第二章税收缴纳知识
税法基础知识课件
税法基础知识课件第一章：税法概述一、税法的定义和作用税法是国家用法律规范纳税关系的专门法律体系。
其作用主要包括调节纳税义务人与国家之间的税收关系、调控经济发展、实现社会公平等。
二、税法的基本原则1. 法定原则：税法的设定和实施必须以法律为依据。
2. 等价原则：纳税人应按照税收法律规定的方式和税率，以合法的课税对象满足纳税义务。
3. 比例原则：税法规定的税额应与课税标准之间存在一定的比例关系。
4. 公平原则：税法应当符合社会公平正义的要求，合理分担税收负担。
第二章：税收的分类一、按征收主体划分1. 中央税：由中央政府征收的税收，如企业所得税、个人所得税等。
2. 地方税：由地方政府征收的税收，如房产税、土地增值税等。
二、按征收对象划分1. 直接税：纳税人直接承担税负的税收，如个人所得税、企业所得税等。
2. 间接税：由纳税人作为经营者向消费者转嫁的税收，如增值税、消费税等。
三、按税收来源划分1. 国内税：来源于经济活动在国内产生的税收，如增值税、企业所得税等。
2. 对外税：来源于经济活动与外国之间的税收，如关税、出口退税等。
第三章：税收的基本原则和制度一、税收的基本原则1. 性质一致原则：同一种税收在不同的征收主体之间应保持统一。
2. 简易和便利原则：税收征收应简明、便于纳税人操作。
3. 适度纳税原则：税收应根据纳税人的经济能力进行合理的征收。
4. 会计核算原则：纳税人应按照会计核算规定进行税款计算和申报抵扣。
二、税收的制度1. 税基核查制度：税务机关对纳税人的经济业务进行核查，确保纳税申报的真实性和合法性。
2. 税收征收制度：税务机关按法定程序对纳税人进行税款的征收与管理。
3. 税收优惠制度：根据国家政策对符合条件的纳税人给予减免、减税或免税等优惠政策。
4. 税收征管制度：就税收的征管活动进行规范和管理，包括税收登记、税款征收、纳税申报等。
第四章：税法的基本理论一、税收的收入理论：税收是国家财政收入的主要来源，为国家提供公共事业运行所需的资金支持。
税收实务操作指南第二章主要税种知识与实务操作-第一节增值税知识与实务操作
第二章主要税种知识与实务操作第一节增值税知识与实务操作一、增值税的征税范围在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照《增值税暂行条例》缴纳增值税。
二、增值税的税率纳税人销售或者进口货物，除有特殊规定外，税率为17%。
纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17%。
纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：①粮食、食用植物油；②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；③图书、报纸、杂志；④饲料、化肥、农药、农机、农膜；⑤国务院规定的其他货物。
纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。
特别提示纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。
【案例2-1】某企业专门从事粮食和油的销售，其中主要以食用植物油为主，兼营其他油，2009年度，该企业总销售额为500万元，属于增值税一般纳税人，其中大约有400万元的销售额属于粮食和油的销售收入，但是该企业并未分别核算粮食、食用植物油和其他油的销售额，该企业应当按照什么税率缴纳增值税？【解析】销售粮食和食用植物油适用13%的税率，销售其他油适用17%的税率。
同时，如果纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。
未分别核算销售额的，从高适用税率。
该企业并未分别核算不同税率货物的销售额，因此，应当从高适用税率，该企业500万元的销售额都应当适用17%的税率。
【例题·多选题】下列货物中适用13％税率的有（）。
A．粮食B．农药日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。
纳税人通常是以1个月作为纳税期限，下图展示了企业缴纳增值税的基本流程。
【例题·单选题】纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起（ ）日内申报纳税。
税收相关知识点总结
税收相关知识点总结税收的种类税收按照征收对象的不同可以分为个人税收和企业税收。
个人税收包括个人所得税、个人财产税、遗产税等；企业税收包括企业所得税、增值税、营业税等。
根据税收征收的方式和形式又可以分为直接税和间接税，直接税是由纳税人直接缴纳，如个人所得税、企业所得税；间接税是由商家代为征收，最终由消费者来承担，如增值税、消费税等。
此外，还有地方税、中央税等分类方式。
税收根据用途可以分为一般预算税和专项税，包括社会保险费、环境保护费等。
税收的功能税收不仅仅是一种财政收入，它还有多种功能。
首先，税收是政府筹集财政收入的重要手段，可以资助政府提供的公共服务和社会保障。
其次，税收可以用来调节经济，通过调节税收来调整收入分配，促进消费和投资，稳定经济增长。
再次，税收可以用来调节社会公平，通过征收财产税和遗产税来促进财富再分配，减少社会贫富差距。
最后，税收也可以用来促进经济结构升级和产业升级，通过税收政策来引导资源配置和产业结构调整。
税收的原则国际上通行的税收原则包括公平原则、公正原则、效率原则和简单原则。
公平原则是指税负应当按照纳税人的能力而不按照其收入水平确定，即能力原则；公正原则是指税法应当一视同仁，对所有纳税人实行统一的税制；效率原则是指税法应当促进经济的高效运行，尽可能减少税收对经济活动的干扰；简单原则是指税法应当简单明了，易于执行和遵守。
这些原则在税收制度设计和税收政策制定中都要得到充分考虑。
税收政策税收政策是指政府通过制定税法和实施税收措施对税收进行管理和调控的一种宏观经济政策。
税收政策的目标包括调节经济、促进社会公平、保障国家安全等。
税收政策包括宏观税收政策和微观税收政策，宏观税收政策是指政府通过更改税率和征税对象等手段来调节经济，并对整个社会的税收收入、支出和债务等进行管理和调控；微观税收政策是指政府通过制定个别税法和实行具体税收措施来对某一具体领域或者某一组织进行管理和调节。
国际税收随着全球经济的发展和国际间的贸易往来，国际税收成为了一个重要议题。
税收基础知识重点
税收基础知识重点税收基础知识重点第一章：税收的定义和分类1. 税收的概念税收是指国家根据法律规定，按照一定的税率和税基，从居民和非居民的财产、收入和行为上征收的一种财政收入。
2. 税收的分类（1）按税种分类- 间接税：这类税收是指税务主体通过征税目标征收税款，纳税人并不是直接向税务主体缴纳税款。
间接税的特点是税务主体通过行政手段、企业或个人的交易环节实施税收，纳税人通过购买商品或接受服务的方式向国家缴纳税款。
常见的间接税有增值税、消费税、关税等。
- 直接税：这类税收是指税务主体直接向纳税人征收税款。
直接税的特点是税务主体直接向纳税人征收税款，纳税人需主动向国家缴纳税款。
常见的直接税有个人所得税、企业所得税、房产税等。
（2）按征收主体分类- 中央税：由中央政府依法征收的税收，主要包括增值税、消费税、企业所得税等。
- 地方税：由地方政府依法征收的税收，主要包括房产税、土地使用税、城市维护建设税等。
（3）按征税对象分类- 个人税：对个人财产、收入和行为进行征税，主要包括个人所得税、遗产税等。
- 企业税：对企业财产、收入和行为进行征税，主要包括企业所得税、增值税等。
第二章：税收的基本原则1. 合法性原则税收必须依法征收和使用，合法性是税收的基本原则。
税务主体必须依法制定税法，履行法定税收程序，确保税收的合法性。
2. 公正性原则税收征收和分配必须公平合理，公正性是税收的基本原则。
税务主体在税收征收和分配过程中，应当坚持公平原则，避免过度负担纳税人或偏袒某一群体。
3. 简易性原则税收征收的程序和规则应当简明易懂，简易性是税收的基本原则。
税收政策和税法应当避免复杂繁琐的规定，使纳税人能够容易理解和遵守税法。
4. 效率性原则税收征收和分配应当高效率和高效益，效率性是税收的基本原则。
税务主体应当根据经济、社会发展的需要和目标，制定科学合理的税收政策，提高税收的征收效益。
第三章：税基与税率1. 税基的概念税基是指纳税人的财产、收入和行为等可以作为征税依据的基础。
自考《中国税制》知识点梳理(一)
一、税收的概述（一）税收的概念及对其的理解1.定义：税收是国家凭借政治权力，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。
2.对税收概念的理解⑴从直观来看，税收是国家取得财政收入的一种重要手段。
⑵从物质形态看，税收缴纳的形式是实物或货币。
⑶从本质上来看，税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配。
⑷从形式特征来看，税收具有无偿性、强制性、固定性的特征。
⑸从职能来看，税收具有财政和经济两大职能。
特点：适用范围的广泛性;取得财政收入的及时性;征收数额上的稳定性。
经济职能主要表现在：调节总供求平衡;调节资源配置;调节社会财富分配。
⑹从性质来看，我国社会主义税收的性质是取之于民，用之于民。
（二）税收的本质1.税收本质的涵义：税收是凭借国家政治权力，实现的特殊分配关系。
3.税收本质的内涵⑴税收体现分配关系⑵税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配，它是国家通过制定法律来实现的。
（三）税收的三性特征及其关系1.三性特征：缴纳上的无偿性（核心）;征收方式上的强制性;征收范围、比例上的固定性。
2.三性特征的关系⑴三性特征是税收本身所固有的特征，是客观存在的不以人的意志为转移。
⑵无偿性是税收的本质和体现，是三性的核心，是由财政支出的无偿性决定的。
⑶强制性是无偿性的必然要求，是实现无偿性、固定性的保证。
⑷固定性是强制性的必然结果。
⑸税收的三性特征相互依存，缺一不可，是区别于非税的重要依据。
二、税法的概念及其分类（一）税法：国家制定的有关调整税收分配过程中形成的权利和义务关系的法律规范的总和，它是税收制度的核心。
单选，填空（二）税法的分类1.按税法的效力分类：税收法律（人大及常委制定）；税收法规（国务院制定）;税收规章（税务管理部门制定）。
2.按税法的内容分类：税收实体法（规定实体权利和义务，税法的核心）；税收程序法（程序关系为调整对象）。
3.按税法的地位分类：税收通则法（共同性问题）；税收单行法（某一类问题）4.按税收管辖权分类：国内税法（一国范围内）；国际税法（国家与国家之间税收权益分配）三、税收法律关系1.税收法律关系主体：即税收法律关系的参加者，它由存在税收权利义务关系的双方，即征税主体和纳税主体组成。
税务缴费知识点总结
税务缴费知识点总结税务缴费的种类税款的种类多种多样，主要包括个人所得税、企业所得税、增值税、消费税、房产税、车辆税等。
每种税款都有自己的缴纳规定和方式。
个人所得税是工薪阶层每月都需要缴纳的税款，主要通过公司代扣或者个人自行申报进行缴纳。
企业所得税是企业按照利润额缴纳的税款，也应遵守相关规定按时缴纳。
增值税是指企业销售商品或服务所支付的税款，一般是按照销售额的一定比例缴纳。
消费税是指在特定商品领域的一种税款，比如烟酒、汽车等。
房产税是针对个人和企业拥有的房产征收的一种税款，也应按时缴纳。
车辆税是指拥有或使用汽车的个人或企业需要缴纳的税款。
以上是一些常见的税款种类，各地的税款规定可能有所差异，需要具体根据当地的规定进行缴纳。
税务缴费的基本流程税务缴费的基本流程包括申报、计算、缴纳和报销。
不同的税款可能有不同的流程，但大体上都包含这四个步骤。
首先是申报，纳税人需要按照规定的时间和方式对应的税款进行申报。
申报一般是指填写相应的申报表或者在线填写电子申报表。
其次是计算，根据申报的情况，需要对税款进行计算。
计算税款的依据可能是销售额、利润额、所得收入等。
然后是缴纳，根据计算出的税款金额，需要按照规定的时间和方式将税款缴纳到相应的税务机关或银行账户。
最后是报销，某些税款可能具有一定的报销政策，纳税人可以根据政策规定的条件和程序进行相应的报销操作。
以上是税务缴费的基本流程，但具体的操作还需要参照当地的税法规定和相关政策。
税务缴费的注意事项在进行税务缴费的过程中，需要注意一些问题，以免因疏忽而造成不必要的损失。
首先是缴纳的及时性，按照规定的时间和方式进行税款的申报和缴纳，避免因为延迟而产生滞纳金。
其次是缴纳的准确性，需要对税款进行准确计算和申报，避免因为差错而产生税务风险。
再者是缴纳的合法性，需要严格按照税法规定进行缴纳操作，避免因违法行为而受到处罚。
最后是报销的规范性，如果有报销政策，需要严格按照政策规定的条件和程序进行报销操作，避免因为操作不当而被认定为违法行为。
税收基础知识
税率％ 速扣数 5 10 15 20 0 25 125 375
5
6 7
超过20000元的—40000元
超过40000元的—60000元 超过60000元的—80000元
25
30 35
1375
3375 6375
8
9
超过80000元的—100000元
超过100000元的
40
45
10375
15375
超额累进税率的含义及其运用
第二节 税收制度的七种类型
税收制度的基本类型是对税收制度按照不同标 准，从不同角度进行划分。从而有以下类型： 一、按税制基本功能为划分依据——分为基本 法税制、实体法税制和程序法税制。
广义的税收制度包括税收基本法（如宪法等统领 各项税收法律制度的基本大法）、税收程序法 （如税收征收管理法等规范征纳税程序的法律制 度）和税收实体法（即规定各个独立税种征纳税 规范的法律制度）。 狭义的税收制度一般仅指税收实体法，即国家设 置的具体税种的课征制度。本书所涉及的内容， 主要是狭义的税收制度。
3) 财产税的纳税申报与所得税相似。
4)行为税的纳税申报是按次缴纳
六、税收优惠
（一） 税收优惠的概念 税收优惠是一国政府为了实现某种特定的 社会、经济或政治目标而规定的照顾和鼓 励。 税收优惠的基本特征是，受惠人比其他纳 税人少承担或不承担税款。 它是间接的政府支出，西方经济学家把政 府因实施税收优惠而放弃的收入称为税收 支出（税式支出）
五、纳税期限
可分为税款结算期限和税款申报缴纳期限。 税款结算期限又有按次结算和按固定期结算，按 次结算的有,如不常发生的个人劳务收入、一些营 业收入等；按固定期结算的一般是按月结算，也 有按年、半年、10天、5天、3天、1天为结算期 的。 纳税申报缴纳期是税法规定的与税务部门完成缴 纳任务，结清手续的期限。
税收知识点
税收理论与实务第一章.税收基础知识：1.税收的本质：①税收的本质问题是有层次的，分两层：第一层是税收最本质的规定性，它说明税收在社会产品分配中属于哪一部分分配及分配的性质，第二层是由第一层决定的税收的具体形式特征。
②税收是一个分配问题，满足社会公共需要的分配形式：满足生产；个人生活；社会公共需要；③税收具有无偿性、强制性、固定性2.税收的特征：（简答）P4①无偿性：是指国家征税后对纳税人既不需要直接偿还，也不付出任何直接形式报酬。
无偿性是税收的关键特征，决定税收是国家筹集财政收入的主要手段，调节经济和矫正社会分配不公的有力工具。
②强制性：是国家凭借政治权利通过法律形式对社会产品进行强制分配，不是自愿交纳，必须依法纳税, 否则会受到法律制裁。
强制性是国家权力在税法上的法律体现，是国家取得税收收入的根本前提。
依法纳税是权力，也是义务。
③固定性：指税收是通过国家法律规定了税制的要素，保持相对的连续性和稳定性，即使具体内容会因经济发展、国家经济政策变化而进行调整，改革后也要保持相对的稳定性。
④三性是一个完整的统一体，相辅相成、缺一不可，无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。
3.税收的分类P6按征税对象的性质：流转税：商品交换、提供劳务：增值税、消费税、营业税、关税所得税：企业和个人资源税：城镇土地使用税、土地增值税、财产税：房产税、契税、车船税行为税：印花税、城市维护建设税按计税标准：从价税：以价格为依据：增值税、营业税、企业所得税从量税：以实务数量为依据复合税：从量和从价相结合按税收与价格的组成关系：价内税：包括税金：营业税、消费税价外税：不包括税金：增值税按税收负担能否转嫁划分：直接税：必须由自己负担：所得税、财产税、社会保险税间接税：可由他人负担：消费税、营业税、关税按税收管理和受益权限：中央税（关税，消费税）、地方税（营业税，个人所得税）、中央和地方共享税（增值税）19水煮（浸）一冰冻一干燥保存强度（简称为保存强度）：是检验竹编胶合板胶合性能的指标，是在模拟加速老化后测定材料的静曲强度来表示的，它间接反映了板材胶层的胶合性能在水、温度的作用下的变化情况，也反映了材料在正常使用状态下，胶层和整个胶合材料的耐水、耐候性能。
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三、税收征收管理的基本内容
1. 税务管理
税务管理，也称税收基础管理，是为 了保证税款的顺利征收所作的一些基础性 工作，是税款征收的前提 。
税务管理主要包括税务登记管理、账 簿和凭证管理及纳税申报管理 。
2.税款征纳
税款征纳，是指税款入库的过程。 1）从征税机关的角度来看，是征税机关依照
法律、法规的规定征收税款的过程； 2）从纳税人的角度来看，是纳税人或扣缴义
第五节 税款征收
一、 税款征收方式 1、查账征收 2、查定征收 3、查验征收 4、定期定额征收 5、代扣代缴、代收代缴 6、委托代征
二、 税收保全措施
税收保全措施，是指税务机关在纳 税人的某些行为将导致税款难以保 证的情况下，于规定的纳税期之前 采取的限制纳税人处理或者转移商 品、货物或其他财产的强制措施， 其目的是保证税款按期、足额征收 入库。
第二章 税内容 。 ►理解税收法法律责任 。 ►明确账簿、凭证和发票的管理要求 。 ►掌握纳税申报和税款征收的方式与方法 。 ►熟练运用并掌握税务登记表的填制方法。
重点
纳税申报方法
难点
税务登记表的填制方法
主要内容
1.1 税收征纳概述 1.2 税务登记 1.3 账簿、凭证和发票的管理 1.4 纳税申报 本章小结
务人按照法律、法规的规定缴纳税款的过程。
3． 发票管理
发票管理，是指税务机关依照法律、 行政法规的规定，对发票的印制、领 购、开具、取得、保管和缴销等方面 所进行的管理。
4．税务检查
税务检查，是指税务机关为了减 少税款的流失，根据税收法律、法 规及相关的财务会计制度的规定， 对纳税人履行纳税义务、扣缴义务 人履行扣缴义务的情况所进行的检 查和监督
一、 纳税申报的主体
纳税申报的主体，可分为以下三种情况：
（1）依法已向国家税务机关办理税务登记的 纳税人。
（2）按规定不需向国家税务机关办理税务登 记，以及应当办理而未办理税务登记的纳 税人 。
（3） 扣缴义务人和国家税务机关确定的委 托代征人。
二、纳税申报的内容
所谓申报内容，是指税收法律、行政法规规定的 或者税务机关根据法律、行政法规的规定确定的 纳税人、扣缴义务人向税务机关申报应纳或者应 解缴税款的内容。
三、纳税申报延期
纳税人、扣缴义务人按规定的期限办理纳税 申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告 表确有困难，需要延期的，应当在规定的期 限内向税务机关书面延期申请；经过核准， 可以在核准的期限以内办理。
四、纳税申报方式
1.纳税人、扣缴义务人可以直接到税 务机关办理纳税申报或者报送代扣 代缴、代收代缴税款报告表； 2.采取邮寄、数据电文或者其他方式 ； 3.实行定期定额缴纳税款的纳税人， 可以实行简易申报、简并征期等申 报纳税方式。
2)外商投资企业和外国企业、私营企业的会计凭证、账簿的 保存期为15年。
二、发票的管理
1. 发票的印制与领购 1) 发票的印制
增值税专用发票由国家税务总局指定的企业印 制，其他发票分别由省级税务机关指定的企业 印制。禁止私印、伪造、变造发票。
2) 发票的领购
依法办理税务登记的各类单位和个人，在领取 税务登记证件以后，可以向税务机关申请领购 发票。
资料 4、开业税务登记的实务
二、变更税务登记
1．变更税务登记的适用范围 2．变更税务登记需要提供的资料
3．变更税务登记的程序(见图2-4)
三、注销税务登记
1．注销税务登记的适用范围 2．注销税务登记的时间要求 3．注销税务登记需要提供的资料 4．注销税务登记的程序(见图2-5)
四、停业、复业登记
第三节账簿、凭证和发票的管理
一、 账簿、凭证的管理
1．设置账簿的管理
从事生产、经营的纳税人应当在领取营业执照 之日起15日内按照规定设置总账、明细账、日 记账以及其他辅助性账簿，其中总账、日记账 必须采用订本式。
2． 账簿、凭证的使用和保管
账簿、凭证必须依据有关的法律规定进 行使用和保管。
1)从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财 政、税务主管部门规定的期限(通常为10年)保管账簿、记账 凭证、完税凭证及其他有关资料；
5． 法律责任
法律责任，是指纳税人、扣缴义务人 不能正确履行义务、发生违法行为时 所应承担的法律后果。
6． 税收争议的解决
税收争议的解决，是作为征管方的 税务机关在与纳税人、扣缴义务人、 纳税担保人等相对人在税款征收过 程中所发生的一些争议予以解决的 方式。
四、纳税人投资经营各环节主要缴纳 的税费
1、投资创建过程中应缴纳的税费 2、生产经营环节应缴纳的税费 3、日常管理环节应缴纳的税费 4、成果分配环节应缴纳的税费 5、纳税人中止经营行为时需要缴纳
的税费
第二节 税务登记
一、开业税务登记
1、开业税务登记的时间和地点 2、开业税务登记的程序(见图2—2) 3、纳税人办理税务登记时需要提供的证件、
2.发票的开具与保管
1) 发票的开具 2) 发票的保管 3. 发票的检查
税务机关在发票管理中可以检查印制、领 购、开具、取得和保管发票的情况，调出 发票查检，查阅、复制与发票有关的凭证、 资料，向当事各方询问与发票有关的问题 和情况。
第四节 纳税申报
纳税申报，是在纳税义务发生后， 纳税人按期向征税机关申报与纳税 有关的各类事项的一种制度。纳税 申报是连接税务机关与纳税人的重 要纽带，是建立税收征纳关系的重 要环节。
1. 停业复业登记的一般要求 2. 停业复业的程序(见图2-6、图2-7)
1. 五、外出经营报验登记
外出经营报验的一般要求 纳税人外出经营活动税收的管理程序 (见图2-8) 外埠纳税人经营活动的税收管理程序
六、税务登记的管理
1.《税务登记证》的管理 2. 非正常户的处理 1) 非正常户认定 2) 非正常户认定解除 3) 非正常户注销 4) 资料归档
第一节 税收征纳概述
一、税收征收管理的概念
税收征收管理，是国家征税机关依据 国家税收法律、行政法规的规定，按 照统一的标准，通过一定的程序，对 纳税人应纳税款依法组织收缴、入库 的活动。
二、税务机关的设置
1.税收管理体制 2.税务机构的设置及其管辖范围
1)国家税务局征收管理的税种 2)地方税务局征收管理的税种