加盟店、直营店应如何进行会计核算
加盟店、直营店应如何进行会计核算
一、加盟费、保证金以及销售的核算要加盟成功，必须给总部缴纳一定的加盟费、保证金，下面通过举例来说明加盟费、保证金的核算。
假设A服装企业总部在北京，在无锡有一加盟店铺，加盟合同签定了5年，缴纳加盟费18万元，履约保证金10万元。
店铺的装修符合总部要求，店铺租金、人工费用由加盟店承担。
总部收到加盟费时：借：银行存款180000贷：预收账款－加盟费180000每月确认加盟费收入时：借：预收账款－加盟费? 12000贷：其他业务收入12000收到加盟保证金时：借：银行存款100000贷：其他应付款－无锡××加盟店100000北京总部与无锡加盟店之间，采用买断模式，给予加盟店两个月的账期，存货的风险由加盟店承担。
假设8月无锡加盟店进货55万元（不含税价格，按市场指导价销售可实现100万元）。
当月无锡加盟店实现销售80万元（不含税价格）。
当月支付给北京总部以前月份所欠货款65万元。
由于此时商品所有权上的主要风险和报酬已经转移给加盟商；A服装企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关经济利益很可能流入企业；相关已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
因此符合收入确认的5个条件。
月初发出货物，总部于月底统一开出增值税专用发票：借：应收账款－无锡××加盟店643500贷：主营业务收入550000应交税费－应交增值税（销项税额）93500北京总部收到无锡加盟店的货款时：借：银行存款650000贷：应收账款－无锡××加盟店650000加盟店的纳税问题，由加盟商在经营地自主纳税。
二、直营店费用如何核算直营店可以是分公司，也可能是子公司。
具体到直营店的有关费用核算方式，如果是子公司就需要单独建账，单独纳税；如果是分公司，就由总公司汇总纳税。
假设A服装企业在苏州有一个直营店，2012年租用的店面每月租金10万元（年初已一次性支付），人工费用5万元，建店之初的装修费用72万元分36个月摊销，每月摊销2万元。
企业直营店财务核算内容
企业直营店财务核算内容
企业直营店的财务核算主要包括以下几个方面：
1. 资产核算：这主要是对企业资产的记录和管理，包括固定资产、流动资产、投资性房地产等。
例如，在核算固定资产时，需要对资产的购置、折旧、减值等方面进行记录和计算。
2. 负债核算：这主要是对企业负债的记录和管理，包括短期负债、长期负债等。
例如，在核算短期负债时，需要对应付账款、短期借款等方面进行记录和计算。
3. 所有者权益核算：这主要是对企业所有者权益的记录和管理，主要包括股本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。
例如，在核算股本时，需要对发行、增资、减资等方面进行记录和计算。
4. 收入核算：这主要是对企业收入的记录和管理，主要包括销售收入、其他收入等。
例如，在核算销售收入时，需要对销售额、销售成本等方面进行记录和计算。
5. 费用核算：这主要是对企业费用的记录和管理，主要包括销售费用、管理费用、财务费用等。
例如，在核算销售费用时，需要对广告费、促销费等方面进行记录和计算。
此外，直营店的财务核算还需要考虑到与总部的财务往来处理。
例如，直营店从总部进货并收到货品时，应将货品计入库存商品科目，并将与总部的往来款项计入内部往来科目。
在确认销售收入时，应将现金或银行存款计入主营业务收入科目，并结转相应的销售成本。
具体的财务核算方式可能会根据企业的组织结构、经营模式以及税收政策等因素而有所不同。
例如，直营店如果是子公司则需要单独建账、单独纳税；如果是分公司，则由总公司汇总纳税。
加盟合作店财务制度
加盟合作店财务制度一、加盟合作店的财务管理加盟合作店的财务管理主要包括以下几个方面：1.财务组织架构加盟合作店应该建立健全的财务组织架构，明确财务部门的职责分工，明确财务人员的工作职责。
财务部门应该有负责会计、财务分析、成本控制等方面工作的人员，保证财务工作的正常运转。
2.财务制度建设加盟合作店应该建立完善的财务制度，包括会计制度、财务管理制度、财务控制制度等，确保财务工作的规范和有序进行。
财务制度应该根据合作双方的实际情况制定，并不断改进和完善。
3.财务预算与核算加盟合作店应该制定财务预算，根据品牌的营销策略和合作协议确定收入和支出的预算，同时建立规范的财务核算制度，及时记录和核算各项收支，做到有条不乱。
4.成本控制加盟合作店应该做好成本控制工作，把握各项成本的构成和变动情况，控制各项成本在可接受的范围内，确保盈利能力。
5.财务风险管理加盟合作店应该根据企业的实际情况建立风险管理制度，评估和识别各种财务风险，并采取相应措施进行控制和规避，保障财务安全。
二、加盟合作店的报表编制加盟合作店的报表编制是财务管理的核心内容之一，主要包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表的编制。
报表的编制应该符合相关法律法规和会计准则，具有真实性、客观性和可比性。
1.资产负债表加盟合作店应该定期编制资产负债表，反映企业的资产、负债和净资产状况。
资产负债表的编制应该根据合作协议以及财务制度的要求，准确列示各项资产和负债，确保财务数据的真实性。
2.利润表加盟合作店应该定期编制利润表，反映企业的经营业绩和盈利能力。
利润表的编制应该根据合作协议以及财务制度的要求，准确列示各项收入和支出，确保盈利能力的真实性。
3.现金流量表加盟合作店应该定期编制现金流量表，反映企业的现金流入和流出情况。
现金流量表的编制应该根据合作协议以及财务制度的要求，准确列示各项现金流入和流出，确保资金运作的正常性。
三、加盟合作店的财务分配加盟合作店的财务分配是合作双方根据合作协议约定分配收益的过程，主要涉及到利润分配、资金调配等方面。
加盟费的会计账务处理流程
加盟费的会计账务处理流程
1、应计入无形资产科目，加盟别人的品牌就是利用别人品牌就是得到人别人商誉：
借：无形资产
贷：银行存款
2、在加盟期限内进行摊销，进入管理费用：
借：管理费用
贷：无形资产
加盟费是一种独特的商业经营形式，它是品牌持有人将企业品牌的无形资产，如知识产权(包括发明、专利、商标、版权)、组织管理资产、市场资产和人力资产等以合同的形式授予加盟商使用，加盟商按合同规定，在统一的经营模式下从事业务活动，并向品牌持有人支付一定的费用。
无形资产包括哪些内容？
无形资产包括社会无形资产和自然无形资产。
其中社会无形资产通常包括专利权，非专利技术，商标权，著作权，特许权，土地使用权等;自然无形资产包括不具实体物质形态的天然气等自然资源等。
管理费用是什么？
管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。
包括的具体项目有：企业董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的公司经费、工会经费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、办公费、差旅费、邮电费、绿化费、管理人员工资及福利费等。
管理费用属于期间费用，在发生的当期就计入当期的损失或是利益。
企业应通过“管理费用”科目，核算管理费用的发生和结转情况。
该科目借方登记企业发生的各项管理费用，贷方登记期末转入“本年利润”科目的管理费用，结转后该科目应无余额。
该科目按管理费用的费用项目进行明细核算。
零售门店财务制度
一、财务核算制度1.日常记账制度零售门店的日常记账制度是门店最基本的财务制度之一。
门店应当建立健全的记账流程，确保每笔交易都能够准确地记录并及时入账。
日常记账的内容主要包括销售额、采购成本、员工工资、房租水电等费用支出。
门店财务人员应当每天对门店的日记账进行核对，及时发现和纠正错误记录。
2.月度结账制度零售门店应当建立月度结账制度，确保每个月的财务数据得到准确清晰地整理和核对。
门店应当在每月结束之后对当月的财务数据进行结账，包括销售额、成本支出、利润等数据。
通过月度结账，门店可以及时发现经营中存在的问题，并采取措施进行调整。
3.财务报表制度门店应当建立健全的财务报表制度，包括利润表、资产负债表、现金流量表等。
财务报表是门店经营情况的重要反映，可以帮助门店进行全面的财务分析和评估。
门店财务人员应当及时做好各类财务报表的填报和分析工作，为门店的决策提供数据支持。
二、成本控制制度1.采购管理制度零售门店的利润来源于销售的差价，因此对采购成本的控制非常重要。
门店应当建立健全的采购管理制度，包括对供应商的选择、价格的谈判、采购数量的把控等。
门店财务人员应当密切关注采购成本的波动情况，及时发现和解决采购成本过高的问题。
2.库存管理制度库存是零售门店的重要资产之一，对其进行有效管理可以帮助门店降低库存成本和提高资金周转率。
门店应当建立健全的库存管理制度，包括库存盘点、库存周转率的计算、滞销商品的处理等。
门店财务人员应当密切关注库存情况，避免库存积压和过多滞销商品的问题。
3.费用控制制度费用控制是零售门店经营的重要环节之一，对各类费用进行有效控制可以帮助门店提高盈利能力。
门店应当建立健全的费用控制制度，包括对员工工资、房租水电、广告宣传等费用的合理控制。
门店财务人员应当定期对各项费用进行分析和核对，及时发现并纠正费用支出过高的问题。
零售门店的资金管理是门店经营的重要保障，合理的资金管理可以帮助门店避免资金周转不畅的问题，确保门店的正常经营。
连锁加盟财务管理制度
一、总则为规范连锁加盟企业的财务管理工作，确保企业财务信息的真实、准确、完整，保障企业合法权益，提高财务管理水平，根据《企业财务通则》、《企业会计准则》等相关法律法规，结合我司实际情况，特制定本制度。
二、财务管理原则1. 遵循国家法律法规，执行财务会计制度。
2. 实行统一领导、分级管理，确保财务工作有序进行。
3. 坚持收支两条线，强化资金管理，确保资金安全。
4. 严格费用开支，降低成本，提高效益。
5. 重视财务信息分析，为决策提供依据。
三、财务管理内容1. 资金管理（1）总部统一管理加盟店资金，实行收支两条线。
（2）加盟店资金由总部集中管理，不得自行设立账户。
（3）加盟店销售货款应及时上缴总部，不得挪用、截留。
2. 财务报表编制（1）加盟店应按照规定编制月度、季度、年度财务报表。
（2）总部应定期审核加盟店财务报表，确保报表真实、准确。
3. 成本费用管理（1）加盟店应严格执行成本费用预算，严格控制开支。
（2）加盟店发生的各项费用，应按照规定进行核算、审批。
4. 财务分析（1）总部应定期对加盟店财务状况进行分析，发现问题及时整改。
（2）加盟店应按照要求提供财务分析报告，为总部决策提供依据。
5. 内部审计（1）总部应定期对加盟店进行内部审计，确保财务管理制度执行到位。
（2）加盟店应积极配合内部审计工作，提供相关资料。
四、财务管理责任1. 加盟店负责人对本店财务管理负总责，应严格执行本制度。
2. 财务部门负责具体实施财务管理，确保财务制度落实到位。
3. 各部门应积极配合财务部门开展工作，共同维护企业财务秩序。
五、附则1. 本制度由财务部门负责解释。
2. 本制度自发布之日起施行。
通过以上连锁加盟财务管理制度，旨在规范连锁加盟企业的财务管理，确保企业财务健康、有序发展，为加盟商创造良好的经营环境。
商业企业加盟店、直营店会计核算
商业企业加盟店、直营店会计核算1. 简介在商业企业中，加盟店和直营店是常见的经营模式。
加盟店是指商业企业通过与其他经营者签订特许经营协议，让其在一定的区域内经营企业的产品或服务。
直营店则是商业企业自己直接经营的店铺。
无论是加盟店还是直营店，都需要进行会计核算来掌握企业的财务状况和经营情况。
本文将介绍商业企业加盟店和直营店的会计核算内容和步骤。
2. 加盟店会计核算2.1 财务记录为了进行会计核算，加盟店需要进行财务记录的工作。
这其中包括以下内容： - 销售记录：记录加盟店的销售额、销售成本和销售量，可以通过POS系统或手工记录方式进行。
- 采购记录：记录加盟店的采购金额和采购量，包括从总部采购和其他供应商采购的商品或服务。
- 库存记录：对加盟店的库存进行跟踪和记录，包括库存数量和库存价值。
- 收支记录：记录加盟店的各种收入和支出，包括租金、工资、广告费用等。
2.2 会计科目加盟店的会计科目可以根据不同的业务情况进行设置，一般包括以下科目： - 资产类：现金、银行存款、应收账款、存货、固定资产等。
- 负债类：应付账款、长期负债等。
- 所有者权益类：资本、利润等。
- 收入类：销售收入、其他收入等。
- 成本类：销售成本、人工成本、运营成本等。
2.3 会计处理在加盟店会计核算过程中，需要进行以下会计处理步骤：- 记账：根据财务记录将相关的金额和科目进行记账，并生成会计凭证。
- 登账：将记账的凭证录入到加盟店的总账中，进行科目的记录和汇总。
- 制作财务报表：根据总账中的数据，制作加盟店的财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
- 分析和审查：对财务报表进行分析和审查，掌握加盟店的财务状况和经营情况，发现问题并及时处理。
3. 直营店会计核算3.1 财务记录直营店的会计核算与加盟店类似，需要进行财务记录的工作。
以下是直营店常见的财务记录内容： - 销售记录：记录直营店的销售额、销售成本和销售量，可以通过POS系统或手工记录方式进行。
直营店财务核算制度
直营店财务核算制度一、前言直营店作为一个独立的法人主体，其财务核算工作必须建立在合法、规范、透明的基础之上。
直营店的财务核算制度既要满足国家法规要求，也要符合电商行业特点。
本文将介绍直营店财务核算制度的相关内容。
二、财务基本制度2.1 清晰的账目分类直营店需要对所有的收支进行详细的账目分类，以便能够更加清晰地监测业务，便于日后的财务管理。
主要包括以下类别：•店铺管理费用类•人员工资费用类•经营成本费用类•税费类•折旧、摊销类2.2 确定会计核算周期直营店应该根据行业特点，合理地确定核算周期。
常见的核算周期有日结、周结、月结等，不同的周期应根据业务情况来确定。
对于直营店来说，月结更为常见，但在重要的节日或促销期间，应增加核算频次。
2.3 严格遵守财务纪律直营店需要制定财务管理制度，并严格执行，在财务纪律方面不能有丝毫松懈。
要保证账目的准确性和真实性，以此来确保企业的健康发展。
2.4 电子财务管理随着电子商务的普及，直营店财务管理也逐渐数字化。
电子财务管理可以极大提高财务工作效率，减轻会计工作负担，同时提高会计信息的科学性，更好地满足公司管理需求。
三、直营网络店经营流水结算制度3.1 直营店基本经营流程直营店的经营流程主要包括以下几个环节：•商品采购•店铺经营•客户退换货•收支结算3.2 经营流水结算方式直营店的经营流水结算方式通常分为两种：内部结算和对外结算。
内部结算主要是店铺内部之间的结算，通常采用支付宝、微信支付等方式。
对外结算是指直营店与供应商之间的货款结算以及与客户之间的收支结算，通常采用银行转账或支付宝、微信支付等方式。
3.3 直营店的采购结算直营店的采购结算通常分为三种方式：现金采购、支付宝、微信支付采购以及银行转账采购。
现金采购和支付宝、微信支付采购在结算数量有限的情况下比较方便实用；对于数量较大的采购，应该采用银行转账方式，以避免因交易额限制而导致部分采购无法完成。
四、直营店的成本核算制度4.1 直营店成本核算的基本流程直营店的成本核算过程需要分为以下几个环节：•确定成本费用分类•确定成本核算基本单元•定义成本核算流水记录方式•定期进行成本卡片审核4.2 成本核算方式直营店的成本核算方式主要分为两种：直接成本法和间接成本法。
公司直营门店财务管理制度
第一章总则第一条为加强公司直营门店的财务管理，规范财务行为，提高资金使用效率，确保财务信息的真实、准确、完整，根据国家有关法律法规和公司财务管理制度，特制定本制度。
第二条本制度适用于公司所有直营门店的财务管理工作。
第三条公司直营门店财务管理工作应遵循以下原则：1. 法规遵从原则：严格执行国家有关财务会计法律法规和政策；2. 实事求是原则：财务信息真实、准确、完整；3. 规范管理原则：建立健全财务管理制度，确保财务工作有序进行；4. 效率优先原则：提高资金使用效率，降低成本，实现经济效益最大化。
第二章财务机构及职责第四条公司设立直营门店财务部，负责直营门店的财务管理工作。
第五条直营门店财务部的主要职责：1. 负责直营门店的财务报表编制、审核、报送工作；2. 负责直营门店的会计核算、账务处理工作；3. 负责直营门店的资金管理、预算执行、费用控制工作；4. 负责直营门店的税务申报、缴纳工作；5. 负责直营门店的财务分析、成本控制工作；6. 负责直营门店的财务培训和指导工作；7. 负责直营门店的财务档案管理、保密工作。
第三章财务核算与报表第六条直营门店应按照国家统一的会计制度进行财务核算。
第七条直营门店财务核算应遵循以下要求：1. 会计凭证真实、合法、完整；2. 会计科目设置合理，会计科目使用规范；3. 会计账簿设置齐全，账簿记录清晰、完整；4. 会计报表编制及时、准确、完整。
第八条直营门店应定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
第四章资金管理第九条直营门店的资金管理应遵循以下原则：1. 保障资金安全；2. 优化资金结构；3. 提高资金使用效率；4. 严格资金审批程序。
第十条直营门店的资金收支应通过公司财务部统一管理，严禁私设账户、乱支乱用资金。
第五章预算管理第十一条直营门店应编制年度财务预算，并按季度进行预算调整。
第十二条直营门店预算管理应遵循以下要求：1. 预算编制科学合理；2. 预算执行严格规范；3. 预算调整及时准确；4. 预算考核公正公开。
加盟店、直营店应如何进行会计核算
一、加盟费、保证金以及销售的核算要加盟成功，必须给总部缴纳一定的加盟费、保证金，下面通过举例来说明加盟费、保证金的核算。
假设A服装企业总部在北京，在无锡有一加盟店铺，加盟合同签定了5年，缴纳加盟费18万元，履约保证金10万元。
店铺的装修符合总部要求，店铺租金、人工费用由加盟店承担。
总部收到加盟费时：借：银行存款180000贷：预收账款－加盟费180000每月确认加盟费收入时：借：预收账款－加盟费12000贷：其他业务收入12000收到加盟保证金时：借：银行存款100000贷：其他应付款－无锡××加盟店100000北京总部与无锡加盟店之间，采用买断模式，给予加盟店两个月的账期，存货的风险由加盟店承担。
假设8月无锡加盟店进货55万元（不含税价格，按市场指导价销售可实现100万元）。
当月无锡加盟店实现销售80万元（不含税价格）。
当月支付给北京总部以前月份所欠货款65万元。
由于此时商品所有权上的主要风险和报酬已经转移给加盟商；A服装企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关经济利益很可能流入企业；相关已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
因此符合收入确认的5个条件。
月初发出货物，总部于月底统一开出增值税专用发票：借：应收账款－无锡××加盟店643500贷：主营业务收入550000应交税费－应交增值税（销项税额）93500北京总部收到无锡加盟店的货款时：借：银行存款650000贷：应收账款－无锡××加盟店650000加盟店的纳税问题，由加盟商在经营地自主纳税。
二、直营店费用如何核算直营店可以是分公司，也可能是子公司。
具体到直营店的有关费用核算方式，如果是子公司就需要单独建账，单独纳税；如果是分公司，就由总公司汇总纳税。
假设A服装企业在苏州有一个直营店，2012年租用的店面每月租金10万元（年初已一次性支付），人工费用5万元，建店之初的装修费用72万元分36个月摊销，每月摊销2万元。
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一、加盟费、保证金以及销售的核算
要加盟成功，必须给总部缴纳一定的加盟费、保证金，下面通过举例来说明加盟费、保证金的核算。
假设A服装企业总部在北京，在无锡有一加盟店铺，加盟合同签定了5年，缴纳加盟费18万元，履约保证金10万元。
店铺的装修符合总部要求，店铺租金、人工费用由加盟店承担。
总部收到加盟费时：
借：银行存款180000
贷：预收账款－加盟费180000
每月确认加盟费收入时：
借：预收账款－加盟费12000
贷：其他业务收入12000
收到加盟保证金时：
借：银行存款100000
贷：其他应付款－无锡××加盟店100000
北京总部与无锡加盟店之间，采用买断模式，给予加盟店两个月的账期，存货的风险由加盟店承担。
假设8月无锡加盟店进货55万元（不含税价格，按市场指导价销售可实现100万元）。
当月无锡加盟店实现销售80万元（不含税价格）。
当月支付给北京总部以前月份所欠货款65万元。
由于此时商品所有权上的主要风险和报酬已经转移给加盟商；A服装企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关经济利益很可能流入企业；相关已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
因此符合收入确认的5个条件。
月初发出货物，总部于月底统一开出增值税专用发票：
借：应收账款－无锡××加盟店643500
贷：主营业务收入550000
应交税费－应交增值税（销项税额）93500
北京总部收到无锡加盟店的货款时：
借：银行存款650000
贷：应收账款－无锡××加盟店650000
加盟店的纳税问题，由加盟商在经营地自主纳税。
二、直营店费用如何核算
直营店可以是分公司，也可能是子公司。
具体到直营店的有关费用核算方式，如果是子公司就需要单独建账，单独纳税；如果是分公司，就由总公司汇总纳税。
假设A服装企业在苏州有一个直营店，2012年租用的店面每月租金10万元（年初已一次性支付），人工费用5万元，建店之初的装修费用72万元分36个月摊销，每月摊销2万元。
直营店年初支付店铺租金时：
借：待摊费用－店铺租金1200000
贷：银行存款1200000
每月摊销店铺租金时：
借：销售费用－租赁费100000
贷：待摊费用100000
每月支付人工工资及社保费用时：
借：销售费用－工资、养老保险等50000
贷：银行存款（或应付职工薪酬等）50000
摊销店铺装修费用时：
借：销售费用－装修费用20000
贷：长期待摊费用－装修费用20000
如果北京总部与苏州直营店采用总分机构核算方式，不同分支机构之间货物移动涉及的增值税，执行财税〔2012〕9号文件，由总部统一协调。
例如，8月份从总部进货200万元（不含税），销售收入为300万元（不含税），假设对应的销售成本为162万元。
总部将服装送到直营店时，实际上只是存货从北京移到苏州而已，并不符合企业会计准则收入确认的5个条件。
苏州直营店收到进货时：
借：库存商品—××服装2000000
贷：内部往来-总部2000000
直营店确认收入时（假设收到现金等货币资金）：
借：现金、银行存款3510000
贷：主营业务收入3000000
应交税费－应交增值税（销项税额）510000
结转销售成本：
借：主营业务成本1620000
贷：库存商品—苏州直营店××服装1620000
期末“库存商品”的余额是没有实现销售的在库商品，每月应该进行盘点核对；“内部往来-总部”的余额表示欠总部的货款。
总部将服装移送到直营店时
借：内部往来—苏州直营店2000000
贷：库存商品—总部苏州直营店2000000
将资金转给北京总部时：
借：内部往来—总部1620000
贷：银行存款1620000
总部收到苏州直营店的货款时：
借：银行存款1620000
贷：内部往来—苏州直营店1620000
总部与各直营店每月应该及时核对往来余额，并进行确认。
如果北京总部与苏州直营店采用母子公司核算方式，子公司由母公司100%控制。
子公司既是流转税的纳税义务人，也是企业所得税的纳税义务人。
这个时候，母公司在将货物移送给子公司，总公司第一次确认销售收入。
借：应收账款－苏州直营店
贷：主营业务收入
应交税费－应交增值税（销项税额）
同时结转销售成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品－总部
苏州直营店购进存货：
借：库存商品
应交税费－应交增值税（进项税额）
贷：应付账款－总部
直营店实现销售时，需再一次确认销售收入：
借：银行存款等
贷：主营业务收入
应交税费－应交增值税（销项税额）
直营店再进行结转销售成本的处理。
会计期末，母子公司还需要根据《新会计准则33号-合并财务报表》的要求，编制合并会计报表，抵销内部销售。
这里的抵销内部销售余额有两部分，一是已销售部分，假设总公司给子公司50万元货物（不含税），子公司实现销售100万元（不含税），那么合并报表时，两次收入确认就是150万元，需要抵销其中的50万元，真正的销售余额只有100万元；二是总公司实现了销售，子公司没能销售出去只是作为库存的部分。
因为实质是库存商品在不同仓库之间流转，没能真正实现销售。