财务内控与税收管理(1105学员版)

• 国税函[2000]563号
• 单位或个人将饭店出租给其他单位后，因承租方未按 合同规定支付租金导致双方发生经济纠纷，经人民法院 调解，出租方取得了部分赔偿金。因赔偿金是出租方出 租饭店而取得的，所以出租方取得的赔偿金实质上是出 租饭店取得的租金收入，对出租方取得的赔偿金应按 “租赁”项目征收营业税。
授权批准的层次
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授权批准的责任
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授权批准的程序
•
有效授权需要的条件：
•
一是选人，二是奖惩，三是信息
• 3、会计系统控制 • 会计系统是指单位为了汇总、分析、分类、记录、
报告单位各项交易或事项的信息，履行会计监督职能。 会计 系统控制主要包括以下内容： • 建立健全内部会计管理规范和监督制度。 • 统一会计政策 • 统一会计科目 • 明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理 程序与方法。
• 2、以租代售合同风险 • 3、合同签订与土地使用税 • 4、购买方承担税款的合同 • 5、收购在建工程的合同
• 五、账务处理与税收风险 • 会计处理方法与税收
• 六、所得税列支项目的税务处理 • 1、业务招待费 • 新条例第四十三条 企业发生的与生产经营
活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰。
超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计
入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额
时扣除。
•
——《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利
费扣除问题的通知 》（国税函〔2009〕3号 ）
•
阅读文件的方法
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• 3、强化培训（学习、考试、外培、提问）
•
四、合同管理与税收风险控制
•
1、合同主体与税收风险
• 三、以较高的业务水平防范风险 • 案例2、
•
1、收集文件，存档备查
• （1）税收政策资料库
•
（2）税收案例资料库
• 2、阅读文件，入木三分 • 案例1、工资薪金费用的列支 • 新条例第三十四条 企业发生的合理的工资薪金
支出，准予扣除。 前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付
给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者 非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、 补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受 雇有关的其他支出。
•
关于合理工资薪金问题
• 《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指
企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制
订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机
关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：
• （一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；
• （二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；
• 国际上认为最有效的八个工具，依次是：
• 六、如何才能在企业做好内部控制 • 1、财务管理再认识 • 财务会计：结算记帐、收支核算、税金缴纳、
报表制作等日常工作。 • 财务管理：利用财务数据和财务管理知识，制
定公司利润计划、资本运作、预算管理、成本标准、 企业财务资源的调配等管理工作。
战略决策 过程控制
• 内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全
体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
•
内部控制的目标：
•
以董事会为主体的内部控制目标：对外目标是实现
股东利益最大化，对内目标是保证公司经营的有效性和
合法性、保护公司财产安全、保证会计信息的真实和完
整。
•
以经理人为主体的内部控制目标：完成董事会的各
项受托责任，与董事会的对内目标一致。
•
以管理者为主体内部控制目标：管理者是企业内部
各个责任中心的负责人，是经营者的受托人。其目标是
完成各项责任目标。
•
以职工为主体的内部控制目标：职工是企业中委托
代理关系的最后一层，其目标就是完成岗位责任。
• 三、内部控制的发展历程
• 1、萌芽期——内部牵制
•
两人无意识犯同一错误的可能性极小
•
两人合谋犯罪的难度远远大于一个人单独干
• 2、内控制度 •
第二部分：企业税收管理
• 一、企业税收风险的种类 •
• 二、以规范的管理架构防范税收风险 • 案例1：
• 1、企业税收管理架构 •
• 2、税务管理部的职责 • 税务部的职责是参与重大决策，设计操作方案，
审核经济合同，税务稽查论证，协调纳税争议，组织 公司税务培训，集中税务咨询问题。定期开展各项目 公司的纳税自查自纠，收集、整理、更新、传递税法 到各项目公司，指导纳税申报，税务审批、税务备案 的事项，加强发票管理、税务档案管理。做好本公司 的税收统计分析，关注税制改革对本公司的影响。绩 效考评与奖惩等其他工作。 • 3、税务顾问的职责
•
5、财产保全控制
•
财产保全控制要求单位限制未经授权的人员对财产
的直接接触。财产保全的具体措施：
•
限制接近：限制非授权人员对某些实物资产的接触。
如现金、易变现资产、存货等。
•
定期盘点：确保账实相符，保证资产安全性。应及
时处理盘点差异。
•
记录保护：指对企业各种文件资料（尤其是资产、
财务、会计等资料）妥善保管，避免记录受损、被盗、
•
五、企业内部控制的十大方法
•
1、组织控制
•
组织控制就是在组织设计中考虑内部控制的需要，
利用组织设计来实现内部控制目标。
•
（1）不相容职务分离
•
一般职务分类：授权批准职务、业务经办职务、财
产保管职务、会计记录职务、审核监督职务
•
授权批准职务与业务经办职务相分离
•
业务经办职务与审核监督职务相分离
•
业务经办职务与会计记录职务相分离
• （三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，
工资薪金的调整是有序进行的；
• （四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代
缴个人所得税义务。
• （五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的
• ——《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除
问题的通知》（国税函〔2009〕3号）
投资分析报告
•
财务分析报告
• 9、信息控制系统 • 要求企业运用电子信息技术手段建立内部控制系
统，减少和消除人为操纵因素，确保内部控制的有效 实施。
• 10、内部审计控制 • 内部审计控制是内部控制的一种特殊形式，它是
一个企业内部经济活动和管理制度是否合规、合理和 有效的独立评价机构，在某种意义上讲是对其他内部 控制的再控制。
包括经营环境变化、企业高速发展、增加新员 工、企业改组、采用新技术等
控制活动 信息与沟通
包括不相容职务分离、授权审批、会计系统、 财产保护、预算控制、运营分析和绩效考评控 制
包括信息处理和沟通形式等。如：及时、准确、 完整地的记录所有信息、保证管理信息系统间 的有序运行、保证管理信息系统的安全可靠
内部监控 包括日常监督、内部审计和外部审计、管理层
• 2、发展期——企业内部控制制度
•
内部会计控制
•
内部管理控制
• 3、成熟期——内部控制整体框架
•
控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、
监督五项要素组成
• 美国反虚假财务报告委员会管理组织（coso）
委员会提出的《内部控制——整体框架》
四、内部控制的基本要素
控制要素
具体内容
内部环境 风险评估
包括职业道德、人员胜任能力、管理哲学、经 营作风、董事会及审计委员会、组织机构、权 责划分、企业文化、人力资源管理、信息系统 等
•
工作岗位轮换，通过轮换，发现问题，也可以挖掘
职工潜在能力。
•
提高工资待遇，增加凝聚力
•
8、内部报告控制
•
要求企业建立和完善内部报告体系，全面反映企业
经济活动，及时提供业务活动中的重要信息，以增强内
部管理的实效性和针对性。常用的内部报告有：
•
资金分析报告
•
经营分析报告
•
费用分析报告
•
资产分析报告
•
• 4、全面预算管理控制 • 全面预算管理是为达到企业既定目标编制和经
营、资本、财务等年度收支总体计划。它是以全员 全面、全方位、全过程监控为核心的一种内部控制 方法，也是公司管理层事前、事中、事后监控的有 效工具。通过对经营活动实际结果与预算的差距， 可以迅速地发现问题并及时采取相应的解决措施， 以规避或化解风险。
财务内控与税收管理
主讲 叶建平
南京创联管理顾问有限公司 2011年5月22日
第一部分：内部控制基础
• 一、为什么要做内部控制？ • １、企业是舞弊者的乐园 • 近日，美国注册舞弊检查师协会（ACFE）
发布的一份报告显示，美国企业因职务欺诈 所导致的损失约占其年收入的7％，这其中尤 以小型企业的损失最为惨重。 • 据统计美国每年因企业舞弊造成的损失 约六千亿美元。
• 3、企业发生舞弊的原因
•
二、什么是内部控制制度
• 1、1997年我国注册会计师协会颁布的《独立审
计具体准则第9号》：
•
内部控制是被审计单位为了保证业务活动的有效
进行，保护资产的安全与完整，防止、发现、纠正错
误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定
和实施的政策与程序。
•ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
2、2008年《企业内部控制基本规范》：
•
财产保管职务与会计记录职务相分离
•
业务经办职务与财产保管职务相分离
•
（2）设立专门的监督机构
•
公司组织结构中的监事会，管理机构中的内部审计