第十二章 税收征收管理法-税务检查
税法税收征管制度
税法税收征管制度税收是一国财政收入的重要来源，同时也是社会经济发展和公共服务的重要保障。
税法税收征管制度是为了保障税收的合理征收和有效管理而建立的一套制度体系。
本文将从税收征收的法律依据、税务登记管理、税收征收的程序和税务稽查等方面进行探讨。
一、税收征收的法律依据税收征收的法律依据主要包括宪法、税法和税务管理法规等。
宪法是国家的最高法律，规定了税收制度的基本原则和框架。
税法是对税收征收的具体规定，包括了税种的种类、纳税义务人和纳税义务等内容。
税务管理法规是为了保证税收征收的公平、公正和便利而制定的具体管理措施和办法。
二、税务登记管理税务登记是指纳税人按照法律规定向税务机关申请登记，获取纳税人资格的过程。
税务登记是税收征管制度的第一步，是税收管理的基础和前提。
税务登记的主体是纳税人，包括个人和企业。
纳税人通过办理税务登记，获得纳税人识别号、纳税人资格和相关税务登记证件，成为税法征纳的主体。
三、税收征收的程序税收征收的程序是指纳税人按照税法规定，向税务机关申报纳税信息、缴纳税款，并接受税务机关的核查、稽查和合规指导等过程。
税收征收的程序包括纳税申报、税款缴纳、税务核查和税收合规指导等环节。
纳税人应当按照规定的时间和方式，如实申报纳税信息，并及时缴纳税款。
税务机关则负责审核纳税人的申报信息，核查纳税情况，对涉嫌违法行为进行稽查，并对纳税人的合规情况进行指导。
四、税务稽查税务稽查是税收征管制度的一项重要内容，用于监督、检查和查处纳税人的违法行为。
税务稽查主要包括日常稽查和专项稽查两种形式。
日常稽查是指税务机关按照税收管理的要求，对纳税人的税款申报情况进行常规检查。
专项稽查是指税务机关根据财务数据、涉税交易和涉税风险进行的有针对性的税务检查和突击检查。
税务稽查旨在发现并纠正纳税人的违法行为，确保税法的合理征收和税收的正确管理。
综上所述，税法税收征管制度是为了保障税收的合理征收和有效管理而建立的一套制度体系。
税收征收管理法--注册会计师辅导《税法》第十二章讲义1
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税收征收管理法
◆本章考情分析:
本章为《税法》科目考试的非重点章，以单项选择题、多项选择题命题，一般2分左右。
◆本章内容：7节
第一节税收征收管理法概述
第二节税务管理★
第三节税款征收★
第四节税务检查
第五节法律责任
第六节纳税评估管理办法
第七节纳税担保试行办法
本章基本内容框架
本章内容讲解
第一节税收征收管理法概述
一、税收征收管理法的立法目的
二、税收征收管理法的适用范围
《征管法》第二条规定：“凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。
”
由税务机关征收的费，如教育费附加, 不适用《征管法》，不能采取《征管法》规定的措施。
海关征收和代征的税种也不适用《征管法》。
【例题·多选题】下列各项中，不适用《税收征收管理法》的有（）。
A.增值税
B.关税。
《税法》第十二章：税收征收管理法
第十二章
税收征管法
(五)阻止出境 税款优先：税收优先于无担保债权、优先于罚款、 (六)税款优先：税收优先于无担保债权、优先于罚款、 没收违法所得。 没收违法所得。税务机关可以依法行使代位权和撤 销权。 销权。 (七)税款的退还和追征 1.税款的退还：3年内 1.税款的退还： 税款的退还 2.税款的追征 税款的追征： 无限期追征。 2.税款的追征：3 年，5年，无限期追征。 思考】下列属于税收征收措施的有( )。 【思考】下列属于税收征收措施的有( )。 A. 吊销营业执照 B. 加收滞纳金 核定应纳税额情况。 C. 强制执行 D. 核定应纳税额情况。
第十二章
税收征管法
二、账簿、凭证管理 账簿、 (一)账簿管理 自领取营业执照之日起15 15日内按照国家有关规定设置 自领取营业执照之日起15日内按照国家有关规定设置 账簿；自领取税务登记证件之日起15日内， 15日内 账簿；自领取税务登记证件之日起15日内，将其财 会计制度报送税务机关备案。 务、会计制度报送税务机关备案。 (二)发票管理和使用 1.发票印制管理 1.发票印制管理 2.发票领购管理 2.发票领购管理 思考】甲公司营销部经理到外省洽谈业务， 【思考】甲公司营销部经理到外省洽谈业务，准备推 销本公司的产品，他带着公司的发票， 销本公司的产品，他带着公司的发票，准备销售产 品时开具。销售完毕返回时， 品时开具。销售完毕返回时，他认为发票没什么用 了，于是将使用过的发票和部分未使用的空白发票 扔掉了。试分析该经理的做法有无不妥之处？ 扔掉了。试分析该经理的做法有无不妥之处？
第十二章
税收征管法
第三节 税 款 征 收 一、税款征收方式 查账征收； (一)查账征收； (二)查定征收 查验征收； (三)查验征收； (四)定期定额征收 代扣、代收代缴征收； (五)代扣、代收代缴征收； (六)委托代征征收 其他方式：如利用网络申报、 IC卡纳税 (七)其他方式：如利用网络申报、用IC卡纳税 思考】对于生产经营规模较小，又确无建账能力， 【思考】对于生产经营规模较小，又确无建账能力，经 主管税务机关审核批准可以不设置账簿的小型纳税 应采用( )征收方式 征收方式。 人，应采用( )征收方式。 A. 查账征收 B. 查定征收 C. 定期定额征收 D. 查验征收
12税收征收管理法
第十二章税收征收管理法一、单项选择题1.下列各项中，不属于《税收征收管理法》适用范围的是（）。
A.营业税B.资源税C.契税D.企业所得税2.下列各项中，属于税务行政主体的是（）。
A.税务机关B.纳税人C.扣缴义务人D.其他有关单位3.从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起（）内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。
A.10日B.15日C.30日D.60日4.从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地连续12个月内累计超过（）的，应当自期满之日起（）内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。
A.90日 15日B.90日 30日C.180日 15日D.180日 30日5.纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起（）内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。
A.15日B.30日C.60日D.90日6.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起（）内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
A.15日B.30日C.60日D.90日7.纳税人被列入非正常户超过（）的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效，其应纳税款的追征仍按《征管法》及其《实施细则》的规定执行。
A.1个月B.3个月C.6个月D.12个月8.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起（）内设置账簿。
A.10日B.15日C.30日D.60日9.凡从事生产、经营的纳税人必须将采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，按税务机关的规定，自领取税务登记证件之日起（）内，及时报送主管税务机关备案。
A.15日B.30日C.60日D.90日10.对于账册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位，一般适用（）的税款征收方式。
A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收11.根据《税收征收管理法》的有关规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（）。
中华人民共和国税收征收管理法实施细则
中华人民共和国税收征收管理法实施细则【发文字号】中华人民共和国国务院令第123号【发布部门】国务院【公布日期】1993.08.04【实施日期】1993.08.04【时效性】失效【效力级别】行政法规中华人民共和国国务院令（第123号）现发布《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》，自发布之日起施行。
总理李鹏1993年8月4日发布施行中华人民共和国税收征收管理法实施细则第一章总则第一条根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）的规定，制定本实施细则。
第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用税收征管法及本细则；税收征管法及本细则没有规定的，依照其他有关税收法律、行政法规的规定执行。
第三条税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照税收法律、行政法规的规定执行。
税务机关有权拒绝执行与税收法律、行政法规相抵触的决定，并向上级税务机关报告。
第四条税收征管法第五条和本细则所称国务院税务主管部门，是指财政部、国家税务总局。
第二章税务登记第五条税收征管法第九条第二款所称纳税人，是指不从事生产、经营活动，但是依照法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人。
其办理税务登记的范围和办法另行规定。
第六条从事生产、经营的纳税人，应当在规定的时间内向税务机关书面申报办理税务登记，如实填写税务登记表。
税务登记表的主要内容包括：（一）单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码；（二）住所、经营地点；（三）经济性质；（四）企业形式、核算方式；（五）生产经营范围、经营方式；（六）注册资金（资本）、投资总额、开户银行及帐号；（七）生产经营期限、从业人数、营业执照号码；（八）财务负责人、办税人员；（九）其他有关事项。
企业在外地设立的分支机构或者从事生产、经营的场所，还应当登记总机构名称、地址、法定代表人、主要业务范围、财务负责人。
第七条纳税人向税务机关填报税务登记表时，应当根据不同情况相应提供下列有关证件、资料；（一）营业执照；（二）有关合同、章程、协议书；（三）银行帐号证明；（四）居民身份证、护照或者其他合法证件；（五）税务机关要求提供的其他有关证件、资料。
第十二章税收征收管理法作业与答案
第十二章税收征收管理法作业与答案一、单项选择题1．下列各项中，不适用《税收征收管理法》的是( )。
A．城市维护建设税B．海关代征的增值税C．消费税D．房产税2．税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的情况保密，是指对下列( )情况保密。
A．个人隐私B．欠税情况C．税收违法行为D．税收违法事实3．从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起( )内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。
A．10日B．15日C．30日D．60日4．扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起( )内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记。
A．10日B．15日C．30日D．60日5．纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起( )内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。
A．10日B．15日C．30日D．60日6．从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起( )内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发( )。
A．15 日，临时税务登记证C．30 日，临时税务登记证B．15 日，临时税务登记证及副本D．30 日，临时税务登记证及副本7．纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照后，应当自营业执照被吊销之日起( )内，向原税务登记机关申请办理注销税务登记。
A．7 日B．10 日C．15 日D．30 日8．按照《征管法实施细则》的规定，纳税人办理下列( )事项时，不需要持税务登记证。
A．开立银行账户C．办理工商登记B．申请办理延期申报、延期缴纳税款D．申请减税、免税、退税9．按照《税收征管法》规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取( )或发生纳税义务之日起15 日内设置账簿。
A．营业执照B．税务登记证C．法人代码证D．银行开户许可证10．扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起( )内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。
第十二章 税收征收管理法
(2)税务机关收到“决定、意见书”之日起30日内， 将执行情况书面回复审计、财政机关等。 (3)审计、财政等机关不得将履行职责过程中 发现的税款和滞纳金自行征收入库 或以其他款项名义自行处理、占用。
2012年春季法09
(第12章 税收征收管理法)
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5．发票的缴销（收缴和销毁）
◆使用发票后， 应向税务机关报告并缴回， 未使用的发票也应缴回税务机关。 ◆税务机关应将未使用的发票销毁， 已使用的发票在保存够一定时期后销毁。
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(第12章 税收征收管理法)
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（三）纳税申报
﹡按纳税期限主动申报！
﹡没有应缴税款或享受减免税待遇的，
③各级政府及其部门、相关单位也必须 遵守《征管法》的有关规定。
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(第12章 税收征收管理法)
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一、税务管理（三个内容）
（一）税务登记
◆种类:开业、注销、变更、暂时停业、复业等。 ◆意义:
①是实施税收管理的首要环节和基础工作； ②是税收法律关系成立的依据和证明； ③是纳税人必须履行的义务。
②按再销售给无关联关系的第三方的价格；
③按“成本＋合理费用＋利润”的价格； ④按其他合理方法核定。
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(第12章 税收征收管理法)
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6.未办证与临时性经营活动的征税
步骤： (1)核定应纳税额
(2)责令缴纳
(3)扣押其货物并限期15日内缴纳
(4)用变卖货物所得抵缴税款
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(第12章 税收征收管理法)
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中华人民共和国税收征收管理法(1995年修正)
中华人民共和国税收征收管理法(1995年修正) 文章属性•【制定机关】全国人大常委会•【公布日期】1995.02.28•【文号】•【施行日期】1995.02.28•【效力等级】法律•【时效性】已被修改•【主题分类】税务综合规定,税收征管正文中华人民共和国税收征收管理法（１９９２年９月４日第七届全国人民代表大会常务委员会第二十七次会议通过，根据１９９５年２月２８日第八届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议《关于修改〈中华人民共和国税收征收管理法〉的决定》修正）第一章总则第一条为了加强税收征收管理，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，制定本法。
第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。
第三条税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。
任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税的决定。
第四条法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。
法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。
纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。
第五条国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。
地方各级人民政府应当加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导，支持税务机关依法执行职务、完成税收征收任务。
各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。
税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠。
第六条税务人员必须秉公执法，忠于职守；不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守、不征或者少征应征税款；不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人。
第七条任何单位和个人都有权检举违反税收法律、行政法规的行为。
税务机关应当为检举人保密，并按照规定给予奖励。
第八条本法所称税务机关是指各级税务局、税务分局和税务所。
第二章税务管理第一节税务登记第九条企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。
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2015年注册会计师资格考试内部资料
税法
第十二章 税收征收管理法
知识点：税务检查
● 详细描述：
一、税务检查的形式与方法（了解）
二、税务检查的职责——重点：税务检查的权利
税务机关进行税务检查中的权利主要有：包括查账权、场地检查权、责成提供资料权、询问权、在交通要道和邮政企业的查证权、查核存款账户权。
1.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务
人代扣代缴税款账簿、记账凭证和有关资料。
因检查需要时，经县以上税务局（分局）局长批准，可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查，但是税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付清单，并在3个月内完整退还；有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在30日内退还。
2.税务机关有权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查，但
不得进入纳税人生活区进行检查。
3.责成提供资料权。
4.询问权。
5.在交通要道和邮政企业的查证权。
6.查核存款账户权。
经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统
一格式的检查存款账户许可证明，查核从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户；税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉案人员的储蓄存款。
其他：
（1）税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大
案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。
（2）税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。
（3）税务机关对纳税人、扣缴义务人及其他当事人处以罚款或者没收违法所得时，应当开付罚没凭证；未开付罚没凭证的，纳税人、扣缴义务人以及其他当事人有权拒绝给付。
例题：
1.下列关于税务机关行使税务检查权的表述中，符合税法规定的有（）。
A.到纳税人的住所检查应纳税的商品、货物和其他财产
B.将纳税人当年或以往年度的账簿、凭证、报表、资料调回税务机关检查
，但须在3个月内完整退还
C.到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据、凭证和资料
D.经县税务局长批准，凭统一格式的检查存款账户许可证，查询案件涉嫌人
员的储蓄存款
正确答案：C
解析：本题考核税务检查的有关规定。
税务机关不能到纳税人住所检査应纳税的商品、货物和其他财产，A选项错误；经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，要开具淸单并在3个月内完整退还；有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但税务机关必须在30日内退还，故B选项错误；经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，可查询案件涉嫌人员的储蓄存款，D选项的批准级别有误。
2.下列关于税务机关行使税务检查权的表述中，符合税法规定的有（）。
A.纳税税人的住所检查应纳税的商品，货物和其他财产
B.责成纳税人提供与纳税有关的文件，证明材料和有关资料
C.到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据凭证和资料
D.经县税务局长批准，凭统一格式的检查存款账户许可证，查询案件涉嫌人
员的储蓄存款
正确答案：B,C
解析：本题考核税务检查的有关规定。
税务机关可以到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查应纳税的商品、货物或其他财产，但是不能到纳税人住所检查应纳税的商品、货物和其他财产，A选项错误；经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，可查询案件涉嫌人员的储蓄存款，D选项的批准级别有误。
3.下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（）。
A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
B.依照法律、行政法规应当设置但未设置账簿的
C.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的
D.依照法律、行政法规的规定可以不办理税务登记的
正确答案：A,B,C
解析：税务机关核定纳税人应纳税额的情况仅限于无法判断纳税人的收入、费用、收益的情况，不包括不办理税务登记的情况。
4.根据《税收征管法》的规定，税务机关有权（）。
A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料
B.到纳税人的生活场所检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产
C.到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料
D.询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况
正确答案：A,C,D
解析：税务机关有查账权、生产经营场所检查权、交通要道和邮政企业检査权、询问权，但无权检查纳税人生活场所。
5.税务机关派出人员在进行税务检查时，必须出示（）。
A.外出经营活动税收管理证明
B.工作证
C.税务检查证
D.税务检查通知书
正确答案：C,D
解析：税务机关派出人员在进行税务检查时要履行必要的手续，必须出示税务检查证和税务检查通知书。
6.税务机关采取税收保全措施的期限，一般不得超过6个月，重大案件需要延长的，应报经批准。
有权批准的税务机关是（）。
A.县级税务局
B.市级税务局
C.省级税务局
D.国家税务总局
正确答案：D
解析：税务机关采取税收保全措施的期限，一般不得超过6个月，重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。
7.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起（）内发现的，可以向税务机关要求退还，并加算银行同期存款利息。
A.1年
B.2年
C.3年
D.5年
正确答案：C
解析：《征管法》规定：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还，并加算同期银行存款利息。
8.税务机关实施税收强制执行措施，拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在（）内退还被执行人。
A.1日
B.3日
C.7日
D.10日
正确答案：B
解析：实施税收强制执行措施，拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在3日内退还被执行人。