注册会计师考试审计重点内容导读
注册会计师考试审计重点内容导读Document number【SA80SAB-SAA9SYT-SAATC-SA6UT-SA18】2007年注册会计师考试《审计》重点内容导读第一章注册会计师审计概论主要说明如下2007年度审计科目考试大纲，按照2006年2月15日发布的注册会计师执业准则体系，在2006年度大纲的基础上作了较大调整，从2006年度的16章调整为22章。
主要变化有：1．新增了“风险评估”、“风险应对”、“财务报表审计中对舞弊的考虑”、“相关服务业务”等内容；2．调整了“职业道德准则”、“审计抽样”、“审阅业务和其他鉴证业务”、“预测性财务信息的审核”等相关内容；3．调整了审计各业务循环内部结构。
4．“（二十）特殊审计领域”、“（二十一）审阅业务和其他鉴证业务”、“（二十二）相关服务业务”仅作一般了解要求。
2007年教材中第4、9、10、11、21、22为新增章节。
第1、2、5章节变化较小，但有所删减。
大纲总体要求为证明考生具有相关的知识和技能，考生需能够：1.确定审计责任和审计目标；2.计划审计工作；3.掌握实施风险评估程序的基本原理；4.掌握实施风险应对程序的基本原理；5.熟悉审计循环的内控测试和实质性程序；6.掌握审计抽样和其他选取测试项目的方法；7.掌握形成审计意见和出具审计报告的基本原理；8.掌握从事审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务的基本原理；9.掌握职业道德规范、业务准则（包括审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则）和质量控制准则；10.掌握企业会计准则的相关知识。
第一章注册会计师审计概论一、本章大纲1.注册会计师审计的起源与发展（1）西方注册会计师审计的起源与发展①注册会计师审计的起源②注册会计师审计的形成③注册会计师审计的发展④注册会计师审计发展历程的启示（2）中国注册会计师审计的演进与发展①中国注册会计师审计的演进②中国注册会计师审计的发展2.注册会计师审计的基本概念（1）审计的概念（2）审计的类别①财务报表审计②经营审计③合规性审计（3）审计方法①账项基础审计②制度基础审计③风险导向审计3.注册会计师审计与其他审计的关系（1）审计监督体系（2）注册会计师审计与政府审计的关系（3）注册会计师审计与内部审计的关系二、本章历年试题本章近三年无考题三、本章重点、难点讲解㈠审计的概念对财务报表是否按适用的会计准则和相关会计制度的规定编制以及是否在所有重大方面公允反映财务状况、经营成果和现金流量发表意见。
㈡审计的类别与方法1．审计的类别：财务报表审计、经营审计、合规性审计。
2．审计的方法：账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计。
㈢审计监督体系1．政府审计；政府审计机关代表政府依法进行的审计。
2．内部审计: 由部门、单位内部设置的专门机构或人员实施的审计。
3．注册会计师审计：由经政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所进行的审计。
㈣注册会计师审计与政府审计及内部审计的区别：1. 与政府审计的区别点：审计目标与标准、收入来源、取证权限、处理问题的方式。
2．与内部审计的区别点：审计目标与标准、独立性、被接受的自愿程度、审计时间。
第二章注册会计师管理一、本章大纲1.注册会计师考试与注册登记（1）报考条件；（2）考试组织；（3）考试科目和成绩认定；（4）注册登记。
2.注册会计师业务范围（1）审计业务①审查企业财务报表，出具审计报告；②验证企业资本，出具验资报告；③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；④办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告。
（2）审阅业务（3）其他鉴证业务（4）相关服务①对财务信息执行商定程序；②代编财务信息；③税务服务；④管理咨询；⑤会计服务。
3.会计师事务所的组织形式（1）独资会计师事务所；（2）普通合伙制会计师事务所；（3）有限责任公司制会计师事务所；（4）有限责任合伙制会计师事务所。
4.注册会计师协会（1）中国注册会计师协会的职责（2）中国注册会计师协会会员①会员种类；②个人会员的权利；③个人会员的义务。
（3）协会权力机构和常设办事机构①会员代表大会；②理事会与常务理事会；③常设办事机构；④专门委员会与专业委员会。
（4）地方注册会计师协会二、本章历年试题本章近三年无考题。
三、本章重点、难点㈠报考条件1．高等专科以上学历；2．会计或相关专业中级以上的专业技术职称。
㈡注册条件1．参加注册会计师全国统一考试成绩合格；2．从事审计业务两年以上。
㈢注册会计师的业务范围1.审计业务（法定业务）⑴审查企业财务报表，出具审计报告；⑵验证企业资本，出具验资报告；⑶办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；⑷办理法律法规、行政法规规定其它审计业务，出具相应的审计报告。
2.审阅业务3.其他鉴证业务4.相关服务⑴对财务信息执行商定程序；⑵代编财务信息；⑶税务服务；⑷管理咨询；⑸会计服务。
㈣会计师事务所1.会计师事务所的类型⑴有限责任会计师事务所；⑵合伙会计师事务所。
2.会计师事务所的债务承担⑴有限责任会计师事务所的债务由事务所以其全部资产承担责任；事务所出资人所承担的责任以其出资额为限；⑵合伙会计师事务所的债务由合伙人按出资比例或协议约定，以各自的财产承担责任，合伙人承担的责任属于连带责任。
㈤注册会计师协会会员注册会计师协会的会员包括个人会员和团体会员，其中个人会员的权利和义务如下：第三章注册会计师职业道德规范一、本章大纲1.注册会计师职业道德概述（1）职业道德规范的含义（2）注册会计师职业道德规范①国际会计师联合会职业道德规范②美国注册会计师协会职业道德规范③中国注册会计师职业道德规范2.注册会计师职业道德基本原则（1）独立、客观、公正①独立②客观③公正（2）专业胜任能力和应有关注①专业胜任能力②应有关注（3）保密（4）职业行为①对社会公众的责任②对客户的责任③对同行的责任④其他责任（5）技术准则3.独立性（1）独立性的含义（2）威胁独立性的情形①经济利益②自我评价③关联关系④外界压力（3）防范措施（4）业务期间（5）特定情况下对独立性原则的运用①经济利益②贷款和担保③与鉴证客户存在密切的经营关系④家庭和个人关系⑤与鉴证客户发生雇佣关系⑥最近曾在鉴证客户中工作⑦作为鉴证客户的经理或董事⑧高级职员与鉴证客户之间的长期联系⑨向鉴证客户提供非鉴证业务4.专业胜任能力（1）专业胜任能力的两个阶段（2）利用其他专家工作5.保密（1）保密义务（2）保密义务的豁免6.收费与佣金1）规范收费与佣金的作用（2）收费①收费考虑的因素②或有收费（3）佣金7.与执行鉴证业务不相容的工作8.承接前任注册会计师的审计业务（1）前后任注册会计师的含义（2）客户更换会计师事务所的原因（3）接受委托前的沟通（4）接受委托后的沟通①查阅前任注册会计师工作底稿的前提②查阅相关工作底稿及其内容9.广告、业务招揽和宣传（1）广告、业务招揽和宣传的含义（2）广告（3）业务招揽（4）宣传①委托和奖励②寻求业务合作③名录④书籍、文章、演讲、广播和电视⑤培训课程、研讨会⑥含有技术信息的手册和文件⑦员工招聘⑧手册和会计师事务所简介⑨信纸和名片二、本章重点、难点㈠职业道德基本原则1.独立、客观、公正⑴独立①实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持可观和专业怀疑；②形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免使拥有充分相关信息的理性第三方推断审计的公正性、客观性或审计的专业怀疑受到损害。
⑵客观为了保持客观性，注册会计师应当注意以下方面：①注册会计师可能因被施加的压力而损害独立性；②列举和描述可能影响注册会计师客观性的关系时应体现合理性；③应避免那些导致偏见或受到他人影响而损害客观性的关系；④注册会计师有义务确保参与专业服务的人员遵守客观性原则；⑤不接受、也不提供被认为对职业判断或业务交往产生重大不当影响的礼品或招待。
⑶公正注册会计师在提供专业服务时，应当坦率、诚实、公平处事。
2.专业胜任能力和应有关注⑴专业胜任能力要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，并能经济有效地完成客户委托的业务；⑵应有关注要求注册会计师保持职业谨慎，以质疑的思维方式评价证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉。
3.保密注册会计师应书面承诺对获知的客户商业秘密保密，以免对客户造成损失。
未经客户授权，不能对外泄露客户的商业秘密。
4.职业行为注册会计师应维护本职业的声誉，不得有任何损害职业形象的行为。
具体要求如下：⑴对社会公众的责任：以维护社会公众利益为根本目标；⑵对客户的责任：在维护社会公众利益的前提下竭诚为客户服务；按约定履行对客户的责任；报收客户的商业秘密，不得利用其为自己或他人谋取利益；不得以或有收费的方式向客户提供鉴证服务。
⑶对同行的责任：保持良好的关系，配合同行的工作；不诋毁同行，不损害同行利益；不雇用正在其他事务所职业的注册会计师，不以个人名义在两家以上事务所工作；不以不正当手段与同行争揽业务。
⑷其他责任。
5.技术准则⑴中国注册会计师执业准则⑵企业会计准则⑶与职业相关的其他法律、法规和规章。
㈡职业道德具体要求——独立性1．独立性的适用范围独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，但不同情形下的鉴证业务对独立性的要求是有所不同的。
具体来说，主要包括以下三种情形：⑴对于向审计客户提供的鉴证业务，要求会计师事务所及鉴证小组成员均独立于客户；⑵对于向非审计客户提供的鉴证业务，如果没有对报告的使用者加以限制，要求会计师事务所及鉴证小组成员均独立于客户；⑶对于向非审计客户提供的鉴证业务，如果报告明确被限定于特定的使用者，要求鉴证小组成员独立于客户，会计师事务所在客户内没有重大的直接或间接经济利益。
2．威胁独立性的情形：按照我国注册会计师协会有关执业道德的规范，影响独立性的因素包括：经济利益、自我评价、关联关系、外界压力这四个主要的方面。
⑴经济利益：①与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益；②收费主要来源于某一鉴证客户；③过分担心失去某项业务；④与鉴证客户存在密切的经营关系；⑤对鉴证业务采取或有收费的方式；⑥可能与鉴证客户发生雇佣关系。
⑵自我评价：①鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其它关键人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工；②为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其它服务；③为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其它记录；⑶关联关系：①与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其它关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工；②事务所的前高级管理人员是鉴证客户的董事、经理、其它关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工；③会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往；④接受鉴证客户或其董事、经理、其它关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待。
注册会计师考试《审计》知识点
注册会计师考试《审计》知识点注册会计师考试《审计》知识点注册会计师考试《审计》知识点11.管理层的责任2.注册会计师的责任注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。
无论财务报表编制基础是否有明确要求，这种责任始终存在。
注意：第一，注册会计师对持续经营假设进行审计是为了确定被审计单位以持续经营假设为基础编制财务报表是否合理。
第二，注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性，不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证。
第三，实施风险评估程序时，注册会计师应当考虑是否存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，并确定管理层是否已对被审计单位持续经营能力作出初步评估。
如果管理层已对持续经营能力作出初步评估，注册会计师应当与管理层进行讨论，并确定管理层是否已识别出单独或汇总起来可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况；如果管理层已识别出这些事项或情况，注册会计师应当与其讨论应对计划。
如果管理层未对持续经营能力作出初步评估，注册会计师应当与管理层讨论其拟运用持续经营假设的基础，询问管理层是否存在单独或汇总起来可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。
注册会计师考试《审计》知识点2【提要】注册会计师信息 : 20xx年注册会计师考试知识点《审计》：函证应收账款【答疑】请问为什么在函证应收账款时，列出账户余额是应对高估风险，而不列出账户余额就是应对低估风险呢，这个逻辑是怎么来的?【答】询证函中可以不列示出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息，如果被询证者回函证明被审计单位没有记载该笔应收账款或少记了，就能应对应收账款被低估的的风险。
假如被审计单位账上记录的应收A公司的账款是1000万，而实际上是1500万，发出询证函上金额是1000万，这对于被询证函者是有力的，那么回函时不会纠正少记了500的，因为这对它是减少了负债;所以直接列示金额并不能有效防止这个风险。
审计考试各章重点导读：审计工作底稿
⼀、本章⼤纲1.审计证据（1）审计证据的含义（2）审计证据的充分性和适当性①审计证据的充分性②审计证据的适当性（3）获取审计证据的审计程序①检查记录或⽂件②检查有形资产③观察④询问⑤函证⑥重新计算⑦重新执⾏⑧分析程序（4）分析程序①分析程序的⽬的②⽤作风险评估程序③⽤作实质性程序④⽤于总体复核2.审计⼯作底稿（1）审计⼯作底稿的含义和编制⽬的①审计⼯作底稿的含义②编制审计⼯作底稿的⽬的（2）审计⼯作底稿的内容（3）编制审计⼯作底稿的总体要求（4）审计⼯作底稿的格式、要素和范围①确定审计⼯作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素②审计⼯作底稿的要素③审计过程记录④审计结论⑤审计标识及其说明⑥索引号及编号⑦编制⼈员和复核⼈员及⽇期（5）审计⼯作底稿的归档①审计⼯作底稿归档⼯作的性质②审计⼯作底稿归档的期限③审计⼯作底稿归档后的变动④审计⼯作底稿的保存期限⼆、重点与难点讲解⼀、审计证据的种类审计证据包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息两⼤类。
就其来源来说，包括下列⼏个⽅⾯：1．会计记录中含有的信息；2．从被审计单位单位内部或外部获取的会计记录以外的信息；3．通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息；4．通过合理推断得出结论的信息。
⼆、审计证据的特性1．充分性审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量。
所需审计证据的数量受“错报风险”和“审计证据质量”的影响。
错报风险越⼤，需要的审计证据可能越多；证据质量越⾼，需要的审计证据可能越少，但如果证据质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据不能弥补质量上的缺陷。
2．适当性审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在⽀持或削弱各类交易、账户余额、列报与披露的相关认定⽅⾯具有的相关性和可靠性。
（1）相关性相关性是指审计证据要与审计⽬标相关。
在确定审计证据相关性时，注册会计师应当考虑下列因素：①特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，与其他认定⽆关；②针对同⼀项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据；③只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。
注册会计师《审计》考点汇总
注册会计师《审计》考点汇总
七、财务报告审计
一、审计内容
1、审计任务：审计企业生产经营成果，对财务状况、财务管理、会计制度和会计核算等情况进行了审计，以检查企业提供的财务报告是否真实、准确。
2、审计目的：
（1）确定财务报告中的事实，检验财务报表中的资产负债数额是否准确反映实际经济情况，或是否属于企业的实行情况；
（2）识别和检查企业上报财务报表中存在的重大事项；
（3）为有关当事人和公众提供关于企业经营状况、财务状况和财务管理的自然发展、合理性和可靠性的信息和意见。
二、审计程序
1、审计准备：
（1）认真阅读审计资料，明确企业的财务报表格式；
（2）全面了解企业的经营状况、财务状况、管理特点，特别是重大财务事项；
（3）认真阅读企业政府有关规定，了解会计准则、估计方法；
（4）根据企业的实际情况，编制审计计划和程序；
（5）准备审计工具和审计文件；
（6）安排审计人员，确定审计责任人等。
2、实施审计：
（1）实地调查：对企业的财务报表的各项数额进行详细检查、核实；。
2024年注册会计师考试审计知识点
2024年注册会计师考试审计知识点审计是注册会计师考试重要的一部分内容，它涉及到对公司财务状况和业务活动的独立核查。
2024年注册会计师考试的审计知识点包括以下内容：一、审计的基本概念与原则审计是一种独立的、客观的财务信息核查过程。
审计师需要遵守审计的基本概念和原则，以确保审计工作的准确性和可靠性。
1.审计的定义审计是对一个组织的财务记录、报表以及相关信息进行详细检查，以确定其准确性、完整性和可靠性的过程。
2.审计的独立性审计师要独立于受审计单位，能够自主决策和进行审计工作，不受其他利益关系的干扰。
独立性是审计工作的基本原则之一。
3.审计的风险导向审计师需要关注审计风险，并采取适当的措施来降低风险水平。
审计风险包括审计程序风险、控制风险和检验风险等。
二、审计程序与方法审计师在进行审计时需要遵循一定的程序和方法，以有效收集、分析和评估相关的财务信息。
以下是常用的审计程序和方法：1.风险评估审计师需要对受审计单位的风险进行评估，包括业务风险、控制风险和检验风险等。
通过评估风险，审计师可以确定审计程序的重点和范围。
2.内部控制评价审计师需要评估受审计单位的内部控制体系，以确定其有效性和可靠性。
内部控制评价包括对内部控制环境、内部控制程序和内部控制风险的评估。
3.抽样测试抽样测试是审计师常用的方法之一，通过对样本的测试来评估总体的特征。
抽样测试需要审计师根据风险评估和目标进行样本选择，并进行相应的测试。
4.分析与验证审计师需要对财务信息进行分析与验证，包括对财务报表的比较分析、比率分析、趋势分析等。
通过分析与验证，审计师可以确定财务信息的准确性和合理性。
三、审计报告与意见审计师在完成审计工作后需要向受审计单位提交审计报告，并发布审计意见。
审计报告和意见需要满足一定的要求和规范。
1.审计报告的要素审计报告通常包括审计对象、审计目的、审计范围、审计期间、审计方法和审计结论等要素。
审计报告需要准确完整地反映审计工作的过程和结论。
注册会计师考试审计实务关键知识点
注册会计师考试审计实务关键知识点一、审计实务概述注册会计师考试中的审计实务部分是考察考生对审计过程和相关知识的理解和应用能力。
审计实务包括审计的目的、原则、程序和方法等内容。
以下是注册会计师考试审计实务的关键知识点。
二、审计的定义和目的审计是一种独立的、客观的评价活动，通过对财务报表、会计记录、内部控制体系和相关商业行为的收集、分析和评估，发表专业意见的过程。
审计的目的是确认财务报表是否真实和公正地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
三、审计的基本原则和概念1. 审计的基本原则包括独立性、客观性、专业性和尽职调查原则等。
2. 审计的概念包括审计风险、审计证据、审计程序等。
四、审计程序的执行审计程序是为了收集、分析和评估审计证据，从而形成审计意见。
审计程序包括计划阶段、收集证据阶段、评估证据阶段和形成意见阶段。
五、内部控制的评价和测试内部控制的评价是审计实务中的重要内容。
审计师需要评估企业的内部控制体系是否健全、有效，以及是否存在重大缺陷。
内部控制测试是为了验证内部控制体系的有效性和可靠性。
六、财务报表的审计程序和技巧审计师需要通过采样、检查和比较等审计程序，验证财务报表的真实性和公正性。
审计师还需要掌握一些技巧，如关联方交易的审计、财务报表披露的审计等。
七、国际审计准则和审计报告国际审计准则是国际上通行的审计规范和规定。
审计师需要了解并遵守国际审计准则的要求。
审计报告是审计师根据审计程序和证据形成的最终意见，需要准确、清晰地陈述审计结果和意见。
八、估计和确认确认程序估计和确认程序是为了验证企业的资产价值和负债水平等。
审计师需要了解和应用相关的估计和确认程序，以提高审计的准确性和可靠性。
九、非财务信息的审计除了财务报表，审计师还需要对企业的非财务信息进行审计。
非财务信息包括环境、社会责任、企业治理等方面的信息。
总结：以上是注册会计师考试中审计实务的关键知识点。
考生需要全面掌握审计的定义、目的、基本原则和概念，熟悉审计程序和技巧，了解内部控制的评价和测试方法，熟练运用估计和确认程序，掌握国际审计准则和审计报告的要求。
注会《审计》重点章节重点内容汇总
第三章，重点关注独⽴性，特别是⾃我复核和经济利益这两种情况。
第九章，抽样技术，会计算，注意要结合12章存货审计。
第⼗⾄⼗四章，内部控制规范内容。
第⼗⾄⼗四章，需关注的会计知识。
1、收⼊的确认 2、应收账款与坏账准备(含坏账损失) 3、固定资产、累计折旧、在建⼯程、借款费⽤(注，新会计准则中除专门借款的规定外，其他内容⽆变化，因此仍需重点关注)。
固定资产减值准备的条件要掌握，但不需掌握其转回。
(新准则已经变化) 4、存货的会计核算(包括成本组成项⽬、⽣产成本计算以及存货跌价准备计提冲回等)。
5、管理费⽤、制造费⽤的构成 6、会计政策变更、会计估计变更的区分，结合资产负债表⽇后事项、或有事项，并请参看问题解答⼀⾄四。
7、会计报表间的勾稽关系，会计报表项⽬的填列特点。
第⼗⾄⼗四章的审计知识 1、函证。
(新准则⼏乎没有变动)。
要注意与验资题⽬结合。
重点关注函证控制， 2、分析性复核(新准则的思路与原准则⽆冲突) 3、存货监盘技术。
关注特殊类型存货的盘点⽅法。
重点关注堆积型存货、散装存货和牲畜⽊材的盘点技术。
注：根据新的审计准则，许多审计技术及有关模型已经变化，但以上三个内容变化不⼤，因此可以合理推测为考试重点。
函证及分析性复核有关内容可以参阅我2006年讲座的笔记。
第⼗五章 审计报告，新准则中报告模式已经变化，因此本年考试中更⼤可能性是考察审计意见类型判断以及强调段、意见段的写法。
第⼗六章 验资报告重点掌握。
可能是综合题⽬的组成部分。
(并结合前⾯章节的审计技术)。
有两点特别说明⼀下：1，出资不⾜时，在实务中是⽆法出具验资报告(因为出资不⾜，⼯商⽆法依据验资报告给予注册登记，验资报告没有意义了)。
2、分期出资，前期出资由虽然本所出了报告，本次验资报告中仍需披露前次审验的事务所及验证情况。
其他需特殊说明的事项： 连续3年的客观题⽬均是以情景式命题出现，今年应当关注在题⽬的情景式⽂字中给出有⽤的内容。
注会考试审计科目重点内容
阶段审计不同发展阶段审计目标审计方法1 16世纪，意大利，筹资需要，合伙制，注册会计师审计的起源对合伙企业经济活动进行鉴证查账、公证2 1844年到20世纪初，英国，法律规定股份公司和银行必须聘请注册会计师审计。
注册会计师审计形成查错防弊，保护企业资产的安全和完整对会计账目详细审计（账项基础审计）3 20世纪初，美国，帮助贷款人及其他债权人了解企业信用的资产负债表审计。
注册会计师审计发展检查资产负债表数据，判断企业信用状况详细审计过渡到抽样审计4 1933年《证券法》，上市企业的财务报表必须接受注册会计师审计保护投资者为目的的利润表审计制度基础审计5 二战后到现在，跨国公司，国际资本，国际会计师事务所发展对财务报表发表审计意见风险导向审计一、审计定义根据美国会计学会1973年的定义：“审计”是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动和经济事项认定的证据，以证实这些认定和既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。
结合图1-2理解审计定义如下：1．审计的主体是具有专业胜任能力的独立审计人员，独立性是审计的灵魂。
【相关链接】独立性请参见教材第四章。
2．审计的对象是“经济活动和经济事项认定”。
【相关链接】认定的定义和分类请参见教材第五章第二节。
3．注册会计师判断“认定”的依据是“既定标准”，会计和审计的关联就是这个“既定标准”。
【相关链接】“既定标准”参见图1-3。
4．审计目标是审计人员通过判断“经济活动和经济事项认定”和“既定标准”的符合程度获取和评价审计证据。
【相关链接】获取和评价审计证据的方法请参见教材第七章第二节。
5．审计报告是审计人员把审计结果传递给有关使用者书面文件，其目的是解除“所有者和经营者之间的关系”，实现审计目的。
【相关链接】审计报告的定义、作用和基本要素请参见教材第二十三章。
6．审计的本质是一个系统化的过程。
【相关链接】系统化的过程体现在教材第四编审计测试流程中对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”的动态过程中。
注会审计基础重点知识点总结
注会审计基础重点知识点总结一、审计概述1.审计的定义和目的2.审计的基本原则和程序3.审计报告的要素和类型4.企业会计信息质量的评价二、内部控制1.内部控制的概念和目标2.内部控制环境、风险评估和风险应对措施3.内部控制的评价方法和程序4.内部控制意见的表达三、审计准备与计划1.了解被审计单位2.制定审计计划和编制工作程序3.审计风险和风险应对措施的评估4.设计对策性程序四、会计核算与审计证据1.会计凭证的形式和特点2.企业会计核算的程序与要求4.审计证据的合规性和充分性5.审计证据的采集和评价方法五、重大会计估计和会计政策变更的审计1.重大会计估计的确定、评价和披露要求2.重大会计估计的审计程序3.会计政策变更的确定、评价和披露要求4.会计政策变更的审计程序六、关联交易和非货币交易的审计1.关联交易的审计程序和审计风险评估2.非货币交易的审计程序和审计风险评估3.相关方披露的评价和审计程序七、程序性审计1.程序性审计的方法和程序2.程序性审计的审计目标和要点3.程序性审计的程序和工作纪律4.程序性审计的材料和报告八、整体性和风险分析1.业务活动的风险评估2.高风险领域和相关风险响应程序3.审计风险和风险响应策略的评价九、资产负债表和收支表的审计1.资产负债表的审计目标和审计程序2.资产负债表项目的审计程序和审计风险评估3.收支表的审计目标和审计程序4.收支表项目的审计程序和审计风险评估十、现金与银行存款的审计1.现金与银行存款的审计程序和风险评估2.现金与银行存款的双管制审计程序3.现金与银行存款的期末分析和调节十一、应收和应付账款的审计1.应收账款的审计程序和风险评估2.应收账款的账龄段划分和坏账准备计提3.应收账款的催收、核销和调节4.应付账款的审计程序和风险评估5.应付账款的应付账户调节和往来余额调节总体来说，注会审计基础涉及的知识点较多，需要考生通过学习和实践不断提高。
在备考过程中，可以结合教材、题库和真题进行练习，加深对知识点的理解和掌握，从而顺利通过注册会计师考试。
CPA审计-重点
第一章 注册会计师审计职业特点【考点一】审计含义和作用(教材 P7)1．根据美国会计学会 1973 年的定义：“审计”是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与 经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将 结果传达给有关使用者。
2．注册会计师审计通过提高财务信息的可信度、 降低财务报表使用者的信息风险而提供一种保证服务。
【考点二】注册会计师审计与内部审计工作的关系(教材 P12) 1．注册会计师应当充分了解内部审计工作； 2．注册会计师可以利用内部审计工作成果；3．注册会计师利用内部审计工作成果 有助于评估重大错报风险(x) 。
4．注册会计师应对被审计单位的内部审计进行了解并可以利用内部审计的工作成果的 原因。
第二章 注册会计师管理制度【考点一】注册会计师业务范围(教材 P14-17，以下图表有修订)注 册 会 计 师 的 业 务 范 围【考点二】不同形式的会计师事务所对债务的责任(教材 P17-18，请准确掌握以下观点)1．有限责任会计师事务所( Limited Liability Companies ， LLCs)由注册会计师认购会计师事务所股份，并 以其所认购股份对会计师事务所承担有限责任。
会计师事务 所以其全部资产对其债务承担有限责任。
2．普通合伙会计师事务所是由 两位或两位以上的合伙人组成的组织。
合伙人以各自财产对事务所的债务承担 无 限连带责任。
3．有限责任合伙会计师事务所( Limited Liability Partnerships ， LLPs)在我国又称特殊的普通合伙会计师 事务所。
无过失的合伙人对于其他合伙人的过失或不当执业行为 以自己在事务所的财产为限承担责任，不承担无限 责任， 除非该合伙人参与了过失或不当执业行为。
会 计 服 务管理 咨 询税 务 服 务代 编 信 息对 财 务 信息执行商定 程 序企业内部 控 制 审 计特殊目的 审 计合并 ︑分 立 ︑清 算 事 宜 审计验 资其他鉴证业务 相 关 服 务鉴 证 业 务 审计业务 审阅业务 财 务 报 表 审 计第三章注册会计师法律责任【考点一】对注册会计师法律责任的认定(教材 P40 倒数第 2 段)1.注册会计师是否应承担法律责任的关键在于注册会计师是否有过失或欺诈(故意) 行为。
CPA考试《审计》重要知识点归纳
CPA考试《审计》重要知识点归纳CPA考试《审计》重要知识点归纳1、我国独立审计的总目标根据我国独立审计准则，独立审计的总目标是对被审单位会计报表的合法性和公允性发表意见。
2、审计具体目标审计具体目标是审计总目标的进一步具体化，它包括一般审计目标和项目审计目标。
一般审计目标是进行所有项目审计均必须达到的目标；项目审计目标则是按每个项目分别确定的目标。
具体审计目标的确定，有助于注册会计师按照独立审计准则的要求收集充分、适当的审计证据，并根据项目的实际情况确定应收集的证据。
一般地说，审计具体目标必须根据被审计单位管理当局的认定和审计总目标来确定。
3、被审计单位管理当局对会计报表的认定1．存在或发生有关“存在或发生”的认定是指：资产负债表所列的各项资产、负债、权益在资产负债表日是否存在，利润表所列的各项收入和费用在会计期间内是否确实发生。
“存在或发生”认定所需要解决的问题是，管理当局是否把那些不应包括的项目（如不存在的项目或不曾发生的交易结果）挤入了会计报表。
它主要与会计报表组成要素的高估（也称“夸大错误”）有关。
[稍有变化]2．完整性有关“完整性认定”是指：在会计报表中应该列示的所有交易和项目是否都列入了。
“完整性”的认定所要解决的.问题是，管理当局是否把应包括的项目给遗漏或省略了，也不涉及所报告的金额是否正确。
可见，“完整性”认定与“存在与发生”认定正好相反，它主要与会计报表的组成要素的低估（也称“缩小错误”）有关。
[稍有变化]3．权利和义务有关“权利和义务”认定是指，在某一特定日期，各项资产是否确属公司的权利，各项负债是否确属公司的义务。
应当指出的是，前二项认定与资产负债表和损益表[用“利润表”为宜]的组成要素都有关，而这里的“权利和义务”认定却只与资产负债表的组成要素有关。
4．估价或分摊有关“估价或分摊”认定是指：各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等要素是否按适当的金额列入会计报表中。
总之，“估价或分摊”认定包括三个方面的内容：（1）总值估价；（2）净值估价；（3）计算精确性。