银行存款函证应重点关注四大问题【会计实务操作教程】
审计中函证存在的问题及应对措施
审计中函证存在的问题及应对措施函证是审计中常用的一种证据形式，通过函证可以获取企业的相关文件、信息和确认函等，从而获得对企业财务状况、业务活动和内部控制的证据支持。
在实际操作中，函证也存在一些问题，下面将从函证的准确性、真实性和完整性等方面进行分析，并提出相应的应对措施。
函证的准确性是审计过程中需要关注的一个问题。
函证通过书面形式获得信息，但文字表达可能存在歧义、不准确的情况。
对于涉及数字、日期等具体信息的函证，审计人员需要仔细核对，确保函证中所载的信息是准确无误的。
针对函证准确性的问题，审计人员可以采取一些应对措施。
审计人员在设计函证的内容时，应尽可能明确和清晰地描述所需的信息，避免歧义。
审计人员在获取函证后，应与企业相关人员进行进一步沟通和确认，确保函证中所载信息的准确性。
审计人员还可以与企业内部的其他证据进行交叉核对，以确保函证的准确性。
函证的真实性也是审计中需要关注的一个问题。
函证是由企业内部相关人员提供的，但企业内部人员有可能提供虚假的函证，以掩盖企业真实情况。
这给审计人员带来了不小的挑战，因为他们难以判断函证的真实性。
函证的完整性也是审计中需要注意的一个问题。
函证是企业内部相关人员提供的，与其他凭证相比，函证所提供的信息可能相对不完整。
一方面，企业内部人员有可能在提供函证时有所隐瞒，不将全部信息都提供给审计人员；审计人员在设计函证时可能未全面考虑需要的信息，导致函证的信息不完整。
函证在审计中具有重要的价值，但也存在一些问题。
审计人员需要注意函证的准确性、真实性和完整性，通过与企业沟通、交叉核对和调查评估等手段，尽力做到准确无误地获取函证的信息。
只有这样，才能有效地利用函证作为证据，为审计结论提供充分的支持。
注册会计师在函证时需要考虑的事项
注册会计师在函证时需要考虑的事项下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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审计师考试辅导：银行存款审计应关注的问题
企业内部资产风险管理的⼀般理论认为，流动性越⾼的资产，其控制的固有风险越⾼，因⽽，需要更为严格的控制程序，以避免资产损失风险和错报风险，⽽审计是风险控制的重要⼿段。
银⾏存款作为⼀个单位流动性较强的资产，审计⼈员在对其进⾏审计时，为降低审计风险，必须保持合理的怀疑及必要的谨慎。
尤其需要关注以下⼏个问题：考试⼤助你成功 1.将银⾏存款余额及发⽣额与银⾏存款利息相核对，检查银⾏存款存在的真实性。
存款利息是银⾏存款所派⽣出来的，因此它与银⾏存款在总量上必须相匹配，即⼀定的利息收⼊必须与相应的银⾏存款相对应。
通过将银⾏存款与利息核对，⼀⽅⾯可以审查银⾏存款是否全额⼊账，有⽆账外资⾦；另⼀⽅⾯可以验证银⾏存款的真实状况。
如果账⾯记载的利息收⼊⼤于根据账⾯存款计算所得利息，则表明该单位提供的银⾏存款账户不全，有账外存款；如果账⾯利息⼩于根据账⾯存款计算的利息，则有转移利息收⼊或挪⽤银⾏存款的嫌疑；对账⾯没有记载利息收⼊的银⾏存款，应重点追查银⾏存款是否真实存在。
2.核对资⾦流⽔，关注银⾏存款调节表。
银⾏存款余额必须与银⾏对账单核对相符，但是往往由于双⽅存在未达账务或者记账错误，需要由会计⼈员编制调节表进⾏调整后才能核对相符。
审计时，审计⼈员应向会计⼈员索取最近⽉份的调节表，分币种、分户头逐户逐笔核对，查明银⾏对账单的每笔收付⾦额是否与银⾏存款⽇记账相等，是否有收付同时增加或同时遗漏等情况，调整后余额是否相符，计算有⽆错误。
要对银⾏已收或已付⽽企业尚未⼊账、或企业已收或已付⽽银⾏尚未⼊账的⾦额逐笔查明原-因，并检查是否于下⽉初⾃动调整。
如果发现没有⼊账的资⾦收付，要认真查找原-因，可能的原-因主要包括被审计单位出借银⾏账户、收⼊不⼊账、挪⽤资⾦等。
出借银⾏账户和收⼊不⼊账的情况⼀般是在对账单上先有⼀笔资⾦收⼊，在相近⽇期⼜有⼀笔资⾦⽀出，⾦额相等，常以整数⼤额出现。
这种⼀进⼀出的资⾦运动，常常成为⼀些单位出借账户、转移资⾦的惯⽤⼿法，通过⼀番动作，掩盖了资⾦的本来⾯⽬，改变了资⾦原-有的性质。
银行存款审计应该注意六大内容【会计实务操作教程】
银行存款审计应该注意六大内容【会计实务操作教程】 【导读】银行存款审计目前的问题是：往往审计人员一般只关注银行存 款的期末余额，对银行存款流水不够重视。在实际中，特别是一些资金 流量大的企业，可能存在一定的风险。为了控制资金挪用等风险，需要 核对资金流水，寻找没有入账的资金收付。 主要关注银行存款的完整性，找到未入账的收入。这时应关注银行对 账单的发生额，而不是关注银行对账单余额是否与银行存款日记账是否 相符。尤其是可能在银行对账单中记载了增加或者减少相同的金额，或 者若干笔支出累积等于某一增加的银行存款，尤其要注意，这些，在银 行存款余额中看不到，尤其是进来的收入，可能又通过其他应付款转 出，但并没有记账，而余额又是正确的。 （一）取得了对账单和调节表后，应检查以下内容： 1.取得本期全部银行对账单，根据审计重要性水平，结合专业判断， 确定需要核对的金额下限。 2.将限额以上的资金流水和银行存款日记账进行核对。没有入账的资 金收付，如果没有形成未达账项，肯定借贷双方都有发生，所以，为了 减少核对工作量，可以只核对日记账贷方发生数。 3.如果发现没有入账的资金收付，要认真查找原因，可能的原因主要 包括被审计单位出借银行账户、收入不入账、挪用资金等。
申请银行承兑汇票的内部控制制度和应付票据备查登记簿；结合长、短
期借款的审计，索取被审计单位的贷款卡等。会计是一门很基础的学 科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉 及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知识。而我们作为专业人员不
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
（1）出借银行账户的情况多见于小企业和特殊行业的企业，如建筑业
等。 （2）收入不入账的情况多见于有避税需求的企业。这种情况一般是在 对账单上先出现一笔资金有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
银行函证的流程及注意事项
银行函证的流程及注意事项
嘿，朋友们！今天咱来聊聊银行函证那点事儿。
银行函证啊，就好比是你和银行之间的一次“灵魂对话”。
你想想看，你要确认一些和银行有关的重要信息，那可不得找银行好好聊聊嘛！这就像是你想知道自己放在朋友那的宝贝是不是还安然无恙，你不得找朋友确认一下呀！
那这流程是咋样的呢？首先呢，你得准备好相关的资料，可别丢三落四的哦。
然后，认真填写函证的内容，这可不能马虎，就像给朋友写信一样，得把事儿说清楚咯。
接下来，把函证交给银行，就等着银行给你回复啦。
这里面可得注意一些事儿哦！比如说，填写的内容一定要准确无误呀，不然银行咋知道你到底想问啥呢。
这就好比你跟朋友说话含含糊糊的，朋友能明白你的意思吗？肯定不行呀！而且，你得找对银行部门哦，可别跑错地方啦，不然不就白折腾啦。
还有啊，时间上也得抓紧咯。
别慢悠悠的，万一耽误了事儿可不好。
就像你约了朋友见面，总不能让人家等太久吧。
在这个过程中，你还得保持点耐心哦。
银行也有自己的工作流程嘛，不可能一下子就给你回复啦。
就像你等朋友的消息，也得给人家点时间不是。
另外呀，要随时关注函证的进展情况。
别交出去就不管啦，得时不时问问，就像你关心寄出去的包裹到哪了一样。
要是有啥问题，也好及时解决呀。
总之呢，银行函证这事虽然看起来有点麻烦，但只要你认真对待，注意这些细节，肯定能顺利完成哒！咱可不能在这上面出岔子呀，毕竟这关系到咱的重要事情呢。
所以呀，大家都打起精神来，把银行函证这件事办得妥妥当当的！让我们和银行之间的“对话”愉快又顺利！。
函证程序实施过程中的问题及改进建议
函证程序实施过程中的问题及改进建议——以九好集团审计失败案为例 (3)1、函证程序的相关理论 (3)1.1函证的定义 (3)1.2函证的对象 (3)1.3函证决策 (4)1.4函证的实施与评价 (5)1.4.1函证明施过程的控制 (5)1.4.2积极式函证未收到回函时的处理 (5)1.4.3评价函证的可靠性 (6)1.4.4对不符事项的处理 (6)1.5函证程序在审计中的作用 (7)2. 九好集团公司函证程序实施案例 (8)2.1案例背景 (8)2.1.1九好集团公司简介 (8)2.1.2利安达会计师事务所简介 (8)2.2案例简述 (9)2.3函证明施过程中存在的问题及原因 (10)2.3.1利安达会计师事务所方面 (10)2.3.2九好集团方面 (12)2.3.3被询证单位方面 (13)3. 函证程序的优化和改进建议 (14)3.1利安达会计师事务所改进建议 (14)3.2被审计单位改进建议 (15)3.3被询证单位改进建议 (16)4. “银行函证+互联网”的构想 (17)4.1互联网对函证程序的影响 (17)4.2“银行函证+互联网”的构想 (18)4.2.1“银行函证+互联网”信息系统建立的规划 (18)4.2.2“银行函证+互联网”信息系统的流程 (18)函证程序实施过程中的问题及改进建议——以九好集团审计失败案为例1、函证程序的相关理论1.1函证的定义函证是指审计师向有关实体机关或个人发送信件以核实被审计的数据内容的一个途径。
目的是要求第三方来精确推断被审计单位记录的一项被审计事项是否正确。
其方法经常向被审计单位的债权人、债务人和其他有关人员发函，要求核实来往的账户、财产和其他问题，以填写通过审查，核查和调查等审计方法获得的不完整证据。
函证法是猎取书面证据的格外途径，是通过函证确认审计事项的方法。
因为该函证来自第三方正在被审的实体机关，所以该方法可以获得具有很高可信度的外部证据，但如果第三方并没有回应或回应结果不令人中意，审计师应采纳其他取得相关审计证据的备用程序。
审计中函证程序的重点关注以及常见问题
审计中函证程序的重点关注以及常见问题一、函证的作用《中国注册会计师审计准则第1301号—审计证据》在第三条表明：“通过函证等方式从独立来源获取的相互印证的信息，可以提高注册会计师从会计记录或管理层书面声明中获取的审计证据的保证水平。
”《中国注册会计师审计准则第1312号—函证》第十一条规定：“注册会计师应当确定是否有必要实施函证程序以获取认定层次的相关、可靠的审计证据。
在作出决策时，注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险，以及通过实施其他审计程序获取的审计证据如何将检查风险降至可接受的水平。
”二、注册会计师确定是否实施函证的考虑根据《<中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取应对措施>应用指南》第四条第51所述，在确定是否选择函证程序作为实质性程序时，注册会计师可以考虑包括但不限于以下因素：（1）被询证单位对函证事项的了解；（2）预期被询证单位回复询证函的能力或意愿；（3）预期被询证单位的客观性。
审计实务中，在确定是否需要使用函证程序来获得充分适当的审计证据以支持某些财务报表认定时，注册会计师还可以考虑：（1）被审计单位所处环境的特征；（2）被审计单位是否正在进行非常规或者复杂的交易（除了检查相关交易文件以外，注册会计师还可以考虑实施函证程序）；（3）相关账户的重要性水平；（4）相关账户的固有风险和控制风险水平；（5）如何通过实施其他审计程序获取的审计证据，将特定财务报表认定的检查风险降至可接受的水平。
三、注册会计师确定函证实施范围的考虑（一）审计准则中对于特定项目实施函证程序的规定在确定函证程序实施的范围时，注册会计师还应当考虑中国注册会计师审计准则中对于注册会计师针对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息，对于注册会计师针对应收账款等账户实施函证程序的要求。
《中国注册会计师审计准则第1312号-函证》第十二条规定：“注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。
2024年银行函证新规及操作指引
2024年银行函证新规及操作指引随着金融科技的发展和国际贸易的不断增长，银行函证在国际商业中起到了至关重要的作用。
2024年，银行函证的新规将出台，这对于国际贸易和金融从业者来说是一个重要的里程碑。
本文将详细介绍这些新规，并提供操作指引，以帮助读者了解和适应这些变化。
一、函证的定义和作用银行函证是由银行作为中介，为商业交易提供担保和支付服务的一种文件。
函证的存在，可以在一定程度上减少买卖双方的信用风险，促进国际贸易的顺利进行。
函证一般分为进口函证和出口函证两种，具体的要求和流程在不同的国家和地区可能会有所不同。
二、2024年银行函证新规的主要内容1. 纸质函证向电子函证的过渡随着数字化的深入发展，纸质函证的使用正逐渐减少。
2024年，银行函证新规明确规定，银行将更加倾向于接受电子函证，这将提高函证使用的效率和安全性。
然而，仍然有部分国家和行业存在接受纸质函证的需求，因此，银行需要同时提供纸质和电子函证的服务，以满足不同客户的需求。
2. 信用证的灵活性和定制化新规提倡信用证的灵活性和定制化，以适应不同国家和行业的需求。
银行将更加关注买卖双方的实际需求，灵活制定信用证的条款和条件。
例如，可以根据贸易双方的要求提供不同的货物检验要求、保险要求等，这将更好地促进国际贸易的发展。
3. 技术的应用新规倡导通过技术手段提高银行函证的效率和安全性。
银行将加强信息技术的应用，提高函证处理的自动化程度。
例如，可以使用区块链技术确保交易的透明度和安全性，也可以使用人工智能技术加速交易处理的速度。
这些技术的应用将使银行函证更加便捷和可靠。
4. 风险管理的强化新规要求银行在提供函证服务时，加强风险管理和内部控制的能力。
银行需要对信用风险进行准确评估，并采取相应的措施来降低风险。
此外，银行还需要加强对涉及制裁、反洗钱等方面的风险的识别和管理。
三、2024年银行函证操作指引以下是对2024年银行函证的操作指引，以帮助读者了解和适应新规的要求：1. 了解新的函证规定在2024年之前，及时了解并熟悉新的函证规定是非常必要的。
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银行存款函证应重点关注四大问题【会计实务操作教程】 银行存款函证是指注册会计师在执行审计业务过程中，需要以被审计单 位名义向有关单位发函询证，以验证被审计单位的银行存款是否真实、 合法、完整。它是银行存款审计的传统方法注册会计师并不重视这一审计程序，往往交由经验 不多的审计助理去完成。而相当多的审计助理对银行存款函证并不是真 正的了解，以下是笔者对实务中易混淆和应该关注的几个方面进行的一 些思考：
函证谁 一般来说，与银行存款相关的几个余额有：银行对账单余额、企业账 面余额以及银行存款余额调节表的余额。由于未达账项的存在，银行对 账单和企业账面银行存款余额可能不相同。在审计工作中，我们应根据 被审计单位的银行对账单审计基准日的存款余额，填写银行询证函。 由于银行对账单是被审计单位从银行取得的，函证工作也就是拿银行 的数据去询证银行，这是不是意味着银行存款函证工作是个多余的审计 程序?其实不然，究其原因，笔者认为有三点。 一、虽然银行对账单是从银行取得的，但是它毕竟是被审计单位提供 的，属于内部证据，相对于银行询证函来说，可靠性较低。尤其是被审 计单位提供的银行对账单不是原件，而是复印件或电子文件时，就会存 在被涂改、伪造的可能性。而银行询证函回函是注册会计师直接获取 的，未经被审计单位有关职员之手。 二、银行询证不只函证银行存款，还需要函证银行借款、注销的账
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户、委托存款、委托贷款、担保、有价证券等事项。也就是说，银行询 证函，除了能证明银行存款存在性和所有权之外，还可以证明短期借 款、长期借款等的存在性和义务。通过向往来银行函证，注册会计师不 仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面反映所欠银行债务的情 况，并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债。
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银行存款询证函回函后，审计人员应填写银行存款函证记录表，核对 回函金额与对账单余额是否相符，并记录函证日期和回函日期，记录是 否存在账户冻结，账户质押等事项。通常，银行存款询证函不会出现未 回函事项，如果银行未回函，审计人员应再次函证，或采取进一步的审 计程序。
三、银行是独立的第三方，从其获取的证据是外部证据，可靠性较 高。当然，这并不表明所获得的证据是完全无误的。在实务中，银行在 结算或查询过程中并不能保证完全不出错。对于银行存款这样重要的科 目进行函证，对其余额进行再验证是完全有必要的。
怎么函证 首先，审计人员应取得被审计单位的银行对账单，并根据对账单上的 存款余额，填写银行询证函(注意询证函是积极式询证函)，签署被审计 单位的公章。 其次，对于本会计期间新开户和销户的银行账户，要取得有关资料， 一并函证，特别是要函证销户账户的原开户行，以确认是否存在未入账 贷款。因为有可能存款账户已经结清，但仍有银行借款或其他负债存 在，或者有些借款账户已经结清，但仍有未付利息。 注册会计师写好询证函交给被审计单位盖章后，应亲自将询证函寄 出，不能交由被审计单位相关人员发出。这样做法的目的是保证审计证 据的可靠性。 询证函应要求银行将回函直接寄到会计师事务所，而不应 寄到被审计 单位。 回函后的工作
其他应考虑的事项 如果注册会计师评估的银行存款重大错报风险较高，或经过控制测试 后，不打算信赖相应的内部控制，注册会计师应考虑扩大银行存款函证 的范围。比如，抽取几个时间进行银行存款余额的函证。 对于银行账户较多的企业，要了解账户较多的原因，防止其他可能的 审计风险。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。