2019注册会计师(CPA) 税法- 车辆购置税法、车船税法、船舶吨税法
专题十二车辆购置税法、车船税法、船舶吨税法车辆购置税的纳税义务人与征税范围掌握考点太虚啦，吃透“考试套路”才是王道！套路识别单独考核车辆购置税的应税行为考试套路单独考核车辆购置税的应税行为车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。
其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用使用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为。
车辆购置税是以列举的车辆作为征税对象，包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。
考察车辆购置税的应税行为，重点在“使用”二字上，只要涉及“使用”就构成了应税行为，并且该税种由中央直接征收。
国内购买并使用旧车，不缴纳车辆购置税。
（例题1 多选题･真题）下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有()。
A.受赠使用应税车辆B.进口使用应税车辆C.经销商经销应税车辆D.债务人以应税车辆抵债【正确答案】见本专题末页【关键思路与解析】车辆购置税的纳税人是指境内购置应税车辆的单位和个人。
其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为。
所以选项C.D不属于车辆购置税的应税行为。
车辆用途增值税消费税车辆购置税自产、进口小汽车（含中轻型商用客车）销售、捐赠、投资、偿债√√×自产、进口大卡车、大货车√××进口小汽车（含中轻型商用客车）、自用√√√进口卡车、货车、电车、挂车农用运输车√×√购置、受赠、获奖、接受投资小汽车、卡车、货车、电车、挂车、农用运输车等车辆××√消费税税目和税率车辆购置税的纳税义务人与征税范围掌握考点太虚啦，吃透“考试套路”才是王道！考点简述本考点非重要考点，注意征税范围与消费税区分。
套路识别单独考核车辆购置税的应税行为考试套路单独考核车辆购置税的应税行为车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。
其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用使用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为。
车辆购置税是以列举的车辆作为征税对象，包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。
考察车辆购置税的应税行为，重点在“使用”二字上，只要涉及“使用”就构成了应税行为，并且该税种由中央直接征收。
国内购买并使用旧车，不缴纳车辆购置税。
（例题1 多选题･真题）下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有()。
A.受赠使用应税车辆B.进口使用应税车辆C.经销商经销应税车辆D.债务人以应税车辆抵债【正确答案】见本专题末页【关键思路与解析】车辆购置税的纳税人是指境内购置应税车辆的单位和个人。
其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为。
所以选项C.D不属于车辆购置税的应税行为。
车辆用途增值税消费税车辆购置税自产、进口小汽车（含中轻型商用客车）销售、捐赠、投资、偿债√√×自产、进口大卡车、大货车√××进口小汽车（含中轻型商用客车）自用、√√√进口卡车、货车、电车、挂车、农用运输车√×√购置、受赠、获奖、接受投资小汽车、卡车、货车、电车、挂车农用运输车等车辆××√车辆购置税的纳税义务人与征税范围车辆购置税的税率及计税依据掌握考点太虚啦，吃透“考试套路”才是王道！考点简述车辆购置税实行统一比例税率，10%。
需记忆。
套路识别1考核计税依据的具体内容2考核计税依据分项目细化计税依据：1.购买自用——计税价格为支付的全部价款和价外费用；2.进口自用——海关审查的有关完税凭证，若申报计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由，则计税价格为国家税务总局核定的最低计税价格；3.其他自用应税车辆。
1自产自用、受赠使用、获奖使用和以其他方式取得并自用的应税车辆，一般以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据。
2国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税依据为纳税人提供的有效价格证明注明的价格。
有效价格证明注明的价格明显偏低的，主管税务机关有权核定应税车辆的计税价格。
（3）进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆。
计税依据为纳税人提供的有效价格证明注明的价格。
纳税人无法提供车辆有效价格证明注明的，主管税务机关有权核定应税车辆的计税价格。
（例题4单选题·真题）某企业2016年3月进口载货汽车1辆；4月在国内市场购置载货汽车2 辆，支付全部价款和价外费用为75万元（不含增值税），另外支付车辆购置税7.5万元，车辆牌照费0.1万元、代办保险费2万元；5月受赠小汽车1辆。
上述车辆全部为企业自用，下列关于该企业计缴车辆购置税计税依据的表述中，正确的是（）。
A.国内购置载货汽车的计税依据为84.5万元B.进口载货汽车的计税依据为关税完税价格加关税C.国内购置载货汽车的计税依据为77万元D.受赠小汽车的计税依据为同类小汽车的市场价格加增值税【正确答案】见本专题末页【关键思路与解析】选项A.C：国内购置车辆的计税依据为全部价款和价外费用，不包括车购税、牌照费、保险费，因此计税依据为75；选项B：进口车辆的车辆购置税的计税依据=关税完税价格+关税+ 消费税，由于进口的是载货汽车，不是消费税应税范围，所以消费税是0，那么进口载货汽车的计税依据为关税完税价格+关税；选项D：计税依据不包括增值税。
随同车辆一起购买的工具件或零部件都要纳入计税依据，相当于跟车辆是一体的。
但是控购费和增值税与车辆不是一体的，所以不纳入计税依据。
这里所谓的一体可以理解为，每辆车都有它特有的装饰和工具件自成一体，而控购费和增值税对于每辆车的性质都是一样，无法成为一体。
同理，牌照费、保险费（以委托方名义开具的发票）都是可以脱离车辆存在的，所以不纳入计税依据。
（事不关己高高挂起），如果是以受托方名义开具的发票也要纳入计税依据，例如以4S点开具的发票就要纳入计税依据。
车辆购置税的税率及计税依据车辆购置税的应纳税额计算掌握考点太虚啦，吃透“考试套路”才是王道！套路识别1考核计税依据结合应纳税额的计算2考核消费税结合车辆购置税套路研习（1）购买自用计税依据包含的项目计税依据不包含的项目1.随购买车辆支付的工具件和零部件价款；2.支付的车辆装饰费；3.销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用（各项费用在一张发票上难以划分）。
1.支付的控制费；2.销售单位开始购买者的各种发票金额中包含的增值税税款。
应纳税额=应纳税所得额×税率2进口自用应纳税额=（关税完税价格+关税+消费税）×税率3其他自用应纳税额=最低计税价格×税率（例题5单选题･真题）2013年6月王某从汽车4S店购置了一辆排气量为1.8升的乘用车，支付购车款(含增值税)234000元并取得“机动车销售统一发票”，支付代收保险费5000元并取得保险公司开具的票据，支付购买工具件价款(含增值税)1000元并取得汽车4S店开具的普通发票。
王某应缴纳的车辆购置税为()。
A.20000元B.20085.47元C.20512.82元D.24000元【正确答案】见本专题末页【关键思路与解析】购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款应作为购车价款的一部分，并入计税依据中征收车辆购置税。
王某应缴纳的车辆购置税=(234000+1000)÷(1+17%)×10%=20085.47(元)。
随车购买车辆相关的零件和器具，只要与车辆的本身无法脱离存在都要作为计税依据的一部分，保险若是以销售方名义开具，即使为代收的，也要作为计税依据。
车辆购置税的税率为10%，需要记忆，考试一般不会给出。
由于消费税和车辆购置税税目中都含有车辆，很容易结合考察。
需要缴纳车辆购置税的一定带有“车”字，且更常见，属于平价消费范围；但是消费税的税目都是价格稍高的商品，为了平衡贫富差才有消费税的存在。
小汽车消费税的纳税环节在生产、委托加工和进口环节，征税环节单一，其余环节都不会涉及到消费税的缴纳；而车辆购置税是使用环节缴纳（国内旧车除外），谁使用谁缴纳，纳税人容易辨别。
车辆购置税的应纳税额计算车辆购置税的税收优惠掌握考点太虚啦，吃透“考试套路”才是王道！套路识别考核免税条件消失，应纳税额的计算考核免税条件消失，考试套路应纳税额的计算（一）免税车辆1.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆；2.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆；3.设有固定装置的非运输车辆；4.农用三轮运输车；5.2016年1月1日-2020年12月31日：城市公交企业购置的公共汽电车辆；6.其他情况：1防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛、联络的设有固定装置的指定型号车辆；2回国服务是留学人员用现汇购买一辆自用国产小汽车；3长期来华定居专家进口一辆自用小汽车。
（二）免税、减税条件消失应纳税计算应纳税额=初次申报时计税价格×[1-已使用年限×10%）]×税率（例题7单选题.真题）某公司2015年3月将其免税购进并自用的小汽车出售给乙公司，取得收入80万元;公司于2011年3月购买该新型小汽车，除此办理纳税申报时确定的计税价格为150万元，并办理免税手续。
已知该型号小汽车最新核定的同类型新车的最低计税价格为85万元，国产车辆使用年限按10年计算，则乙公司就该车应缴纳的车辆购置税为()。
A.9万元B.10万元C.8.5万元D.9.5万元【正确答案】见本专题末页【关键思路与解析】免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满1年扣减10%;所以免税条件消失的车辆计税价格=150×(1-4/10)=90(万元)，乙公司购置该小汽车应缴纳的车辆购置税=90×10%=9(万元)。
当免税条件消失时，要重新计算计税价格，计算标准：未满1年，以初次纳税申报的价格纳税；1年以上的，每满1年，递减10%。
例如2015年1月从国外留学回来的小王用现汇购买一辆小汽车，价值10万，车辆使用年限按10年计算。
2015年12月小王将小汽车卖了，那么免税条件消失了，计税依据为10万；若小王2017年1月将车卖了，那么计税依据=10×（1-2/10）=8万。
车辆购置税的税收优惠车船税的税目与税率掌握考点太虚啦，吃透“考试套路”才是王道！考点简述车船税的税目较多，相对应的税率也比较复杂，但是考试只考核计税单位。
注册会计师：车辆购置税法、车船税法和印花税法考点
注册会计师：车辆购置税法、车船税法和印花税法考点1、单选下列车船，应缴纳车船税的是()A、燃料电池乘用车B、低速载货汽车C、捕捞、养殖渔船D、纯电动汽车正确答案：B参考解析：本题考核车船税的税目和税率知识点（江南博哥）。
选项A、C、D 都不征收车船税的，选项B应该按照货车的规定征收车船税。
2、多选下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有()A、销售应税车辆的行为B、购买使用应税车辆的行为C、自产自用应税车辆的行为D、进口使用应税车辆的行为正确答案：B, C, D参考解析：销售应税车辆的行为，不属于车购税的应税行为。
3、多选根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有（）。
A.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆B.长期来华定居专家进口1辆自用小汽车C.底盘发生更换的车辆D.森林消防部门用于指挥、检查、调度、联络的设有固定装置的指定型号的车辆正确答案：A, B, D参考解析：对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底盘发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算4、单选下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是()A、摩托车B、三轮汽车C、乘用车D、拖船正确答案：B参考解析：以整备质量作为车船税计税标准的是货车(包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等)、挂车、专用作业车和轮式专用机械车。
5、多选下列项目中，可以免征车船税的有()A、企业拥有的所有非机动车船B、在农业部门登记为拖拉机的车辆C、捕捞、养殖渔船D、军队、武警专用的车船正确答案：B, C, D参考解析：非机动驳船应按船舶税额的50%计算。
6、多选下列应税凭证的计税依据分别为()A、购买股权转让书据，为书立当日证券市场成交价格B、货物运输合同为运输、保险、装卸等各项费用合计C、融资租赁合同为租赁费D、建筑业总包、分包合同分别为总包额、分包额正确答案：A, C, D参考解析：选项B中货物运输合同的计税依据应为运输费用，不包括装卸费和保险费。
注册会计师 CPA 税法 考点精讲 第十一章 车辆购置税法、车船税法和印花税法
第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法第一节车辆购置税法考情分析考试中的非重点税种，命题主要是单选题、多选题，曾经出现在综合题中，也属于简单计算，分值2分左右。
《中华人民共和国车辆购置税法》2018年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议通过，2019年7月1日起施行。
典型例题与经典考题演练一、单项选择题1.（2018年考题）下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）。
A.应税车辆的出口者B.应税车辆的捐赠者C.应税车辆的获奖者D.应税车辆的销售者『正确答案』C『答案解析』车辆购置税的纳税人是在我国境内购置应税车辆的单位和个人。
“购置”是指取得并使用的行为，包括：购买使用、进口使用、受赠使用、自产自用、获奖使用等。
2.纳税人购买下列车辆时，不需要缴纳车辆购置税的是（）。
A.汽车B.挂车C.排气量超过一百五十毫升的摩托车D.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆『正确答案』D『答案解析』悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆，免征车辆购置税。
3.某单位2019年7月购车一辆，购车支付的下列款项中，属于车辆购置税计税依据的是（）。
A.车辆牌照费B.增值税税款C.车款D.交强险保费『正确答案』C『答案解析』代收牌照费、增值税税款和交强险保费都不属于车辆购置税的计税依据。
4.某企业2019年7月进口载货汽车1辆；在国内市场购置载货汽车2辆，支付不含增值税价款为75万元，另支付车辆购置税7.5万元，车辆牌照费0.1万元，代办保险费2万元；受赠小汽车1辆。
上述车辆全部为企业自用。
下列关于该企业计缴车辆购置税依据的表述中，正确的是（）。
A.国内购置载货汽车的计税依据为84.5万元B.进口载货汽车的计税依据为关税完税价格加关税C.受赠小汽车的计税依据为组成计税价格D.国内购置载货汽车的计税依据为77万元『正确答案』B『答案解析』车辆购置税的计税依据中不包括代收的保险费、车辆牌照费和车辆购置税，所以计税依据是75万元；受赠小汽车的计税依据是购置应税车辆时相关凭证载明的价格（不含增值税）。
注会税法资源税、车辆购置税和车船税法、契税要点(DOC 6页)
注会税法资源税、车辆购置税和车船税法、契税要点(DOC 6页)资源税进口不征、出口不退。
资源税税收优惠（熟悉，能力等级2）资源税的减税、免税规定主要有：（一）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。
（二）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。
（三）自2007年2月1日起，北方海盐资源税暂减按每吨15元征收；南方海盐、湖盐、井矿盐暂减按每吨10元征收；液体盐资源税暂减按每吨2元征收。
（四）国务院规定的其他减税、免税项目。
（五）地面抽采煤层瓦斯暂不征收资源税。
资源税征收管理一、纳税义务发生时间（了解，能力等级1）（一）纳税人销售自产应税产品的纳税义务发生时间1．纳税人采用分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期当天；2．采取预收货款结算方式的，为发出应税产品的当天；3．采取其他结算方式的，为收讫销货款或者取得索取销货款凭据的当天。
（二）纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天。
（三）扣缴义务人扣缴税款义务发生时间，为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天。
二、纳税期限（了解，能力等级1）资源税的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月，由主管税务机关根据实际情况具体核定。
不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。
纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款。
三、纳税地点（了解，能力等级1）资源税纳税的属地性很强，资源税的纳税人应向应税产品开采或者生产所在地主管税务机关缴纳税款。
特殊规定有：1.纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由所在地省、自治区、直辖市税务机关决定。
2.纳税人跨省开采应税资源，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照开采地的实际销售量（或者自用量）及适用的单位税额计算划拨。
2019注册会计师-税法-(打印版)第十章车辆购置税和车船税法
第十章车辆购置税和车船税法考情分析非重点章，每个税种的分值在2分左右,合计该章分值在3－4左右。
第一节车辆购置税法一、纳税义务人和征税范围（一）纳税义务人在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。
应税行为包括：1.购买使用行为。
包括购买使用国产应税车辆和购买使用进口应税车辆。
2.进口使用行为。
指直接进口使用应税车辆的行为。
3.受赠使用行为。
4.自产自用行为。
5.获奖使用行为。
6、拍卖、抵债等方式取得并使用的行为。
关键字“用”【典型例题10－1】根据车辆购置税暂行条例规定，下列行为属于车辆购置税应税行为的有（）。
A.应税车辆的购买使用行为B.应税车辆的销售行为C.自产自用应税车辆的行为D.以获奖方式取得并自用应税车辆的行为『正确答案』ACD『答案解析』选项B，车辆购置税应税行为不包括应税车辆的销售行为。
（二）征税范围车辆购置税以列举产品（商品）为征税对象，未列举的车辆不纳税。
征收范围包括汽车（各类汽车）、摩托车、电车、挂车、农用运输车。
二、税率与计税依据：（一）税率车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%。
（二）计税依据1.购买自用应税车辆计税依据的确定计税价格的组成为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用（不含增值税）。
2.进口自用应税车辆计税依据的确定组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税3.其他自用应税车辆计税依据的确定纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，不能或不能准确提供价格的，则由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。
4.最低计税价格为计税依据的确定几种特殊情形应税车辆的最低计税价格规定如下：（1）对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底盘和发动机同时发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算。
（2）免税条件消失的车辆，最低计税价格的确定方法为：最低计税价格＝同类型新车最低计税价格×［1－（已使用年限÷规定使用年限）］×100%规定使用年限：国产车按10年计算，进口车按15年计算，超过使用年限的车辆，不再征收。
注册会计师-《税法》高频考点-第十一章 车辆购置税法、车船税法、印花税法(5页)
第十一章车辆购置税法、车船税法、印花税法18年考情回顾：3道选择题1.车辆购置税法2.车船税法3.印花税法高频考点1：车辆购置税法新法2019年7月1日起实施。
一、纳税人：境内购置应税车辆的单位和个人（1）购买使用行为（2）进口使用行为（3）受赠使用行为（4）自产自用行为（5）获奖使用行为（6）拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得使用行为【提示】如购置目的为销售则不征收车购税。
二、征税范围列举的车辆：汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。
【提示】旧法中的无轨电车、农用运输车纳入汽车范围。
三、税率比例税率：10%应纳税额＝计税依据×10%四、计税依据额。
2.纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日的人民币汇率中间价折合成人民币计算缴纳税款。
五、税收优惠1.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆；2.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆；3.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆；4.设有固定装置的非运输专用作业车辆；5.城市公交企业购置的公共汽电车辆。
六、征收管理1.纳税申报地点（1）购置应税车辆：车辆登记地的主管税务机关（2）购置不需要办理车辆登记的应税车辆：纳税人所在地的主管税务机关2.纳税义务发生时间：纳税人购置应税车辆的当日；3.纳税申报时间：自纳税义务发生之日起60日内申报缴纳；应当在向公安机关交通管理部门办理车辆注册登记前，缴纳车辆购置税4.车辆购置税实行一次性征收。
购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税；5.免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，纳税人应当在办理车辆转移登记或者变更登记前缴纳车辆购置税。
计税价格以免税、减税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满1年扣减10%。
6.退税情形：纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业退税额计算：以已缴税款为基准，自缴纳税款之日至申请退税之日，每满1年扣减10%。
2019年注册会计师CPA税法绝对的精华税法章节考点总结精心整理
税种性质增值税单位：指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位个人：指个体工商户和其他个人消费税注意：镀金（银）、包金（银）首饰，以及镀金（银）、包金（银）的镶嵌首饰（简称非金银首饰）在生产环节征收消费税消费税消费税消费税消费税注意：金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰，在零售环节征收。
连进口环节都不收消费税消费税邮寄入境的应税消费品城建税，教育费附加从事经营活动，缴纳增值税、消费税、营业税（安息吧）的单位和个人城建税，教育费附加烟叶税关税全部产地生产标准：指进口货物完全在一个国家内生产或制造，该国即为该货物的原产国关税实质性加工标准：以最后一个具备实质性加工的国家为原产国实质性加工是指：1）加工后，税则4位归类发生改变关税1. 携带进境的物品，推定其携带人为所有人2. 分离运输的行李，推定其进出境旅客3. 邮递方式进境的，推定收件人4. 邮递、运输处境的，推定寄件人、托运人船舶吨税按照船舶净吨位和吨税执照期限征收资源税对在我国领域及管辖海域从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征资源税土地增值税有偿转让国有土地使用权、地上建筑物和其他附着物产权，取得增值收入的单位和个人房产税房产税产权属于国家所有的房产税产权属于集体和个人所有的房产税产权出典的房产税产权所有人不在房产所在地的房产税承典人不在房产所在地的房产税产权未确定的房产税租典纠纷未解决的房产税无租使用其它单位房产的单位和个人城镇土地使用税一般规定：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人城镇土地使用税拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的城镇土地使用税土地使用权未确定或权属纠纷未解决的城镇土地使用税土地使用权共有的城镇土地使用税纳税单位无偿使用免税单位的土地城镇土地使用税以出让或转让方式有偿取得土地使用权的契税契税是以中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税耕地占用税车辆购置税车辆购置税车辆购置税纳税人报关进口车辆并自用的车船税印花税印花税印花税印花税印花税印花税印花税征税范围纳税义务人&代扣代缴义务人在境内销售或者进口货物、提供应税劳务和应税服务的单位和个人1. 生产应税消费品：销售、换取生产资料、投资入股、偿债、继续生产非应税境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售《消费税暂行条例》规定的应税消费品的其他单位和个人2. 将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的1）生产（含视为生产行为）应税消费品的单位和个人，自产销售的3. 将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的2）生产（含视为生产行为）应税消费品的单位和个人，自产自用的4. 委托加工应税消费品3）进口应税消费品的单位和个人5. 进口应税消费品4）委托加工应税消费品的单位和个人6. 零售应税消费品（金、银、钻）5）零售金银首饰、钻石、钻石饰品的单位和个人7. 批发应税消费品（卷烟）6）从事卷烟批发业务的单位和个人收件人计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，包括被查补的上述三项税额，但不包括被加收的滞纳金和罚款等非税款项负有缴纳三税义务的单位和个人三税的代扣代缴、代收代缴义务人晾晒烟叶、烤烟叶生烟叶不征收烟叶税境内收购烟叶的单位。
税法(CPA)9.第九章 车辆购置税法、车船税法和印花税法9.1 车辆购置税法、车船税法和印花税课件
10.技合同，计税依据为合同所载的价款、报酬或使用
费。0.3‰
11.产权转移书据，计税依据为书据中所载的金额。 12.记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项
合计金额为计税依据。
凡“资金账簿”在次年度的实收资本和资本公积未增加的，
对其不再计算贴花。 0.5‰
其他营业账簿，计税依据为应税凭证件数。每件5元 13.权利、许可证照，计税依据为应税凭证件数。每件5元。
其纳税人是使用人。
6.各类电子应税凭证的签订人。 需要注意的是:对应税凭证，凡由两方或两方以上当事人共
同书立应税凭证的，其当事人各方都是印花税的纳税人，应 各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。
下列属于印花税纳税人的有 （ ）。 A.借款合同的担保人 B.发放商标注册证的国家商标局 C.在国外书立，在国内使用技术合同的单位 D.签订加工承揽合同的两家中外合资企业
费用（即勘察、设计收入）。0.5‰
4.建筑安装工程承包合同，计税依据为承包金额，不得剔
除任何费用。0.3‰
5.财产租赁合同，计税依据为租金收入。1‰ 6.货物运输合同，计税依据为取得的运输费金额（即运费
收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。
0.5‰
7.仓储保管合同，计税依据为即保管费收入。1‰ 8.借款合同，计税依据为借款金额。0.05‰ 9.财产保险合同，计税依据为保险费金额。1‰
（1）购买使用行为（包括购买自用国产、进口应税车辆） （2）进口使用行为 （3）受赠使用行为 （4）自产自用行为 （5）获奖使用行为 （6）拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为
下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（ ）。 A.受赠使用应税车辆 B.进口使用应税车辆 C.经销商经销应税车辆 D.债务人以应税车辆抵债
注册会计师-《税法》教材精讲-第十一章 车辆购置税法、车船税法和印花税法(19页)
第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法考情分析：1.本章地位：非重点章。
相对重要的税种：印花税；2.题型：以客观题为主，每个税种题量1～2小题，分值1～3分；印花税分值略高些，可能单独出计算问答题；3.分值：5～10分左右。
内容介绍第一节车辆购置税法第二节车船税法第三节印花税法第一节车辆购置税法说明：新的车辆购置税法2019年7月1日实施。
由于教材编写相对混乱，新旧交替，经过业务组沟通，决定统一按照车辆购置税法新政策来讲解。
车辆购置税：以在中国境内购置应税车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。
就其性质而言，属于直接税的范畴。
知识点：纳税义务人与征税范围**（一）纳税人在我国境内购置应税车辆的单位和个人。
购置是指：（掌握）1.购买并自用行为；2.进口并自用行为；3.自产并自用行为；4.受赠并自用行为；5.获奖并自用行为；6.以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并自用的行为。
【例题·多选题】下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（）A.购买并自用行为B.进口并自用行为C.受赠并自用行为D.获奖并自用行为『正确答案』ABCD『答案解析』上述选型均属于车辆购置税的应税行为。
（二）征税范围**以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税。
其征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。
【例题·多选题】车辆购置税的征税范围包括（）。
A.汽车B.有轨电车C.汽车挂车D.排气量超过100毫升的摩托车『正确答案』ABC『答案解析』车辆购置税的征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。
知识点：税率与计税依据**（一）税率统一比例税率10%（二）计税依据应税车辆的价格知识点：车辆购置税应纳税额的计算***（一）购买自用计税依据：纳税人实际支付给销售者的全部价款，不含增值税款。
计税依据的具体范围：1.含购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款；2.含支付的车辆装饰费；3.代收款项应区别征税：用代收单位（受托方）的票据收取的，计入计税依据；用委托方票据收取的，不计入计税依据；4.不含增值税税款；5.含销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用。
2019年注会税法14个小税种总结
元/平米。
的按面积分12、按去产能、调结构要求关闭的
3、农村居民占用 企业，停产次月起免征房产税和土地使用税，
耕地新建住宅， 免税期限累计不超过2年。13、国家级、省级
减半征收。其 科技孵化器、大学科技园、众创空间自用及无
中，拆迁户，在 偿或出租等方式提供给在孵对象的，免房产税
不超过原面积的 、地土地使用税。14、物流企业自有的大宗商
3、质保金有发票可扣，没发票不可扣
。
4、前期工程费、建
筑安装工程 费、基础设施费、开发间
接费等不符合清算要求的，核定扣除
。
四、优惠：1、建造普通标准住宅增值
（包括母公司以土地房屋向全资子 率小于等于20%的免征，超过的全部计
公司增资）.6、国务院批准的债转 征。2、因政府征用收回的，免征。3
1、驻华机构及其外交人
目
1、增值率小于50%，税率
30%，速扣数0
2、增值率大于
50%小于100%的，税率40%，速扣数5%
。
3、增值率大于100%小于200%的，税率
50%，速扣数15%。
4、增值率大于200%的，税率60%，速
扣数35%
10%
定额，题目给。
1、市区：7%
。县镇5%。
其他地区
（海上石 教育费附
定额税（分优惠税 率和普通税率）
税，免税期限累计不超过2年。
6、国家级、省级科技孵化器、大学科
技园、众创空间自用及无偿或出租等
方式提供给在孵对象的，免房产税、
地土地使用税。
7、
高校学生公寓。
、社会团体、军事单位承受产权用 于办公，免征。3、城镇职工首次购 买公有住房，免。4、开荒用于农林 牧渔，免。5、驻华使馆等获房，免 。6、受灾重新买房，酌情减免。7 、县以上政府征用后重获新房，省 府酌情减免。8、公租房经营单位购 房作公租房，免。 特殊：1、企业改制原主体持股超 75%且仍承担权利义务，免。2、事 业单位改制原持股超50%的，免。3 、合并分立，投资主体不变，免。4 、破产：（1）债权人获得抵债房 屋，免。（2）非债权人获得房屋且 与100%员工签订3年以上合同，免。 （3）非债权人获得房屋且与30%以 上员工签订3年以上合同，减半征收 。5、县以上政府划转、国有资产划 转、同一投资主体内部划转，免
注册会计师-《税法》基础讲义-第十一章 车辆购置税法、车船税法、印花税法(12页)
第十一章车辆购置税法、车船税法、印花税法考情分析比较重要章节预计分值：4-5分命题方式：以“选择题”为主2019教材变动：“车辆购置税”按新政策编写；“车船税”和“印花税”增加税收优惠规定。
车辆购置税法：2018年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议通过，自2019年7月1日起施行。
2019教材中，车辆购置税法存在新旧政策并存问题，故我们适当的做了一些修订，例如删减最低计税价格的规定。
考生可同时参阅《关于车辆购置税有关具体政策的公告》（财政部、税务总局公告2019年第71号）的规定。
考生可适当了解《国家税务总局关于车辆购置税征收管理有关事项的公告[征求意见稿]》的相关内容。
【知识点】车辆购置税纳税义务人、税率、计税依据车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。
其性质而言，属于直接税的范畴。
车辆购置税的纳税人：境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车（应税车辆）的单位和个人。
【补充】地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机（吊车）、叉车、电动摩托车，不属于应税车辆。
购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。
车辆购置税实行一次性征收。
购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。
【考题·单选题】（2018年）下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）。
A.应税车辆的捐赠者B.应税车辆的出口者C.应税车辆的销售者D.应税车辆的获奖者『正确答案』D『答案解析』车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。
购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。
车辆购置税的应纳税额＝应税车辆的计税价格×税率车辆购置税税率：10%（需要记忆）应税车辆的计税价格，按照下列规定确定：（1）纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款；【补充】纳税人购买自用应税车辆实际支付给销售者的全部价款，依据纳税人购买应税车辆时相关凭证载明的价格确定。