财政总预算会计概述
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•1.正确办理财政总预算会计的日常核算工作。 财政总预算会计应当正确办理各项财政收支、资 金调拨及往来款项的会计核算工作，及时组织年 度政府决算、行政事业单位决算的编审工作和汇 总工作，办理上下级财政之间的年终结算工作。 •2.合理调度财政资金，提高财政资金的使用效 益。财政总预算会计应当根据财政收支的特点， 妥善解决财政资金库存和用款单位需求的矛盾， 在保证按计划及时供应财政资金的基础上，合理 调度财政资金，提高财政资金的使用效益。
负责做好预算会计的各项事务管理工作，参与预算会计人
员专业技术资格考试的工作，参与评定及核发会计证的工
wenku.baidu.com
作。
6
第二节、财政总预算会计工作组织
•一.财政总预算会计科目是对财政总预算会计要素 进行分类核算所设置的项目。它是财政总预算会计 归集和核算各项经济业务的依据，也是汇总和检查 财政总预算资金活动情况及其结果的依据。按照财 政总预算会计要素的类别，财政总预算会计科目可 分为资产、负债、净资产、收入和支出五类。 •各级财政总预算会计统一适用的会计科目及核算内 容，如表2-1所示。
131 9、财政周转金放款
核算财政有偿资金 的拨出、贷付及收回情况
132 10、借出财政周转金
核 算上 级财 政部 门借 给下 级财 政部 门周 转金 的借 出和收
回情况
133 11.待处理财政周转
核算经审核已经成 为呆账，但尚未按规定程序报批核销的
8
金
逾期财政周转金转 入和核销情况
二、负债类 211 12.暂存款
核 算各 级政 府按 国家 统一 规定 用各 项财 政结 余购 买有价
证券的库存数
105 4.在途款
核 算决 算清 理期 和库 款报 解整 理期 内发 生的 上下 年度收
入、支出业务及需 要通过本科目过渡处理的资金数
111 5.暂付款
核 算各 级财 政部 门借 给所 属预 算单 位或 其他 单位 临时急
需的款项，以及财政总预 算会计将预算资金划入政府采购资金
专户的款项
112 6.与下级往来
核算与下级财政的 往来款项
121 7.预拨经费
核算财政部门预拨 给行政事业单位、尚未列为预算支出的
经费
122 8.基建拨款
核 算拨 付给 经办 基本 建设 支出 的专 业银 行或 拨付 基本建
设财务管理部门的基本建设拨款数
7
表 2-1
财政总预算会计科目及核算内容
编
会计科目
号
分类和名称
核算内容
一、资产类
110 1.国库存款
核算 各级总预算会 计在国库的 预算资金(含 一般预算和基
金预算)存款
102 2.其他财政存款
核算各级总预 算会计未列入“国库存款”科目反映的各项
财政性存款和政府 采购资金专户的存款
104 3.有价证券
5
•3.实行会计监督，参与预算管理。财政总预算会计应在 正确组织会计核算的基础上，对财政总预算、部门预算和 单位预算的执行情况实行会计监督，并提出预算执行情况 分析意见。财政总预算会计应当负责协调参与预算执行的 国库会计、收入征解会计等专业会计之间的业务关系，与 其共同做好预算执行的核算、反映和监督工作。财政总预 算会计还应当积极参与预算管理工作，对预算执行过程中 出现的问题，及时提出意见和建议，供有关领导决策时参考。
9
四、收入类
401 21.一般预算收入
核算各级财政 部门组织的纳入预算的各项收入
405 22.基金预算收入
核算各级财政部门 管理的政府性基金预算
407 23.专用基金收入
核算财政部门按规 定设置或取得的专用基金收入
411 24.补助收入
核算上级财政部门 拨来的补助款。包 括：税收返还收入、
按 财政 体制 规定 由上 级财政 补助 的款 项和 上级 财政对 本级财
212 13.与上级往来 222 14.借入款 223 15.借入财政周转金
核 算 各 级 财 政 临 时 发 生 的 应 付 、暂 收 和 收 到 不 明 性 质 的 款 项以及采购机关将预算外资金和单位自筹资金划入政府采购 资金专户的款项
核算与上级财政的往来结算款项 核 算 中 央 财 政 和 地 方 财 政 按 照 国 家 法 律 、国 务 院 规 定 向 社 会以发行债券方式举借的债务。 核算地方财政部门向上级财政部门借入有偿使用的财政 周转金
412 25.上解收入
政的专项补助及临 时性补助 核算下级财政上缴 的预算上解款。包括：按体制规定由国
库在下级预算收入 中直接划解给本级财政的款项，按体制结算
第十四章 财政总预算会计概述
1
第一节、财政总预算会计的概念
• 一.财政总预算会计是各级政府财政部门核 算和监督政府预算执行和财政周转性资金 活动的专业会计。我国政权划分为中央、 省（自治区、直辖市）、市、县、乡五级， 总预算会计也相应划分为五级，即一级政 府要建立起一级总预算，每一级政府的总 预算都在财政部门设立财政总预算会计。
•4.组织和指导本行政区域的预算会计工作。各级财政总 预算会计应当负责制定本行政区域有关预算会计具体核算 办法的补充规定，负责检查和指导下级财政总预算会计和 本级行政事业单位会计的工作，负责组织预算会计人员培 训，不断提高预算会计人员的政策和业务水平。
•5.做好预算会计的事务管理工作。财政总预算会计应当
三、净资产类 301 16.预算结余 305 17.基金预算结余 307 18.专用基金结余 321 19、预算周转金
322 20、财政周转基金
核算各级财政预算收支的年终执行结果 核算各级财政管理的政府性基金收支的年终执行结果 核算总预算会计管理的专用基金收支的年终执行结果 核算各级财政设置的用于平衡季节性预算收支差额周转 使用的资金 核算各级财政部门设置的有偿使用资金
2
• 中央级财政总预算会计，负责组织和指 导全国的总预算会计工作和单位预算会 计工作；省、市、县财政总预算会计， 负责组织和指导本区域内的总预算会计 工作和单位预算会计工作；乡（镇）财 政总预算会计，负责乡（镇）自筹资金 的会计核算和监督工作。
3
• 二. 财政总预算会计的职责
• 财政总预算会计在预算会计体系中居主导 地位，按照《财政总预算会计制度》的规 定，财政总预算会计的主要职责是：进行 会计核算，反映预算执行情况，实行会计 监督，参与预算管理，合理调度资金。
•1.正确办理财政总预算会计的日常核算工作。 财政总预算会计应当正确办理各项财政收支、资 金调拨及往来款项的会计核算工作，及时组织年 度政府决算、行政事业单位决算的编审工作和汇 总工作，办理上下级财政之间的年终结算工作。 •2.合理调度财政资金，提高财政资金的使用效 益。财政总预算会计应当根据财政收支的特点， 妥善解决财政资金库存和用款单位需求的矛盾， 在保证按计划及时供应财政资金的基础上，合理 调度财政资金，提高财政资金的使用效益。
负责做好预算会计的各项事务管理工作，参与预算会计人
员专业技术资格考试的工作，参与评定及核发会计证的工
wenku.baidu.com
作。
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第二节、财政总预算会计工作组织
•一.财政总预算会计科目是对财政总预算会计要素 进行分类核算所设置的项目。它是财政总预算会计 归集和核算各项经济业务的依据，也是汇总和检查 财政总预算资金活动情况及其结果的依据。按照财 政总预算会计要素的类别，财政总预算会计科目可 分为资产、负债、净资产、收入和支出五类。 •各级财政总预算会计统一适用的会计科目及核算内 容，如表2-1所示。
131 9、财政周转金放款
核算财政有偿资金 的拨出、贷付及收回情况
132 10、借出财政周转金
核 算上 级财 政部 门借 给下 级财 政部 门周 转金 的借 出和收
回情况
133 11.待处理财政周转
核算经审核已经成 为呆账，但尚未按规定程序报批核销的
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金
逾期财政周转金转 入和核销情况
二、负债类 211 12.暂存款
核 算各 级政 府按 国家 统一 规定 用各 项财 政结 余购 买有价
证券的库存数
105 4.在途款
核 算决 算清 理期 和库 款报 解整 理期 内发 生的 上下 年度收
入、支出业务及需 要通过本科目过渡处理的资金数
111 5.暂付款
核 算各 级财 政部 门借 给所 属预 算单 位或 其他 单位 临时急
需的款项，以及财政总预 算会计将预算资金划入政府采购资金
专户的款项
112 6.与下级往来
核算与下级财政的 往来款项
121 7.预拨经费
核算财政部门预拨 给行政事业单位、尚未列为预算支出的
经费
122 8.基建拨款
核 算拨 付给 经办 基本 建设 支出 的专 业银 行或 拨付 基本建
设财务管理部门的基本建设拨款数
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表 2-1
财政总预算会计科目及核算内容
编
会计科目
号
分类和名称
核算内容
一、资产类
110 1.国库存款
核算 各级总预算会 计在国库的 预算资金(含 一般预算和基
金预算)存款
102 2.其他财政存款
核算各级总预 算会计未列入“国库存款”科目反映的各项
财政性存款和政府 采购资金专户的存款
104 3.有价证券
5
•3.实行会计监督，参与预算管理。财政总预算会计应在 正确组织会计核算的基础上，对财政总预算、部门预算和 单位预算的执行情况实行会计监督，并提出预算执行情况 分析意见。财政总预算会计应当负责协调参与预算执行的 国库会计、收入征解会计等专业会计之间的业务关系，与 其共同做好预算执行的核算、反映和监督工作。财政总预 算会计还应当积极参与预算管理工作，对预算执行过程中 出现的问题，及时提出意见和建议，供有关领导决策时参考。
9
四、收入类
401 21.一般预算收入
核算各级财政 部门组织的纳入预算的各项收入
405 22.基金预算收入
核算各级财政部门 管理的政府性基金预算
407 23.专用基金收入
核算财政部门按规 定设置或取得的专用基金收入
411 24.补助收入
核算上级财政部门 拨来的补助款。包 括：税收返还收入、
按 财政 体制 规定 由上 级财政 补助 的款 项和 上级 财政对 本级财
212 13.与上级往来 222 14.借入款 223 15.借入财政周转金
核 算 各 级 财 政 临 时 发 生 的 应 付 、暂 收 和 收 到 不 明 性 质 的 款 项以及采购机关将预算外资金和单位自筹资金划入政府采购 资金专户的款项
核算与上级财政的往来结算款项 核 算 中 央 财 政 和 地 方 财 政 按 照 国 家 法 律 、国 务 院 规 定 向 社 会以发行债券方式举借的债务。 核算地方财政部门向上级财政部门借入有偿使用的财政 周转金
412 25.上解收入
政的专项补助及临 时性补助 核算下级财政上缴 的预算上解款。包括：按体制规定由国
库在下级预算收入 中直接划解给本级财政的款项，按体制结算
第十四章 财政总预算会计概述
1
第一节、财政总预算会计的概念
• 一.财政总预算会计是各级政府财政部门核 算和监督政府预算执行和财政周转性资金 活动的专业会计。我国政权划分为中央、 省（自治区、直辖市）、市、县、乡五级， 总预算会计也相应划分为五级，即一级政 府要建立起一级总预算，每一级政府的总 预算都在财政部门设立财政总预算会计。
•4.组织和指导本行政区域的预算会计工作。各级财政总 预算会计应当负责制定本行政区域有关预算会计具体核算 办法的补充规定，负责检查和指导下级财政总预算会计和 本级行政事业单位会计的工作，负责组织预算会计人员培 训，不断提高预算会计人员的政策和业务水平。
•5.做好预算会计的事务管理工作。财政总预算会计应当
三、净资产类 301 16.预算结余 305 17.基金预算结余 307 18.专用基金结余 321 19、预算周转金
322 20、财政周转基金
核算各级财政预算收支的年终执行结果 核算各级财政管理的政府性基金收支的年终执行结果 核算总预算会计管理的专用基金收支的年终执行结果 核算各级财政设置的用于平衡季节性预算收支差额周转 使用的资金 核算各级财政部门设置的有偿使用资金
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• 中央级财政总预算会计，负责组织和指 导全国的总预算会计工作和单位预算会 计工作；省、市、县财政总预算会计， 负责组织和指导本区域内的总预算会计 工作和单位预算会计工作；乡（镇）财 政总预算会计，负责乡（镇）自筹资金 的会计核算和监督工作。
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• 二. 财政总预算会计的职责
• 财政总预算会计在预算会计体系中居主导 地位，按照《财政总预算会计制度》的规 定，财政总预算会计的主要职责是：进行 会计核算，反映预算执行情况，实行会计 监督，参与预算管理，合理调度资金。