我国内部审计独立性的现状及其措施建议
内部审计独立性的制约因素及相关措施
摘要：独立性是内部审计的灵魂，是审计工作质量的保证。
现阶段我国企业存在一些制约内部审计独立性的因素。
加强内部审计独立性，必须加强内部审计的法制建设；建立独立、健全的内审机构；保证审计人员的独立性；提高内部审计人员的业务素质。
关键词：内部审计；独立性；制约；措施内部审计的目的在于增加价值和改进组织的经营。
它是企业强化自我约束机制的重要手段，是转换企业经营机制、规范内部管理、提高经济效益、建立现代企业制度的客观要求。
要使内部审计真正发挥经济监督和经济评价职能，首先取决于内部审计的独立性和客观性。
笔者认为，内部审计的独立性和客观性是审计理论和实务必须认识和解决的问题，是内部审计改革和发展的重要环节。
一、内部审计独立性的涵义1.内部审计独立性的涵义独立性是指内部审计人员独立于他们所审查的活动之外，一个人能客观地评价自己的工作。
独立性是内部审计工作的必要条件，内部审计人员只有具备应有的独立性，才能正确地实施审计。
内部审计的独立性是一种相对的独立，因为内部审计机构作为单位一个职能部门，其工作范围是由单位领导决定的。
工作范围是否足够广泛，在很大程度上影响到内审部门是否能够独立于业务经营活动，内部审计人员的工作应该是自由和客观的。
自由意味着可以自主判断，自主抉择，不受其他部门、个人或外来因素的制约。
客观意味着实事求是，保持公正、不偏不倚的职业态度和操守。
2.内部审计的独立性主要指以下三方面的内容第一，内部审计机构隶属关系的独立性。
内部审计为保证其独立性，内审机构的设置不能隶属于或平行企业财务部门和其他职能部门，而应隶属于企业最高领导人，这样才会使最高领导能够直接及时获得内部审计部门所提供的情报和咨询。
第二，内部审计人员的独立性。
内部审计必须有专职的审计人员，不能由其他业务部门，特别是会计部门人员兼任。
只有这样，才能在规定的权限内，独立行使职权，完成规定的任务。
同时，内审人员在执行任务时，必须站在客观公正的立场去分析问题，独立观察、判断各种问题，并且要坚持原则，敢于斗争，忠于职守，以自己的工作态度和工作质量，取得单位和他人的信任，提高内部审计的权威性。
我国内部审计的现状和治理对策
我国内部审计的现状和治理对策焦翠林摘要：目前我国内部审计存在独立性差、工作范围窄、对企业经营决策参与不够等问题，为此，必须要改变现状，建立健全和完善内部审计的职能。
关键词：内部审计；审计机制；治理对策内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。
一、我国内部审计的现状及形成原因我国内部审计是在财产所有权与经营管理权分离的情况下产生的，随着企业经营管理机制转换、管理方式变革及内部职能分解，为了加强经济管理和实现经济目标，内部审计制度应运而生。
在1985年8月国务院颁布了《关于审计工作的暂行规定》，对县级以上地方各级人民政府各部门及大中型企事业组织提出了明确的要求，必须结合自身实际情况建立内部审计制度，更好的规范各项经济活动。
由此可见，我国内部审计是行政命令的产物。
尽管国家审计署1989年、1995年、2003年对内部审计工作做出了一次又一次的修订及规定，但是在现实工作中，我国内部审计还存在着这样那样的问题。
笔者在审计业务执行过程和查阅有关资料中发现，我国很大一部分企业没有建立独立的内部审计机构，即使有的企业建立了，也没有能发挥内部审计的真正作用。
整体来看，东南沿海经济发达地区情况要好于内地，上市公司要好于非上市公司。
我国内部审计的现状有以下特点：独立性差；对内部审计职能的认识含糊不清，更有甚者对内部审计工作可以事前、事中、事后审计提出了怀疑；有些企业把内部审计机构当作企业内部的公安局，内审人员行使着警察官的职能，给审计人员定指标、下任务抓小偷，造成了审计部门与其他职能部门的对立，审计工作难以开展；工作范围较为局限，不能掌握审计决策的主动权，没有真正参与到企业的经营决策过程中来等等。
二、如何改变我国内部审计的现状（一）建立切实有效的内部审计机构1.非上市公司建立由部门、单位的主要负责人直接领导的内部审计机构。
当内部审计机构隶属于部门、单位的财会部门，内部审计工作由本部门或者本单位的会计主管负责，将会阻碍其工作的顺利进行。
我国内部审计存在的问题及对策
我国内部审计存在的问题及对策
问题：
1.缺乏独立性：审计的独立性受到企业内部人员的影响，无法真正做到客观公正。
2.审计范围狭窄：内部审计只关注企业的财务和会计方面，忽略了其他关键领域，如风险管理、运营效率等。
3.缺乏技能和能力：许多内部审计员缺乏必要的技能和能力，无法胜任日益复杂的审计工作。
4.缺乏有效监督机制：监督机制薄弱，导致内部审计员难以发挥职能。
对策：
1.建立独立的审计机构：企业应设立独立的审计机构，让专业的审计人员负责审计工作，减少内部人员对审计工作的干扰。
2.拓展审计范围：内部审计应该拓展审计的范围，包括运营风险、合规性、信息技术安全等方面，从而更全面地评估企业的风险和效率。
3.加强人员培训：企业应该加强内部审计人员的培训和技能提升，使他们具备独立的工作能力，能够应对复杂的审计工作。
4.加强监督和管理：企业应建立和完善监督和管理机制，加强对内部审计工作的监督和管理，确保审计工作的有效性和独立性。
强化内部审计独立性的措施建议
摘要内部审计作为一项监督管理企业内部生产经营，规范企业管理体制，创造更大的经济利润，改进工作效率的重要方式和手段，在现今日益发展的大环境中发挥着举足轻重的作用。
内部审计是通过公平、公正的监督管理工作来实现上述目标。
独立性是内部审计不可或缺的重要条件之一，只有保证了内部审计的独立性，才能使得内部审计工作不受外界的干扰，从而更好地监督与服务于企业。
本文通过阐释国内外对内部审计独立性的定义，解释内部审计在当代企业中的重要作用，说明国内外内部审计的发展历程得出了制约我国内部审计独立性缺失的三大因素，从而在最后提出了对于提高我国内部审计独立性的一些建议。
【关键词】内部审计独立性缺失ABSTRACTAs an important means and methods of supervision and management of an internal production operations and standardized enterprise management system, creating greater economic profits and improving work efficiency, Internal audit plays a more and more important role in enterprises nowadays. Internal audit reach these goals by a fair and impartial supervision and management. Independence is one of the important integral part of the internal audit, only to ensure the independence of the internal audit, internal audit work separates from outside interference and serve supervision and enterprises better.Through interpretation of the independence of the internal audit, abroad definition and explanation of the important role of internal audit in the contemporary enterprise, the internal audit of the development process at home and abroad come to three main factors restricting the independence of the internal audit, resulting in the final recommendations for improving the independence of the internal audit. 【Keywords】Internal auditing; Independence; Absence前言内部审计在组织内部是用来发现风险以及提出预防风险的建议的，是一种监督与评价风险的工作。
我国内部审计独立性现状分析及建议
我国内部审计独立性现状分析及建议摘要：在我国市场经济体制不断健全、改革开放不断推进以及与国际行业发展日益趋同的新形势下，内部审计的重要性日益彰显，其作用、地位越来越关乎企业的生存发展。
然而，许多企业的内部审计不能发挥应有的职能，其主要制约因素就是独立性无法真正实现，甚至受到威胁乃至缺失。
本文分析了我国企业在内部审计独立性方面存在的主要问题及成因，并对如何加强内部审计独立性提出了若干建议。
关键词：内部审计；独立性；制约因素内部审计是一项组织内部的管理活动，其独立性对于企业机制的健全、审计职能的发挥和整体目标的实现有着至关重要的作用。
内部审计如要充分发挥监督、评价以及咨询等相关职能，首先要保证内审独立性能真正实现。
一、内部审计独立性的含义内部审计的含义在国际内部审计师协会颁布的《内部审计职业实务标准》中被界定为“一项为了增加价值和改善运营所进行的独立的、客观的确认和咨询活动。
它运用系统化、规范化的方法来评价和改善组织的风险管理、控制及公司治理过程的有效性，帮助组织实现其目标。
”《国际内部审计标准》则规定，“内部审计的独立性，即内部审计人员（机构）需独立于他们所需要审计的活动，以便不受约束，客观地开展工作”。
在我国，《内部审计工作条例》（审计署2003年颁布）规定，“内部审计机构在本单位主要负责人的直接领导下，依照国家法律、法规和政策，以及本部门、本单位的规章制度，对本单位及所属的财政、财务收支及其经济效益进行内部审计监督，独立行使内部审计监督权，对本单位领导负责并报告工作”。
综上所述，按照国际惯例及我国有关条例，内部审计必须在得到所属单位负责人支持与认可的基础上，独立于被审计部门。
二、我国内部审计独立性存在的问题目前，我国企业的内部审计为信息的可靠性与完整性，政策与法律的合规性，资源使用的有效性等提供服务。
但内部审计在组织机构设置、审计人员配备、审计方式与内容等方面都缺乏实质上的独立性，因此不能积极满足现代企业制度的要求。
国有企业内部审计的现状和改善措施
国有企业内部审计的现状和改善措施目前，国有企业内部审计存在的问题主要有以下几个方面。
内部审计的独立性不够。
国有企业的内部审计部门通常隶属于企业法人或者管理层，缺乏独立的立场和监督力量。
这就容易导致审计过程中受到干扰，无法真实反映企业的财务状况和运营情况，也无法有效发现和纠正潜在的风险和问题。
内部审计的专业水平有待提高。
国有企业内部审计部门人员的整体素质和专业能力有待加强，缺乏先进的审计理念和方法。
这就导致内部审计工作的质量和效果不尽如人意，很难对企业的风险进行全面的识别和评估，也很难提供有价值的意见和建议。
内部审计在制度和机制上存在不足。
国有企业的内部审计工作往往只局限于对财务数据的审计，对运营风险和内控机制的审计关注不够。
内部审计的结果往往不能及时有效地传达给企业的决策层，无法支持决策层对企业运营改进和风险防控的决策。
要加强内部审计的独立性。
国有企业应该建立独立的内部审计机构，直接向企业董事会或者监事会负责。
内部审计部门的人员可以由专业审计机构或者外部专业机构提供，以确保其独立性和客观性。
要加强内部审计人员的培训和提高。
国有企业应该加强对内部审计人员的培训和专业能力提升，引进先进的审计理念和方法，提高内部审计工作的水平和效果。
还可以建立内部审计人员的职业资格认证制度，规范内部审计人员的行为和职业道德。
还需要加强内部审计的制度和机制建设。
国有企业应该建立完善的内部审计制度和流程，明确内部审计的职责和权限。
应该建立健全内部审计的结果反馈和沟通机制，确保审计结果能够及时有效地传达给企业的决策层，为决策层提供有价值的意见和建议。
国有企业内部审计的现状存在一些问题，需要采取一系列的改善措施。
通过加强内部审计的独立性，提高内部审计人员的专业水平，加强内部审计的制度和机制建设，才能实现国有企业内部审计的有效运作，促进企业的健康发展和提高效益。
我国内部审计的独立性问题
我国内部审计的独立性问题内容提要:内部审计的独立性是审计理论和实务必须认识和解决的问题。
受托经济责任需要内部审计拥有独立性,但当前的管理体制、机构和人员设置状况,法律环境、人员素质和工作质量等制约了内部审计的独立性。
在国家对内部审计管理体制进行改革的形势下,笔者提出了强化内部审计独立性的措施建议。
关键词:内部审计独立性受托经济责任内部审计是企业强化自我约束机制的重要手段,是转换企业经营机制、规范内部管理、提高经济效益、建立现代企业制度的客观要求。
要使内部审计真正发挥检验、监督、鉴证、咨询职能,首先取决于内部审计的独立性。
笔者认为,内部审计的独立性是审计理论和实务必须认识和解决的问题,是内部审计改革和发展的重要环节。
一、内部审计的独立性是受托经济责任的需要受托经济责任是指受托者在经济上受托或受命履行自己的经济责任,并向委托者负有定期报告履行职责状况和结果的责任。
在财产所有权与财产经营管理权分离时,客观上存在着委托者对受托者进行经济监督的需要。
“两权”分离所产生的受托经济责任关系奠定了内部审计独立地位的客观基础。
由于内部审计主体受托(受命)于委托者(单位法人),对经营管理者行使经济监督权,而经营管理者也受托(受命)于委托者(单位法人),负责财产的经营管理,根据权责对等原则,形成了内部审计主体与经营管理者(被审部门)之间监督与被监督关系。
由于财产所有权高于经营管理权,因而内部审计主体的地位理应高于经营管理者(被审部门)。
因此,内部审计主体必须具备必要的权力,才能保证其职能的实现。
西方著名审计学家劳伦斯.Ｂ.索耶在《内部审计的理论与方法》中说过,“没有必要的职权,所有为提高改善所作的宝贵的努力都是空想。
”而内部审计的独立地位是其职权的第一要素。
《国际内部审计标准》规定,“内部审计的独立性,即内部审计人员(机构)需独立于他们所需要审计的活动,以便不受约束,客观地开展工作”。
可见,按照国际内部审计的惯例,独立性是内部审计的最大特点,是其工作得以顺利进行的根本保证。
我国内部审计存在的问题及对策
我国内部审计存在的问题及对策随着我国经济的不断发展，各项制度和政策也在不断完善，内部审计在其中扮演着重要的角色。
然而，在实践中还存在着一些问题，需要我们进一步探讨并提出对策。
问题一：内部审计的独立性问题内部审计的核心是独立性，其主要目的是确保企业的财务和运营活动合法、合规和有效。
但是，在实际操作中，一些内部审计员可能受到企业管理层的干扰，导致内部审计的结果出现一定程度的失真。
因此，如何保障内部审计的独立性是十分关键的。
对策一：完善内部审计机制完善内部审计机制，建立科学的内部审计制度和规章制度，明确内部审计员的职责和权限。
对于职责明确的内部审计员，应该进行专门的培训和教育，不断提高其专业水平和技能，有能力、有质量地执行内部审计任务。
对策二：建立专业化的内部审计机构在企业内部建立独立的内部审计机构，由专业的内部审计师负责，避免了管理层的干扰和其他利益的隐患。
同时，内部审计机构还应完善内部审计组织结构和管理模式，保证内部审计的科学性和系统性。
内部审计的职责范围广泛、任务繁重，需要大量的人力、物力和财力支持。
然而，在现实中，内部审计的资源却常常不足，难以满足实际需要，导致内部审计难以顺利展开。
加强内部审计的管理，优化资源配置，提高内部审计的效率和质量。
通过合理的调配内部审计资源，合理安排内部审计任务，确保内部审计的顺利开展，同时降低内部审计的成本。
利用社会力量，如外部专业审计机构、专业人士或第三方机构等，来增加内部审计的资源和专业水平，有利于满足企业内部审计工作的需要，同时提高内部审计的效率和质量。
问题三：内部审计的结果反馈不及时内部审计结果的反馈是企业管理层对内部审计工作的重要评价标准，是内部审计工作价值的体现。
在实际操作中，经常出现内部审计结果反馈不及时，甚至没有得到反馈等现象。
建立内部审计报告反馈机制，明确反馈流程、责任和时限，确保内部审计报告及时准确地反馈给企业管理层和内部审计委员会，以便及时调整企业管理和决策的方向和节奏。
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矿产资源开发利用方案编写内容要求及审查大纲
矿产资源开发利用方案编写内容要求及《矿产资源开发利用方案》审查大纲一、概述
㈠矿区位置、隶属关系和企业性质。
如为改扩建矿山, 应说明矿山现状、
特点及存在的主要问题。
㈡编制依据
(1简述项目前期工作进展情况及与有关方面对项目的意向性协议情况。
(2 列出开发利用方案编制所依据的主要基础性资料的名称。
如经储量管理部门认定的矿区地质勘探报告、选矿试验报告、加工利用试验报告、工程地质初评资料、矿区水文资料和供水资料等。
对改、扩建矿山应有生产实际资料, 如矿山总平面现状图、矿床开拓系统图、采场现状图和主要采选设备清单等。
二、矿产品需求现状和预测
㈠该矿产在国内需求情况和市场供应情况
1、矿产品现状及加工利用趋向。
2、国内近、远期的需求量及主要销向预测。
㈡产品价格分析
1、国内矿产品价格现状。
2、矿产品价格稳定性及变化趋势。
三、矿产资源概况
㈠矿区总体概况
1、矿区总体规划情况。
2、矿区矿产资源概况。
3、该设计与矿区总体开发的关系。
㈡该设计项目的资源概况
1、矿床地质及构造特征。
2、矿床开采技术条件及水文地质条件。