(金融保险类)交易性金融资产
交易性金融资产分析
交易性金融资产分析在当今的经济环境中，交易性金融资产成为了企业和个人投资组合中常见的一部分。
理解交易性金融资产对于做出明智的投资决策至关重要。
首先，我们来明确一下什么是交易性金融资产。
简单来说，交易性金融资产是企业为了近期内出售而持有的金融资产，比如企业从二级市场购入的股票、债券、基金等。
这些资产的特点是流动性强，能够在短期内变现。
交易性金融资产的取得通常是通过在证券市场上购买。
企业在购入交易性金融资产时，会按照公允价值进行计量。
这意味着，购买时的价格反映了当时市场对该资产的价值评估。
同时，相关的交易费用会直接计入当期损益，而不会计入资产的成本。
在持有交易性金融资产期间，其公允价值的变动会对企业的财务状况产生影响。
如果公允价值上升，企业会确认相应的收益；反之，如果公允价值下降，企业则要确认损失。
这种公允价值的变动会计入当期的损益，从而影响企业的利润表。
例如，某企业在年初购入一批股票作为交易性金融资产，当时的购买价格为每股 10 元。
在半年后，股票价格上涨到每股 12 元。
那么，这每股 2 元的增值就会增加企业的当期利润。
相反，如果半年后股票价格下跌到每股 8 元，每股 2 元的减值就会减少企业的当期利润。
对于企业来说，交易性金融资产的管理需要密切关注市场动态。
因为其价值的波动较为频繁和剧烈，可能会给企业带来较大的风险。
如果企业没有足够的风险承受能力和专业的投资管理能力，过度投资于交易性金融资产可能会导致财务状况的不稳定。
同时，交易性金融资产的处置也是一个关键环节。
当企业决定出售交易性金融资产时，出售所得与账面价值之间的差额会计入投资收益。
这部分收益或损失会直接反映在企业的利润中。
在进行交易性金融资产的分析时，我们需要考虑多个因素。
首先是市场环境。
宏观经济状况、行业发展趋势、政策法规等都会对交易性金融资产的价格产生影响。
例如，经济繁荣时期，股票市场通常表现较好，交易性金融资产的价值可能会上升；而在经济衰退时期，情况可能相反。
交易性金融资产的总结
交易性金融资产的总结交易性金融资产是指企业在购买后立即出售或持有到到期的金融资产。
它们包括证券、股票、债券、期权、期货等。
这些资产的主要目的是通过交易获得短期的资本收益。
下面我们来总结一下交易性金融资产的特点、分类、评估方法以及其对企业的影响。
首先，交易性金融资产的特点有以下几点。
首先，它们是企业用于交易目的的资产，因此其持有期限一般较短。
其次，它们具有高流动性，可以很快地转化为现金。
再次，交易性金融资产的价值很容易变动，受市场条件的影响较大。
最后，它们的交易成本相对较低，可以通过电子交易等方式快速、低成本地完成交易。
交易性金融资产可以分为两类，即可交易金融资产和可供出售金融资产。
可交易金融资产是指企业购买时立即准备出售的金融资产，其目的是通过交易获取短期资本利益。
可供出售金融资产是指企业购买后可能出售，但不是立即出售的金融资产，其主要目的是长期持有并获取长期资本利益。
这两类资产在会计处理上有所不同。
对于交易性金融资产的评估方法，一般采用公允价值计量。
公允价值是指在充分的市场条件下，买方和卖方在交易中自愿达成的交易价格。
因为交易性金融资产的价值经常变动，所以其评估应遵循公允价值计量的原则，通过市场报价或其他可观察到的市场数据来确定。
交易性金融资产对企业的影响是多方面的。
首先，它们可以为企业带来短期的资金收益，提高企业的经济效益。
其次，交易性金融资产的价值波动可能对企业的财务状况造成影响，从而导致盈利能力的变动。
此外，企业持有交易性金融资产也面临市场风险和流动性风险，需要根据市场情况进行及时调整和管理。
在总结交易性金融资产时，我们可以说交易性金融资产是企业用于交易目的的短期金融资产，其持有期限短、流动性高、价值易变、交易成本低。
其评估方法采用公允价值计量，对企业的影响涉及资金收益、财务状况、市场风险和流动性风险等方面。
企业需要根据市场情况进行及时调整和管理交易性金融资产，以确保其能够为企业带来最大的利益。
新准则下交易性金融资产的核算
新准则下交易性金融资产的核算
一、交易性金融资产
交易性金融资产是指按照既定的市场价格和指定的交易方式随时可以
买卖的金钱市场工具。
其中包括股票、债券、票据、期货合约、期权、外
汇等等，通常来说，在金融市场上进行交易的资产都可以划归为交易性金
融资产。
交易性金融资产价值的变动，主要受国际金融市场变动影响，一些的
金融市场更是直接影响着国际金融市场。
此外，公司的评级、风险敞口及
其它金融市场变动也直接影响了交易性金融资产的价值变动。
1、核算价值
财务核算的基础是“可信的财务信息”，也就是财务核算信息的准确
性和客观性。
有效的财务核算和报告可以使外部投资者和决策者了解企业
的财务状况，因此，妥善安排交易性金融资产的核算价值，也是新准则下
企业必须满足的要求之一
根据新准则，交易性金融资产的核算价值需考虑其市场价值或价格，
在获取有效价格的基础上，可以分两种情况进行计算：
（1）按实际交易价格。
同类金融资产实际交易的价格（市场价格）即为其核算价值，使用这
种计量标准的结果不一定准确，因为市场价格受到地方性因素的影响较大。
交易性金融资产与投资概述
交易性金融资产与投资概述交易性金融资产（Trading Financial Assets）和投资（Investment）都是现代金融业中最重要的概念之一。
本文将从它们的基本定义，属性和特征以及它们之间的差别等方面，为您概述这两个概念。
一、交易性金融资产1.基本定义和分类交易性金融资产指的是以短期持有为目的而购买或持有的金融资产，其主要目的是为了进行短期投机和获利。
根据会计准则，交易性金融资产是一种衍生品（Derivative），它的价值是由其所基于的市场指数、利率或其他资产价格等变量所决定的。
可以将交易性金融资产分为三类：（1）股票和债券：这种类型的交易性金融资产是指企业在一些股票或债券市场上进行的股票或债券交易。
企业希望通过市场的价格波动来赚取短期利润。
（2）外汇：这种类型的交易性金融资产是指企业在外汇市场上进行汇率交易。
企业希望通过外汇市场的波动来赚取短期收益。
（3）商品期货：这种类型的交易性金融资产是指企业在商品期货市场上进行期货交易。
企业希望通过市场价格波动来赚取利润。
2.属性和特征作为一种衍生品，交易性金融资产与它所基于的市场变量是紧密相连的。
因此，它具有以下的属性和特征：（1）高风险：由于市场的不确定性和波动性，交易性金融资产具有高度风险性。
（2）高收益：因为交易性金融资产的价值高度依赖于市场价格变动，所以如果市场走势向有利于企业的方向发展，企业就可以获得高收益。
（3）短期投资：交易性金融资产是为了短期投机目的而进行的投资，一般持有时间不会超过一年。
二、投资1.基本定义和分类投资是指向某项资产进行长期投资，目的是为了获取资产持有期间内的价值增值。
资本市场提出了多种的投资方案和投资产品，从股票、债券、基金、期货、外汇等品种在市场上均已有所体现。
投资具有多种类型，按资产类型可分为股权投资、债权投资、金融投资和房地产投资等。
2.属性和特征作为一种长期性的投资，投资与交易性金融资产相比具有以下的属性和特征：（1）风险较低：在长期的投资过程中，资产的市场动态可以周期性变化，但长期来看，市场的基本面和企业的发展趋势会对资产的价值产生明显的影响。
交易性金融资产课件ppt
03
交易性金融资产的风险管 理
市场风险
市场风险的定义
市场风险是指因市场价格变动（如利率、汇率、股票价格等）而导 致的投资损失。
市场风险的来源
市场风险的来源包括宏观经济因素、政策因素、自然灾害等，这些 因素可能导致金融资产的价格波动，从而影响投资者的收益。
市场风险的应对策略
投资者可以通过分散投资、对冲策略、动态调整投资组合等方式来降 低市场风险。
特征
交易性金融资产的主要特征是持 有时间较短，且企业持有的目的 是为了短期内出售获利。
交易性金融资产与长期金融资产的比较
持有时间
流动性
交易性金融资产的持有时间通常较短 ，而长期金融资产的持有时间较长， 一般超过一年。
交易性金融资产通常具有较高的流动 性，可以在二级市场进行买卖，而长 期金融资产的流动性相对较低。
详细描述
某公司作为一家上市公司，在交易性金融资产的会计处理上，严格遵循会计准则，准确 核算各项金融资产的公允价值，并在财务报表中及时、完整地披露相关信息，确保投资
者能够了解公司的财务状况和经营成果。
案例二：某公司交易性金融资产的风险管理
总结词
健全机制、有效控制
VS
详细描述
某公司在交易性金融资产的风险管理方面 ，建立了完善的风险管理体系，通过制定 严格的风险管理制度和操作规程，对市场 风险、信用风险等进行有效控制。同时， 公司还定期进行风险评估和压力测试，确 保风险在可控范围内。
案例三：某公司交易性金融资产的税务处理
总结词
合规纳税、合理筹划
详细描述
某公司在交易性金融资产的税务处理上，严 格遵守税收法律法规，确保按时、足额缴纳 税款。同时，公司还通过合理的税务筹划， 降低税务风险和税负成本，提高企业的经济 效益。
2020年(金融保险)交易性金融资产讲义
（金融保险）交易性金融资产讲义交易性金融资产壹、交易性金融资产概述（壹）概念交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
（二）设置的科目企业通过“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务。
对交易性金融资产科目分别设置“成本”和“公允价值变动”等进行明细核算。
二、交易性金融资产的取得第壹，初始计量。
企业在取得交易性金融资产时，应当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额。
注意：①实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为“应收股利”或“应收利息”。
②取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应在发生时计入“投资收益”。
交易性金融资产的初始计量按公允价值计量，主要就是实付金额，这是公允价值的主体，可是实际支付的金额当中如果含有已宣告但未派发的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息（代垫的股利或利息），应计入应收股利或应收利息；交易费用直接计入当期损益投资收益，剩下的差额作为公允价值计入到交易性金融资产的成本当中。
第二，会计处理例.某企业购入W上市X公司股票180万股，且划分为交易性金融资产，共支付款项2830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。
另外，支付相关交易费用4万元。
该项交易性金融资产的入账价值为（2704）万元。
A.2700【解析】入账价值=2830－126=2704（万元）。
三、交易性金融资产的现金股利和利息1.企业持有期间被投资单位宣告现金股利或在资产负债表日按分期付息债券投资的票面利率计算的利息收入，确认为“投资收益”。
2.收到现金股利或债券利息时【例】2007年1月8日,甲X公司购入丙X公司发行的X公司债券,该笔债券于2006年7月1日发行，面值为2500万元，票面利率为4%，债券利息按年支付。
交易性金融资产相关资料
交易性金融资产相关资料交易性金融资产相关资料交易性金融资产是指公司持有的短期买卖目的的金融资产。
这些金融资产被买入是为了在短期内获取收益，并在合适的时间卖出。
交易性金融资产的典型例子包括股票、债券、外汇等。
作为企业财务管理的一个重要方面，交易性金融资产的相关资料对公司的经营和投资决策具有重要意义。
一、交易性金融资产的分类交易性金融资产按照其持有期限和流动性等特征，可被划分为以下两类：1. 短期交易性金融资产：这类资产通常被持有不超过一年，在购入后不久就被卖出。
持有短期交易性金融资产通常是为了达到投资目的和增加企业的流动性。
2. 长期交易性金融资产：这类资产是企业在期限较长的情况下购买并持有的，一般情况下超过一年，但仍旧被归为交易性资产。
二、交易性金融资产的收益持有交易性金融资产的收益是由市场波动和股息、利息等因素所决定。
交易性金融资产的收益可以通过以下两种方式计算：1. 市值变化：若持有的交易性金融资产市值上涨，则可计算出其收益，反之则为亏损。
2. 股息、利息收入：交易性金融资产的投资者通常是为了短期持有，获得股息、利息收入等，这些收入也可计算为其收益。
三、交易性金融资产的风险交易性金融资产具有一定的风险性，投资者应注意以下几点：1. 市场风险：由于市场波动不可预测，交易性金融资产的市值波动可能对投资者造成损失。
投资者应该了解市场变化趋势、行业形势、政治经济影响等因素，谨慎购买。
2. 利率风险：推动交易性金融资产市场价格上涨或下跌的因素之一是利率的变化。
如果当前利率上升，则对债券的需求会减少，价格将下跌；如果利率下降，则需求会增加，价格将上涨。
投资者必须密切关注利率的变化趋势。
3. 流动性风险：尽管交易性金融资产的流动性相对较强，但仍有流动性困难的风险。
如果市场条件不佳，需要卖出时可能会遇到挑战。
四、交易性金融资产的管理企业应建立和完善交易性金融资产的管理机制，包括以下几点：1. 密切关注市场及行业变化，及时调整投资策略。
会计 交易性金融资产
会计交易性金融资产一、什么是交易性金融资产？交易性金融资产是指公司购买的可以进行交易的金融资产。
根据国际财务报告准则（IFRS）和中国会计准则（CAS）的规定，交易性金融资产包括股票、债券、金融衍生品等。
这些资产的特点是能够快速流动，并且在购买时就打算进行短期买卖以获取利润。
二、会计处理交易性金融资产根据会计准则的规定，交易性金融资产需要按照公允价值计量，并计入损益表。
公允价值即资产在市场上的实际交易价格。
公司需要定期评估交易性金融资产的公允价值，并对差异进行调整。
三、公允价值计量方法公允价值计量方法有多种，常见的包括市场报价法、收益率法和成本法。
1.市场报价法：根据市场上的报价确定交易性金融资产的公允价值。
这种方法适用于那些市场上有明确报价的金融工具，如股票、债券等。
2.收益率法：根据交易性金融资产预期收益率来计算其公允价值。
这种方法适用于那些没有市场报价的金融工具，如金融衍生品。
3.成本法：根据交易时的成本计量交易性金融资产的公允价值。
这种方法适用于那些在市场上没有明确市场报价，且没有预期收益率可计算的金融工具。
选择公允价值计量方法需要根据具体情况进行判断，并按照会计准则的要求进行披露。
四、计提交易性金融资产损失准备如果交易性金融资产的公允价值出现下降，公司需要计提相应的损失准备。
计提的损失准备金额应该反映资产的净现值和未来现金流量的预期，并根据会计准则的规定进行披露。
五、交易性金融资产的会计报告交易性金融资产的会计报告主要体现在财务报表中的损益表和资产负债表上。
在损益表上，公司需要将交易性金融资产的公允价值变动计入投资收益的部分。
这包括交易性金融资产的买入和卖出产生的利润或损失，以及计提的损失准备。
在资产负债表上，公司需要将交易性金融资产按照其公允价值进行分类，分别列示为流动资产。
六、交易性金融资产的风险管理交易性金融资产的投资具有一定的风险，公司需要采取相应措施进行控制和管理。
常见的风险包括市场风险、信用风险和操作风险。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
考点一、概念及三个账户资料：1月1日10元买入，1月31日公允价值15元，2月20日收到股利2元，2月28日公允价值14元，3月25日以17元出售。
1.交易性金融资产——公允价值（10成本+4价值变动）核算：“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
2.公允价值变动损益——持有期间价值变动收益（损失）（5元－1元）核算：“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。
借方：（未实现损失）公允价值低于账面余额的差额；贷方：（未实现收益）公允价值高于账面余额的差额。
3.投资收益——持有期间实收的股利、出售时实现的收益（损失）2+4+（17-14）核算：“投资收益”科目核算企业持有交易性金融资产期间内取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。
【例题·判断题】资产负债表日，“交易性金融资产”科目的账户余额是交易性金融资产的取得成本。
（）[答疑编号3209010501：针对该题提问]『正确答案』×【例题·判断题】期末交易性金融资产公允价值变动的金额计入投资收益账户。
（）[答疑编号3209010502：针对该题提问]『正确答案』×考点二、取得核算（一）入账价值1.取得成本：按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，记入“交易性金融资产——成本”科目2.交易费用：支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入“投资收益”。
3.垫支股利或垫支利息：取得交易性金融资产所支付价款中包含了己宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目。
（二）核算【例题·计算题】2009年1月20日，甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购入A 上市公司股票100万股，并将其划分为交易性金融资产。
该笔股票投资在购买日的公允价值为1 000万元。
另支付相关交易费用金额为2.5万元。
[答疑编号3209010503：针对该题提问]『正确答案』（1）2009年1月20日，购买A上市公司股票时：借：交易性金融资产——成本 1 000贷：其他货币资金——存出投资款 1 000（2）支付相关交易费用时：借：投资收益 2.5贷：其他货币资金——存出投资款 2.5提示：考试时如说以银行存款支付，则贷记银行存款账户。
【例题·计算题】2008年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于2007年7月1日发行，面值为2 500万元，票面利率为4%。
甲公司支付价款为2 600万元（其中包含已宣告发放的债券利息50万元），另支付交易费用30万元。
[答疑编号3209010504：针对该题提问]『正确答案』借：交易性金融资产——成本 2 550应收利息50投资收益30贷：银行存款 2 630【例题·单选题】（2007年）某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2 830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。
另外，支付相关交易费用4万元。
该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。
A.2 700B.2 704C.2 830D.2 834[答疑编号3209010505：针对该题提问]『正确答案』B【例题·判断题】取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的债券利息记入“交易性金融资产”成本。
（）[答疑编号3209010506：针对该题提问]『正确答案』×【例题·判断题】（2009年）企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。
（）[答疑编号3209010507：针对该题提问]『正确答案』×考点三、持有期间股利利息1.确认投资收益的时间：股利：宣告利息：资产负债表日计算时应当记入“应收股利”或“应收利息”科目，并记入“投资收益”。
2.区别收到两种收益的核算：【例题·计算题】2008年2月5日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息50万元时：[答疑编号3209010508：针对该题提问]『正确答案』借：银行存款50贷：应收利息502008年12月31日，确认丙公司的公司债券利息收入100万元时：借：应收利息100贷：投资收益1002009年初，收到持有丙公司的公司债券利息100万元时：借：银行存款100贷：应收利息 100结论：收到钱时是不确认收益的，只有在应收到股利或应收到利息时才会确认收益。
考点四、期末价值变动结论：资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益（公允价值变动损益）。
【例题·计算题】假定2008年6月30日，甲公司购买的某笔债券的市价为2 580万元（交易性金融资产账面余额2 550万元），2008年12月31日，甲公司购买的该笔债券的市价为2 560万元。
[答疑编号3209010509：针对该题提问]『正确答案』（1）2008年6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：借：交易性金融资产——公允价值变动30贷：公允价值变动损益 30（2）2008年12月31日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：借：公允价值变动损益 20贷：交易性金融资产——公允价值变动 20考点五、处置核算注意：一定要做两笔分录。
1.出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为投资收益。
2.同时调整公允价值变动损益。
【例题·计算题】假定2009年1月15日，甲公司出售了所持有的丙公司债券，售价为2 565万元。
（交易性金融资产成本明细账2 550万元，公允价值变动借方余额为10万元）[答疑编号3209010601：针对该题提问]『正确答案』借：银行存款 2 565贷：交易性金融资产——成本 2 550——公允价值变动10投资收益 5同时：借：公允价值变动损益10贷：投资收益 10结论：调整公允价值变动损益，不影响当期利润的增减。
图示：（08年-09年的公允价值变动）结论：掌握处置日影响投资收益的金额（15）掌握处置日影响当期损益的金额（5）掌握投资期间影响当期损益的金额（-30，100，10，5；共计85）简便算法：流出2630，流入150+2 565，差额=85（万元）。
【例题·判断题】期末应将公允价值变动损益账户余额转入投资收益账户。
（）[答疑编号3209010602：针对该题提问]『正确答案』×『答案解析』应于交易性金融资产出售时，将未实现收益转为投资收益。
期末，应将公允价值变动损益转入本年利润账户。
【例题·单选题】某公司于2008年3月5日从证券市场购入甲公司股票150 000股，每股价格为11元，支付交易费用10 000元。
3月31日，甲公司股票收盘价格为12元，该公司决定继续持有，但持有时间不超过半年。
2008年3月31日该公司正确的会计处理是（）A.借：应收股利150 000贷：投资收益150 000B.借：交易性金融资产——公允价值变动 140 000贷：公允价值变动损益140 000C.借：交易性金融资产——公允价值变动 150 000贷：投资收益150 000D.借：交易性金融资产——公允价值变动 150 000贷：公允价值变动损益 150 000[答疑编号3209010603：针对该题提问]『正确答案』D【例题·单选题】20×9年5月10日以830万元（含已宣告但尚未领取的现金股利30万元）购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费4万元。
5月30日，甲公司收到现金股利30万元。
6月30日乙公司股票每股市价为3.6元。
7月20日，甲公司以920万元出售该项交易性金融资产，同时支付交易费用5万元。
甲公司因持有该项交易性金融资产而影响损益的金额为（）万元。
A.111B.115C.151D.155[答疑编号3209010604：针对该题提问]『正确答案』A『答案解析』甲公司因持有该项交易性金融资产而影响损益的金额为（920-5）+30 -（830+4）=111（万元）。
【例题·单选题】（2009）甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2 100万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元），另支付交易费用15万元。
该债券面值为2 000万元。
票面年利率为4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。
甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。
A.25B.40C.65D.80[答疑编号3209010605：针对该题提问]『正确答案』A『答案解析』甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益＝2 000×4%/2－15＝25（万元）。
【例题·单选题】（2011年）甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3 000万元；出售前该金融资产的账面价值为2 800万元（其中成本2 500万元，公允价值变动300万元）。
假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为（）万元。
A.200B.-200C.500D.-500[答疑编号3209010606：针对该题提问]『正确答案』C『答案解析』处置交易性金融资产的应确认的投资收益=3 000-2 800+300=500（万元），分录如下：借：银行存款 3 000贷：交易性金融资产——成本 2 500——公允价值变动 300投资收益 200借：公允价值变动损益 300贷：投资收益 300【例题·计算题】（2008年）2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1 000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。
（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。
（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。
（4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.80元。
（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。
假定不考虑相关税费。
要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。
（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）[答疑编号3209010607：针对该题提问]『正确答案』（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1 000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。