材料采购的增值税会计处理【会计实务操作教程】
材料采购业务的账务处理
期末余额（期末应付未付 的款项）
5.应付票据
负债类
借方
应付票据
贷方
到期支付的或到期无 力支付票据款项
期初余额 开出的票据款项
期末余额（期末未到期的 票据款项）
6.预付账款
资产类
借方
预付账款
贷方
企业预付的款项
企业收到货物后应支 付的款项
期末余额（期末企业预付 款项）
期末余额（期末企业尚需 补付的款项）
8
（3） 固定资产折旧的核算
概念 固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内， 按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。
应计折旧额=固定资产原价（成本）- 预计净残值 预计净残值=预计收入-预计处置费用
使用寿命终了时
9
（3） 固定资产折旧的核算
固定资产折旧范围
空间范围 （除外）
①已提足折旧仍继续使用的固定资产 ②单独计价入账的土地 ③持有待售的固定资产
【例5】丙公司于12月12日以银行存款54 000元向 甲公司预付购买A材料货款。
借：预付账款——甲公司 54 000
贷：银行存款
54 000
【例6】12月18日丙公司收到甲公司发来的A材料 500千克，单价100元，价款50 000元，增值税进 项税额8 500元，另甲公司代垫运输费500元，除 冲销原预付账款54 000元外，其余款项用银行存 款支付，A材料经检验合格入库。
材料入库时
借：原材料
贷：在途物资
51
随时入库， 随时结转
【例7】丙公司为一般纳税人，3月2日购入一批原材 料。取得增值税专用发票上注明的价款为20 000元， 增值税3 400元，发票等结算凭证已收到，款项已用 银行存款支付，但材料未验收入库。
购买材料时采购员个人先垫付款再回来报销,怎么做账务处理【会计实务操作教程】
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购买材料时采购员个人先垫付款再回来报销，怎么做账务处理【会计实 务操作教程】
【问题】 公司从京东购买材料，但是都是由采购员个人先垫付款项再回来报
销，这样的业务怎么做账务处理？ 【答案】 账务处理参考如下： 发票认证并入账时： 借：库存商品应交增值税-进项税 贷：其他应付款-XX代垫款（京东采购） 报销给采购员时： 借：其他应付款-XX代垫款（京东采购） 贷：银行存款或现金
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯
记账实操-应交增值税的账务处理模板
记账实操-应交增值税的账务处理模板（一）一般纳税人的账务处理1. 取得资产、接受劳务或服务（1）采购等业务进项税额允许抵扣的情况。
借：在途物资/原材料/库存商品/生产成本/无形资产/固定资产/管理费用等应交税费——应交增值税（进项税额）【按当月已认证的可抵扣增值税额】——待认证进项税额【按当月未认证的可抵扣增值税额】贷：应付账款/应付票据/银行存款（2）货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的情况。
借：原材料贷：应付账款下月初，用红字冲销原暂估入账金额：借：原材料（红字）贷：应付账款（红字）取得相关增值税专用发票并经认证后：借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款等（3）进项税额转出的情况。
a. 管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质：借：待处理财产损溢贷：原材料等应交税费——应交增值税b.外购原材料用于集体福利借：应付职工薪酬贷：原材料应交税费——应交增值税（进项税额转出）c.外购商品作为福利直接发放给职工购入时：借：库存商品应交税费——待认证进项税额贷：银行存款等经税务机关认证不可抵扣时：借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应交税费——待抵扣进项税额同时：借：库存商品贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）实际发放时：借：应付职工薪酬贷：库存商品2. 销售等业务（1）企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产的情况。
借：应收账款/应收票据/银行存款贷：主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理等应交税费——应交增值税（销项税额）应交税费——简易计税【简易计税办法】（2）视同销售的账务处理。
借：应付职工薪酬/利润分配等贷：应交税费——应交增值税（销项税额）应交税费——简易计税【简易计税办法】3. 交纳增值税的账务处理（1）交纳当月应交增值税的账务处理。
借：应交税费——应交增值税（已交税金）贷：银行存款（2）交纳以前期间未交增值税的账务处理。
借：应交税费——未交增值税贷：银行存款4. 月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理（1）对于当月应交未交的增值税。
材料采购业务的账务处理
材料采购业务的账务处理材料采购业务的账务处理是指企业在进行材料采购过程中所涉及的各种财务处理和记录。
这些财务处理和记录包括采购订单的生成、材料收货的确认、供应商付款的处理以及相关会计凭证的记账等，目的是保证采购流程的准确性和透明度，以及确保采购资金的合理使用和安全保障。
下面我们来详细介绍材料采购业务的账务处理。
首先，在材料采购过程中，企业需要生成采购订单。
采购订单是企业向供应商提出购买所需物料或服务的书面要求，它是材料采购的授权文件。
在生成采购订单时，企业需记录相关信息，包括采购物料的种类、数量、价格、供应商等。
这些信息将作为后续业务的依据，需准确无误地记录在采购订单中。
接下来，当供应商将物料交付给企业时，企业需要进行材料收货的确认。
材料收货确认是指企业接收到物料后，将收货情况记录在系统中的一个环节。
在系统中，企业需要记录收货的物料种类、数量、质量等信息，并与采购订单进行核对，确保收货的物料与采购订单中的信息一致。
同时，企业还需对物料的质量进行检验，如有发现问题需要及时与供应商沟通协商。
材料收货确认的记录将作为后续付款和库存管理的依据。
然后，企业需要进行供应商付款的处理。
供应商付款是指企业向供应商支付采购货款的一种财务操作。
在进行供应商付款时，企业需要核对采购订单、材料收货记录与供应商发票之间的一致性，确保付款金额、付款时间与合同约定一致。
付款金额应由财务部门核准，并以银行转账或支票等方式向供应商支付。
同时，企业还需要按照相关法律法规和内部控制要求留存供应商的发票、合同等凭证资料，以备查验。
最后，相关的会计凭证需要进行记账处理。
记账是指企业将各项业务活动和交易进行分类和分录，形成借贷平衡的账务处理过程。
在材料采购业务中，会计凭证包括采购订单的生成、材料收货确认、供应商付款等各个环节的财务信息。
企业需要将这些财务信息按照会计原则和规范进行分类、分录，并形成相应的会计凭证。
记账的目的是保持财务记录的准确性和真实性，以便后续的查询、分析和报告。
《增值税会计处理规定》读书笔记2——账务处理【会计实务操作教程】
《增值税会计处理规定》读书笔记 2——账务处理【会计实务操作教程】 二、账务处理
（一）取得资产或接受劳务等业务的账务处理。 1．采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。一般纳税人购进货物、 加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，按应计入相关成本费用 或资产的金额，借记“在途物资”或“原材料”、“库存商品”、“生产 成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等科目，按当月已认 证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额)”科 目，按当月未认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——待认证进项 税额”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票 据”、“银行存款”等科目。发生退货的，如原增值税专用发票已做认 证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；如 原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。 思成笔记：这边（一）“应根据税务机关开具的红字增值税专用发票 做相反的会计分录”和（二）中“应根据按规定开具的红字增值税专用 发票做相反的会计分录”同一个事情，两种表述方式，是不是两个老师 起草的(⊙﹏⊙)b~~~…… （一）的主语有问题，红字发票应该是企业自 己开具的，囧…… 2．采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理。一般纳税人购进货物、 加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税 项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行 增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应 借记相关成本费用或资产科目，借记“应交税费——待认证进项税额”
已经计提营业税且未缴纳的，在达到增值税纳税义务时点时，应借记 “应交税费——应交营业税”、“应交税费——应交城市维护建设税”、 “应交税费——应交教育费附加”等科目，贷记“主营业务收入”科 目，并根据调整后的收入计算确定计入“应交税费——待转销项税额” 科目的金额,同时冲减收入。（提示：已计提营业税）
第五章第四节材料采购业务的账务处理
第五章第四节材料采购业务的账务处理-标准化文件发布号：（9456-EUATWK-MWUB-WUNN-INNUL-DDQTY-KII第四节材料采购业务的账务处理一、材料的采购成本材料的采购成本是指企业物资从采购到入库前所发生的全部支出，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于采购成本的费用。
在实务中，企业也可以将发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于采购成本的费用等先进行归集，期末，按照所购材料的存销情况进行分摊。
二、账户设置企业通常设置以下账户对材料采购业务进行会计核算：1.在途物资资产类核算企业采用实际成本(或进价)进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。
借在途物资贷明细核算：可按供应单位和物资品种进行明细核算。
2.“原材料”账户资产类核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。
企业收到来料加工装配业务的原料、零件等，应当设置备查簿进行登记。
借原材料贷明细核算：可按材料保管地点(仓库)、材料的类别、品种和规格等进行明细核算。
3.应付账款—负债核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。
明细核算：可按债权人进行明细核算4.预付账款—资产核算企业按照合同规定预付的款项。
预付款项情况不多的，也可以不设置，将预付的款项直接记入“应付账款”的借方。
明细核算：可按供货单位进行明细核算注意：(1)应收账款与预付账款是资产类账户，预收账款与应付账款是负债类账户。
(2)应收账款和预收账款可以相互通用，如企业不设置预收账款，在预收款项时可以记在应收账款的贷方。
(3)应付账款和预付账款可以相互通用，如企业不设置预付账款，在预付款项时可以记在应付账款的借方。
5.应付票据—负债核算企业购买材料、商品和接受劳务等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
增值税会计处理方法
增值税会计处理方法
增值税是一种按照货物和劳务的增值额征收税款的税收制度。
在会计处理上，增值税需要按照一定的规定进行申报和缴纳，同时也需要正确记录在企业的会计账簿中。
下面我将从几个方面来介绍增值税的会计处理方法。
首先，对于增值税的申报和缴纳，企业需要按照税法规定的期限向税务机关申报纳税。
一般来说，企业需要在规定的时间内填写并提交增值税申报表，将应纳增值税额和抵扣金额等信息报送给税务机关，并按照规定的时间缴纳相应的税款。
其次，对于增值税的会计核算，企业需要在会计账簿中正确记录增值税相关的交易和发生额。
具体包括应纳增值税、进项税额、销项税额等。
在会计核算中，应当根据税法规定和会计准则，合理地核算和记录增值税的应纳、已交纳和应抵扣等项目，确保会计账簿的准确性和合规性。
此外，对于增值税的抵扣，企业可以将购买原材料、商品和劳务等环节支付的进项税额抵扣至销售产品或提供劳务环节的销项税额，从而减少应纳税额。
在会计处理上，企业需要及时、准确地记
录和申报抵扣的进项税额，确保抵扣的合规性和及时性。
最后，对于增值税的会计处理，企业还需要密切关注税法的变化和相关政策的调整，及时调整会计处理方法，确保企业的财务会计工作符合最新的法律法规和政策要求。
综上所述，增值税的会计处理涉及申报缴纳、会计核算、抵扣以及政策变化等多个方面，企业需要严格按照法律法规和会计准则的规定进行处理，确保增值税的合规性和准确性。
材料采购的账务处理【会计实务操作教程】
及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。 四、本科目期末借方余额，反映企业在途材料的采购成本。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
2．对于尚未收到发票账单的收料凭证，应按计划成本暂估入账，借记
“原材料” 、“周转材料”等科目，贷记“应付账款——暂估应付账款” 科目，下期初做相反分录予以冲回。下期收到发票账单的收料凭证，借 记本科目，贷记“银行存款” 、“应付账款” 、“应付票据”等科目。涉
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只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更教程】 一、本科目核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购 成本。采用实际成本进行材料日常核算的，购入材料的采购成本，在 “在途物资”科目核算。委托外单位加工材料、商品的加工成本，在 “委托加工物资”科目核算。 购入的工程用材料，在“工程物资”科目核算。 二、本科目可按供应单位和材料品种进行明细核算。 三、材料采购的主要账务处理。 （一）企业支付材料价款和运杂费等，按应计入材料采购成本的金 额，借记本科目，按实际支付或应支付的金额，贷记“银行存款” 、“库 存现金” 、“其他货币资金” 、“应付账款” 、“应付票据” 、“预付账 款”等科目。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。 （二）期末，企业应将仓库转来的外购收料凭证，分别下列不同情况 进行处理： 1．对于已经付款或已开出、承兑商业汇票的收料凭证，应按实际成本 和计划成本分别汇总，按计划成本，借记“原材料” 、“周转材料”等科 目，贷记本科目；将实际成本大于计划成本的差异，借记“材料成本差 异”科目，贷记本科目；实际成本小于计划成本的差异做相反的会计分 录。
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需要指出的是,由于税务管理并没有要求「进项税额」要与「销项税
额」相匹配,当期无销项或者销项税额不足,仍然可以申报抵扣进项税额, 超出部分自然形成留抵税额,且没有时间限制.因此,建议相关企业取得专 用发票后,第一时间认证抵扣,以减少税会差异和核算的工作量.
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应交税费—应交增值税(进项税额) 51万元 贷:银行存款 351万元
材料领用时,按照不含税价进入工程成本. 二、票随货到未抵扣 这种情况是说货物已经验收入库,专用发票已经取得,但由于种种情况 尚未认证抵扣,应将票载税额先计入「应交税费—待认证进项税额」明细 科目,待认证并申报抵扣后,再转入「进项税额」专栏. 例 1 中,假定银河建筑公司未在取得当月申报抵扣,则材料入库分录为: 借:原材料 应交税费—待认证进项税额 贷:银行存款 认证抵扣后: 借:应交税费—应交增值税(进项税额)51万元 贷: 应交税费—待认证进项税额 51万元 300万元 51万元 351万元
三、票到货未到 如果材料尚未验收入库,但专用发票已经取得,应根据专用发票,将货物 价值计入「在途物资」科目,税额视是否认证抵扣计入「进项税额」专栏 或「应交增值税—待认证进项税额」明细科目.待货物到达且验收入库 后,再将货物价值自「在途物资」科目转入「原材料」科目. 四、货到票未到 材料已经验收入库,但尚未取得专用发票的,应在月末首先按照付款金 额、入库单、货物清单或者采购协议的含税价暂估入账. 例 2 假定例 1 中,银河建筑公司所采购钢材 7 月 10日运抵工地,经验收 无误,7月 16日银河建筑公司向供应商付款 351万元,截至 7 月 31日仍未 取得发票. 如果截至 7 月末材料仍未领用,则应在 7 月 31日作如下会计处理: 借:原材料 351万元 贷:银行存款 351万元(未付款计入应付账款) 如果在月末之前材料已经领用,为防止「原材料」科目出现贷方余额, 建议在领用当日先作暂估入账,同时按照含税价进入工程成本. 假定例 2 中银河建筑公司 7 月 18日领用钢材 100吨,则应在当日作如 下会计处理: 借:原材料 351万元
附表二相应栏次,会计核算将申报抵扣的「税额」计入「进项税额」专
栏. 例 1 银河建筑公司某适用一般计税方法计税项目,2016年 7 月与某钢材 供应商签订采购合同,向其采购一批钢材.采购合同约定,本批钢材共 1000
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吨,含税单价 3510元/吨,经验收后十日内付款.7月 10日钢材运抵工地, 经验收无误,7月 16日银河建筑公司向其付款 351万元,同日取得增值税 专用发票 1 张,票载金额 300万元,税额 51万元.银河建筑公司于 7 月份 勾选认证此发票,并于 8 月申报期申报抵扣. 借:原材料 300万元
贷:银行存款等 -351万元 借:工程施工—合同成本—材料费 -35.1万元 贷:原材料 -35.1万元
然后再按照「票随货到且抵扣」模式进行处理: 借:原材料 300万元
应交税费—应交增值税(进项税额)51万元 贷:银行存款 借:工程施工—合同成本—材料费 贷:原材料 五、票货金额不一致 以上所述四种情形,都假定取得的增值税专用发票和实际验收的货物价 351万元 30万元 30万元
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材料采购的增值税会计处理【会计实务操作教程】 材料费用是建筑业企业成本的主要构成部分,占比一般在 50%以上. 营业税下,材料费用的会计核算主要涉及四个问题: 一是验收入库,会计部门根据物资管理部门的验收单,借记「原材料」 等科目,贷记相关科目; 二是材料出库,会计部门根据物资部门、施工班组等出具的领用出库 单,借记「工程施工—合同成本—材料费」科目,贷记「原材料」科目; 三是期末盘点,通过实物盘点,保证账实相符,通过物资管理部门的台账 和财务账套的稽核,保证账账相符,出现差异的,还需要查找原因,并进行 账务处理; 四是计提减值,发生减值迹象的,应根据会计准则的规定计提减值,借记 「资产减值损失」科目,贷记「存货跌价准备」科目. 在建筑服务纳入增值税征收范围后,对于适用一般计税方法计税的工程 项目,所采购的材料对应的进项税额,可以自纳税人当期的销项税额中抵 扣.因此,对于材料的会计处理,还需要考虑增值税的因素. 以下结合财会〔2016〕22号文的规定,分几种情况进行说明. 一、票随货到且抵扣 这是最理想的情况.应将材料按照不含税价计入「原材料」科目,增值 税专用发票等扣税凭证经认证后,下月申报期申报抵扣,填入纳税申报表
值及进项税额相一致,实际工作中,往往还存在票货金额不一致的情形.
比如,采购一批材料,对方已按合同总价开具发票,但材料只到货了一部 分;或者材料全部到货,但发票只开了一部分.票和货存在数量上的差异, 应如何进行处理呢?
只分享有价值的会计不同的策略: 一是对于票大于货,只要业务真实,取得专票并经认证,进项税额即可凭 票抵扣.也就是说,材料进项税额的抵扣并不一定要与实物流一一对应. 因此,抵扣申报抵扣了多少进项税额,就在「应交税费—应交增值税(进 项税额)」科目借方登记多少进项税额,两者应严格对应. 至于货物价值,实际验收入库的部分,计入「原材料」科目的借方,发票 超过实际验收入库部分的差额,先计入「在途物资」科目,待其到货验收 入库后,再转入「原材料」科目. 例 3 假定例 1 中供应商开票金额 351万元,钢材到货 600吨,专票已经 认证. 600吨钢材验收入库后: 借:原材料 在途物资 180万元 120万元
贷:银行存款等 351万元
借:工程施工—合同成本—材料费 35.1万元 贷:原材料 35.1万元
根据财会〔2016〕22号文的规定,暂估入账后,应在次月初,用红字冲销
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原暂估入账金额.笔者不赞同这种做法,建议建筑业企业应在实际取得增 值税专用发票等扣税凭证并经认证后,再做红字冲销处理. 冲销时,红字借记「原材料」科目,红字贷记「银行存款」等科目;如材 料已经领用,除冲销原暂估入账金额外,还应红字借记「工程施工—合同 成本—材料费」科目. 假定例 2 中,银河建筑公司于 2016年 11月 5 日取得增值税专用发票, 金额 300万元,税额 51万元.则应在认证抵扣后: 借:原材料 -351万元