会计专业技术资格中级会计实务所得税模拟试卷16_真题-无答案
会计专业技术资格中级会计实务（所得税）模拟试卷16
(总分46,考试时间90分钟)
单项选择题本类题共15小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。
1. 甲公司拥有乙公司60％有表决权资本，能够对乙公司实施控制。2015年6月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为800万元，售价为1200万元。2015年12月31日，乙公司将上述商品对外销售60％，期末结存的商品未发生减值。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25％。2015年12月31日合并财务报表中因该事项应确认的递延所得税资产为( )万元。
A. 200
B. 80
C. 40
D. 20
2. 下列经济各项负债中，其计税基础为零的是( )。
A. 因欠税产生的应交税款滞纳金
B. 因购入存货形成的应付账款
C. 因确认保修费用形成的预计负债
D. 为职工计提的应付养老保险金
3. 大海公司2017年12月10日收到客户预付的款项200万元，会计上2017年未确认收入，按税法规定该笔预收款项应计入2017年应纳税所得额。则2017年12月31日，该笔预收账款的计税基础为( )万元。
A. 0
B. 200
C. 100
D. 20
4. A公司于2015年4月1日购入一台不需安装的设备，设备价款为500万元，增值税额为85万元，购入后投入生产车间使用。会计上采用年限平均法计提折旧，税法上允许采用双倍余额递减法计提折旧，假定预计使用年限为5年(会计与税法相同)，无残值(会计与税法相同)，截至2015年12月31日可产生( )。
A. 可抵扣暂时性差异66万元
B. 应纳税暂时性差异66万元
C. 可抵扣暂时性差异100万元
D. 应纳税暂时性差异100万元
5. 甲公司拥有乙公司80％有表决权资本，能够对乙公司实施控制。2015年6月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为600万元，售价为1000万元，2015年12月31日乙公司将上述商品对外销售60％，剩余商品未发生减值。甲公司和乙公司均采用资产负债表债务法核
算所得税费用，适用的所得税税率均为25％。2015年12月31日合并财务报表中应确认的递延所得税资产为( )万元。
A. 0
B. 60
C. 40
D. 100
6. 企业所得税税率为25％，子公司本期从母公司购入的1200万元存货全部未实现销售，该项存货母公司的销售成本为800万元，本期母子公司之间无新交易，在母公司编制本期合并财务报表时所作的抵销分录应包括( )。(以万元为单位)
A. 借：递延所得税资产 100 贷：所得税费用 100
B. 借：所得税费用 100 贷：递延所得税资产 100
C. 借：递延所得税资产 250 贷：未分配利润——期初 250
D. 借：递延所得税资产 250 贷：营业收入 250
7. 甲公司20×6年购入一项可供出售金融资产，价款200万元，20×6年末其公允价值下降为180万元，甲公司预计其公允价值将会持续下跌；20×7年末，其公允价值为210万元，则下列关于20×7年末此资产的说法正确的是( )。
A. 甲公司20×7年末应确认30万元的应纳税暂时性差异
B. 甲公司20×7年末应转回30万元的可抵扣暂时性差异
C. 甲公司20×7年末应确认20万元的应纳税暂时性差异，同时确认10万元的可抵扣暂时性差异
D. 甲公司20×7年末应转回20万元的可抵扣暂时性差异，同时确认10万元的应纳税暂时性差异
多项选择题本类题共10小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。
1. 下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有( )。
A. 账面价值大于其计税基础的资产
B. 账面价值小于其计税基础的负债
C. 超过税法扣除标准的业务宣传费
D. 按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损
2. 下列项目中，不应确认递延所得税负债的有( )。
A. 与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来能够转回
B. 与合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回
C. 与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，该暂时性差异在可预见的未来很可能转回
D. 非同一控制下的免税合并中初始确认的商誉产生的应纳税暂时性差异
3. 下列关于所得税的表述中，正确的有( )。
A. 本期递延所得税资产或负债的发生额不一定会影响本期所得税费用
B. 企业应将所有应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债
C. 企业应将所有可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产
D. 资产账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异
判断题本类题共10小题。表述正确的，填涂答题卡中信息点[√]；表述错误的，则填涂答题卡中信息点[×]判断结果正确得，判断结果错误的扣0.，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。
1. 在合并报表中，纳入合并范围的企业中，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债一般不能予以抵销，除非所涉及的企业具有以净额结算的法定权利并且意图以净额结算。( )
A. 正确 B. 错误
计算分析题本类题共2小题。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。
甲公司2017年年初递延所得税负债的余额为零，递延所得税资产的余额为30万元(系2016年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生)。甲公司2014年度有关交易和事项的会计处理中，与税法规定存在差异的有：资料一：2017年1月1日，购入一项非专利技术并立即用于生产A产品，成本为200万元，因无法合理预计其带来经济利益的期限，作为使用寿命不确定的无形资产核算。2017年12月31日，对该项无形资产进行减值测试后未发现减值。根据税法规定，企业在计税时，对该项无形资产按照10年的期限摊销，有关摊销额允许税前扣除。资料二：2017年1月1日，按面值购入当日发行的三年期国债1000万元，作为持有至到期投资核算。该债券票面年利率为5％，每年年末付息一次，到期偿还面值。2017年12月31日，甲公司确认了50万元的利息收入。根据税法规定，国债利息收入免征企业所得税。资料三：2017年12月31日，应收账款账面余额为10000万元，减值测试前坏账准备的余额为200万元，减值测试后补提坏账准备100万元。根据税法规定，提取的坏账准备不允许税前扣除。资料四：2017年度，甲公司实现的利润总额为10070万元，适用的所得税税率为15％；预计从2018年开始适用的所得税税率为25％，且未来期间保持不变。假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异，不考虑其他因素。要求：
1. 分别计算甲公司2017年度应纳税所得额和应交所得税的金额。
2. 分别计算甲公司2017年年末资产负债表“递延所得税资产”“递延所得税负债”项目“期末余额”栏应列示的金额。
3. 计算确定甲公司2017年度利润表“所得税费用”项目“本年金额”栏应列示的金额。
4. 编制甲公司与确认应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用相关的会计分录。
甲股份有限公司(以下简称甲公司)，适用的所得税税率为25％；20×2年初递延所得税资产为62．5万元，其中存货项目余额22．5万元，保修费用项目余额25万元，未弥补亏损项目余额15万元。20×2年初递延所得税负债为7．5万元，均为固定资产计税基础与账面价值不同产生。本年度实现利润总额500万元，20×2年有关所得税资料如下：(1)20×1年4月1日购入3年期国库券，实际支付价款为1056．04万元，债券面值1000万元，每年3月31日付息，到期还本，票面年利率6％，实际年利率4％。甲公司划分为持有至到期投资。税法规定，国库券利息收入免征所得税。(2)因发生违法经营被罚款10万元。(3)因违反合同支付违约金30万元(可在税前抵扣)。(4)企业于20×0年12月20日取得的某项环保用固定资产，入账价值为300万元，使用年限为10年，会计上采用直线法计提折旧，净残值为零。假定税法规定环保用固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计列折旧，净残值为零。20×2年12月31日，企业估计该项固定资产的可收
回金额为220万元。不考虑其他因素。(5)存货年初和年末的账面余额均为1000万元。本年转回存货跌价准备70万元，使存货跌价准备由年初余额90万元减少到年末的20万元。税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。(6)年末计提产品保修费用40万元，计入销售费用，本年实际发生保修费用60万元，预计负债余额为80万元。税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。(7)至20×1年末尚有60万元亏损没有弥补，其递延所得税资产余额为15万元。(8)假设除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项。要求
5. 计算20×2年持有至到期投资利息收入。
6. 分别各项目计算20×2年末递延所得税资产余额、递延所得税负债余额。
7. 计算20×2年递延所得税金额。
8. 计算甲公司20×2年应交所得税。
9. 计算20×2年所得税费用金额。
10. 编制甲公司所得税的会计分录。
综合题本类题共2题。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。
甲公司20×4年度实现的利润总额为10000万元，适用的所得税税率为25％，除下述事项外，不存在其他利润总额及所得税纳税调整事项。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司20×4年度涉及所得税的有关交易或事项如下：(1)20×4年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为4000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为16年。假定甲公司A设备的折1日方法和净残值均符合税法规定。甲公司于20×4年12月31日确认递延所得税负债37．5万元。(2)20×4年7月2日，甲公司自行研究开发的W专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。W专利技术的成本为2400万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，W专利技术的计税基础为其成本的150％。假定甲公司W专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定。甲公司会计处理如下：①20×4年12月31日，无形资产的账面价值2300万元。②20×4年12月31日，确认递延所得税资产287．5万元。(3)20×4年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备800万元。该商誉系20×2年12月10日甲公司从丙公司处购买丁公司100％股权并吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为4000万元，丙公司根据税法规定已经缴纳与转让丁公司100％股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或清算相关资产、负债时，允许税前扣除。甲公司认为商誉不符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件，20×4年12月31日未确认递延所得税的影响。(4)甲公司的C建筑物于20×2年12月30日购入并直接出租．成本为3600万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×4年12月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为600万元，其中本年度公允价值变动收益为400万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年．预计净残值为零，自购入使用后的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司会计处理如下：①甲公司20×4年确认的递延所得税负债贷方发生额为100万元。②甲公司20×4年12月31日确认的递延所得税负债贷方余额为150万元。(5)甲公司20×4年1月1日，以1000万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期一次还本付息国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率和实际年利率均为5％，到期日为20×6年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定．国债利息收入免交所得税。甲公司20×4年12月31日确认递延所得税负债12．5万元。要求：
会计专业技术资格中级会计实务无形资产模拟试卷15_真题-无答案
会计专业技术资格中级会计实务（无形资产）模拟试卷15
(总分46,考试时间90分钟)
单项选择题本类题共15小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。
1. 某企业出售一项3年前取得的专利权，该专利权取得时的成本为20万元，采用直线法按10年摊销，出售时取得收入40万元，应交相关税费2万元。不考虑城市维护建设税和教育费附加等影响，则出售该项专利权时影响当期的损益的金额为( )万元。
A. 24
B. 26
C. 15
D. 16
2. 下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是( )。
A. 将自创的商誉确认为无形资产
B. 将已转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本
C. 将预期不能为企业带来经济利益的无形资产账面价值计入管理费用
D. 将以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权单独确认为无形资产
3. 2015年1月20日，甲公司自行研发的某项非专利技术已经达到预定可使用状态，累计研究支出为80万元，累计开发支出为250万元(其中符合资本化条件的支出为200万元)；但使用寿命不能合理确定。2015年12月31日，该项非专利技术的可收回金额为180万元。假定不考虑相关税费，甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备为( )万元。
A. 20
B. 70
C. 100
D. 150
4. 甲公司2015年1月10日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。假定不考虑其他因素，甲公司2015年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是( )。
A. 确认管理费用70万元，确认无形资产360万元
B. 确认管理费用30万元，确认无形资产400万元
中级会计资格中级会计实务模拟题2020年(60)_真题-无答案
中级会计资格中级会计实务模拟题2020年(60)
(总分100,考试时间180分钟)
单项选择题
1. 1.下列关于政府会计相关说法中，不正确的是( )。
A. 政府预算会计要素包括预算收入、预算支出与预算结余
B. 政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入、费用和利润
C. 财务会计核算实行权责发生制，预算会计核算实行收付实现制
D. 对于单位受托代理的现金及应上缴财政的现金所涉及的收支业务，不需要进行预算会计处理
2. 2.2019年7月1日，甲事业单位以银行存款购入3年期国债120万元，年利率为4％，按年分期付息，到期还本，付息日为每年7月1日，最后一年偿还本金并支付最后一次利息。甲事业单位不正确的会计处理是( )。
A. 2019年7月1日，在财务会计中借记长期债券投资120万元
B. 2019年7月1日，在预算会计中借记投资支出120万元
C. 2019年7月1日，在预算会计中贷记资金结存——货币资金120万元
D. 2019年12月31日，不需要计提债券利息
3. 3.2019年4月5日，某事业单位根据经过批准的部门预算和用款计划，向同级财政部门申请支付第一季度水费10万元。4月18日，财政部门经审核后，以财政直接支付方式向自来水公司支付了该单位的水费10万元。4月23日，该事业单位收到了“财政直接支付入账通知书”。该单位正确的会计处理是( )。
A. 在财务会计中确认事业支出10万元
B. 在财务会计中确认财政拨款预算收入10万元
C. 在预算会计中确认单位管理费用10万元
D. 在预算会计中确认财政拨款预算收入10万元
4. 4.2018年12月31日，某事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，未下达的用款额度为400万元。2019年度，该单位收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度。该事业单位不正确的会计处理是( )。
A. 2018年年末，在预算会计中确认财政拨款预算收入400万元
中级会计会计实务真题2015年_真题无答案
中级会计会计实务真题2015年
(总分100,考试时间180分钟)
一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）
1. 甲公司向乙公司发出一批市级成本为30万元的原材料，另支付加工费6万元（不含增值税），委托乙公司加工成本一批适用消费税为10%的应税消费品，加工完成后，全部用于连续生产应税消费品，乙公司代扣代缴的消费税准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税均为17%。不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费品的实际成本（ ）万元。
A. 36 B. 39.6
C. 40 D. 42.12
2. 甲公司系增值税一般纳税人，2015年8月31日以不含增值税的价格的100万元售出2009年购入的一台生产用机床，增值税销项税额为17万元，该机床原价为200万元（不含增值税），已计提折旧120万元，已计提减值准备30万元，不考虑其他因素，甲公司处置该机床的利得为（ ）万元。
A. 3 B. 20
C. 33 D. 50
3. 下列各项资产准备中，在以后会计期间符合转回条件予以转回时，应直接计入所有者权益类科目的是（ ）。
A. 坏账准备 B. 持有至到期投资减值准备
C. 可供出售权益工具减值准备 D. 可供出售债务工具减值准备
4. 2014年12月31日，甲公司某项无形资产的原价为120万元，已摊销42万元，未计提减值准备，当日，甲公司对该无形资产进行减值测试，预计公允价值减去处置费用后的净额为55万元，未来现金流量的现值为60万元，2014年12月31日，甲公司应为该无形资产计提的减值准备为（ ）万元。
A. 18 B. 23
C. 60 D. 65
5. 2014年2月3日，甲公司以银行存款2003万元，（其中含相关交易费用3万元）从二级市场购入乙公司股票100万元股，，作为交易性金融资产核算。2014年7月10日，甲公司收到乙公司于当年5月25日宣告分配的现金股利40万元，2014年12月31日，上诉股票的公允价值为2800万元，不考虑其他因素，该项投资使甲公司2014年营业利润增加的金额为（ ）万元。
会计专业技术资格中级会计实务(会计政策、会计估计变更和差错更正)模拟试卷15
会计专业技术资格中级会计实务（会计政策、会计估计变更和差错更正）模拟试卷15
(总分：52.00，做题时间：90分钟)
一、单项选择题本类题共15小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。(总题数：9，分数：18.00)
1.下列项目中，属于会计估计变更的是( )。
A.无形资产摊销方法由直线法改为产量法 √
B.商品流通企业采购费用由计入销售费用改为计入取得存货的成本
C.将内部研发项目开发阶段的支出由计入当期损益改为符合资本化条件的确认为无形资产
D.分期付款取得的固定资产由购买价款计价改为购买价款现值计价
无形资产摊销方法的改变是对资产定期消耗金额进行的调整，属于会计估计变更，其他选项均属于会计政策变更。
2.2015年12月31日，甲公司发现应自2014年12月开始计提折旧的一项固定资产从2015年1月才开始计提折旧，导致2014年度管理费用少记200万元，被认定为重大差错，税务部门允许调整2015年度的应交所得税。甲公司适用的企业所得税税率为25％，无其他纳税调整事项，甲公司利润表中的2014年度净利润为500万元，并按10％提取了法定盈余公积，不考虑其他因素，甲公司更正该差错时应将2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减( )万元。
A.15
B.50
C.135 √
D.150
2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减金额=200×(1－25％)×(1－10％)=135(万元)。
3.下列会计事项中，属于会计政策变更但不需要调整当期期初未分配利润的是( )。
A.无形资产摊销方法由产量法改为直线法
B.存货发出计价方法由加权平均法改为先进先出法 √
C.坏账准备的计提方法由应收款项余额百分比法改为账龄分析法
D.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式
选项A和选项C，属于会计估计变更；选项B，属于会计政策变更，采用未来适用法处理；选项D，属于会计政策变更，采用追溯调整法进行会计处理，应调整期初留存收益。
全国会计专业技术资格考试(中级会计职称)-《中级会计实务》练习题(2022年12月)
全国会计专业技术资格考试（中级会计职称）
《中级会计实务》练习题
（2022年12月1日-2022年12月31日）
一、单项选择题
1、企业进行的下列交易或事项，不属于政府补助的是（
）。
A.甲公司收到的先征后返的增值税500万元
B.乙公司因满足税法规定直接减征消费税200万元
C.因鼓励企业投资，丙公司收到当地政府无偿划拨的款项2000万元
D.丁公司取得政府无偿划拨的山地，用于开发建厂
正确答案：B
答案解析
政府补助的主要形式包括政府对企业的无偿拨款、税收返还、财政贴息，以及无偿给予非货币性资产等。选项A属于税收返还；选项C属于政府对企业的无偿拨款；选项D属于无偿给予非货币性资产；选项B，直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等税收优惠不涉及资产直接转移的经济资源，不适用政府补助准则。
考察知识点
政府补助的概述
2、2×20年6月1日，甲公司收到政府有关部门的专项财政拨款200万元，作为对其购置管理用环保设备的补贴。2×20年6月30日，甲公司以银行存款320万元购入环保设备并立即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司选择总额法对该类政府补助进行会计处理，并采用与固定资产相同的折旧率分摊。不考虑其他因素，甲公司2×20年应确认的其他收益金额为（ ）万元。
A.200
B.20
C.12
D.320
正确答案：B
答案解析 甲公司2×20年应确认的其他收益金额＝200/5×6/12＝20（万元）。会计分录为：
2×20年6月1日：
借：银行存款 200
贷：递延收益 200
2×20年6月30日：
借：固定资产 320
贷：银行存款 320
2×20年12月31日：
借：管理费用 32
贷：累计折旧 （320/5×6/12）32
借：递延收益（200/5×6/12）20
贷：其他收益 20
【点评】政府补助的题目难度不大，重点是界定属于与资产相关还是与收益相关。如果补助款是用来取得长期资产的，则是与资产相关的政府补助，比如本题；如果补助款是用来弥补一些费用性支出的，则是与收益相关的政府补助。还有一些是对综合性项目的补助，此时要区分与资产相关的部分和与收益相关的部分分别处理，如果难以区分，全部作为与收益相关的政府补助处理。
2021年中级会计职称考试《会计实务》模拟试卷
2021年中级会计职称考试《会计实务》模拟试卷
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分
• 1 [单选题] 下列各项中，属于企业会计政策变更的是( )。
A.固定资产的预计使用年限由10年改为8年
B.存货发出计量方法由先进先出法改为月末一次加权平均法
C.使用寿命确定的无形资产摊销方法由产量法改为直线法
D.劳务合同履约进度的确定由已经发生的成本占预计总成本的比例改为已完成工作的测量
正确答案：B
参考解析：
选项B，属于会计政策变更，其他各项均属于会计估计变更。
• 2 [单选题] 下列关于固定资产减值测试的会计处理表述中，不正确的是（
）。
A.企业计提的资产减值金额应该通过“资产减值损失”科目核算
B.企业“资产减值损失”科目本期发生额应反映在利润表中
C.企业固定资产减值准备一经计提，不得转回
D.对于计提了减值准备的固定资产，计算其减值后剩余使用年限内计提折旧时，不需要考虑减值准备对账面价值的影响
正确答案：D
参考解析：
选项D，固定资产计提了减值准备后，固定资产账面价值应由所计提减值准备相应抵减，因此，固定资产在未来计提折旧时，应当以新的固定资产账面价值为基础计算每期折旧。即应考虑减值准备对账面价值的影响。
• 3 [单选题] 乙公司2020年1月1日从A公司购入其持有的B公司30％的股份，乙公司以银行存款支付买价150万元，同时支付直接相关税费10万元。乙公司购入B公司股份后准备长期持有，B公司2020年1月1日的所有者权益的账面价值总额是900万元，公允价值总额为1000万元。则乙公司应确认的长期股权投资的初始投资成本为（ ）万元。 A.160
B.150
C.180
D.300
正确答案：A
参考解析：
长期股权投资的初始投资成本=150+10=160(万元)。除企业合并以外的方式中，以货币资金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金以及其他必要支出。
全国会计专业技术资格考试(中级会计职称)-《中级会计实务》月月练(2020年5月)
全国会计专业技术资格考试（中级会计职称）
《中级会计实务》月月练
（2020年5月1日-2020年5月31日）
一、单项选择题
1、A公司为国有大型农业企业，有关资料如下：
（1）2×18年1月2日，A公司收到国家投入的资本100亿元，并设立国有独资公司。
（2）2×18年2月1日，A公司收到政府拨付的1 000万元财政拨款，要求用于购买大型科研设备1台。
（3）A公司2×18年3月2日，财政部门拨付给企业用于鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项200万元，且规定企业2年内不允许辞退，企业已于月初按照财政部门的条件安置职工。假定该职工全部为生产工人，产品尚未完工，该奖励款项满足政府补助所附条件。
（4）A公司2×18年4月2日，财政部门拨付给企业用于2×18年第一季度新产品生产支出的补贴款项100万元。假设相关产品已完工但尚未对外出售。该补贴款项满足政府补助所附条件。A公司对其政府补助均采用净额法核算。假定不考虑其他因素，下列关于A公司的会计处理中，不正确的是（ ）。
A.收到的国家投入资本100亿元，应确认为实收资本
B.收取安置职工就业奖励款项200万元时，计入当月递延收益，并在2年内分摊，冲减生产成本
C.收到第一季度新产品生产定额补贴100万元时，计入当月递延收益，再分月摊销
D.收到政府拨付A公司购买设备的款项计入当月递延收益
正确答案：C
答案解析
选项C，属于企业收到的用于补偿以前期间已发生的费用或损失，应直接冲减库存商品成本。
事项（1）
借：银行存款 1 000 000
贷：实收资本 1 000 000
事项（2）
借：银行存款 1 000
贷：递延收益 1 000 事项（3）
借：银行存款 200
贷：递延收益 200
事项3是净额法的处理，因为产品尚未完工，所以要先计入递延收益之后，在2年内冲减生产成本。
事项（4）
借：银行存款 100
贷：库存商品 100
会计专业技术资格中级会计实务(总论)模拟试卷17
会计专业技术资格中级会计实务（总论）模拟试卷17
(总分：44.00，做题时间：90分钟)
一、单项选择题本类题共15小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。(总题数：4，分数：8.00)
1.如果在计量日发生的有序交易中，企业按照出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格来计量，该企业相关会计要素采用的会计计量属性是( )。
A.现值
B.重置成本
C.可变现净值
D.公允价值 √
在公允价值计量下，计量日发生的有序交易中，资产和负债按照出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格计量。
2.下列各项资产中，不应按公允价值进行初始计量的是( )。
A.交易性金融资产
B.可供出售金融资产
C.持有至到期投资
D.固定资产 √
固定资产按成本进行初始计量。
3.下列各项中，不能体现实质重于形式要求的是( )。
A.对发生减值的无形资产计提减值准备 √
B.售后租回业务的会计处理
C.售后回购业务的会计处理
D.关联方关系的判断
选项A，体现了谨慎性要求。
4.下列各项会计信息质量要求中，对相关性和可靠性起着制约作用的是( )。
A.及时性 √
B.谨慎性
C.重要性
D.实质重于形式
即使是可靠、相关的会计信息，如果不及时提供，也会失去时效性，所以及时性对相关性和可靠性起着制约作用。
二、多项选择题本类题共10小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。(总题数：11，分数：22.00)
5.下列各项中，不符合会计要素中资产定义的有( )。
A.经营性租入固定资产 √
B.开办费用 √
C.待处理财产损失 √
D.尚待加工的半成品
开办费用和待处理财产损失属于已经发生的费用或损失，它不能给企业带来未来经济利益，因此，选项B、C不符合资产的定义。虽然可以用经营租入的固定资产进行经营活动，但是企业不能控制该资产，因此选项A不符合资产的定义。
会计专业技术资格中级会计实务或有事项模拟试卷19_真题-无答案
会计专业技术资格中级会计实务（或有事项）模拟试卷19
(总分50,考试时间90分钟)
单项选择题本类题共15小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。
1. 甲公司承诺对其已售出产品提供售后保修服务，2017年1月1日“预计负债—产品质量保证”的余额是10万元，包含计提的C产品保修费用4万元，本期发生保修费用7万元，其中有C产品保修费用3万元，本期销售A产品100万元，保修费预计为销售额的1．5％，销售B产品80万元，保修费预计为销售额的2．5％，至2017年12月31日，C产品已不再销售且已售出的C产品保修期已过，则2017年12月31日“预计负债—产品质量保证”的余额是( )万元。
A. 13．5
B. 12．5
C. 6．5
D. 5．5
2. 甲公司2017年12月实施了一项关闭C产品生产线的重组义务。重组计划预计发生下列支出：因辞退员工将支付补偿款200万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金20万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费2万元；因对留用员工进行培训将发生支出1万元；因推广新款A产品将发生广告费用1000万元；因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失100万元。2017年12月31日，甲公司应确认的预计负债金额为( )万元。
A. 200
B. 220
C. 223
D. 323
3. 甲公司于2014年1月1日成立，承诺产品售后3年内向消费者免费提供维修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售收入的3％至5％之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公司实现的销售收入为1000万元，实际发生的保修费为15万元。不考虑其他因素，甲公司2014年12月31日资产负债表预计负债项目的期末余额为( )万元。
A. 15
B. 25
C. 35
D. 40
4. 下列有关或有事项的表述中，正确的是( )。
2018年度全国会计专业技术资格考试《中级会计实务》(考生回忆版)(打印版)
1
2018年度全国会计专业技术资格考试《中级会计实务》试题（考生回忆）
根据2020年中级会计实务的教材变化，对不再适用的题目进行了提示说明，对准则变化的题目进行了改编。
一、单项选择题
1.2×18年3月1日，乙公司应付甲公司105000元，甲公司为该债权计提了坏账准备1000元，由于乙公司发生严重财务困难，经与甲公司协商达成债务重组协议，乙公司以账面价值20000 元、公允价值 80000 元的存货抵偿全部债务，不考虑相关税费，乙公司应确认的债务重组利得为（ ）元。
A.25000
B.24000
C.35000
D.34000
2.2017年12月31日，甲公司有一项未决诉讼，预计在2017年年度财务报告批准报出日后判决，胜诉的可能性为60%，若甲公司胜诉，将获得40万元至60万元的补偿，且这个区间内每个金额发生的可能性相同，不考虑其他因素，该未决诉讼对甲公司2017年12月31日资产负债表中资产项目的影响金额为（ ）万元。
A.40
B.0
C.50
D.6 0
3.2×18年，甲公司当期应交所得税为15 800万元，递延所得税资产本期净增加320万元（其中20万元对应其他综合收益），递延所得税负债未发生变化，不考虑其他因素，2×18年利润表应列示的所得税费用金额为（ ）万元。
A.15 480
B.16 100
C.15 500
D.16 120
4.甲公司 2017 年财务报告批准报出日为 2018年3月20日。甲公司发生的下列各事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（ ）。
A.2018年3月9日公布资本公积转增资本
B.2018年2月10日外汇汇率发生重大变化
C.2018年1月5日地震造成重大财产损失
D.2018年2月20日发现上年度重大会计差错
5.下列各事项中，属于企业会计估计变更的是（ ）。