2-税收与GDP主要经济指标的基本关系
wto税收
一、税收收入与经济增长的关系分析（一）国外税收与经济增长关系实证分析的结论前世界银行工业部顾问基思·马斯顿对税收与经济增长之间的关系进行了实证分析。
他选择21个国家作为样本，按经济发展的不同水平分成10组（美国单列），在每组中有一个高税负国和低税负国。
通过比较分析，揭示了宏观税负与经济增长的基本关系：低税负国家的人均国内生产总值(GDP)增长率大于高税负国家。
按非加权平均计算，10个低税负国，GDP 年增长率为7.3%；10个高税负国，GDP年增长率为1.6%，其中有两个国家是负数。
通过回归分析得出，税收与经济增长变量之间的关系为：税收占国内生产总值的比重每增加1个百分点，经济增长率就下降0.36个百分点。
也就是说，宏观税负与经济增长负相关，高税收负担是以牺牲经济增长为代价的，这几乎成了一个普遍的规律，而对低收入国家来说，提高宏观税率对经济增长的影响则极为明显。
[1]（二）我国税收与经济增长关系实证分析分析我国税收与经济增长的关系，首先有一个宏观税负的含义及衡量指标界定问题。
宏观税负是指一个国家的总体税负水平，一般通过一定时期政府税收收入占同期GDP 的比重来反映。
在我国，由于政府收入形式不规范，单纯用税收收入占GDP的比重并不能说明我国的宏观税负问题。
根据政府所取得收入的口径不同，通常有三个不同口径的宏观税负衡量指标：1.税收收入占GDP的比重，我们称之为小口径的宏观税负。
2.财政收入占GDP的比重，我们称之为中口径的宏观税负。
这里的“财政收入”指纳入财政预算内管理的收入，包括税收收入和少量其他收入。
3.政府收入占GDP的比重，我们称之为大口径的宏观税负。
这里的“政府收入”，不仅包括“财政收入”，而且包括各级政府及其部门向企业和个人收取的大量不纳入财政预算管理的预算外收入，以及既没有纳入预算内也没有纳入预算外管理的制度外收入，还包括其他没有在收入中反映的各种收入，即包括各级政府及其部门以各种形式取得的收入的总和。
中国可税GDP与税收收入的实证分析-黄凤羽
中国可税GDP与税收收入的实证分析1黄凤羽潘丽君内容提要：税收弹性系数过高，引起了人们对中国税收增长质量的疑惑。
本文从GDP组成结构入手，在支出法计算的国民生产总值的基础上，剥离了不提供税收收入的GDP，估算了中国的可税GDP水平。
而后运用计量经济学方法，考察了中国税收收入与可税GDP总量的关系，以及税收收入和可税GDP的增量变化关系。
模型分析认为，我国税收收入与可税GDP总量之间是高度正相关的；可税GDP与同期的税收收入之间，存在着长期均衡的关系；税收收入与可税GDP的系统内部存在着动态调整机制，可以保持两者之间长期的、稳定的均衡关系。
因此，中国的税收增长是健康的、可持续的。
关键词：可税GDP;经济增长;税收收入一、引言GDP是按市场价格计算的国内生产总值的简称，是一个国家(或地区)所有常住单位在一定时期内生产活动的最终成果。
从总量上看，一个经济体系的经济总量，就是这一经济体系的全部税源，在税收制度保持稳定的情况下，经济增长必然带来税收的相应增长。
为了直观地表示税收增长与经济增长的数量关系，人们将税收收入增长与 GDP 增长之间的比例关系，定义为“税收弹性系数”2。
但近年来中国的税收弹性系数却出现了一些异常的表现：在我国这种以流转税为主体税种的税制结构中，税收弹性系数通常应该是小于1的。
因为在其他条件不变的情况下，流转税的收入最多只能是与GDP同步增长，而不可能超过GDP的增长速度。
但1997年以来，中国的税收弹性系数却连续12年大于1，即使在宏观经济出现剧烈波动的2008年，中国的税收弹性系数也达到了1.893。
为此，本文将从结构角度分析中国的税收增长与经济增长，据以判断中国的税收增长是否健康、合理。
我国学者在相关领域所进行的研究主要体现在以下方面：樊丽明、张斌（2000）提出，有相当一部分GDP 不可作为税基增加税收收入，并且初步提出了不可税GDP 的具体内涵，从GDP 的分解入手，分析经济增长与税收收入关联的具体传导机制，并在此基础上分析现阶段税收收入增长机制存在的主要问题。
税负水平与经济增长关系分析
２ ０ １ ４ ３ ．６ ０ ５ ８ ９ ７ ３ ２ ７ ８ ５ ８ ７ ． ４ ２ ０ ２ ６ ｌ． ２ ０ ６ １ ３ ４ ４ ３ ８ ４ ３ ４ ０ ． ５ ２ ０ ２ ５ ０ ３ ４ ６ １ ９ ０ ７ ６ ８１ ． ０ ５ ２ ． ７ ２ ０ ３４ ４ ． ２ ５ ２ ３ ７ ０ ８ １０ ５ ４ ４ ２ ． ９ ２ ０ ３ ０５ ６ ８ ５ ５ １ ５ ０ ９ ４ ０ ． ６ ９ ２ ． ９
Ｄ Ｉ － ＋ｐＬ Ｓ ） Ｐ Ｒ－ １ Ｎ（ Ｆ ＋ ｓ ＋ ｐＬ Ｆ ３ ＮＰ＋ｕ（ 中 ＧＤ 值增长率 ，Ｆ表示税负水平 ） 其 － Ｓ 来进行估 计 。 Ｐ Ｒ 为 经 济 增 长 率 ， Ｆ为 税 负 水 平 ， 为 价 格 水 平 ） 对 最 ３ ２ 数 据 的 分 析 与 处 理 Ｉ Ｓ Ｐ 来 ． 优税 负估计 ， 对方程求一阶偏 导 即可 的到 最优税 负水 平 ， 得
１ 引 言
因 ９ ４ ０ ９年 的 数 据 进 行 分 析 ， 白改 革 开 放 以来 ， 国 经 济 一 路 腾 飞 ， 连 串破 １ 的 有 可 比性 ， 而 我 们 采 取 １９ — ２ ０ 中 一 ０
经济增 长率见证 了这个经济 发展神话 。 经济 增长 的 同时 ， 如 表 １所 示 ： 在
改革之后 ， 我国的税收结构 发生 了很大 改变 ， 税收 收入迅 速 续 进 行 单 位 根 检 验 ， 验 结 果 如 下 表 ３ 检 ：
一
１ ９６ 一
Ｎ ｏ．７。 Ｏ１１ ２
现 代 商 贸 工 业 Ｍｏ ｅｎＢ ｓ ｅｓ ｒｄ ｄ ｓ ｙ ｄｒ ｕｉ ｓ Ｔ ａｅＩ ｕｔ ｎ ｎ ｒ
税收考试题及其答案
税收考试范围一名词解释（1）税收：是国家凭借政治权力，按照法律预定的对象和标准，非惩罚性地参与社会剩余产品价值分配的一种方式。
（2）代扣代缴义务人：是指税法规定有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。
（3）代收代缴义务人：指有义务借助与纳税人的经济往来关系，向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的企业和单位。
（4）纳税人税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人，亦称纳税主体。
（5）征税对象是税法中规定的征税目的物，是国家据以征税的依据。
（6）税率：是指纳税人应纳税额与计税依据之间的关系与比例，是计算税额的尺度。
（7）边际税率：是指课税对象数额的增量中税额所占的比率。
（8）税收原则：就是国家设计税收制度、制定税收政策时必须遵循的基本准则和行为规范。
（9）受益原则各人所承担的税负与其从政府公共服务中获得的利益相一致。
（10）能力原则：根据各人纳税能力的大小来确定个人应承担的税收。
（11）最小牺牲说（边际均等牺牲说）：全体纳税人因纳税所直接牺牲的效用最小，即全社会所获得的效用最大（12）税收行政效率即征税本身的效率，它要求税收在征收和缴纳中耗费成本最小。
征收费用——直接的征税成本。
缴纳费用——奉行纳税费用（13）税收的经济效率：它要求征税应有利于促进经济效率的提高，或者对经济效率的损失最小。
（14）税收的额外负担：是指政府征税改变了商品的相对价格，对纳税人的生产和消费行为产生了负面影响，干扰了纳税人正常的经济决策，从而引起的资源配置效率的损失。
产量的减少和消费水平的降低。
（15）税收职能：税收职能是税收这一分配范畴自身固有的和经常起作用的职责或功能（16）税收调节职能：是指税收在取得收入的过程中，通过改变社会成员占有社会产品份额，影响其经济利益进而影响经济主体的经济行为的功能也称调节经济职能或经济职能。
,（17）税收效应：是指纳税人因国家课税而在其经济抉择或经济行为等方面做出的反应, 即通常所说的税收调节作用或效用。
税收与GDP主要经济指标的基本关系
路漫漫其悠远
2020/3/28
zrf33310@
Session 2
税收定量分析
session 2
税收与GDP主要经济指标的基本关系
•
路漫漫其悠远
• 经济增长是一个综合的概念，既有总量 关系，又有结构关系。所以，税收与经 济关系分析应该从总量和结构两个方面 进行，这部分在分析国民经济核算体系 与税收核算体系的基础上，介绍税收与 GDP主要经济指标的关系。即总量关系 ，而结构关系将在第五部分介绍。
团用于公共消费的商品总量。反映商品流转过程
中商品的购进、销售、库存之间的比例关系和存
在的问题，是分析消费品市场需求和研究居民生
产水平，测算消费品购买力和货币流通速度的重
要依据。
•
路漫漫其悠远
其他指标
• 全社会固定资产投资：指以货币形式表现的在一定时期内全 社会建造和购置固定资产的工作量以及与此有关的费用的总 称。反映了固定资产投资规模、结构和发展速度的综合性指 标，又是观察工程进度和考核投资效果的重要依据。
造的价值，即在总产出中扣除生产环节投入中间 产品的转移价值，得到各部门在核算期内新创造 的价值，即增加值。 • 增加值=总产出—中间投入 • 即：GDP=Σ各部门增加值
•
路漫漫其悠远
GDP核算方法
• 收入法：
• 也称分配法，是从生产过程创造收入的角度，根 据生产要素在生产过程中应得的收入份额，以及 因从事生产活动向政府支付份额的角度来反映最 终成果的一种计算方法。
• 财政收支：是政府财政收入和支出的总称。是指国家财政参 与社会产品分配所取得的收入，是实现国家职能的财力保证 。
• 价格指数：是表现一定时期内商品和劳务价格变动趋势的经 济指数。主要有：居民消费价格指数是反映一定时期内城乡 居民所购买的生活消费品价格和服务项目价格变动趋势和程 度的相对数。商品零售价格指数反映一定时期内城乡商品零 售价格变动趋势和程度的相对数。
我国税收超GDP增长的原因探析
歇后语大全 ｈｔｔｐ：／／ｗｗｗ．ｗｚｂｂｓ．ｏｒｇ／的可信度为９８．８８０３％，其他随机因素占１．１１９７％。
可见回归方程拟合较好，而Ｆ统计量Ｆ（１，１４）＝１０５９．７４６，表明两个统计量在５％显著水平下可以通过Ｆ检验，这也说明回归方程总体是优良的。
弹性系数０．２２１６００９７１２表明ＧＤＰ每增加１亿元，税收收入便可增加０．２２１６００９７１２亿元，即在新增加的ＧＤＰ中２２．１６００９７１２％的部分通过税收分配变成了财政收入。
接下来用经济增长率来解释税收增长率。
利用１９９４—２００７年税收增长率（ＤＴ）和ＧＤＰ增长率（ＤＧ）做回归分析，得出回归方程：ＤＴ：１２．１０４７４９５９＋０．５２６３１８０３４．ＤＧＲ２＝０．２５３４７３（３。
０５１６４１）（１．９３２５９１）由判断系数Ｒ２＝Ｏ．２５３４７３可知，ＧＤＰ增量对税收收入增量的解释度仅为２５．３４７３５，残差量高达７４．６５２７％，即影响税收收入增量的其他因素比重为７４．６５２７％。
可见ＧＤＰ增量对税收收入增量的影响并不显著。
说明从１９９４年以来，税收增长率很少部分被ＧＤＰ增长率解释。
而Ｆ统计量Ｆ（１，１４）＝３．７３４９０８，在５％水平下并不显著；相关系数ｒ＝０．１８５６０７也说明了经济增长对税收增长的贡献不大。
结论：（１）税收收入来源于经济，税收收入同ＧＤＰ高度相关，关系密切。
这说明了经济是税收收入的基础，也是税收收入增长的根源。
（２）ＧＤＰ作为反映经济成果的综合指标，是衡量税收的一个常用指标，与税收有较高的相关性，但二者不是完全的对等关系。
（３）从税收收入增长率与ＧＤＰ增长率的分析中我们可以看到，自１９９４年以来经济的快速增长仅仅是税收收入快速增长的一个因素。
还可能存在着其他因素，而且这些因素的影响是非常大的。
在我们进行回归分析的时候，由于忽略了这些因素，使得税收收入增长率和ＧＤＰ增长率的回归方程可信度很低。
因此，我们在研究经济因素对税收增长的影响时，不能笼统地说，由于近几年来ＧＤＰ仍然保持了较快增长，从而引致税收的增加。
主要经济指标与GDP的匹配性
主要经济指标与GDP的匹配性、协调性1．部门主要经济指标与GDP的匹配性、协调性⑴税收与GDP的关联度。
各项税收占第二、三产业增加值的比重不低于上年同期水平，各项税收发展速度高于GDP现价发展速度。
⑵全社会用电量与GDP关联系数。
全社会用电量发展速度与GDP可比价发展速度的比重的合理范围为±5%。
⑶客货运周转量与GDP关联系数。
客货运周转量发展速度高于GDP可比价发展速度。
⑷存贷款余额与GDP关联系数。
存贷款余额现价发展速度高于GDP现价发展速度。
⑸城镇居民家庭人均可支配收入与GDP关联系数。
城镇居民家庭人均可支配收入发展速度高于GDP现价发展速度。
⑹农村居民家庭人均纯收入与GDP关联系数。
农村居民家庭人均纯收入（1-3季为现金收入）发展速度高于GDP现价发展速度。
相关指标匹配性有待于改善，GDP数据质量和协调性需要进一步提高。
（二）固定资产投资与相关指标的匹配性、协调性1．房地产业营业税的增速与房地产投资中建筑工程和安装工程投资增速成正比例关系。
2．建筑业营业税的增速与50万元以上项目固定资产投资中建筑工程和安装工程投资增速成正比例关系。
3．全社会固定资产投资占GDP比重。
以全社会固定资产投资增量占GDP增量的比重作为GDP评估的辅助指标，一般情况下固定资产投资占GDP比重在60-70%之间为合理范围，比重超过70%的要作适当调整。
4．金融机构中长期贷款余额增速与全社会固定资产投资额增速成正比例关系。
5．纳入统计的新开工项目个数和计划总投资，与部门审批、备案、核准及施工许可项目个数和计划总投资保持协调和一致性关系。
（三）工业与相关指标的匹配性、协调性1．万元产值用电量：每一行业用电都设有一个标准值，企业填报当月数据时要符合标准值要求。
比如：煤炭企业每万元产值用电标准值为444.23度，供电企业每万元产值用电标准值为454.44度。
2．人均产值：每个行业人均产值都设有一个标准值，最大不能突破标准值的3倍。
宝安区GDP和财税收入的基本情况分析
如 果 按 税 种 分 ，２ １ 年 ， 宝 安 ８ ．％ 的 增 值 ０ １ ８７ 税 、９ ． ％ 的 消 费 税 、 ６ ． ％ 的 企 业 所 得 税 和 ５４ ９８ ６ ．％ 的 个 人 所 得 税 ， 来 自Ｔ 业 。７ ． ０７ １８ ％的 营 业 税
长 ３６ ．％和 一 ７ １ ２． ％ 合计
增值税
４ ２ ９ １ ． ７ ．８ ６６
２ １ ７ ２ ．０
１０ １ ９ ２ ３ ． ０ ３ ．９ ８５
１０ ０
８ ４ ４ ． ３ ．１ ． ６９ ５ ５
７ ３ ２ ． ． ５ ５
产 业 结构 决 定 财 税 结 构 和 税 种 构 成
２ ９ ２ ９ ０ ３ ．６ ８ ５ １ ．２ ８ １ ５ ．８ ． ９ ７ ． １ １ ． ７ ．６ ２ ５ ３ ３ ．
宝 安 区ＧＤＰ 财 税 收 入 的 和 基 本情 况 分 析
＿ 家 瑛 程
（ＤＰ 的火４ ＇ 表一个 区域 的经济总量 。经济是税 ，ｔ ｆ
收 之 源 ， 税 收 收 入 本 身 则 是 财 政 税 收 分 成 收 入 的 基 础 。 财 政 税 收 分 成 大 小 取 决 于 一 个 域 的 税 收 收 入 总 量 、税 种 结 构 和 财 政 税 收 分 成 体 制 。 ２ 年 宝 安 ０１ １ 区Ｃ ＤＰ、税 收 收 入 和 财政 税 收 分 成 收 入 总 量 、结 构 如 何 ？ 仔 在 什 么 问 题 ？本 文 就 此 进 行 了 分 析 ， 并 提 了
表３ ２ １ 年宝安Ｇ Ｐ ０１ Ｄ 和财税 分产业 结构
ＧＰ Ｄ
产 业 总 量 （ 元） 亿 比 重 （） ％
税收收入
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2.1.2 税收核算
• 税收核算指标体系以国民经济核算的要求为指导，以国民经 济信息分类标准为分类依据，依据税收经济和税收资金运动 的特点设置，由税收计划、会计、统计指标体系共同构成。 税收核算指标体系系统地反映税收的问题指标和结构指标， 与国民经济核算指标具有密切的对接关系。
• 研究税收资金及其运动是进行税收会计、统计核算的基础。 税收资金是指税务机关实现职能，依据税法参与国民收入分 析而形成的由税务机关负责征收管理的资金。税收资金的运 动是指税收资金从一种存在形态向另一种存在形态的转化过 程。伴随着征收活动的开展，税收资金运动一般经历申报、 征收和入库三个大的阶段。
或地区一定时期内生产活动最终成果的一种计算 方法。 • GDP=最终消费+资本形成总额+货物和服务净出 口
GDP核算几点说明
• A、核算价格
• 在GDP核算中使用现行价格、可比价格以及不变 价格等价格标准，同时根据产品由生产到消费过 程中所处的阶段不同分为基本价格、生产者价格 和购买者价格。按生产法计算GDP时，使用的是 生产者价格；按支出法计算GDP时，使用的是购 买者价格。由于产品所处的生产和流通环节不同， 会有不同的现行价格，在核算时应合理地选取现 行价格。
税收定量分析
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Session 2
税收定量分析
session 2
税收与GDP主要经济指标的基本关系
• 经济增长是一个综合的概念，既有总量 关系，又有结构关系。所以，税收与经 济关系分析应该从总量和结构两个方面 进行，这部分在分析国民经济核算体系 与税收核算体系的基础上，介绍税收与 GDP主要经济指标的关系。即总量关系， 而结构关系将在第五部分介绍。
• 社会消费品零售总额：指各种类型的批发和零售 业、餐饮业、新闻出版业、邮政业和其他服务业 等，售予城乡居民用于生产消费的商品和社会集 团用于公共消费的商品总量。反映商品流转过程 中商品的购进、销售、库存之间的比例关系和存 在的问题，是分析消费品市场需求和研究居民生 产水平，测算消费品购买力和货币流通速度的重 要依据。
• GDP=劳动者报酬+生产税净额+固定资产折旧+营 业盈余
• 生产税净额是指生产税减生产补贴后的余额。生 产税指从事生产、销售和经营活动及从事生产活 动使用某些生产要互所征收的各种税、附加费和 规费。生产补贴指政策亏损补贴、价格补贴等。
GDP核算方法
• 支出法： • 也称使用法，是从最终使用的角度反映一个国家
的缩写，指按市场价格计算的一个国家或地区所 有常住单位在一定时期内生产活动的最终成果。
• 我国GDP核算的常住单位指在中国大陆经济领土 范围内拥有一定活动场所，从事一定规模的经济 活动，并持续经营一年以上的单位，不包括香港、 澳 • 是从生产角度测度所有常住单位在核算期内新创
Session Topics
GDP核算与税收核算 税收与经济总量的基本关系 税收与投资关系的影响分析 税收与消费关系的影响分析 税收与贸易关系的影响分析 税收与物价关系的影响分析
2.1GDP核算与税收核算
• 2.1.1基本概念： • GDP核算 • GDP是国内生产总值英文Gross Domestic Products
• 价格指数：是表现一定时期内商品和劳务价格变动趋势的经 济指数。主要有：居民消费价格指数是反映一定时期内城乡 居民所购买的生活消费品价格和服务项目价格变动趋势和程 度的相对数。商品零售价格指数反映一定时期内城乡商品零 售价格变动趋势和程度的相对数。
其他指标
• 进出口额：指实际进出我国国境的货物总金额。 包括对外贸易实际进出口货物，来料加工装配进 出口货物，国家间、联合国及国际组织无偿援助 物资和赠送品等。我国规定出口货物按离岸价格 统计，进口货物按到岸价格统计。
其他指标
• 全社会固定资产投资：指以货币形式表现的在一定时期内全 社会建造和购置固定资产的工作量以及与此有关的费用的总 称。反映了固定资产投资规模、结构和发展速度的综合性指 标，又是观察工程进度和考核投资效果的重要依据。
• 财政收支：是政府财政收入和支出的总称。是指国家财政参 与社会产品分配所取得的收入，是实现国家职能的财力保证。
• 工业增加值：指工业企业在报告期内以货币表现 的工业生产活动的最终成果。
• 工资总额：指各单位在一定时期内直接支付给本 单位全部职工的劳动报酬总额。
其他指标
• 预算外资金收支：指国家机关、事业单位和社会 团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法 规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使 用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。
造的价值，即在总产出中扣除生产环节投入中间 产品的转移价值，得到各部门在核算期内新创造 的价值，即增加值。 • 增加值=总产出—中间投入 • 即：GDP=Σ各部门增加值
GDP核算方法
• 收入法：
• 也称分配法，是从生产过程创造收入的角度，根 据生产要素在生产过程中应得的收入份额，以及 因从事生产活动向政府支付份额的角度来反映最 终成果的一种计算方法。
GDP核算几点说明
• C、GDP指标所反映的意义是有限的 • 虽然GDP能够衡量国民经济发展情况的一个最重
要的指标，但其反映的意义是有限的，它只是衡 量生产的尺度，并不能全面反映效益、福利等其 他与经济发展相关的指标，且没有包括环境质量， 也没有涉及收入分配。
其他指标
• 国民总收入（GNI）：即国民生产总值，指一个国 家所有常住单位在一定时期内收入初次分配的最 终结果。它等同于国内生产总值加来自国外的净 要素收入。
GDP核算几点说明
• B、分级核算
• 我国国家统计局负责GDP核算，实行分级核算， 国家和地区各自核算本辖区范围内的数据。
• 这种体制下，各地区GDP之和与国家的GDP数据 并不相等过主要是资料来源方面的差异造成的。 这种情况，在分级核算的国家中普遍存在。
• 另外，GDP核算本身在核算技术上还存在一定问 题，如理论框架、指标体系、口径范围、计算方 法、数据来源等方面还存在不完善的地方。这是 任何一个国家的核算体系和核算实务面临的普遍 问题。