部门预算执行审计中基本支出挤占项目支出审计分析
预算执行审计发现主要问题汇总

行政事业性收费和罚没收入未实行“票款分离”、“罚缴分离”
六、国有资产管理
货币资金管理
擅自“非转经”
未经有关部门批准,擅自将非经营性资产转为经营性资产
未按规定征收管理资产占用费
将非经营性资产转为经营性资产后,未征收国有资产占用费或征收的国有资产占用费未按规定管理、使用。
擅自处置国有资产
不入账,私存私放
行政事业单位非财政预算拨款收入不入单位统一账,私存私放
十、规范财务管理
账务核算不正确
对不涉及财政拨款、非税收入及支出核算的业务处理错误
账表、账实、账账不一致
票据管理不规范
各种原因欠缴规费、税费及其他
三、基本支出
擅自扩大基本支出范围
如:在人员经费拨款中列支未列入预算的住房补贴,用财政资金安排所属经费自理事业单位的基本支出等
擅自提高基本支出标准
擅自提高人员经费定额标准和日常公用经费开支标准
虚列基本支出
如:以编造虚假职工名单等方式虚报支出事项,套取财政资金。虚列支出,转移财政资金
四、项目支出
项目支出预算安排不合理
应拨未拨
虚列支出
虚减支出(赤字)
预算支出进度与占比例审计
向非财政管理预算单位拨款
无预算项目支出
无预算或超预算拨款
违规自定政策,税收先征后返
违规支出
少反映支出
指标下达不及时
管理不规范
超支挂账
超预算拨款
超预算拨款或欠预算拨款
超范围列支
超标准支出
金融危机对税收收入的影响
三、预算结余
收入支出科目年末未结转
收入支出年末年初余额结转不一致
融资平台违规出借资金
基层部门项目支出预算执行中的问题和建议

基层部门项目支出预算执行中的问题和建议基层部门单位项目支出预算编制与执行中的问题与建议项目支出预算是部门预算的重要组成部分。
近年来,基层审计部门在部门预算执行审计中,围绕项目支出预算编制与执行、资金结余结转情况分析、项目实施绩效等重点实施审计。
从审计情况看,基层部门单位项目支出预算编制、组织和执行逐步规范:各单位按照要求并结合自身需要编制项目支出预算,并细化到到项目;项目支出预算执行总体较好,预算约束力进一步增强;项目资金使用与管理逐步规范,资金使用效益逐步提高。
但仍然存在预算编制不完整不科学,预算执行预决算差异大,挤占挪用项目资金,项目绩效评估与监督机制不完善等问题。
下面笔者以湖北省大冶市为例,粗浅的谈谈当前基层部门单位项目支出预算管理存在的问题和建议。
一、当前基层部门单位项目支出预算管理存在的主要问题(一)项目支出预算编制方面1、部分项目预算编制欠科学。
一是部分项目预算编制依据不充分,部分项目支出预算编制无明确依据,以各项日常工作开展的实际需要进行匡算或沿用以往惯例编制。
二是存在以收定支安排项目支出预算情况。
三是部分项目支出预算编制过于笼统,不细化,未按《预算法》要求细化到项级项目。
2、预算编制完整性有待提高。
一是上年度的项目支出结转结余未纳入下年度预算安排。
审计指出后,财政部门已经整改,于2022年末将各部门单位项目结转结余资金收回统筹。
二是部分常态化项目支出未纳入年初部门预算,而是通过财政代编预算以追加方式安排项目资金。
3、部分基本支出纳入项目支出年初预算。
如该市某单位将下属单位人员经费纳入项目支出编制预算,占项目支出预算安排数15%;某单位2022年项目支出安排工资福利和商品服务支出占当年项目支出总额的70%。
(二)项目资金支出预算执行方面1、部分项目资金支出预算执行率低。
2022年,审计抽查五家单位2022年71个项目中,预算执行率低于60%的项目33个,占抽查总数的46.5%,少数项目预算执行率低于10%。
2020年基层部门项目支出预算执行中的问题和建议

基层部门项目支出预算执行中的问题和建议基层部门单位项目支出预算编制与执行中的问题与建议项目支出预算是部门预算的重要组成部分。
近年来,基层审计部门在部门预算执行审计中,围绕项目支出预算编制与执行、资金结余结转情况分析、项目实施绩效等重点实施审计。
从审计情况看,基层部门单位项目支出预算编制、组织和执行逐步规范:各单位按照要求并结合自身需要编制项目支出预算,并细化到到项目;项目支出预算执行总体较好,预算约束力进一步增强;项目资金使用与管理逐步规范,资金使用效益逐步提高。
但仍然存在预算编制不完整不科学,预算执行预决算差异大,挤占挪用项目资金,项目绩效评估与监督机制不完善等问题。
下面笔者以湖北省大冶市为例,粗浅的谈谈当前基层部门单位项目支出预算管理存在的问题和建议。
一、当前基层部门单位项目支出预算管理存在的主要问题(一)项目支出预算编制方面1、部分项目预算编制欠科学。
一是部分项目预算编制依据不充分,部分项目支出预算编制无明确依据,以各项日常工作开展的实际需要进行匡算或沿用以往惯例编制。
二是存在以收定支安排项目支出预算情况。
三是部分项目支出预算编制过于笼统,不细化,未按《预算法》要求细化到项级项目。
2、预算编制完整性有待提高。
一是上年度的项目支出结转结余未纳入下年度预算安排。
审计指出后,财政部门已经整改,于2016年末将各部门单位项目结转结余资金收回统筹。
二是部分常态化项目支出未纳入年初部门预算,而是通过财政代编预算以追加方式安排项目资金。
3、部分基本支出纳入项目支出年初预算。
如该市某单位将下属单位人员经费纳入项目支出编制预算,占项目支出预算安排数15%;某单位2016年项目支出安排工资福利和商品服务支出占当年项目支出总额的70%。
(二)项目资金支出预算执行方面1、部分项目资金支出预算执行率低。
2016年,审计抽查五家单位2016年71个项目中,预算执行率低于60%的项目33个,占抽查总数的46.5%,少数项目预算执行率低于10%。
预算执行审计发现主要问题汇总

对政府投资的基本建设项目搞超概算投资,包括未经批准擅自增加建设内容、提高建设标准、扩大建设面积造成实际投资超出概算。
项目支出预算安排不合理,造成预算当年安排,项目下年执行
项目预算不细化
项目预算不细化,未将项目资金分配到具体支出项目与支出单位。
批复项目预算不及时
批复所属单位项目预算不及时。部门为便于调剂当年预算资金,以预留项目机动经费名义,扣留机动经费,次年才批复完毕。
自行批复增加预算项目
自行批复增加预算项目。在批复所属单位预算时,将部门预算中未明确用途的资金或未纳入预算管理的结余资金自行安排,用于开展未纳入部门预算管理的项目。
预算支出指标结转下年
四、政府性基金
超人大批准的政府基金预算批复部门基金支出预算
管理不规范
挪用地方教育发展费
水利建设基金
土地出让金与车辆通行费收支审计
违规返还商业地块土地出让金
土地出让收入
未严格执行土地使用权出让最低价
政府性基金收入应纳未纳预算管理
资金绩效
五、预算外收入与支出
非税收入核算管理不规范
非税收入征管
管理不规范
乱收费
收费无依据
收取部分已取消、暂停征收的行政事业性收费项目
应缴未缴预算款
预算外收入挂往来
预算支出未拨付,挂暂存
六、专项资金
资金滞留在财政部门未能及时拨付
专项资金未按既定计划使用
专项资金使用率
专项资金设立交叉重复
重复申报领取补助金
种粮耕地未享受补贴
滞拨专项转移支付资金
额外收费,增加农民负担
结余资金未纳入预算
动用上年结余安排本年支出未纳入预算进行管理
将非所属预算单位的预算纳入预算
三公经费挤占项目支出审计建议

三公经费是指公务接待费、公务用车购置费和公务用房租金。
这些经费是政府机关在执行公务活动中必须发生的费用支出。
然而,在一些地方和部门,在把零散经费挤占项目支出所需经费的情况时时有发生,导致项目审计出现问题。
针对这一问题,我们提出以下建议:一、强化预算执行管理1、建立健全预算执行管理机制,对三公经费和项目支出经费进行分类管理,划分专款专用,防止三公经费挤占项目支出。
2、加强对预算执行的监督和检查,严格落实预算绩效管理制度,确保预算执行与项目支出经费安排的合理性和合规性。
3、强化对三公经费支出情况的监测和分析,采取有效措施及时纠正支出过度、挤占项目支出的行为。
二、加强内部审计监督1、通过内部审计机构加强对三公经费支出的监督检查,确保相关费用的合理性和合规性。
2、定期开展内部审计工作,对三公经费支出和项目支出经费进行全面审核,发现问题及时报告并提出整改建议。
三、加强公开透明1、加强财政预算公开工作,向社会公众及时公开国家机关及其工作人员使用的三公经费支出情况。
2、建立健全国家机关三公经费支出信息公开制度,做到公开透明,接受舆论监督,保证三公经费使用合规合理。
四、严格责任追究1、完善责任追究制度,对挤占项目支出所需经费的行为进行严肃查处,形成震慑效应。
2、对于违反财经纪律、挤占项目支出的人员和单位,依法依规进行严肃处理,绝不姑息迁就。
以上就是我们针对三公经费挤占项目支出审计建议的一些建议,希望能够引起各级政府和相关部门的高度重视,加强对三公经费的管理和监督,有效防止经费挤占问题的发生,确保公共经费的合理使用和项目的顺利实施。
根据上面提出的建议,政府和相关部门可以采取一系列措施来加强对三公经费的管理和监督,以防止挤占项目支出所需经费的问题发生。
下面我们继续讨论并扩展这些措施,以期能够进一步完善管理体系,提高财政资金使用效率。
五、加强信息化建设1、建立健全三公经费管理信息系统,实现对三公经费的全程监控和管理,确保各项经费使用符合法定用途和标准。
部门预算执行审计重点内容和方法

部门预算执行审计重点内容及方法一、审查部门预算编制和调整情况。
预算编制是源头,抓住了源头就是抓住了“牛鼻子”。
一是审查部门预算编制程序情况;二是审查基本支出预算申报依据,项目支出预算申报依据、立项评审情况;三是审查部门预算的细化情况;四是审查部门追加、追减预算的申请文件、依据,财政部门和预算分配权的其他部门调整预算、计划的时间、金额及其占部门年度预算的比重,调整部门预算事项未编入年初预算的原因和对资金管理、使用带来的影响。
二、审查部门预算批复和资金拨付情况。
预算批复和资金拨付是执行部门预算的具体体现。
一是审计批复预算、下达计划的及时、完整性,年初预留资金的问题;二是审计在批复预算时随意调整项目,调增、调减预算(计划)金额,擅自改变预算资金用途的问题;三是审计无预算、超预算、超越预算级次或向非预算单位拨款,截留、挤占、挪用应拨付所属单位资金的问题。
三、审查部门预算支出情况。
在现行预算保障不足的情况下,超预算支出是很普遍的现象。
从审查部门实际支出与预算支出的差异入手,寻找超预算支出的资金来源,分析超预算支出的原因,通过对支出项目的定性定量分析,从体制机制上提出解决问题的意见和建议。
四、审查部门预算项目支出及其效益情况。
当前项目支出占部门预算支出的份额呈上升趋势,也是部门预算执行审计的难点。
审计中注重向“两端延伸”,一是注重审查部门预算项目支出的立项评审、预算编报、批复和资金拨付情况的“源头”审计;二是以资金运动为主线,注重审查挤占挪用财政资金,决策失误、项目安排不合理、编制预算不科学、资金使用不当,造成财政资金滞留、闲置、损失浪费、使用效益低下等问题的“终端”审计。
五、审查单位人员工资、福利发放情况。
当前虽然规范了部门单位的津补贴标准,但以各种名义违规发放的问题也要作为必审内容,主要审查当年发放工资奖励情况及其依据,从各种渠道和支出项目发放福利物资情况,通过对预算单位财政保障能力与实际发放情况的纵向对比分析,反映财政对人员工资福利的保障程度,通过部门之间发放情况的横向对比分析,反映部门单位之间工资福利水平的差距和苦乐不均情况。
预算执行审计中存在的问题及对策

432019年 第三期2019·03方略目前财政预算执行审计存在的主要问题(一)“大财政”审计理念没有确立,审计的全局观念有待树立。
在审计实务中,过多的精力放在财政、地税部门的财务审计上,注重在财政收支真实、合法性审计,缺乏把预算编制、预算调整、临时追加预算和财政决算作为整体进行系统性审计的理念。
在审计过程中存在忽略了对预算管理体系外的其他政府资金的审计,尤其是忽略了对预算重要组成部分的“一级”和“二级”单位的审计,致使审计范围不广,内容不全。
随着财政支出结构的变化,审计对财政支出格局缺乏整体性的认知,对财政支出是否满足建立公共财政基本框架的要求、是否加大社会公益性事业◇◇马明敏的支出份额、是否在逐步提高财政对社会保障支出的比例,以及加大财政对基础设施及基础产业的投资力度等方面审计还缺乏与时俱进的变化。
(二)审计重点不突出,总体把握不强。
预算管理体制改革后,审计对象和审计范围进一步扩大,内容更加丰富,但审计机关在预算执行审计项目安排时还有些循规蹈矩,对重点领域、重点部门和重点资金的审计力度不强,重点内容不突出。
在工作中对审计管辖范围内的经济和社会发展的总体情况缺乏把握,不能从审计对象的总量、结构、特点和重要性等方面筛选出审计重点内容,对财政收支的重点项目、重点领域及重点资金总体把握不够,审计在促进建立科学的预算定额和支出标准,规范财政预算执行审计是法律赋予审计机关的基本职能,是国家审计工作永恒的主题,也是国家审计机关每年年初计划内的重点工作,开展本级预算执行审计,已成为财政预算管理和监督的重要环节。
如何更新观念,与时俱进地深化预算执行审计,提升审计的层次,已经成为审计机关亟待解决的一个问题。
预算执行审计中存在的问题及对策财政资金的分配,维护预算的严肃性,增强预算的约束力方面发挥的作用不够。
(三)审计报告的宏观服务职能发挥的不够。
现行财政预算执行审计报告反映的问题微观有余,宏观不足,对地方党委、政府的意图、关注的问题以及涉及人民群众切身利益的问题反映不够,力度不强,部分审计报告的主要内容还放在查错纠弊等问题上,反映的问题多为常规性、一般性的,不能把问题上升至宏观方面进行思考;就事论事的叙述较多,宏观建议较少,总体上缺乏整体性、宏观性和前瞻性,可利用价值小。
部门预算执行审计

4、审查项目设备、大型专用设备 采购情况。重点审查政府采购批准的 设备项目与合同约定采购的项目、实 物设备验收单名称、数量、单价等是 否相符,审查是否存在私自更改政府 中标采购结果,或违规采购大型设备、 大宗物资,防止在资产设备采购活动 中产生贪污腐败的违规违纪现象。
五、审查财务管理情况 1、审查内部控制制度的制定与执行情 况。根据国家和地方财政部门颁发的《行 政事业单位财务规则》、《行政事业单位 会计制度》等财务会计法规,审查被审计 单位是否结合单位实际建立完善了预算管 理、固定资产管理、财务管理、会计核算、 财务会计人员岗位职责等制度规定,其制 度规定是否健全并得到有效落实和执行。
3、收入预算执行的真实性、合法 性。主要审计预算收入征收部门对预 算收入的征收缴纳情况,看有无违反 法律、法规规定,擅自减征、免征或 者缓征应征的预算收入,截留、占用 或者挪用预算收入;审计预算部门在 预算外资金的收取上有无擅定项目、 扩大标准、违规收费问题;审查预算 收入的追加是否符合法定程序。
5、对政府关心、群众关注的重点问题 和资金进行效益审计。通过对遵循性指标 和效益性指标的分析,及时发现问题,找 出原因,提出改进建议,促使提高部门经 费的使用效益。 七、审查案源线索 在审计中把查处案件作为深化审计工作 的头等大事,把加强对案件查处的指导贯 穿到审计工作的全过程。在审计实施中, 深入分析审计发现的疑点问题,查找案件 多发环节,查深查透每一个细节,不放过 一个疑点。采用审计与调查相结合,运用 多种手段发现案件线索。(23)
三、审查财政性资金结余管理情况 审查财政性结余资金是否按照相关管 理办法实施管理,资金的结余是否真实、 合规、合法。财政性结余资金使用,是否 严格执行财经管理办法,由财政性补助资 金提取转为事业基金的结余,是否纳入基 本支出结余资金管理范围。专项拨款是否 按照规定的用途使用,结余的资金是否及 时返还等情况。对基本支出结余和项目支 出结余,应分别进行核查,并与单位会计 账表相关数字进行核对,审查结余数据是 否一致,防止将项目经费结余转入基本支 出结余。
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FROM ((((凭证明细表INNER JOIN 辅助信息关联表ON 凭证明细表.辅助信息编码= 辅助信息关联表.辅助信息编码) INNER JOIN 辅助账值表ON 辅助信息关联表.辅助账值= 辅助账值表.辅助账值) INNER JOIN 单位基本信息表ON 凭证明细表.单位编号= 单位基本信息表.主键) INNER JOIN 会计科目信息表ON 凭证明细表.科目编号= 会计科目信息表.会计科目编号) INNER JOIN 凭证主表ON 凭证明细表.凭证主表主键= 凭证主表.凭证主表主键WHERE 会计科目信息表.科目为项目支出类AND 凭证主表.凭证日期在所关注的会计期间;
2. 确定可能存在挤占的项目支出凭证充分利用联网审计技术,筛选各单位会计凭证表“摘要”中含供暖费、礼品、物业、奖金、补贴、劳务、材料、租车、医药、设备购置、维修、管理、办公、通讯、交通、出国、租赁等凭单,从而得出可能存在挤占的项目支出凭证。
类SQL:
1 . CREATE重点单位项目账表AS SELECT 单位名称,项目名称,科目名称,借方额,贷方额,摘要,凭证日期,凭证号FROM 项目辅助账表WHERE 摘要like '%供暖费%' or 摘要like '%礼品%'or 摘要like '%物业%'or 摘要like '%奖金%'or 摘要like '%补贴%'or 摘要like '%劳务%'or 摘要like '%材料%'or 摘要like '%租车%' or 摘要like '%医药%' or 摘要like '%印刷%' or 摘要like '%出版%' or
摘要like '%设备购置%' or 摘要like '%维修%' or 摘要like '%管理%' or 摘要like '%办公%' or 摘
要like '%通讯%' or 摘要like '%出国%' or 摘要like '%租赁%' ORDER BY 单位名称,项目名称;
3. 核查重点延伸单位的项目辅助账通过查阅纸质凭证等方法,核实分析得出的可能存在挤占的项目支出凭证,结合相关文件,确定延伸单位的基本支出挤占项目支出的数额。
经验模型
经验模型:。