表09-财政部门《地方政府性债务管理系统》债务余额审核情况表
地方政府性债务审计情况统计表填表说明
地方政府性债务审计情况统计表填表说明
为认真做好我县地方政府性债务审计工作，根据上级文件精神，县财政局及各债务用款单位都要填写《地方政府性债务审计情况统计表》，现就填写统计表有关事项说明如下：
一、债务统计的范围和对象
（一）被审计的债务范围。
此次对地方政府性债务的审计，主要是对地方政府负有偿还责任的债务进行审计。我国法律规定，地方政府不得进行债务担保（法律和国务院另有规定除外）。按照财政部会计报告准则，担保债务不计入担保单位的资产负债表，而是作为或有债务在会计报表附注中加以说明。为全面摸清地方政府可能承担的债务风险情况，此次审计也要对地方政府担保债务、其他相关债务进行审计。
附表：地方政府债务余额及综合财力统计表
（四）预算外财政专户收入
7、债券融资
（1）中央代发地方政府债券
（2）由财政承担偿还责任的融资平台债券融资
8、粮食企业亏损挂账
9、向单位、个人借款
担保债务余额
1、政府担保的外国政府贷款
2、政府担保的国际金融组织贷款
（1）世界银行贷款
（3）国际农业发展基金会贷款
2、专项转移支付收入
（4）其他国际金融组织贷款
3、税收返还收入
3、国债转贷资金
（三）国有土地使用权出让收入
4、农业综合开发借款
1、国有土地使用权出让金
5、解决地方金融风险专项借款
2、国有土地收益基金
6、国内金融机构借款
3、农业土地开发资金
（1）政府直接借款
4、新增建设用地有偿使用费
地方政府债务余额及综合财力统计表单位万元地方债务截止年月金额地方财力年度金额一直接债务余额一地方一般预算本级收入1外国政府贷款1税收收入2国际金融组织贷款2非税收入1世界银行贷款二转移支付和税收返还收入2亚洲开发银行贷款1一般性转移支付收入3国际农业发展基金会贷款2专项转移支付收入4其他国际金融组织贷款3税收返还收入3国债转贷资金三国有土地使用权出让收入4农业综合开发借款1国有土地使用权出让金5解决地方金融风险专项借款2国有土地收益基金6国内金融机构借款3农业土地开发资金1政府直接借款4新增建设用地有偿使用费2由财政承担偿还责任的融资平台公司借款四预算外财政专户收入7债券融资1中央代发地方政府债券2由财政承担偿还责任的融资平台债券融资8粮食企业亏损挂账9向单位个人借款10拖欠工资和工程款11其他二担保债务余额1政府担保的外国政府贷款2政府担保的国际金融组织贷款1世界银行贷款2亚洲开发银行贷款3国际农业发展基金会贷款4其他国际金融组织贷款3政府担保的国内金融机构借款4政府担保的融资平台债券融资5政府担保向单位个人借款6其他地方政府债务余额一二50地方综合财力一二三四债务率地方政府债务余额地方综合财力100以国际原油1桶80美元计算汇率671得出一桶原油价格为806715368元一桶原油质量为136kg则1公斤价格为53681363947元原油密度为081吨m
地方政府债务管理问题分析
政策与商法研究地方政府债务管理问题分析徐鹏程(广西大学商学院，广西南宁530004)摘要：近年来，地方政府债务风险问题一直是社会关注的焦点，加强地方政府债务管理，防范债务风险已成为政府治理的一项重要课题g从地方政府债务现状和成因出发，分析当前地方政府债务管理所存在的问题，并分别从债务规模控制，风险预警和债务监督等方面提出政策建议。
关键词：地方债务；债务管理；债务风险中图分类号：D9 文献标识码：A doi：10. 19311/ki. 1672-3198. 2016. 21. 0751地方政府债务现状及成因1.1地方政府债务现状在地方政府债务规模方面，截止至2014年，政府负有偿还责任的地方政府债务规模高达15. 4万亿元，这一数字将在2015年达到16万亿，债务率将上升至负有担保责任的债务为3. 1万亿，承担一定救助责任的债务余额为5. 5万亿元。
与2013年6月份的数据相比，地方政府债务规模增加了 4. 5万亿元，增长高达41%;地方政府或有债务增长1. 6万亿元，增长由此可见，幽前地方政府债务仍处于较高的扩张速度，控制债务规模增长仍面临着较大的压力。
表1地方政府债务情况 单位：万亿元，％项目2010 2013 2014年末年S月年末2011年比2013年增加2014年比2013年增长1.地方政府债务6‘710. 915* 4 4.541M2.地方政府或有债务 4.07.08. 61. 623%负打担保贵任的侦务 2. 32,73, 10*415%承扣救助贞仟的侦务 1.7 4. 3 5. 5 1.228%数据来源：2013年地方债务审计报告，§013年地方债务审计报 告。
在政府债务结构方面。
截止至2014年末，从举债 主体层级来看，省、市、县三级政府负债规模分别为2. 1万亿、6. 6万亿、6. 7万亿，占比分别为：14%、42%和44M;从区域来看，东、中、西部地区分别占总规模的44%、25%和31%;从债务人的构成性质来看，主要是 融资平台、政府部门和机构、事业单位及国有企业，分 别占39%、24%、22%和15%;从债务资金来源看，银 行贷款占比51%、地方政府债券占8%，其余为企业债券、应付款、信托等。
地方政府性债务审计情况统计表填报操作要求及各表校验关系说明
地方政府性债务审计情况统计表填报操作要求及各表校验关系说明为规范地方政府性债务审计情况统计表的填报，保证统计表的填报、审核、采集、汇总工作的顺利进行，加强统计表勾稽关系的审核，提高填报质量，我们对下发的《地方政府性债务审计情况统计表》EXCEL表格进行了计算机技术处理，增加了各表的自动计算和数据平衡关系、数据间逻辑关系的校验功能。
现将审计情况统计表填报操作要求及各表校验关系说明如下：一、填报操作要求本项目要求使用Microsoft Office Excel 2003版本进行报表填报，使用其他版本可能会造成表中部分内置功能失效或产生校验误报。
例如，使用Excel 2000不能实现【债务审计】菜单中的【插入新行】功能。
（一）严禁更改统计表结构。
本套统计表中，每张表都包含表头、数据填报、附注三个区域。
其中，表中预留的空白区域为数据填报区，并已预置相关公式和格式，在此即可完成全部填报工作；表头、附注的内容和位置不允许做任何修改，具体包括：1．严禁自行在报表中增加列、删除列、更改列顺序；2．严禁删除表头所在的行；3．严禁删除、修改表头区各单元格中的内容；4．严禁删除报表下方的附注信息。
（三）报表填报注意事项。
1．下发各表都标识了一列称为“主键”的信息。
各表依据“主键”完成相关校验功能，“主键”内容为空的行不参与校验。
当本行其他位置有内容时，标有“主键”的列必须填列内容，以保证校验功能正常实现。
除表11外其他各表的“主键”参见2．每张表中表头显示为灰色的区域必须通过下拉框选择，即通过点击并从下拉列表中选择内容的方式进行填列，不得手工输入。
3．每张表中表头显示为淡黄色的区域由报表自动计算产生。
如手工输入内容，在校验时会自动更正为自动计算结果。
4．在填报前需将Excel的宏安全级别设置为【低】。
设置方法如下：（1）选择Excel【工具】菜单后出现以下窗口：（2）点击【宏】后出现以下窗口：（3）点击【安全性】后出现如下窗口：（4）在“安全级”页面选择为【低】后，点击“确定”，完成对宏安全级的设置。
地方政府性债务管理信息系统运用及指标说明
附件1：地方政府性债务管理信息系统运用及指标说明地方政府性债务管理信息系统分为债务数据采集、统计报表和风险预警分析三个模块。
主要运用及指标填报说明如下：一、统计范围和原则本系统统计范围包括地方政府机关、事业单位以及政府成立的基础设施性企业提供基础性、公益性服务直接借入的债务和地方政府机关提供担保形成的债务。
具体包括政府性债务、部门自行举借的债务和村级债务。
不包括直接隐性债务和或有隐性债务。
财政赤字，政府间的往来款、暂付款，同级政府部门间的借款，白条欠账、中央与地方双重管理的部门或单位的债务均不属于地方政府性债务。
债务级次包括省级、市级、县级、乡镇级和村级。
债务项目填报“谁使用、谁填报”，原则上按收付实现制填列，有独立管理办法的从其办法。
二、债务信息债务信息按债务项目录入，债务项目是指每一次发生的债务行为，如某一债务用途有几个债务来源的，每一个债务来源算作一个项目，具体债务信息有：1、债务项目基本情况，包括：债务项目名称、债务数额、合同利率、债务性质、债务类别、债务级次。
2、债务人和债权人情况，包括：债务人所在部门、具体债务人、债务来源、具体债权人。
3、债务偿还情况，包括：上年累计偿还本金数、上年累计偿还利息数、累计偿还本金数、累计偿还利息数、上年债务本金余额、上年未偿还利息余额、当年新增利息、当年未偿还利息余额。
4、债务逾期情况，包括：债务发生时间、债务到期时间、债务逾期金额、已逾期年限、偿债计划。
三、债务指标解释（一）债务项目基本情况项目名称：项目名称包括债务人单位、债务用途等信息，如：**中学教学楼维修贷款、**市**县**乡维修政府办公楼等。
合同利率：债务举借时债务人债权人双方商定的利率。
债务性质：包括政府性债务、部门自行举借的债务和村级债务。
部门自行举借债务是指除地方政府性债务外，由政府职能部门在政府没有提供担保的情况下自行向金融机构、个人和其他单位借（欠）款余额。
自收自支单位的债务只能填入部门债务。
财政部关于印发《地方政府存量债务纳入预算管理清理甄别办法》的通知
财政部关于印发《地方政府存量债务纳入预算管理清理甄别办法》的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2014.10.23•【文号】财预[2014]351号•【施行日期】2014.10.23•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】预算、决算正文财政部关于印发《地方政府存量债务纳入预算管理清理甄别办法》的通知（财预〔2014〕351号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：为进一步加强地方政府性债务管理，做好地方政府存量债务纳入预算管理相关工作，根据《国务院关于加强地方政府性债务管理的意见》（国发〔2014〕43号），财政部制定了《地方政府存量债务纳入预算管理清理甄别办法》，现印发给你们，请认真贯彻执行。
附件：地方政府存量债务纳入预算管理清理甄别办法财政部2014年10月23日附件地方政府存量债务纳入预算管理清理甄别办法第一条为贯彻落实《国务院关于加强地方政府性债务管理的意见》（国发〔2014〕43号，以下简称《意见》），做好地方政府存量债务纳入预算管理清理甄别工作，制定本办法。
第二条清理甄别工作的目的，是清理存量债务，甄别政府债务，为将政府债务分门别类纳入全口径预算管理奠定基础。
第三条本办法所指存量债务是指截至2014年12月31日尚未清偿完毕的债务。
第四条清理甄别工作由地方政府统一领导、财政部门具体牵头、部门单位各负其责。
第五条地方各级政府要结合清理甄别工作，认真甄别筛选融资平台公司存量项目，对适宜开展政府与社会资本合作（PPP）模式的项目，要大力推广PPP模式，达到既鼓励社会资本参与提供公共产品和公共服务并获取合理回报，又减轻政府公共财政举债压力、腾出更多资金用于重点民生项目建设的目的。
第六条清理甄别工作按照先清理、后甄别的顺序开展。
第七条清理工作由地方政府性债务存量的举借单位（以下简称债务单位）具体负责，主管部门和财政部门审核把关。
债务单位应与债权人共同协商确认，根据合同逐笔核对债务明细数据。
财政部地方政府性债务管理系统填报说明【模板】
财政部地方政府性债务管理系统填报说明本次地方政府性存量债务清理甄别工作通过财政部地方政府性债务管理系统（以下简称“债务系统”）进行，请检查版本是否为最新的2.0版，使用旧版本无法进行清理甄别工作，下面针对债务系统设置和填报要求方面的变化进行说明。
1.1 建设项目注意：所有可能需要后续融资的项目均应填列“建设项目”模块内容，但由于一般债务、专项债务在建项目涉及到过渡期政策，建设项目中的所有选项均为必填项，不得为空。
政府负有担保责任的债务、政府可能承担一定救助责任的债务也请在此次填列，但投资计划、已落实资金等为非必填项目。
此处需要填报的建设项目范围包括如下：1. 截至2013年6月30日尚有政府性债务余额的项目；2. 2013年7月到2014年底新增的需要举借政府性债务的项目。
1.1.1建设项目基本情况一、总投资计划【调整项】1、“项目总概算”：【保留项】，是指该项目经相关部门审批通过的总概算金额，单位为万元，（注意，本次升级后，建设项目录入界面的所有金额都按万元填报。
）2、“财政补助资金”：【新增项】，是指在项目整个建设周期内，财政部门计划投入该项目的资金总额，包括本级财政资金和上级补助资金；3、“单位自筹资金”：【保留项】，是指在项目整个建设周期内，项目业主单位计划通过自身途径为本项目筹集的非债务性资金；4、“PPP模式社会资本投资资金”：【新增项】，是指对于采用PPP模式建设的项目，根据建设协议，投资方计划投入的资金总额；5、“融资资金”：【新增项】，是指在项目建设周期内，各方计划通过各种融资渠道为项目举借的政府性债务资金总额；6、“其他投资方计划投入资金”：【新增项】，是指除政府性债务单位以外其他投资方参与本项目计划投入的资金总额，系统默认等于项目总概算减去上述四种资金，不能为负数；二、截至2014年底已落实资金【新增项】1、“合计：【新增项】，是指该项目截至2014年底已经落实到位的各类资金总额，系统自动计算，等于下述五类资金之和；2、“财政补助资金”：【新增项】，是指截至2014年底，财政部门为该项目已经拨付到位的资金总额，包括本级财政资金和上级补助资金；3、“单位自筹资金”：【新增项】，是指截至2014年底，项目业主单位通过自身途径为本项目筹集到位的非债务性资金总额，没有可为空；4、“PPP模式社会资本投资资金”：【新增项】，是指对于已采用PPP模式建设的项目，截至2014年底投资方已经投入的资金总额；5、“融资资金”：【新增项】，是指截至2014年底，相关各方通过各种融资渠道为项目实际举借到账的政府性债务资金总额（不含已签协议未提款金额）；6、“其他投资方计划投入资金”：【新增项】，是指截至2014年底，债务单位以外其他投资方参与本项目实际投入的资金总额；三、后续资金来源【新增项】1、“合计“：【新增项】，是指该项目在2014年以后年度需要继续投资的总金额，系统自动计算，等于下述五类资金之和；2、“财政资金”：【新增项】，是指在2014年以后年度需要财政部门继续为该项目投资的总金额，系统自动计算，等于下述的“已明确安排的财政资金”与“财政资金缺口”之和；3、“已明确安排的财政资金”：【新增项】，是指已纳入2015年度财政预算的项目投资资金，包括本级财政预算资金和上级补助预算资金；4、“财政资金缺口”：【新增项】，是指在2014年以后年度需要财政继续投入、但尚未纳入2015年度财政预算的项目拟投资资金；5、“其他资金”：【新增项】，是指除财政资金以外，在2014年以后年度需要继续为该项目投资的总金额，系统自动计算，等于下述的四项之和；6、“单位自筹资金”：【新增项】，是指在2014年以后年度，需要项目业主单位继续通过自身途径为本项目筹集的非债务性资金总额，没有可为空；7、“PPP模式社会资本投资资金”：【新增项】，是指对于采用PPP模式建设的项目，在2014年以后年度投资方需要继续投入的资金总额；8、“其他投资方计划投入资金”：【新增项】，是指在2014年以后年度，债务单位以外其他投资方参与本项目需要继续投入的资金总额；9、“资金缺口”：【新增项】，是指在2014年以后年度，该项目除财政资金以外，尚未落实的资金来源缺口（包含已签订融资协议未举借的部分）；四、2015年计划融资（一般债务）【新增项】1、“保证在建项目按计划建设2015年需融资金额“：【新增项】，是指要保证该在建项目在2015年继续按计划建设，当年需要新增的一般债务融资金额（不含借新还旧）；2、“2015年计划融资金额”：【新增项】，是指该项目计划在2015年举借的一般债务金额，系统自动计算，等于下述的“银行贷款”、“地方政府一般债券”与“其他融资方式”之和；3、“银行贷款”：【新增项】，是指该项目在2015计划通过银行贷款融资的一般债务金额；4、“地方政府一般债券”：【新增项】，是指该项目在2015计划通过地方政府一般债券举借的债务金额；5、“其他融资方式”：【新增项】，是指该项目在2015计划通过除银行贷款和一般债券以外的融资方式举借的债务金额；五、2015年计划融资（专项债务）【新增项】1、“保证在建项目按计划建设2015年需融资金额“：【新增项】，是指要保证该在建项目在2015年继续按计划建设，当年需要新增的专项债务融资金额（不含借新还旧）；2、“2015年计划融资金额”：【新增项】，是指该项目计划在2015年举借的专项债务金额，系统自动计算，等于下述的“银行贷款”、“地方政府专项债券”与“其他融资方式”之和；3、“银行贷款”：【新增项】，是指该项目在2015计划通过银行贷款融资的专项债务金额；4、“地方政府专项债券”：【新增项】，是指该项目在2015计划通过地方政府专项债券举借的债务金额；5、“其他融资方式”：【新增项】，是指该项目在2015计划通过除银行贷款和专项债券以外的融资方式举借的专项债务金额；1.2 政府性债务1.2.1基础数据分类调整一、“偿还资金来源”基础分类修改。
表03-地方政府其他相关债务明细表
地区级次 （自动生 成）
债务报表 年度（在 债务单 债务单位部门类别(在 下拉框中 位名称 下拉框中选择) 选择）
债务单位性质类别 (在下拉框中选择)
债务期 债务形 限（如 成年度 为拖 （限定 欠，不 填写4位 用填写 整数） 此列）
还债资金来 债务期限类 债务用途类别 源具体名称 别（在下拉 （按协议、合 （按协议约 框中选择， 项目单位 项目名称 同和计划用途 定、项目性 如为拖欠， 名称 填写，在下拉 质和相关政 不用填写此 框中选择） 策规定分析 列） 填列）
地方政府其他相关债务填列此表
表3
地方政府其他相关债务明细表
融资成本（仅2013年1月至6月债务报表年度填 列）
当年还本付息额
省、自治 区、直辖 市，计划 单列市 （在下拉 框中选 择）
市（地、 州、盟， 直辖市的 市辖区） （在下拉 框中选 择）
县（市、 区、旗 等）（在 下拉框中 选择）
乡（镇、 苏木） （在下拉 框中选 择）
8
9
10
11
12
13
14
15
16
23
24
25=26+ 26=27至 32 31之和
27
28
29
甘肃省
武威市
本级
地市本级
2012年
医疗卫生部门-医院
差额拨款事业单位(不 含公用事业单位)
2010 8年
5-10年(含10 武威市中 康复大楼 公益性项目 年) 医医院 建设项目
非财政资金
中国建设银行 银行贷款-建 股份有限公司 行 武威分行 中国银行股份 银行贷款-中 有限公司武威 行 东关分理处 中国建设银行 银行贷款-建 股份有限公司 行 武威分行
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
1（主键）
2
3
4
5
6=7+8 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
7
8
19
20
注： 1.第1列至第13列，各省、自治区、直辖市、计划单列市本级，市本级、县（区）本级、乡镇审计组均需填列。第14列至第18列，仅省、自治区、直辖市、计划单列市本级和省会城市本级审计组填列。 2.表头显示为灰色的区域必须通过下拉框选择，即通过点击并从下拉列表中选择内容的方式进行填列，不得手工输入；表头显示为淡黄色的区域由报表自动计算产生，如手工输入内容，在校验时会自动更正为自动计算结果。 3.本表一个地区级次仅填写1行。
合计（自动计 算）
直接债务
担保债务
其他相关 年末债务余 债务余额 额差额（自 （本地区 动计算） 表3第38 列合计 数） 12 13=6-9 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
备注1
备注2
表9
财政部门《地方政府性债务管理系统》债务余额审核情况表
单位：万元
财政部门《地方政府性债务管理系统》2013年6 月底债务余额 市（地、州 省、自治区 县（市、 、盟，直辖 、直辖市， 区、旗 市的市辖 计划单列市 等）（在 区）（在下 （在下拉框 下拉框中 拉框中选 中选择） 选择） 择） 乡（镇、 苏木） 地区级次（自 （在下拉 动生成） 框中选 择） 本次审计的2013年6月底债务余额 政府负有 偿还责任 的债务余 合计（自动 额（本地 计算） 区表1第 38列合计 数） 9=10+11+12 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 10 政府负有 担保责任 的债务余 额（本地 区表2第 38列合计 数） 11 少报债务额（仅2013年1月至6月债务报表年 度，省、自治区、直辖市、计划单列市本级和 省会城市本级填写） 政府负有偿 还责任的债 小计（自动 务余额（本 计算） 地区表1第 54列合计 数） 14=15+16+17 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 15 政府负有 担保责任 的债务余 额（本地 区表2第 61列合计 数） 16 其他相关 债务余额 （本地区 表3第54 列合计 数） 17 多报债务额 （仅2013年1 月至6月债务报 表年度，省、 自治区、直辖 市、计划单列 市本级和省会 城市本级填 写）（自动计 算） 18=13+14 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00