税收征收管理法概述
《税法》第十二章：税收征收管理法
第十二章
税收征管法
(五)阻止出境 税款优先：税收优先于无担保债权、优先于罚款、 (六)税款优先：税收优先于无担保债权、优先于罚款、 没收违法所得。 没收违法所得。税务机关可以依法行使代位权和撤 销权。 销权。 (七)税款的退还和追征 1.税款的退还：3年内 1.税款的退还： 税款的退还 2.税款的追征 税款的追征： 无限期追征。 2.税款的追征：3 年，5年，无限期追征。 思考】下列属于税收征收措施的有( )。 【思考】下列属于税收征收措施的有( )。 A. 吊销营业执照 B. 加收滞纳金 核定应纳税额情况。 C. 强制执行 D. 核定应纳税额情况。
第十二章
税收征管法
二、账簿、凭证管理 账簿、 (一)账簿管理 自领取营业执照之日起15 15日内按照国家有关规定设置 自领取营业执照之日起15日内按照国家有关规定设置 账簿；自领取税务登记证件之日起15日内， 15日内 账簿；自领取税务登记证件之日起15日内，将其财 会计制度报送税务机关备案。 务、会计制度报送税务机关备案。 (二)发票管理和使用 1.发票印制管理 1.发票印制管理 2.发票领购管理 2.发票领购管理 思考】甲公司营销部经理到外省洽谈业务， 【思考】甲公司营销部经理到外省洽谈业务，准备推 销本公司的产品，他带着公司的发票， 销本公司的产品，他带着公司的发票，准备销售产 品时开具。销售完毕返回时， 品时开具。销售完毕返回时，他认为发票没什么用 了，于是将使用过的发票和部分未使用的空白发票 扔掉了。试分析该经理的做法有无不妥之处？ 扔掉了。试分析该经理的做法有无不妥之处？
第十二章
税收征管法
第三节 税 款 征 收 一、税款征收方式 查账征收； (一)查账征收； (二)查定征收 查验征收； (三)查验征收； (四)定期定额征收 代扣、代收代缴征收； (五)代扣、代收代缴征收； (六)委托代征征收 其他方式：如利用网络申报、 IC卡纳税 (七)其他方式：如利用网络申报、用IC卡纳税 思考】对于生产经营规模较小，又确无建账能力， 【思考】对于生产经营规模较小，又确无建账能力，经 主管税务机关审核批准可以不设置账簿的小型纳税 应采用( )征收方式 征收方式。 人，应采用( )征收方式。 A. 查账征收 B. 查定征收 C. 定期定额征收 D. 查验征收
什么是税收征管法
什么是税收征管法我国的法律法规很多，每⼀种法律都有其所属的职能，约束的范围。
⽐如《刑法》约束的是刑事犯罪案件，《劳动法》是劳动者或者⽤⼈单位具有约束⼒。
那么，税收征管法呢?什么是税收征管法?店铺⼩编整理了以下内容为您解答，希望对您有所帮助。
税收征管法是指调整税收征收与管理过程中所发⽣的社会关系的法律规范的总称，包括国家权⼒机关制定的税收征管法律、国家权⼒机关授权⾏政机关制定的税收征管⾏政法规和有关税收征管的规章制度等。
税收征管法的适⽤范围《税收征管法》只适⽤于由税务机关负责征收的各种税收的征收管理，就现⾏有效税种⽽⾔，具体适⽤增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个⼈所得税、⼟地使⽤税、⼟地增值税、城市房地产税房产税、车船使⽤税、车辆购置税、印花税、固定资产投资⽅向调节税(现已暂停征收)、城市维护建设税、筵席税、屠宰税、证券交易税等征收管理。
但是，中国同外国缔结的有关税收的条约、协定同该法有不同规定的，则依照有关条约、协定的规定办理。
第⼀百⼀⼗⼆条耕地占⽤税、契税、农业税、牧业税的征收管理，按照国务院的有关规定执⾏。
关于由海关负责征收的关税以及海关代征的进⼝环节的增值税、消费税，则依照法律、⾏政法规的有关规定执⾏。
税收征管法的实施1、明确了国家税务总局和国、地税机关的执法主体地位。
《税收征管法》第5条第1款规定：国务院税务主管部门主管中国税收征收管理⼯作。
各地国家税务局和地⽅税务局应当按照国务院规定的税收征收管理范围分别进⾏征收管理。
2、强调税务机关是专门负责税务⾏政执法的唯⼀合法主体。
《税收征管法》第29条规定：除税务机关、税务⼈员以及经税务机关依照法律、⾏政法规委托的单位和⼈员外，任何单位和个⼈不得进⾏税款征收活动，第53条第2款规定：对审计机关、财政机关依法查出的税收违法⾏为，税务机关应当根据有关机关的决定、意见书，依法将应收的税款、滞纳⾦按照税款⼊库预算级次缴⼊国库，并将结果及时回复有关机关。
第十三章税收征收管理法(一)
第十三章税收征收管理法(一)第一节税收征收管理法概述一、税收征收管理法的立法目的（考的概率很低，自行阅读）1.加强税收征收管理。
（首要目的）2.规范税收征收和缴纳行为。
3.保障国家收入。
4.保护纳税人的合法权益5.促进经济发展和社会进步。
二、税收征收管理法的适用范围1.《征管法》第二条规定：“凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。
”2.由税务机关征收的费，如教育费附加，不适用《征管法》，不能采取《征管法》规定的措施。
3.海关征收和代征的税种（进口环节的增值税、消费税）也不适用《征管法》。
4.农税征收机关负责征收的耕地占用税、契税的征收管理，由国务院另行规定；【例-单选题】下列税费征收管理，符合《中华人民共和国税收征收管理法》的是（）。
（2015）A.关税B.房产税C.教育费附加D.海关代征增值税网校答案：B网校解析：教育费附加属于费用，不适用征管法；海关征收的增值税和关税不适用征管法。
三、税收征收管理法的遵守主体（一）税务行政主体——税务机关包括：各级税务局、税务分局、税务所和省以下税务局的稽查局（二）税务行政管理相对人——纳税人、扣缴义务人和其他有关单位（三）有关单位和部门包括各级人民政府在内的有关单位和部门第二节税务管理【本节引言】1.本节知识框架税务管理包括：税务登记管理、账簿凭证管理、纳税申报管理一、税务登记管理【税务登记管理引言】1.税务登记管理知识框架税务登记管理包括：开业税务登记、变更税务登记、注销税务登记、停业复业登记、外出经营报验登记。
（一）开业税务登记：1.开业税务登记的对象开业税务登记的对象分为以下两类：（1）领取营业执照从事生产、经营的纳税人；其中包括：企业；企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所；个体工商户；从事生产、经营的事业单位。
（2）其他纳税人。
根据有关法规规定，不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人。
2.无需税务登记的对象国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩，无需办理税务登记。
税收征收管理法的概念和适用范围
税收征收管理法的概念和适用范围
税收征收管理法是指用于规范和管理税收征收活动的法律法规。
税收征收管理法的适用范围包括税收的征收、纳税申报、税务查验、税务处理、稽查执法等方面。
具体来说，税收征收管理法主要包括以下内容：
1. 税收的征收程序和要求：规定了税收征收的程序，包括纳税申报、税款缴纳、税务登记、税务记录等方面的要求，确保税收按照规定流程和要求进行征收。
2. 纳税人的权利和义务：明确了纳税人的权利和义务，包括纳税人的申报义务、税款缴纳义务、享受税收优惠的条件和程序等。
同时，也规定了纳税人的合法权益和维权途径。
3. 税务查验和处理程序：规定了税务机关进行税务查验的程序和要求，包括开展税务稽查、取证、审计等方面的规定，也规定了税务机关处理纳税人违法行为的程序和力度。
4. 稽查执法措施和法律责任：明确了税务机关在稽查执法过程中所能采取的措施，如查封、扣押、冻结等，同时也规定了纳税人违法行为的法律责任，如罚款、行政处罚、刑事责任等。
总之，税收征收管理法是一项重要的税收法律法规，对于规范和管理税收征收活动，维护税收秩序，保护纳税人合法权益具有重要意义。
税收征收管理法律制度
税收征收管理法律制度税收是国家财政收入的重要来源之一，它不仅直接关系到国家财政健康发展的基础，也对经济发展和社会稳定产生重要影响。
为了加强税收征收管理，保障税收的合法性和公平性，各国不断完善税收征收管理法律制度。
本文将探讨税收征收管理法律制度的相关内容。
一、税收征收管理法律制度概述税收征收管理法律制度是指国家为了对纳税人进行征税活动进行监督和规范而制定的一系列法规和制度。
它主要包括税收法律、税收征管法规、税收征管制度等。
税收法律是税收征收管理的基础。
一般来说，税收法律主要包括税收的种类、税收的征收主体和对象、税收的计税依据、税收的征收方式和途径、税收的征收程序和征收机关等方面内容。
税收法律的制定需要充分考虑国家经济发展水平、社会实际情况和税收政策方向，确保税收制度与国家整体利益相适应。
税收征管法规是税收征收管理的具体实施规则。
它主要包括税收征收管理的原则、控制程序、管理要求、行政处罚等内容。
税收征管法规的制定是为了加强税收征收管理的规范性，确保税收征收的公平性和合法性。
税收征管制度是税收征收管理的操作规程。
它主要包括税务机构的组织管理制度、税收征收的程序和流程、税务人员的考核评价制度等内容。
税收征管制度的建立和完善是为了规范税收征收管理的具体操作，提高税务机关的工作效率和服务质量。
二、国内税收征收管理法律制度在中国，税收征收管理法律制度得到了长足的发展和完善。
首先，我国税收法律体系日趋健全，主要包括《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国增值税法》等多部法律。
这些法律为各类纳税人的征税行为提供了明确的法律依据。
其次，我国税收征管法规和制度不断完善，形成了一整套科学合理的征收管理体系。
例如，税务机关制定了详细的经济活动分类标准，并对不同行业、不同纳税人制定了相应的征税政策和征收管理要求。
此外，税务机关还加强了税收征缴、税务登记、发票管理等方面的监管力度，提高了税收征收管理的效率和准确度。
第十七章 税收征收管理法(税法)
• （2）邮寄申报。是指经税务机关批准的纳税 人使用统一规定的纳税申报专用信封，通过邮 政部门办理交寄手续，并向邮政部门索取收据 作为申报凭据的方式。
• （3）数据电文。是指采用税务机关规定的电 子数据交换和网络传输等方式办理纳税申报。 目前纳税人的网上申报，就是数据电文申报方 式的常见形式。
• （2）对会计核算的要求。根据我国《税收 征管法》的有关规定，所有纳税人和扣缴 义务人都必须根据合法、有效的凭证进行 账务处理。
•
①纳税人建立的会计电算化系统应当符
合国家有关规定，并能正确、完整核算其收入或
者所得。
•
②纳税人使用计算机记账的，应当在使
用前将会计核算软件、使用说明书及有关资料报
送主管税务机关备案。
13.3税款征收
• 13.3.1税款征收的原则 • 1.税务机关是征税的唯一行政主体的原则。 • 2.税务机关依法征税原则。 • 3.税款优先原则。
•
我国《税收征管法》在法律上确定了税款征收在纳税
人支付各种款项和偿还债务时的顺序。
•
（1）税收优先于无担保债权。这里所说的税收优先
于无担保债权是有条件的，也就是说并不是优先于所有的
• 2.纳税申报的要求
• 纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申 报表，并根据不同的情况报送下列有关证件、 资料：
• （1）财务会计报表及其说明资料。
• （2）与纳税有关的合同、协议书及凭证。
• （3）税控装置的电子报税资料。
• （4）外出经营活动税收管理证明和异地完税 凭证。
• （5）境内或者境外公证机构出具的有关证 明文件。
• 5.委托代征税款 • 委托代征税款是指税务机关委托代征人以税务
《税务知识介绍》第十七章税收征收管理法
税款征收的方式：P530－531
查账征收
查定征收
查验征收
定期定额征收
委托代征
邮寄纳税
其它
税款征收制度（掌握） 代收税款手续费，只能由县以上税务机关统一办理退库，不得在征收税款中坐支P532 延期缴税制度：书面提出、省级税务机关批、最长不超3个月、批准期内免滞纳金 税收滞纳金征收制度（掌握） 从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五。（注意：2001.05.01之前是2‰）
第三节 税款征收 （一）税款征收的原则 1、税务机关是征税的惟一行政主体 2、只能依法征税 3、不得违法开、停、多、少征、提前或延缓、摊派税款 4、税务机关必须依法定权限、法定程序征税。 5、税务机关扣押、查封财产时，必须向纳税人开具完税凭证或扣押、查封的收据或清单。 6、税、滞、罚统一由税务机关上缴国库
法律责任(与前一年有较大变动，重点掌握) 对违反税收管理行为的处罚 下列行为之一，限期改正，处2 000元以下的罚款；情节严重的，处以2 000元以上10 000元以下的罚款： 、未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的 、未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的
办理开业税务登记的内容和程序：515-518页，了解一下。 遇下列情况之一，应变更税务登记。P518 改变单位名称或法定代表人；改变所有制性质、隶属关系或经营地址；改变经营方式、经营范围；改变经营期限开户银行及账号；改变工商证照等 区别：经营地由南京东北移至城南(县级)，不是变更税务登记，而是注销税务登记。
《经济法基础》第七章 税收征收管理法律制度
【练一练】
（2015年单选）根据税收征收管理法律制度的规定，
D 下列各项中，不属于税务机关权利的是（ ）。
A.税务管理 B.税务检查 C.税款征收 D.宣传税法
【练一练】
（2015年单选）根据税收征收管理法律制度的规定，
C 下列各项中，属于纳税人义务的是（ ）。
1.购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提 供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具 增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填 写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合 规定的发票，不得作为税收凭证。
2.发票领用分类管理制度
税收风险程度 较低 中等
管理制度 按需供应发票 正常供应发票，加强事中事后监管
我国同外国缔结的有关税收的条约、协定同《税收征收 管理法》有不同规定的， 依照条约、协定的规定办理 。
三、征纳双方的权利和义务
（一）征税主体的权利和义务
1.征税主体的权利
包括：参与起草税收法律法规草案，提出税 税收立法权 收政策建议，在职权范围内制定、发布关于
税收征管的部门规章等
税务管理权
包括：税务登记管理、账簿和凭证管理、发 票管理、纳税申报管理等
A.申请退还多缴税款 B.宣传税收法律 C.按期办理纳税申报 D.税款征收
第二节 税务管理
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一、税务管理的概念
税务管理，是指税收征收管理机关为了贯彻执行国家税 收法律制度，加强税收工作，协调征税关系而对纳税人 和扣缴义务人实施的基础性的管理制度和管理行为。
税务管理是税收征收管理的重要内容，是税款征收的前 提和基础。
A.销售货物开具发票时，可按付款方要求变更品名和金额 B.经单位财务负责人批准后，可拆本使用发票 C.已经开具的发票存根联保存期满后，开具发票的单位可直接
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• 税收强制执行措施的适用范围： 不仅可以适用于从事生产经营的纳税人，而 且可以适用于扣缴义务人和纳税担保人。
• 税务机关采取税收强制执行措施时，必须坚 持告诫在先的原则。
• 采取税收强制执行措施时，对纳税人、扣缴 义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金必须同 时强制执行。
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【例题·单选题】（2006年）下列各项中，不 符合《税收征收管理法》有关规定的是 （ ）。 A.采取税收保全措施时，冻结的存款以 纳税人应纳税款的数额为限 B.采取税收强制执行的措施时，被执行 人未缴纳的滞纳金必须同时执行 C.税收强制执行的适用范围不仅限于从 事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人 D.税收保全措施的适用范围不仅限于从 事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人
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（十）税款的退还和追征制度
1、税款的退还
2、税款的追征。
【例题·单选题】（2004年）因纳税人、扣缴 义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的， 税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金； 有特殊情况的，可（ ）。 A.只追征税款不加收滞纳金 B.将追征期延长到10年 C.将追征期延长到5年 D.处以2000元以上1万元以下的罚款
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二、账簿、凭证管理 （一）账簿、凭证管理 （二）发票管理
【例题·判断题】（2006年）根据《税收征收 管理法》规定，税务机关是发票的主管机关， 负责发票的印刷、领购、开具、保管、缴销 的管理和监督。（ ） （三）税控管理
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三、纳税申报 （一）纳税申报方式：直接申报、邮寄申报、
数据电文 （二）延期申报管理：纳税人因有特殊情况，
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（九）欠税清缴制度： 1、严格控制欠缴税款的审批权限――省级。 2、限期缴税时限 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人 未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，纳 税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税 款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书， 责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过 15日。 3、确定税款优先原则。 4、建立欠税清缴制度，扩大了阻止出境对 象的范围。
第十六章 税收征收管理法
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第一节 税收征收管理法概述
一、税收征收管理法的立法目的 二、税收征收管理法的适用范围 • 《征管法》第二条规定：“凡依法由税务机
关征收的各种税收的征收管理，均适用本 法。”这就明确界定了《征管法》的适用范 围。
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【例题·多选题】（2003年）下列各项中，不 适用《税收征收管理法》的有（ ）。 A.契税 B.关税 C.车辆购置税 D.教育费附加
② 扣押、查封纳税人的价值相当于应 纳税款的商品、货物或其他财产。
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• 税收保全措施的适用范围——只适用于从事 生产、经营的纳税人，不包括非从事生产、 经营的纳税人，也不包括扣缴义务人和纳税 担保人。
• 税收保全措施的前提：必须是在规定的纳税 期之前和责令限期缴纳应纳税款的期限内。
• 保全措施一般不超过六个月。
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（八）税收强制执行措施
• 税收强制执行措施是指当事人不履行法律、 行政法规规定的义务，有关国家机关采用法 定的强制手段，强迫当事人履行义务的行为。
• 税收强制执行措施的两种主要形式： ①书面通知其开户银行或其他金融机构
从其存款中扣缴税款； ②扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳
税款商品、货物或其他财产，以拍卖所得抵 缴税款。
（一）代扣代缴、代收代缴税款制度 （二）延期缴纳税款制度 （三）税收滞纳金征收制度 （四）减免税收制度 （五）税额核定和税收调整制度 （六）未办理税务登记的从事生产、经营的纳
税人，以及临时从事经营纳税人的税款征收 制度
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【例题·多选题】（2004年）下列情形中，税 务机关有权核定纳税人应纳税额的有（ ）。 A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 B.依照法律、行政法规应当设置但未设置 账簿的 C.依照法律、行政法规的规定可以不设置 账簿的 D.依照法律、行政法规的规定可以不办理 税务登记的
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第二节 税务管理
一、税务登记 • 税务登记是税务机关对纳税人的生产、经营
活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理 的一种法定制度。
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【例题·单选题】（2006年）下列各项中，按 照《税收征收管理法》及《税务登记管理办 法》的规定，不承担税务登记义务的是 （ ）。 A.依法负有代扣代缴税款义务的单位 B.临时从事生产经营活动的个体工商户 C.企业在本地设立的非独立核算的分支 机构 D.不从事生产、经营，但依法负有纳税 义务的单位
不能按期进行纳税申报的，经县以上税务机 关核准，可以延期申报。但应当在规定的期 限内向税务机关提出书面延期申请，经税务 机关核准，在核准的期限内办理。
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第三节 税款征收
一、税款征收原则 二、税款征收的方式 • 查账征收、查定征收、查验征收、定期定额
征收、委托代征税款、邮寄纳税、其他方式
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三、税款征收制度
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第四节 税务检查
注意： • 税务机关进行税务检查中的权利主要有：包
括查账权、场地检查权、责成提供资料权、 询问权、在交通要道和邮政企业的查证权、 查核存款账户权。
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（七）税收保全措施
• 税收保全措施是指税务机关对可能由于纳税 人的行为或者某种客观原因，致使以后税款 的征收不能保证或难以保证的案件，采取限 制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产 的措施。
• 税收保全措施的两种主要形式： ① 书面通知纳税人开户银行或其他金
融机构暂停支付纳税人相当于应纳税款的存 款。
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三、税收征收管理法的遵守主体 （一）税务行政主体——税务机关 （二）税务行政管理相对人——纳税人、扣 缴义务人和其他有关单位 （三）有关单位和部门
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四、税收征收管理权利和义务的设定 1.税务机关和税务人员的权利 （1）负责税收征收管理工作； （2）税务机关依法执行职务，任何单
位和个ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ不得阻挠。 2.纳税人、扣缴义务人的权利
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【例题·多选题】（2007年）下列各项中，属 于法定税务登记事项的有 （ ） 。 A.开业税务登记 B.注销税务登记 C.停业税务登记 D.临时经营税务登记
【例题·判断题】（2004年）纳税人发生解散、 破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义 务的，应当自工商行政管理机关办理注销之 日起30日内，持有关证件向原税务登记管理 机关申报办理注销税务登记。（ ）