审计目标的实现 注册会计师从接受委托到收集证据到最后发表意见出具报
告有五个环节，详见下表： 1．接受业务委托——在接受委托前，注册会计师应当初
注会考试审计科目最详细的《审计》复习笔记第04章10
第四节审计抽样在细节测试中的运用【考点三】概率比例规模抽样法（PPS抽样）（一）PPS抽样的概念1.PPS抽样的基本定义PPS抽样是一种属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法。
【解读】PPS抽样是属性抽样的一种变形，是用样本错报的发生率来推断总体错报的发生率，进而推断总体错报金额的方法。
PPS抽样中，注册会计师关注的是总体错报金额，而不是错报发生率，它根据抽样结果计算错报上限，并将其与所设定的可容忍错报（金额）进行比较，推断总体是否可以接受，这种方法适用于交易发生额或账户余额存在高估的情况。
【链接教材P66】（二）统计抽样方法一般而言，属性抽样得出的结论与总体发生率有关，而变量抽样得出的结论与总体的金额有关。
一个例外情形是PPS抽样，PPS抽样是运用属性抽样的原理得出以金额表示的结论，因此，PPS抽样也被称之为“综合属性变量抽样”。
2.PPS抽样的其他定义（派生定义）PPS抽样以货币单元作为抽样单元，有时也被称为金额加权选样、货币单元抽样、累计货币金额抽样，以及综合属性变量抽样等。
【举例】假设注册会计师想要从上表的总体中，选取一个含有4个账户的PPS样本。
在以货币为抽样单位的情况下，总体容量就是7 376，因此需要计算机程序随机生成4个数字。
假定计算机程序随机生成的4个数字是：6 586、1 756、850、6 499，则包含这些随机金额的总体实物单元项目需由累计合计数栏来确定。
它们分别是项目11（包含6 577-6 980元的货币金额）、项目4（1 699-2 271元）、项目2（358-1 638元）和项目10（5 751-6 576元）。
注册会计师将对这些实物单元项目进行审计，并将各实物单元项目的审计结果，应用到它们各自包含的随机货币金额上。
本例中随机数是6 586、1 756、856和6 599，则样本项目就是11、4、2和11。
项目11尽管只审计一次，但在统计上仍视为2个样本项目，样本中的项目总数也仍然是4个，因为样本涉及4个货币单元。
自考《审计学》讲义（4）
第四章 学习提要 1、审计中⽬标——总⽬标内容 ——总⽬标确定的理由 2、管理*对会计报表的认定 3、具体⽬标的确定——⼀般审计⽬标 ——项⽬审计⽬标 4、审计证据种类 5、审计证据特性 ——充分性、适当性 ——判断两性应考虑的因素 6、审计证据的获取 ——基本⽅法 ——审计程序、审计证据和认定的关系 ——审计程序的分类 重点难点 管理*对会计报表的认定；审计具体⽬标的确定；审计证据的特性；审计证据的获取 内容讲解 ⼀、审计⽬标 审计⽬标是指⼈们在特定的社会历史环境中，期望通过审计实践活动达到的最终结果。
⼀般来说，各类审计⽬标都必须满⾜其服务领域的特殊需要，⽆论是国家审计、内部审计还是社会审计，它们都具有各⾃相对独⽴的审计⽬标。
审计⽬标包括审计总⽬标和审计具体⽬标两个层次。
（⼀）我国社会审计的总⽬标 根据我国独⽴审计准则，社会审计的总⽬标是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理⽅法的⼀贯性表⽰意见。
因此，社会审计⼈员收集审计证据的⽬的，就是要对会计报表编制的合法性、公允性和会计处理⽅法的⼀贯性发表意见，并提出审计报告，以供报表使⽤者决策时使⽤。
（⼆）审计的具体⽬标 审计具体⽬标是审计总⽬标的进⼀步具体化。
具体⽬标的确定，有助于审计⼈员按照审计准则的要求收集充分、适当的审计证据，发表恰当的审计意见。
⼀般地说，审计具体⽬标必须根据被审计单位管理*的认定和审计总⽬标来确定。
1、被审计单位管理*对会计报表的认定 所谓认定，是指被审计单位管理*在其编制的会计报表中对各会计账项所做的陈述或暗⽰。
例如，管理*在其资产负债表中报告货币资⾦的⾦额为3000万元，这意味着管理*作出了以下认定：（1）货币资⾦这项资产是存在的；（2）货币资⾦的余额为3000万元；（3）所应报告的货币资⾦均已包括在内；（4）被审计单位对这些货币资⾦都拥有所有权；（5）货币资⾦的使⽤不存在任何限制。
总的来说，管理*对会计账项的认定可划分为以下五类具体认定： （1）存在或发⽣的认定。
自考本科《审计学》重点
《审计学》复习资料第一章审计概论本章重要考点串讲考点一审计的定义和特征一、审计的定义由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，远用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
二、审计的特征审计的特征集中体现在独立性和权威性方面。
考点二审计的分类和方法一、审计的分类（一）按审计的主体分类审计主体，即审计的执行者，按审计主体分类，可以将审计分为政府审计、内部审计和注册会计师审计三类。
（二）按审计目的和内容分类按审计的目的和内容分类，可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合规性审计三类。
（三）按审计实施的时间分类按审计与被审计经济业务发生的时间之间的关系，可以将审计分为事前审计、事中审计和事后审计三类。
（四）按审计执行的地点分类按执行的地点分类，可以将审计分为报送审计和就地审计两类。
（五）按照审计所依据的基础和使用的技术分类按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。
二、审计的方法我国的审计方法体系由两大部分组成，即审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。
（一）审查书面资料的方法1、按审查书面资料的顺序划分，可分为顺查法和逆查法。
2、按审查书面资料的数量和范围划分，可分为抽查法和抽查法。
3、按审查书面资料的技术内容划分，可分为审阅法、核对法、分析法、复算法等。
（二）证实客观事物的方法证实客观事物的方法是主要用于证实客观事物形态、性能、数量和价值的方法。
目前，审计中常用的有盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。
考点三审计的职能和作用一、审计的职能（1）经济监督职能（2）经济评价职能（3）经济鉴证职能二、审计的作用（1）制约作用（2）促进作用（3）证明作用本章典型试题串讲[单选]审计最本质的特性是独立性。
2020年注册会计师考试考点：审计(第四章1)
2020年注册会计师考试考点：审计（第四章1）第一节长期股权投资的初始计量长期股权投资初始计量原则【内容导航】：(一)长期股权投资初始计量原则【所属章节】：本知识点属于《审计》科目第四章长期股权投资及合营安排第一节长期股权投资的初始计量的内容。
【知识点】：长期股权投资初始计量原则长期股权投资，是指投资方对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资，以及对其合营企业的权益性投资。
长期股权投资在取得时，应按初始投资成本入账。
长期股权投资的初始投资成本，应分别形成控股合并和不形成控股合并情况确定。
投资企业持有的对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资，按照本教材第二章的要求实行核算。
选择测试项目的方法【内容导航】：(一)三种选择测试项目的方法(二)选择全部项目测试方法(三)选择特定项目测试方法【所属章节】：本知识点属于《审计》科目第四章审计抽样第一节审计抽样的基本概念的内容。
【知识点】：选择测试项目的方法(一)三种选择测试项目的方法在设计审计程序时，注册会计师理应确定用以选择测试项目的适当方法，以获取充分、适当的审计证据，实现审计程序的目标。
注册会计师选择测试项目的方法有三种，即选择全部项目测试方法、选择特定项目测试方法和审计抽样。
(二)选择全部项目测试方法(用于三种主要情形)当存有下列情形之一时，注册会计师理应考虑选择全部项目实行测试：1.总体由少量的大额项目构成。
某类交易或账户余额中的所有项目的单个金额都较大时，注册会计师可能需要测试所有项目。
2.存有特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据。
某类交易或账户余额中所有项目虽然单个金额不大但存有特别风险，则注册会计师也可能需要测试所有项目。
存有特别风险的项目主要包括：(1)管理层高度参与的，或错报可能性较大的交易事项或账户余额;(2)非常规的交易事项或账户余额，特别是与关联方相关的交易或余额;(3)长期不变的账户余额，例如滞销的存货余额或账龄较长的应收账款余额;(4)可疑的或非正常的项目，或明显不规范的项目;(5)以前发生过错误的项目;(6)期末人为调整的项目;(7)其他存有特别风险的项目。
《审计学》三至四章重点笔记
第三章审计机构、审计人员和审计准则1、审计机构。
根据审计机构的地位及服务对象的不同，审计机构可以划分为国家审计机关、内部审计部门和社会审计组织，三者共同构成了我国现行的审计工作体系。
在审计监督体系中，国家审计机关、内部审计部门和社会审计组织之间相互联系，分工协作，三者不存在主导和从属的关系。
2、审计人员。
审计人员素质是指审计人员自身应达到的标准，包括政治素质和业务素质。
审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范，它是审计人员的职业品德，职业纪律，专业能力及职业责任等的总称。
审计职业道德的内容应当掌握。
3、审计准则。
审计准则是审计人员执行审计业务的行动规范，又是衡量和评价审计工作质量的基本尺度。
目前我国已经形成了国家审计准则和社会审计准则。
第一节审计机构审计机构泛指有权利或有资格行使审计职能，开展审计工作的审计组织。
根据审计机构的地位及服务对象的不同，审计机构可以划分为国家审计机关、内部审计部门和社会审计组织。
三者是相互联系。
紧密结合，缺一不可的。
一、设置审计机构的原则审计机构在审计关系中处于审计主体的地位，设置审计机构应遵循以下原则：（一）审计机构的设置必须保证其拥有较强的独立性审计机构的设置必须符合独立经济监督的职能要求，独立于财政财务和其他业务管理部门，与被审单位不存在的任何利害关系。
（二）审计机构的设置必须保证其拥有较高的权威性。
二、国家审计机关国家审计机关是代表国家在其授权范围内行使审计监督权的机构，是实施国家审计的主体，它具有法律赋予的权威性。
当前，世界各国的国家审计机关按其组织形式和领导关系，大致可以分为下列几种类型：（一）属于议会领导的国家审计机关这类审计机关是在议会的直接领导下，根据国家法律所赋予的权力，对各级政府部门的财政收支活动和国家企事业单位的财务收支活动等独立行使审计监督权，直接对议会负责，不受行政当局的控制和干涉。
（二）属于政府领导的国家审计机关这类审计机关是在政府的直接领导下，根据国家所赋予的权限，对政府所属各部门、各单位的财政、财务活动进行审计监督，直接对政府负责。
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2020年自学考试法学类审计学重点笔记:第四章第四章审计目标与计划审计工作计划审计工作是审计工作的起点，也是审计工作总最重要的环节。
第一节财务报表审计的目标与实现审计目标是指在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的理想境地或最终结果。
审计目标包括：财务报表审计的总目标以及各类交易、账户余额、列报相关的具体审计目标两个层次。
一、我国财务报表审计的总目标审计总目标是将审计作为一项系统工作或活动所期望实现的目标。
从发展的历史看，审计经历了由弊端审计向财务审计，又由财务审计向效益审计的历史变迁。
但其审计对象都离不开反映财务状况、经营成果和现金流量情况的财务报表，所以注册会计师始终将财务报表审计作为其主要职责，财务报表审计是审计业务的基础。
财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性、公允性发表审计意见。
“合法性”是指被审计单位的财务报表是否适用的会计准则和相关会计适度的规定编制。
“公允性”是指财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况。
二、审计具体目标(一)被审计单位管理当局对财务报表的认定。
认定：是指被审计单位管理层对财务报表中的各种业务和相关账户所作的陈述或声明。
认定与审计目标密切相关，注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。
1、与各类交易和事项相关的认定(1)发生。
记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关。
(2)完整性。
所有应当记录的交易和事项均已记录。
(3)准确性。
与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。
(4)截止。
交易和事项已记录于正确的会计期间。
(5)分类。
交易和事项已记录于恰当的账户。
2、与期末账户余额相关的认定(1)存在。
包含在资产负债表内的资产、负债和所有者权益在资产负债表日确实存在。
(2)权利和义务。
在某一特定日期，各项资产确属被审计单位的权利，各项负债确属被审计单位的义务。
权利与义务认定只与资产负债表的构成要素有关。
(3)完整性。
所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录(4)计价和分摊。
资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录3、与列报相关的认定(1)发生及权利和义务。
披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关(2)完整性。
所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。
(3)分类和可理解性。
财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。
(4)准确性和计价。
财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。
(二)具体审计目标根据审计的总目标和被审计单位管理当局的认定，就可得出审计具体目标。
1、与各类交易和事项相关的审计目标。
(1)发生。
已记录的交易是真实的。
(2)完整性。
已发生的交易确实已经记录。
(3)准确性。
已记录的交易是按正确金额反映的。
(4)截止。
接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间(5)分类。
被审计单位记录的交易经过适当分类2、与期末账户余额相关的审计目标。
(1)存在。
记录的金额确实存在。
(2)权利和义务。
资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务。
(3)完整性。
已存在的金额均已记录。
(4)计价和分摊。
资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。
3、与列报相关的审计目标。
(1)发生及权利和义务。
发生的交易、事项，或与被审计单位有关的交易和事项包括在财务报表中。
(2)完整性。
应当披露的事项有包括在财务报表中。
(3)分类和可理解性。
财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。
(4)准确性和计价。
财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。
三、审计程序与审计目标的实现：审计程序是指审计工作从开始到结束的整个过程。
审计程序的主要内容包括：接受业务委托、计划审计工作、实施风险评估程序、实施控制测试和实质性程序、完成审计工作和编制审计报告。
(一)接受业务委托只有在了解后认为符合胜任能力、独立性和应有关注等职业道德要求，并且拟承接的业务具备下列所有特征时，注册会计师才能将其作为审计业务予以承接：(1)审计对象适当;(2)使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准;(3)注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论;(4)注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应;(5)该业务具有合理的目的。
接受业务委托阶段的主要工作包括：了解和评价审计对象的可审性;决策是否考虑接受委托;商定业务约定条款;签订审计业务约定书等。
(二)计划审计工作计划审计工作是整个审计工作的起点。
计划审计工作主要包括：在本期审计业务开始时开展的初步业务活动;制定总体审计策略;制定具体审计计划等。
(三)实施风险评估程序风险评估程序是指为了解审计单位及其环境而实施的程序。
实施风险评估程序的主要工作包括：了解被审计单位及其环境;识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，包括确定需要特别考虑的重大错报风险(即特别风险)以及仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险等。
(四)实施控制测试和实质性程序控制测试是在了解内部控制的基础上，为了确定内部控制政策和程序的设计与执行是否有效而实施的审计程序，其目的是测试内部控制在防止、发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性，从而支持或修正重大错报风险的评估结果，据以确定实质性程序的性质、时间和范围。
实质性程序是指注册会计师对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。
它包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。
风险评估程序和实质性程序是每次财务报表审计都应实施的必要程序。
控制测试则不是。
(五)完成审计工作和编制审计报告第二节审计业务约定书一、审计业务约定书的含义审计业务约定书：是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。
审计业务约定书具有经济合同的性质，一经约定双方签字认可，即成为法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力。
二、审计业务约定书的内容：审计业务约定书的内容包括：审计业务约定书的必备条款，在需要时应考虑增加的其它条款，以及实施集团财务报表审计时的特殊考虑。
(一)审计业务约定书的必备条款审计业务约定书的具体内容可能因被审计单位的不同而存在差异，但应当包括下列主要方面：(1)财务报表审计的目标;(2)管理层对财务报表的责任;(3)管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度;(4)审计范围;(5)执行审计工作的安排;(6)审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式;(7)由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险;(8)管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助;(9)注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息;(10)管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认;(11)注册会计师对执业过程中获知的信息保密;(12)审计收费;(13)违约责任;(14)解决争议的方法;(15)签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。
(二)在需要时应考虑增加的业务约定条款如果情况需要，注册会计师应当考虑在审计业务约定书中列明下列内容：(1)在某些方面对利用其他注册会计师和专家工作的安排;(2)与审计涉及的内部审计人员和被审计单位其他员工工作的协调;(3)预期向被审计单位提交的其他函件或报告;(4)与治理层整体直接沟通;(5)在首次接受审计委托时，对与前任注册会计师沟通的安排;(6)注册会计师与被审计单位之间需要达成进一步协议的事项。
第三节审计重要性一、对审计重要性的理解重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。
理解重要性的概念，需要注意把握以下几点：1、重要性概念中的错报包含漏报财务报表错报包括财务报表金额的错报和财务报表披露的错报。
重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的如果财务报表中的某项错报足以改变或影响财务报表使用者的相关决策，则该项错报就是重要的，否则就不重要。
2、重要性包括对数量和性质两个方面的考虑所谓数量方面，是指错报的金额大小，性质方面则是错报的性质。
一般而言，金额大的错报比金额小的错报更重要。
3、对重要性的评估需要运用职业判断。
二、计划阶段确定重要性水平(一)从数量方面考虑重要性注册会计师应当考虑财务报表层次和各类交易、账户余额、列报层次确定重要性水平。
(二)从性质方面考虑重要性金额不重要的错报从性质上看有可能是重要的。
注册会计师在判断错报的性质是否重要时，应该考虑的具体情况包括：错报对遵守法律法规要求的影响程度;错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程度;错报掩盖收益或其他趋势变化的程度等。
三、重要性与审计风险重要性与审计风险之间存在反向关系。
重要性水平越高，审计风险越低;反之，重要性水平越低，审计风险越高。
这里，重要性水平的高低指的是金额的高低。