新形势下部门预算执行审计存在的问题及对策思考
剖析地方财政预算执行情况审计的相关问题思考与建议
剖析地方财政预算执行情况审计的相关问题思考与建议
地方财政预算执行情况审计是财政监督的重要手段，对于保障财政收支平衡和防范财务风险具有重要作用。
以下是关于地方财政预算执行情况审计的相关问题思考与
建议：
1. 问题：预算编制与预算执行之间的差距
建议：地方政府在编制预算时应考虑到实际收入水平和支出情况，避免预算与实际执行之间的差距。
同时，预算执行时应加强监管，及时发现预算执行中的问题，避
免资金浪费和损失。
2. 问题：地方政府债务规模增长过快
建议：地方政府应注重债务管理，加强债务风险防范，控制债务规模，提高债务使用效益，确保债务偿付能力。
审计机构应加强对地方政府债务使用情况的审计监督。
3. 问题：地方政府融资平台财务状况不透明
建议：地方政府融资平台在财务管理方面应强化透明度，加强与审计机构的沟通配合，及时主动接受审计监督。
审计机构应加强对地方政府融资平台的审计监督。
4. 问题：地方政府重点建设项目效益不明显
建议：地方政府在建设项目时应注重项目效益和社会效益，保证项目建设的可持续性和收益性，在项目建设过程中加强审计监管，及时发现和解决问题，提高项目建
设的效益和影响力。
总之，地方财政预算执行情况审计是一个系统性、综合性和持续性的过程，需要地方政府和审计机构的共同努力和配合，以确保财政管理的规范、透明和有效。
预算执行审计存在的问题及对策
大量缺失 ， 预算执行审计存在盲点 ， 使 导致地方预
算执 行 审计 不完 整 。 ３ 适应 能 力不 强 ， ． 审计相 对 滞后 。 随着 财 政体 制 改 革 的不 断 推 进 ， 门预算 、 部 国
上述素使得审计很难 以人大批准的预算为
依 据来 客 观评判 预 算执 行 情况 。
是 人 大批 复 的预 算 只是 一 个 非 常粗 略 的预
算 ， 列 出具体 项 目 ； 不 二 是 人 大对 政 府 提 出 的预 算 调 整方 案 的调 整
因素及相关 的法 规依据不尽了解 ，使人 大对预算
的约束 力减 弱 ； 三是 财 政部 门预 留支 出多 ，造 成 预算 执 行 随
库集中支付 、会计集 中核算等制度相继建立与完
善 。部 分 审计人 员 对 财政 职能 变革 的新 情况 、 问 新 题 还缺 乏 深 入 细致 的 了解 和研 究 ，审计 重 点 还不 明确 ， 审计 方 式 和 方法 也 没 有及 时 调 整 到位 ， 算 预
２ 审计深度不够 ， ． 影响审计质量 。
审计工作底稿是得出审计结论并最终形成审
计 报告 的依 据 ， 审 计 工作 的重要 资料 ， 们 在 实 是 我
际工作 中一定要重视审计工作底稿的编制 、整理
与 复核 工作 ， 个环 节 缺一不 可 。只有 不断 对 审计 三
工作底稿加 以规范 ， 才能逐渐提高 审计工作质量 ，
降低审计风险 ， 为单位提供高质量的服务。
应紧紧抓住财政 、 地税 、 国库这三个预算执行
些 问题 涉及 到 本地 方或 特 权部 门的利 益 ，审计 建
合规性 审计的基础上 ， 突出效益审计 ， 分析查找项
部门预算执行审计发现的问题及对策
２１
维普资讯
圈每
三 机制 善 抓婶 关行风黻
口赵 录全 居 东春
计 机关作为经济监督部 门， 在党风廉 ： 和反腐败工作中， 负着双重使命， 肩 【 过审计监督 ， 配合相关部门严厉打击
败行为， 又必须首先搞好 自身的党风
一
、
部门预算下达 不到位 。财政部 门在人大
批准预算和具体下达部 门预算时， 受传统预算安
排和财政超收年初不确定 性的影响， 不是按照人
大批准 的预算 ， 年初一 次下达到部 门。而是 由财 政 部门和其 内部管理 科室两 次预 留部 分项 目经
费后， 下达给部 门予以执行 。结果， 一方面使人大
维普资讯
部 门预算是由政府各组成机构和部门编制
的其在预算 年度 内收入与支出的预 算。 不仅要全 面反映本部 门的年度 财政 需求 ， 而且要全面反映 本 部门的全部收入状 况。 目的是规范政府行政 其
支状况等调查核实不够 ， 主要是未将部 门 ｝ 收入全部纳入部 门综 合预算， 税 统筹 安排 ， 使零基 预算 未得 到执行 。 有的部 门纳入部 门综合的非税收入不足其 １％ ０ 或 非税收入全部未纳入部 门综合预算。 某部 门当年纳入综合预算 的其他收入 １ 万 ５
的是如何争取财政 资金 ，而忽 视 了内部财务管
理、 合理有效使用预算 资金和预算 的执行。
务监督管理 出现肓区 。 门认为财务收支的正确与否有会计集 中核算机构把关 ， 部 与部 门关系不大 。 而搞好财务管理和监督的主观能动性有所下降 ， 同时会 计集 中核 算机 构业 务量大 ， 工作任务重 ， 办人员对被 集中核算 部门 的职 能， 作性 经 工 质和专项资金 的用途不太详细 了解， 客观上造 成部 门的财务 收支 、 结余等 不能正
部门预算执行中存在的问题及对策
（ ）部 门预算编制不清。财政 部要求从２ ０年起 ， 二 ０７ 实行 政府 收支 分类 改革 ，财 政 预算 支 出要 同时按 功 能性分类 和经 济性 分类 进行 编制 ，作为 预算 支 出的重 要组 成部 分 ，部 ．
门预 算支 出编 制 也应 如此 。但 在实 际操 作 中 ，财 政部 门的 预 算 支 出只 按功 能性 分类 进行 了编制 ，未 按经 济性 进行 分类 ， 部 门预算 支 出编制 也 同样 如此 。 因此 ，在 审计过 程 中， 们 我 普遍 遇 到的 是财政 对 某项 支 出仅就 功 能性支 出 下达 的预算 ， 而 无 经 济 性 的 分类 。也 就 是 说 对 于 某 项 资 金 只 明 白 “ 什 做 么”，却不知 “ 怎样做 ”，或者说 “ 做什么都行 ” 例如： 财 政 下 达某 部 门专 项 业 务 费５ 万元 ，但 使 用 中究 竟 是 办 公 Ｏ 费 、车辆 费 、差旅 费，还 是其 他 费用 ，就 不得 而知 了。正 是 因 为在 实 际 中 ，预 算 下达 以功 能性 的分类 和会 计核 算 以经 济 性 的分类 的 口径差 别 ，形 成 了部 门执行 预算 难 以对应 ，审 计
经济责任审计报告 是相 关部 门利用审计结果 的直接证据 ， 也是体现 审计成 果的书面载体 。因此 ，经济 责任审计报 告应 该 做 到内容简洁 ，观 点 明确 ，可 读性强 ，利 用价值高 。审计报 告 中应尽 量避 免 出现 生僻的专业 术语，应 当以最简单 明了的词 语 来撰写报 告 ，使报 告通俗易懂 。经济责任 审计报告 中对 需要反
对 部 门预算进 行 审查监 督要 职权 ，是人 大监 督 的重 要 内容 ，也是 人 民管理
国家事务、当家作主的具体体现。作为财政部 门提交的政府 预 算报 告理 应细 化预 算支 出，促 进人 大对 政府 预算 的 监督 。
新形势下部门预算执行审计存在的问题及对策思考
新形势下部门预算执行审计存在的问题及对策思考作者：朱卫娟来源：《现代经济信息》2015年第07期摘要：作为审计机关的关键职能之一，预算执行审计工作的开展对于部门财政管理制度的完善和财政管理行为的规范化发展有着极其重要的作用。
文章对当前部门预算执行审计工作所存在的一系列问题展开论述，继而在此基础上深入探讨新形势下部门预算执行审计工作的完善对策，希望以此促进部门预算执行审计工作的规范化、标准化发展。
关键词：预算执行审计；财政监督；绩效审计中图分类号：F239.45 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2015）007-000-01随着部门预算制度的逐年发展，各区域、各部门的预算管理制度和方法也日益完备。
在这种情况下，为进一步规范资金运行管理、增强预算执行约束力，各级审计机关有必要加强对部门预算执行情况的审计和监督。
但是就当前看来，由于利益分配格局、审计管理体制以及区域发展情况的多方面因素限制，当前基层审计机关的部门预算执行审计工作还有待进一步完善与改进，因此，我们有必要对新形势下的部门预算执行审计工作存在问题及完善对策进行探讨。
一、当前部门预算执行审计存在的突出问题由于受到地区经济发展情况以及审计机关审计意识观念等的限制，当前基层审计机关对部门预算执行的审计与监督工作还不甚完善，难以很好发挥规范部门财务管理工作、强化审计机关工作职能等作用。
结合笔者于基层审计机关的工作经历，笔者认为当前部门预算执行审计工作所存在的问题主要表现为：（一）审计重点选取不当，预算执行评价不全面在部门预算执行审计工作职能的发挥方面，当前基层审计机关所存在的问题为：1.审计重点选取不当，对微观问题过于关注，难以从体制和宏观上对问题的发生机理和内在成因进行分析并提出相关解决对策。
2.预算执行评价不全面，部门预算执行审计时效性欠缺而且对审计结果的分析和评价机制也不甚健全，削弱了部门预算执行审计的实际工作效用。
（二）预算执行监督检查范围狭小，处罚不力由于当前基层审计机关在部门预算执行审计工作中具有力量薄弱、任务繁重、时间紧张等特点，同时还要受到各种外部因素的制约和影响，致使当前基层审计机关的部门预算执行监督检查范围面较窄，一级预算部门的审计比重也有待提高。
[预算,地方,问题]当前地方预算执行审计存在的问题分析
![[预算,地方,问题]当前地方预算执行审计存在的问题分析](https://img.taocdn.com/s3/m/cff2c526f90f76c661371af9.png)
当前地方预算执行审计存在的问题分析一、存在的问题1995年以来开展的本级预算执行审计，已经成为地方各级政府财政资金的防波堤与减振器，成为衡量地方政府财政政策执行情况的标准绳，但由于受现行财政预算管理体制、机制以及审计机关自身条件的限制，当前的预算执行审计仍然存在一系列需要我们认真分析、思考并加以妥善解决的问题。
(一)预算编制不科学，导致预算执行审计不到位。
目前，由于我国财政管理体制改革还不十分到位，财政预算在编制和执行中还存在一些问题，比如:预算编制缺乏科学依据，预算编制较粗放、内容不细化，有的专项资金不能细化到具体部门和项目:预算执行中指标追加现象严重，有的追加指标是原来预算编制指标的几倍甚至十几倍，且追加手续和审批程序不完备、不合法:有的部门和单位在三公经费支出方而普遍存在超预算、甚至是无预算安排支出现象，等等。
按照现行审计法律法规规定，审计机关无权对财政预算编制情况进行审计，即使对预算执行情况进行的事后审计，也和和因为审计标准难以把握而无法对预算执行做出科学的判定。
(二)监管机制和制度不完善，导致审计对象和内容缺失，影响预算执行审计的完整性。
其一，地方预算执行审计一般包括收入和支出两方而内容，但由于受审计行政管辖的强制划分的影响，和和造成财政收入方而内容不全的现象。
比如:收入中25%部分的增值税和40%部分的企业所得税是由国税部门征收的，地方审计机关无权审计和核实，成为本级预算执行审计的白区:其二，虽然非公有制经济的税收已成为地方财政收入的重要来源，但审计机关对非公有制经济的纳税情况无权进行审计，从而导致审计机关对预算收入不能做出全而完整的分析、评价:其三，由于受审计管辖权限划分以及审计力量与审计对象严重不匹配等因素影响，使得坐落在地方的像海关、银行、保险、大型国企等部门单位基本上长期处于政府审计监督的空白状态。
因为这些部门单位属于审计署的审计监督对象，而审计署由于受人力、空间、成本等因素的制约，对这些基层审计对象和和是鞭长莫及，或者是无暇顾及，而地方审计机关对它们又无权审计。
财政预算执行审计存在的问题及对策探讨
76财政预算执行审计存在的问题及对策探讨♦王 静财政预算执行审计是围绕财政预算资金执行情况开展的系统性审计监督，旨在遵循审计法相关规定加强财政预算执行管理，并在最大限度确保财政资金使用安全的同时促进各预算管理单位履行管理责任，以及不断深化预算管理改革等。
财政预算执行审计存在的常见问题一、陈述问题有余，解决方法有限作为宏观调控不可或缺的组成，财政预算执行审计不仅责任重大，且在各地区、各领域的工作实践中积累了相当丰厚的实践经验与成熟模式。
然而，时代快速发展给财政预算执行审计带来越来越多的冲击与挑战，一定程度上反衬出多年来习以为常的传统工作模式潜在的不足之处。
其中，陈述问题有余、解决方法有限是比较具有代表性的问题之一。
例如，部分审计机构对被审计单位存在的问题逐一罗列清单，但在整改意见与建议环节往往以“责令限期整改”一语带过。
或者只有“责令严格依法依规编制预算”“责令尽快将应入未入之非税收入入库”等寥寥数语。
被审计单位虽然可以依照审计报告发现自身在财政预算执行过程中的缺陷和问题，但极有可能并不清楚加强内部整改的正确道路或科学方法。
尤其有个别单位本就对审计相关政策法规等并不充分了解，若审计报告中不能相对明确和详尽地阐释，被审计单位极有可能根据自身认知和理解主观处理。
而这种相对随意的整改极有可能无法达到审计报告的要求或水平。
二、数据挖掘力度与深度有所不足除了处理办法相对单一外，一些审计工作还存在数据挖掘力度与深度不足的情况。
换言之，这些财政预算执行审计停留在数据与信息表层，其反映的缺陷或弊端往往难以触及更深层的问题。
表面化不仅容易导致审计工作对被审计单位的整改指导不系统、不彻底，而且会在不同程度上妨碍财政预算执行审计工作本身提高品质与效率。
同时，挖掘力度与深度不足也可能在一定程度上掩盖更多风险隐患，对于被审计单位财政预算执行提质增效是较为不利的。
财政预算执行审计应对现存问题的对策一、透过现象看本质，提高审计结论的针对性与可操作性针对财政预算执行情况开展审计工作是一项内容繁杂且工作量极为巨大的系统性工程，且会受到来自方方面面各种主客观因素的影响或制约。
浅析预算执行审计存在的问题与对策
、
预算执行 审计的含义
审计机关对预算执行 问题 的审查、 处理就难免受到限制 。许多
重大问题特别是那些与政府直接关 系的问题 容易被掩 盖 ， 以 难 对外披露 ， 结果是查 出问题一大堆 ， 真正能 写进报告 的问题却 寥寥无几 ， 且大都是一些不痛不痒的问题 。其主要表现 ： 一是涉 及 上下级利益关系的问题 ， 如地方财税部 门采取 隐瞒 、 截留 、 挤 占挪用 等方 式 ， 任意调节预算收 支规 模 ， 同级审计机 关往往从 地方保护主义的角度 出发 ， 以真正做到如实披露 ， 难 严格执法 ； 二是受财政 部门财权 的制约 ， 审计 的独立性难以真正发挥 。目 前， 审计机关经费独 立的问题还没有得 到解决 ， 审计机 关在经
一
很 难做 到依法审计和处理 ， 执法 力度 没有完全 到位 。因为财政 预 算执行审计工作直接受政府 领导和控制 ， 这就使得预算执行
审计 的实际功效和辅助人大预算监督的功能大大受到限制。政
府对财政预算的确定和调整拥有实际控制权和操作权 ， 审计财 政预算 实际上就是审计政府 ， 样一来 ， 这 作为政府 组成部门 的
促进财政管理公开 、 透明 、 规范 、 科学 的思想理 念 ； 没有真正确
步到位 ， 不上财政改 革的步伐 ： 跟 一是财政 预算执行审计 规范
性制度建设滞后 。近几年 ， 财政部 门先后进行了会计集中核算 、
政府 采系列的围绕建立公共
财政为中心的改革措施 ， 但并未出 台与 之相 配套 的审计监督办 法。二是《 审计法》 规定 的本级预算执行审计和实际操作存在矛
预算执行审计是指 各级审计机 关依 据本级人 大审查和批
准的年度财政预算 ， 本级 财政 及各预算执行 部门和单 位 ， 对 在
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
新形势下部门预算执行审计存在的问题及对策思考
作者：刘惠贤
来源：《中国经贸》2016年第23期
【摘要】随着新预算法的实施，我国的财政管理制度不断发展完善，部门预算的编制和执行逐步走向规范化。
预算执行审计工作是各级审计机关的重要任务。
本文主要探讨了在这样的新形势下基层部门预算执行审计中发现的普遍性问题及存在原因，依据这些问题并结合笔者多年审计工作的从业经验提出相应的对策，希望能够为部门预算执行审计工作的发展提供有用的参考。
【关键词】新形势；部门预算执行审计；存在的问题；对策思考
新形势下，我国的地方财政管理制度有了进一步的改革，制度的革新促进了部门审计工作的发展。
从基层部门预算执行审计的结果来看，预算执行及其他财政财务收支情况总体是好的，但是仍然存在一些常见的问题，如预算编制不够细化、部分项目预算执行率偏低、政府采购执行不到位等。
一、预算执行审计中发现的主要问题及存在的原因
1.预算编制问题
预算编制问题主要体现在以下几个方面：第一，年初预算编制不够细化。
基层单位编制资金预算时为了让资金使用更方便往往将项目名称编得较为笼统，并无进一步细化至具体项目和项目使用单位。
第二，预算编制不够完整，预算单位未将上年结余资金编入当年的预算中，部分基层单位还存在未将非税收入纳入年初预算，导致部分非税收入长期游离于预算管理之外。
第三，部分专项资金仍存在由主管部门代编预算的情况。
2.部分项目预算执行率偏低
部分项目资金的预算执行率偏低，其原因主要包括：第一，有些专项经费上级部门到年中才拨付至相关单位，造成基层部门来不及安排使用，年底结余较大。
第二，预算编制时部门相关人员对项目的估计不合理、不准确，导致资金无法使用。
第三，部门预算与政府预算编制口径不一致导致时间间隔长，基层单位的预算资金大多在3月中旬后才开始下达，拖慢了基层执行的时间。
第四、部分单位重项目立项，轻项目执行，影响了资金的使用效益。
3.政府集中采购执行不到位
部分单位仍存在分拆项目来规避政府集中采购、采购合同签订不规范的现象。
一方面，由于政府采购预算编制内容的欠缺。
街道所属部门较多社会事务繁重，采购项目数量大，在目前的人手条件下无法编制较为完整的采购预算，给基层分拆项目提供了空间；另一方面，政府集中采购是一项专业性极强的工作，涉及到工程、绿化、消杀服务等多个学科知识，对采购人员的综合素质要求较高，而当前队伍的工作人员多数未经过专业训练和学习，相关知识和技能较为匮乏。
4.三公经费管理和使用不够规范
“三公”经费是指行政、事业单位公务接待费、公务用车费、公务出国（境）费。
近年来，“三公”经费管理和使用成为社会关注的热点，如，部分单位的接待费用“水涨船高”，接待费用超过了机关公用经费2%的比例规定；少数单位为了减少公务接待的开支费用，将一些接待费隐藏在单位的“误餐费”中；少量单位仍存在通过购买非定编车辆方式增加一般公务用车。
究其根本，在于“三公”经费的管理和使用存在不足。
首先，缺乏有效的管理办法，导致“三公”经费使用随意性较大，其次，部门“三公”经费的报销管理不够规范。
尽管国家、省、市制定了一系列文件规范三公经费，但基层在具体实施过程仍存在许多实际困难，造成“细则跟不上形势”，三公经费的预算没有细化到具体项目和金额上，“留有真空”。
二、对存在问题的对策和建议
1.完善机制，加强预算单位的内控管理
财政的管理工作需要完善的管理制度，这是一个循序渐进的过程，具体的问题需要在实际的工作过程中进行创新和改革。
例如，针对部门预算批复下达不及时问题，笔者认为，可以使部门预算与政府预算编制口径一致，以此来解决人大审批期与预算批复期与滞后问题。
总的来说，一方面，需要制定完善的、具体的管理、监控和评价机制，通过机制的科学性逐步完善相关标准；另一方面，加强预算单位的内部控制制度建设，不断细化业务操作规程，做到事事有章可循，杜绝支出管理中的随意性。
2.加强预算编制的科学性和可行性
建立科学合理的现代预算编制制度，将“三公”经费、采购等支出预算具体到实际项目中，对于各部门的资金支出审批、核算、报销工作需要进行源头审核控制，明确支出内容。
首先，财政部门要尽早敦促部门提前着手预算编制，积极推进预算编制趋于严密。
其次，要提前介入财政预算草案编制，要及时了解部门制定预算收支过程中存在的问题、具体实施情况；最后，设立预算专家咨询组，充实预算技术力量，为提高预算编制科学性奠定良好的基础。
3.加强预算绩效管理
首先，要强化预算执行的制度管理，建立健全责任制度形式。
在预算执行控制体系中引入基本的预算支出绩效控制，预算编制时对项目是否满足预算绩效的基本目标作为选择项目和批复项目金额的依据。
其次，开展科学化的绩效评价模式，通过兼顾财务和非财务、内部与外部的平衡体系来设计考核指标，提升预算项目资金的使用绩效。
最后，加强预算管理的严肃性，建立严格的绩效考核奖惩制度，对所有部门进行公开、公平、公正的考核，做到“奖惩分明”，不断提高预算管理水平。
三、结束语
预算执行审计在审计机关的工作中发挥着十分重要的作用。
新形势下，预算审计受到的社会关注度越来越多，其中存在的问题就逐渐凸显出来，例如政府采购、“三公”经费等。
这就要求相关部门通过建立科学合理的的机制、强有力的内控评价体系并积极的开展预算绩效管理提升单位的预算管理水平。
同时，通过预算执行审计工作了解单位的预算执行情况，及时的发现和整改问题，促进我国的国民经济持续健康发展。
参考文献：
[1]周婕.审计视角下部门预算执行的问题及对策[J].宁波经济（三江论坛），2014（6）.
[2]宋达，郑石桥.政府审计对预算违规的作用：抑制还是诱导？——基于中央部门预算执行审计数据的实证研究[J].审计与经济研究，2014（11）.
[3]庄健.部门预算执行审计中的问题及对策[J].审计与理财，2014（12）.。