内外约束的民间审计独立性强化建议
2024年对审计的建议
2024年对审计的建议
2024年对审计的建议如下：
1. 提升审计独立性：审计工作的核心在于独立性，要确保审计结果公正、客观，必须增强审计的独立性。
建议企业或机构设立独立的审计部门，避免与其他部门产生利益冲突。
2. 强化风险管理：随着企业经营环境日益复杂，风险管理变得越来越重要。
审计应加强对企业或机构的风险识别、评估和应对，及时发现潜在风险，并提出有效的风险应对策略。
3. 提升审计技术：随着科技的发展，审计技术也在不断进步。
建议审计人员积极学习新技术和方法，如大数据分析、云计算等，以提高审计效率和准确性。
4. 完善内部控制：审计工作应关注企业或机构的内部控制，检查内部控制制度是否健全、执行是否有效。
对于发现的内部控制缺陷，应及时提出改进建议。
5. 加强沟通协作：审计部门应与其他部门保持良好的沟通协作关系，确保审计工作的顺利进行。
同时，应积极向管理层汇报审计结果和建议，提高管理层的重视和支持。
6. 培养专业人才：审计工作需要具备专业知识、技能和经验的人才。
企业或机构应加强对审计人员的培训和培养，提高审计团队的整体素质。
7. 注重信息安全：在信息化时代，信息安全问题日益突出。
审计工作应关注企业或机构的信息安全，检查是否存在信息安全风险，并提出相应的防范措施。
8. 持续改进：审计工作应持续改进，不断完善审计制度和方法。
企业或机构应定期对审计工作进行评估和总结，发现问题及时改进，以提高审计质量。
希望以上建议能够对你有所启发。
会计师如何提高审计质量与独立性
会计师如何提高审计质量与独立性在当今日益复杂和多变的商业环境中，审计的重要性愈发凸显。
对于会计师来说，提高审计质量和独立性是至关重要的。
本文将探讨一些方法和策略，以帮助会计师在其审计工作中提高质量和独立性。
一、加强专业知识和技能作为会计师，深厚的专业知识和技能是提高审计质量的基础。
会计师应该不断学习和更新自己的知识，了解最新的会计准则和法规。
通过参加专业培训、研讨会和相关的继续教育活动，积极提高自己的技能水平，保持专业的竞争力。
二、积极遵守道德规范会计师的独立性是保障审计质量的关键。
会计师需要遵守职业道德规范，包括审慎行事、诚实守信、保持机密和保护公众利益等原则。
遵循道德准则可以帮助会计师保持自己的独立性，确保审计结果客观、公正和可靠。
三、建立良好的工作方法和流程良好的工作方法和流程对于提高审计质量至关重要。
会计师应该建立规范、标准化的工作程序，确保每一步都得到正确执行。
同时，会计师需要制定详细的工作计划，合理安排工作时间和任务分配，保证审计工作的高效进行。
四、加强团队合作和沟通团队合作和良好的沟通是提高审计质量的重要因素。
会计师应该与其他团队成员密切合作，分享信息、交流观点，并及时解决问题和难题。
此外，会计师还应与客户进行有效的沟通，理解客户需求，收集必要的信息，确保审计工作的顺利进行。
五、有效利用科技手段和工具科技手段和工具的广泛应用已经成为现代审计的趋势。
会计师应该积极学习和掌握相关的信息技术，如数据分析、人工智能和云计算等，以提高审计的效率和准确性。
通过有效利用科技手段和工具，会计师能够更好地应对复杂的审计任务。
六、持续改进和学习审计工作的要求和挑战不断变化，会计师需要持续改进和学习，以适应新的环境和要求。
会计师应该定期进行工作回顾和评估，总结经验教训，不断改进工作方法和流程。
同时，会计师还应积极参与行业协会和组织的活动，与同行交流经验，拓宽自己的视野。
总结：提高审计质量和独立性是会计师职业发展的关键。
影响我国民间审计独立性的环境因素及对策
维普资讯
影响我国民间审计独立性的环境因素及对策
闫 方宇
［ 摘
陕 西教 育学 院
要］审计独立 性是 审计 的本质特征。近年来 ， 会计行业中 出现 的重 大舞弊事件引发 了对 民问审计独立性影响因素的思考 。本
‘
文从 审计环境 方面分析影响我 国民问审计独立性 的外部环境 因素和 内部环境 因素。并且针对 以上影响 因素 ，提 出了维护 审计独立性
的对策。
［ 关键词］民间审计
独立性
环境 因素
审计独 立性是 民间审计 的灵魂 是注册会计 师审计这一职业 立性 。
赖以生存和发展 的基本条件 。然而随着一 系列 上市公司 审计报告
当前 在我 国审计市场 中存在众多规模小 技术力量薄弱 质
虚假案件的不断发 生 暴露 出了我国注册会计 师审计在独立性方 量控制及 自律 性不健全 的事务所 。这些中小事务所往往会违反市 面的缺失 ，这不仅令整个注 册会计 师行业蒙羞 而且也让社会公 场规则 支付佣金 ，杀价 竞争 ，低价揽客。有 的甚至 为了获取不 众对民间审计独立 性产生质疑 。同时 ， 引发 了我们对 民间审计 当经济利益 置客户的信用度不顾 冒险承揽业务。审计 市场中 也 独立性影响 因素 的深思 。
审计独立性问题及对策探讨
审计独立性问题及对策探讨审计独立性是保证审计质量不受外部因素干扰的重要前提。
审计独立性问题对于审计工作的有效进行具有重要影响，因此需要采取一系列对策以保障审计工作的独立性。
本文将探讨审计独立性问题及对策，希望能够对保障审计工作的独立性提供一些参考。
一、审计独立性问题分析审计独立性是指审计员在执行审计工作时，能够独立地行使其职能，不受任何外部因素的影响，保持客观、公正和中立的立场。
审计独立性问题主要包括以下几个方面：1. 外部利益干扰审计员可能受到客户或其他利益相关方的影响，导致审计工作受到外部利益的干扰。
客户可能会向审计员提出利益冲突的要求，或者采取其他手段来影响审计工作的独立性。
2. 经济依赖关系审计员可能存在对客户或其他利益相关方的经济依赖关系，这种依赖关系会影响审计员对客户的审计工作的客观性和独立性。
3. 人际关系影响以上问题都会对审计独立性造成影响，需要采取一系列对策来保障审计工作的独立性。
二、对策探讨1. 建立内部控制机制审计机构应该建立完善的内部控制机制，包括规范的审计程序和审计流程、审核审计报告的程序和制度、审计人员的配备和管理等。
内部控制机制的建立有利于规范审计工作的开展，防止因为审计工作的不规范导致审计独立性问题的发生。
2. 独立审计委员会的设立审计机构可以成立独立审计委员会，由独立的专业人士组成，负责对审计工作的独立性进行监督和评估。
审计委员会可以对审计工作进行定期的评估，发现并解决审计独立性问题，保障审计工作的独立性。
3. 审计人员的培训和教育审计机构应该对审计人员进行定期的培训和教育，提高其审计独立性意识和能力。
审计人员应该具备独立的思维和判断能力，不受外界因素的影响，保持客观、公正和中立的立场。
4. 加强审计质量管理审计机构应该加强对审计质量的管理，建立健全的审计质量管理体系，对审计工作进行全面控制和监督。
审计质量管理体系可以帮助审计机构及时发现和解决审计独立性问题，保障审计工作的质量和独立性。
内部审计的自主性和独立性如何保持专业判断和观点
内部审计的自主性和独立性如何保持专业判断和观点内部审计是一种重要的管理工具，它帮助组织评估内部控制体系、风险管理和业务流程，从而提供合理的保证和咨询服务。
然而，内部审计的有效性和可靠性必须建立在其自主性和独立性的基础上。
本文将探讨内部审计如何保持专业判断和观点，以确保其自主性和独立性。
一、建立独立的审计部门为了确保内部审计的自主性和独立性，组织应建立独立的审计部门，直接向董事会或高级管理层报告。
这样可以减少对其他部门的干扰和影响，确保审计人员在执行审计职责时不受其他部门的压力和干预。
另外，审计部门应由具备专业知识和经验的人员组成，以保证审计工作的质量和有效性。
二、制定和遵守审计准则和伦理规范内部审计人员应遵守国际或国家的审计准则和伦理规范，保持专业的判断和观点。
他们应具备独立思考和决策的能力，不受任何利益相关方的影响。
同时，他们还应遵循保密原则，确保审计工作的机密性和安全性。
三、实施风险导向的审计计划内部审计应根据组织的风险状况和重要性设定审计计划。
这种风险导向的审计计划将确保审计工作的重点和目标与组织的风险一致。
审计人员应基于风险评估进行工作，侧重于高风险领域的审计，以提供有价值的建议和改进意见。
四、保持适度的独立性虽然内部审计部门应独立于其他部门，但他们仍然需要与组织的其他部门合作以获取必要的信息和资源。
因此，内部审计人员需要保持适度的独立性，既要保持专业判断和观点，又要与其他部门进行有效的沟通和合作。
五、不断提高专业能力为了保持专业判断和观点，内部审计人员应积极参加培训和专业发展活动，不断提高自己的专业能力和知识水平。
他们应了解最新的审计技术和方法，并将其应用于实际工作中，以提供高质量的审计服务。
六、建立有效的质量控制体系组织应建立有效的质量控制体系，确保内部审计工作的质量和一致性。
这可以通过建立标准化的审计程序、实施审计文件的审查和审核、进行定期的内部质量评估等方式实现。
同时，组织还可以邀请外部审计师对内部审计工作进行独立审查，以提供客观的意见和建议。
解决我国注册会计师审计独立性的对策
解决我国注册会计师审计独立性的对策随着改革开放的日益推进，上市公司的会计核算越来越复杂，注册会计师的审计独立性显得越来越重要，审计独立性是注册会计师审计工作的基础和灵魂，既是审计人员的行为约束，也是审计人员的核心价值，是注册会计师行业得以延续和发展的基石。
中国注册会计师协会对独立性的定义是：“独立性，是指实质上的独立和形式上的独立。
实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑；形式上的独立，是指会计事务所或审计小组避免出现重大失误，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。
自我国注册会计师行业建立至今，已有十余年时间，但是财务报告舞弊案仍屡见不鲜。
“琼民源”“红光实业”“东方锅炉”等财务报告舞弊的案例，不仅给我国注册会计师行业的公信度和在社会的职业形象造成不良影响，同时也给国家和社会公众带来巨大的经济损失。
会计事务所的自身独立性和公信度受到社会严重质疑。
面对诸多问题，我们不得不对我们审计独立性的未来担忧，究竟采取什么样的对策解决问题，我们现在如何做，才能保证审计独立性不变质，做到审计为人民，审计服务于人民。
这是我们值得考虑的问题。
1.改革会计师事务所的组织形式，鼓励合伙制事务所，发展跨地区的大型事务所针对我国会计师事务所仍以有限责任制为主的现状，为了维护注册会计师的审计独立性，应积极鼓励发展合伙制会计师事务所当然，无论采取何种形式，在事务所内部都要建立相应的运行管理机制，如建立职业质量责任制，真正把“三级复核制度”落到实处。
针对市场竞争机制，鼓励会计师事务所在不增加市场竞争的前提下实行强强联合，强弱合并。
2.加强行业自律管理，加大监管力度，有效地对执业质量进行评价，增加违规成本，创造良好的执业环境针对我国注册会计师行业多头管理和行政分割会计市场的现状，应该实行有效的行业自律机制，理顺注册会计师协会、证监会、财政部、审计署在注册会计师行业监督中的职能与分工，建立起分工合理、全面的监管体系，加大事务所和注册会计师被查处的风险。
对提升审计监督独立性、权威性及审计质效意见建议
对提升审计监督独立性、权威性及审计质效意见建议
为提升审计监督的独立性、权威性及审计质效，以下是一些建议：
1. 建立完善的法律法规和规范。
建立适当的法律法规和规范，如审计准则和审计规范，明确审计工作的要求、程序、标准和责任，使其更加透明和规范化。
2. 严格把握审计独立性原则。
加强对审计机构和从业人员的管理与监督，完善与审核人员的利益冲突、独立性原则等相关的制度设计，确保审计人员执行工作时独立客观，避免受到其他利益的影响。
3. 完善品质控制机制。
加强对外部审计机构及从事审计工作的从业人员的资格要求和评价，确保其资质和专业水平达到要求。
建立完善的审计风险评估、审计计划筹备、审计执行、审计质量控制、审计成果报告和审计跟踪改进等环节，严格监督和管理整个审计审核过程，保证其质量和独立性。
4. 建立有效的反馈机制。
汇总和分析每段时间内的审计工作质量和监管发现，及时反馈给审计监管机构和审计机构，以促使他们改进和提高审核质量。
5. 健全完善的审计质评制度。
对审计工作进行全面的审计质量评价，对审核表现好的人员予以奖励，对出现审核质量问题的人员要进行教育和培训。
同时应及时发布评价结果，以推动整个行业的提升。
中国审计独立性存在的问题及完善措施论文
中国审计独立性存在的问题及完善措施论文一、我国政府审计独立性现状就审计部门的组织机构而言，《审计法》中，国内政府审计部门设置属于行政型设置，而在中央的话，审计署是属于国务院的，并且臣服于国务院的领导，管理全国的审计事件.在管理上，由高一级的审计部门管理日常的审计工作流程，并且要受到平级政府的管理，执行双重的领导体系.从政治角度而言，由本级的政府来管理引导该审计部门，其领导人的各种工作变迁很大程度上也由本级政府来决议，然而个人的想法思路很容易跟风被所谓的“上级趋势”来影响。
从经济地位上来看，审计机构中专职人员的薪水、嘉奖福利等各种经费开销都出自该级政府部门的财政预算，该级政府也负责审计部门的各种经费开销，该级政府还可以决定审计部门中专职工作人员的薪酬以及工作前景.然而，专职的审计工作人员他们在薪水报酬以及个人的切身利益等方面是受到被审计部门干涉和管辖的，使得他们的想法思路、道德素养以及办事的基本原则都会受到一些干扰，因此审计独立性就很难被保障，最终导致无法达到客观、透明、真是公正的审计结果.二、我国政府审计独立性存在的问题（一）缺乏健全的审计法律规范.审计监督形成于1983年，先后颁布《审计法》、《审计法实施条例》和《审计准则》等一系列法律条例；2006年对《审计法》部分进行改动，2011年又对《审计法实施条例》相关准则进行修改，不过从改动内容看，改动力度依然欠缺.随着经济发展，依照具体环境，现有的法律法规已经很难满足审计监督的需求，法律规范的弊病也开始显着.我国的法律条文对于审计过程中的违规处罚没有具体的明文规定，比如《宪法》91 条和《审计法》2、3、5 条都为审计监督运行给予了充分的依据，可对实际操作中出现的违规现象的处置办法，则没有明确说明。
中央政府来看，想的是全局利益，和人民群众所追求的根本利益是完全一样的。
而地方政府需要维护地方小众利益，担心影响地方的形象，如果查到的审计结果问题漏洞越严重、影响越大就越不愿意公开。
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形式独立是指审计师是在社会公众面前所呈现的独 立于被审单位一种面貌。它要求审计师避免出现这样重 大的事实和情况，即使得一个理性且掌握充分信息的第 三方在权衡这些事实和情况后，很可能推定会计师事务
ＰＣＡＯＢ 表示，由于安永目前或之前涉及该项目的合 伙人在审计 Ｍｅｄｉｃｉｓ 时违反了该机构的规定，因此他们也 在处罚之列。ＰＣＡＯＢ 主席詹姆斯·多蒂（Ｊａｍｅｓ Ｄｏｔｙ）在声明 中称：“这些审计合伙人及安永审计师未能执行他们基本 的职责。审计师的工作就是在评估一家上市公司的财务 数据时要持有职业的怀疑精神，以确保投资者获得可靠
[收稿日期] ２０１２－１２－０３
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商业经济 第 2013 年第 1 期
ＳＨＡＮＧＹＥ Ｊ ＩＮＧＪ Ｉ Ｎｏ．１，２０１３
的信息，但他们在该项目中并没有如此。审计如果脱离了 独立性和职业怀疑，那么客观性也就无从谈起。”
在经历了 ２００１ 年的安然事件后，层出不穷的丑闻， 使得会计师事务所一直引以为傲的审计业务独立性，受 到了外界的质疑。人们不禁叹到：还能指望注册会计师超 然独立的进行审计吗？这不仅是社会审计的一大悲哀，也 是重塑注册会计师信用所付出的高昂成本。
二、案例分析
２０１２ 年年初美国上市公司会计监督委员会（ＰＣＡＯＢ） 对安永会计师事务所处以 ２００ 万美元的罚款，理由是安永 在对美国上市公司 Ｍｅｄｉｃｉｓ Ｐｈａｒｍａｃｅｕｔｉｃａｌ Ｃｏｒｐ（ＭＲＸ．Ｎ）的 审计工作中存在违规操作，其中包括 Ｍｅｄｉｃｉｓ 的 ２００５ 年、 ２００６ 年及 ２００７ 年财报。
三、强化民间审计独立性的建议
（一）外部制约 １．实现强制的审计师轮换制度 强制的审计师轮换制度，可以避免由于长期接触而 使审计师与客户形成亲密关系的发生，从而加强审计独 立性，增强审计质量。 ２．建立有效的审计市场竞争机制 通过建立有效的审计市场竞争机制，可以借助于市 场自身运行的内在规律，节约监管成本，达到事半功倍 的效果，强化审计独立性，从而提高资本市场的资源配 置效率 ３．建立注册会计师审计保险制度 借鉴美国财务报表保险制度，把保险公司引入审计 委托代理关系中，作为委托中介，形成四方审计关系，打 破传统三角型的审计委托模式，降低了审计师承担风险 的程度，从而有助于强化审计独立性。 ４．建立健全有关注册会计师行业民事责任的法律 法规 进一步完善关于会计师事务所承担民事赔偿责任 的规定，使之具体化，更具操作性。在完善相关法规制度 的同时，要加大对违规事务所及注册会计师的民事处罚 和 刑 事 处 罚 力 度 ， 进 而 约 束 审 计 师 的 行 为 ，强 化 其 独 立 性的意识。 ５．建立会计师事务所评级机制 一个声誉好的审计者为了保证持续的经济收益，不
所或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到 损害。
前 者 无 形 、抽 象 、难 以 评 价 ，后 者 有 形 、具 体 且 可 以 加以衡量，二者结合在一起，构成了审计独立性的概 念。实质独立在任何情况下都绝对适用，形式独立虽然 只有基于合理的程序保障才能在一定程度上保障审计 的实质独立，但它却可以影响社会公众对审计实质独 立的信任程度。审计形式独立性越强，社会公众对审 计实质独立及审计职业的评价越高。独立性是注册会 计师审计的本质属性，是注册会计师审计职业区别于 其他职业的显著特征，是注册会计师职业的灵魂，也是 注册会计师这一职业赖以生存和发展的最基本条件。 审计只有具备独立性，为社会所信任，才能保证注册会 计师依法进行的经济监督客观公正，使审计报告更有 价值。可见，注册会计师审计和独立性是密不可分的。 正因为如此注册会计师又有独立会计师之称，注册会 计师审计又称为独立审计。
第 ２０１３ 年第 １ 期 （总第 ４１３ 期）
[文章编号] １００９－ ６０４３（２０１３）０１－ ００９７－ ０２
商业经济 ＳＨＡＮＧＹＥ ＪＩＮＧＪＩ
Ｎｏ．１，２０１３ Ｔｏｔａｌ Ｎｏ．４１３
内外约束的民间审计独立性强化建议
刘杰
（东北林业大学， 黑龙江 哈尔滨 １５００４０）
[摘 要] 独立性一直被视为民间审计的本质特征和灵魂。然而在实践中，很多审计失败案件并不是因为专业能
独立性，一直都被视为一项强加给审计实务界和理 论界的行为限制。而 １９９７ 年 ７ 月美国注册会计师协会发 表的白皮书又将独立性作为注册会计师职业的核心价 值。倘若将行为约束观视为他律，那么核心价值观就是自 律。所以审计独立性既是行为约束又是核心价值。随着服 务选择范围的拓宽、审计技术的现代化、经济信息的几何 级数增长、社会公众对审计信息的依赖和期望度的提高， 尤其是非鉴证业务比重的扩大，注册会计师面临着恪守 独立性的挑战。审计独立性不再是对外部限制的一种机 械反应，而成为注册会计师赖以生存和发展的必备职业 素养。因此，独立性应是行为约束观与核心价值观的统 一，这两种观点在注册会计师行业发展过程中并行存在， 相辅相成。
一、审计独立性的含义
审计师保持独立性的目标是支持报表使用者对财务 报告过程的信心并提高资本市场的效率，它包括实质独 立和形式独立两方面的内容。但是 ２０ 世纪 ２０ 年代以前， 审计职业基本上只重视实质独立，直到 １９３９ 年证券交易 委员会（ＳＥＣ）审理“州际袜厂”诉讼案后，要求美国注册会 计师协会（ＡＩＣＰＡ）在职业道德准则中强调审计师与被审 计单位不得有任何形式上的利益关系。ＡＩＣＰＡ 职业道德 委员Байду номын сангаас前主席托马斯·Ｇ． 希金斯也明确指出审计独立性 包括实质独立和形式独立两方面内容。
度；在内部约束上，应加强职业道德建设，包括审计人员的价值观及职业操守。
[关键词] 民间审计；独立性；内外约束；强化建议
[中图分类号] Ｆ２３０
[文献标识码] Ｂ
民间审计源于受托责任。在财产所有权与经营权分 离的情况下，财产所有者将财产委托经营者管理，后者对 前者承担受托责任。为了解和考核经营者的业绩，财产所 有者委托独立第三方—— —审计师对经营者的经营业绩和 企业经营情况进行审查，审计师将审查结果报告给委托 人。审计制度安排目的在于保证审计报告能够真实反映 实际情况。正因为这样，独立性一直被视为民间审计的本 质特征和灵魂。然而，在实践中，很多审计失败案件并不 是因为专业能力不胜任而是由于缺失独立性导致的，并 引起了社会对整个审计界可信度的质疑。
力不胜任而是由于缺失独立性导致的，并引起了社会对整个审计界可信度的质疑。强化民间审计独立性，应从内外两方
面 入 手 ，在 外 部 约 束 上 建 立 有 效 的 审 计 市 场 竞 争 机 制 、会 计 师 事 务 所 评 级 机 制 ，实 行 强 制 的 审 计 师 轮 换 制 度 和 保 险 制