小企业会计准则下应交增值税的会计处理
小规模纳税人增值税账务处理，不太了解的可以收藏
小规模纳税人增值税账务处理，不太了解的可以收藏小规模纳税人在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”三个明细科目二、账务处理1、小规模纳税人采购等业务的账务处理。
小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税普通发票(不能取得专用发票)上注明的增值税应计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费——应交增值税”科目核算。
2、小规模纳税人销售业务的账务处理。
小规模纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额作以下账务处理：借：应收账款、银行存款等科目 (应收或已收的价税合计金额)贷：主营业务收入、工程结算等科目 (不含税金额)应交税费——应交增值税(税款)发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做一样的会计分录红字表示金额。
3、小规模纳税人视同销售业务的账务处理小规模纳税人发生税法上视同销售的行为，应当按照企业会计准则制度相关规定进行相应的会计处理，并按简易计税方法计算的应纳增值税额，做以下账务处理：借：应付职工薪酬/利润分配贷：主营业务收入应交税费——应交增值税4、交纳当月应交增值税的账务处理。
借:应交税费——应交增值税贷:银行存款5、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理。
按现行增值税制度规定(财税[2012]15号)，小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额：借：应交税费——应交增值税贷：管理费用 (财务软件需在借方用负数处理)6、关于小微企业免征增值税的会计处理规定（季度销售手润不满9万）(1)小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费：借：应收账款、银行存款等科目 (价税合计金额)贷：主营业务收入、其他业务收入 (不含税收入金额)应交税费——应交增值税(按征收率计算)(2)在月末或季度末增值税纳税申报，不符合免征增值税条件时：借：应交税费——应交增值税贷：银行存款(3)在月末或季度末增值税纳税申报，并符合免征增值税条件时：借：应交税费——应交增值税贷：营业外收-政府补助应交税费—应交增值税(应交税金)；应交税费—应交增值税(已交税金)；应交税费—应交增值税(减免税金)；下面小编就举例来说明如何应用这些科目：例1：1.A小微企业本月销售一批货物，收到含税价款的1030元，借：银行存款 1030贷：主营业务收入 1000应交税费—应交增值税(应交税金)302.A小微企业本月在税务机关代kai发发票500元，发票上注明增值税额为15元的，在代kai发票时已缴纳了。
小企业会计准则应交税费核算
⼩企业会计准则应交税费核算应交税费⼩企业按照税法等规定计算应缴纳的各种税费包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、关税、企业所得税、资源税、⼟地增值税、城镇⼟地使⽤税、房产税、车船税、印花税、契税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费以及代扣代缴的个⼈所得税，等等。
由于税法规定的计税期与交税期并不完全⼀致，计提的税费在未缴纳之前形成了⼩企业的⼀项负债，即应交税费。
⼩企业缴纳的印花税、耕地占⽤税、契税以及其他不需要预计应缴数的税⾦，不通过“应交税费”账户核算。
其中，⼩企业缴纳的印花税计⼊营业税⾦及附加，缴纳的耕地占⽤税计⼊在建⼯程成本，缴纳的契税计⼊固定资产或⽆形资产成本。
（⼀）增值税增值税是对纳税⼈销售货物或者提供加⼯、修理修配劳务以及进⼝货物征收的⼀种货物劳务税。
增值税的纳税⼈是在我国境内销售货物或者提供加⼯、修理修配劳务以及进⼝货物的单位和个⼈。
按照经营规模⼤⼩不同，增值税纳税⼈分为⼀般纳税⼈和⼩规模纳税⼈。
⼀般纳税⼈应纳增值税，根据当期销项税额减去当期进项税额计算确定；⼩规模纳税⼈应纳增值税，根据销售额（不含增值税）和规定的征收率计算确定。
为了核算应缴增值税的发⽣、抵扣、缴纳、退税及转出等情况，⼀般纳税⼈企业应在“应交税费”科⽬下设置“应交增值税”明细科⽬，并在“应交增值税”明细科⽬下分别设置“进项税额”、“销项税额”、“出⼝退税”、“进项税额转出”、“已交税⾦”等专栏。
⼩规模纳税⼈只需设置“应交增值税”明细科⽬，不需要在“应交增值税”明细科⽬中设置上述专栏。
根据《国家税务总局关于印发（增值税⽇常稽查办法）的通知》（国税发[1998]44号）规定，增值税⼀般纳税⼈在税务机关对其增值税纳税情况进⾏检查后，凡涉及应缴增值税账务调整的，应设⽴“应交税费——增值税检查调整”专门账户。
凡检查后应调减账⾯进项税额或调增销项税额和进项税额转出的，借记有关科⽬，贷记“应交税费——增值税检查调整”；凡检查后应调增账⾯进项税额或调减销项税额和进项税额转出的，借记“应交税费——增值税检查调整”，贷记有关科⽬；全部调账事项⼊账后，应对该账户的余额进⾏处理，处理后，该账户⽆余额。
关于增值税的会计处理怎么做
关于增值税的会计处理怎么做增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
相关的会计处理怎么做？下面是小编为你整理的增值税的会计处理，希望对你有帮助。
(一)按月缴纳增值税的会计处理平时，企业在“应交税金-应交增值税”多栏式明细账户中核算增值税业务;月末，结出借、贷方合计和差额(余额，下同)。
若“应交税金-应交增值税”为借方差额，表示本月尚未抵扣的进项税额，应继续留在该账户借方，不再转出;若为贷方差额，表示本月应交增值税税额，通过“应交税金-应交增值税(转出未交增值税)”账户，转入“应交税金-未交增值税”账户的贷方。
作会计分录如下：借：应交税金-应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税金-未交增值税由于以一个月为纳税期限的企业不存在当月预缴当月税款的情况，月末也不会有多交情况。
若月末“应交税金-未交增值税”有借方余额，只能是当月尚未抵扣完的进项税额(以后月份继续抵扣)。
(二)按日缴纳增值税的会计处理若主管税务机关核定纳税人按日(1、3、5、10、15日)缴纳增值税，则平时按核定纳税期纳税时，属预缴*质;月末，在核实上月应交增值税后，应于下月10日前清缴。
平时，企业在“应交税金-应交增值税”明细账中核算增值税业务。
其中，当月上交当月增值税额时，作会计分录如下：借：应交税金-应交增值税(已交税金)贷：银行存款(月末，结出该账户借方、贷方合计和差额)。
若“应交税金-应交增值税”账户为贷方差额，表示本月应交未交增值税税额，应转至“应交税金-未交增值税”的贷方，作会计分录如下：借：应交税金-应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税金-未交增值税若“应交税金-应交增值税”账户为借方差额，由于月中有预缴税款的情况，故该借方差额不仅可能是尚未抵扣的进项税额，而且还可能包含了多交的部分。
多交税额是多少，尚未抵扣额又是多少，一般有以下三种情况：1.当“应交税金-应交增值税”借方差额大于“已交税金”合计数时，表明当月已交税金全部为多交。
增值税期末汇缴会计处理
增值税期末汇缴会计处理浅析
河南经贸职业学院 王延召
增值税在企业应缴税款中所占比例最大，在实际会计处理中，
特别是在各种会计相关的教材中，往往更多的是重视增值税前期
的各项处理，如增值税的抵扣、视同销售等问题，而大多忽视增值
税在最后缴纳时的会计处理。本文以增值税小规模纳税人和增值
就增值税一般纳税人的期末汇缴的会计处理进行举例分析。
（１）正确使用会计科目，增值税期末会计汇缴涉及的主要会计
科目有：“应交税费— ——应交增值税（进项税额）”期末借方表示本期
购进货物或劳务可以抵扣的增值税额；“应交税费— ——应交增值税
（销项税额）”期末贷方表示本期销售货物或劳务应缴纳的增值税
额“；应交税费—— —应交增值税（进项税额转出）”期末贷方表示本期
而未交增值税额，借方余额表示结转本期预缴增值税大于实际应交
增值税数额或者借方表示上交上月应交增值税额“；应交税费— ——
应交增值税（已交税金）”借方数额表示本期预交本期应交的增值税。
（２） 核算本期应交增值税，影响本期应交增值税的主要因素
有：本期销售货物（包括自用、发放职工福利、投资等视同销售的货
物）、提供应税劳务的增值税应税销售额；本期购进货物（包括购进
［例2］ 甲企业是以生产销售Ａ产品的增值税一般纳税人，２×
１２年５月发生下列经济业务。（１）５月１日，增值税明细科目中“应交
税费— ——未交增值税”贷方余额为５００元。（２）５月３日，购进一批原
材料Ｍ，取得的增值税专用发票显示该批材料的价款１０００００元、税
款１７０００元，该材料已验收入库，开出转账支票支付上述款项。（３）５
增值税时其计税基础是不含增值税的销售额，如销售额含税需将
小企业会计准则下增值税账务处理
小企业会计准则下增值税账务处理增值税应交税费在小企业会计准则下怎么具体做账户处理呢？本文为您详细介绍一下该账务处理的流程。
应交税费(1)本科目核算小企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。
包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、企业所得税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。
小企业代扣代缴的个人所得税等，也通过本科目核算。
(2)本科目应按照应交的税费项目进行明细核算。
应交增值税还应当分别“进项税额”“销顼税额”“出口退税”“进项税额转出”“已交税金”等设置专栏。
小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。
(3)应交税费的主要账务处理。
应交增值税的主要账务处理A.小企业采购物资等，按照应计入采购成本的金额，借记“材料采购”或“在途物资”“原材料”“库存商品”等科目，按照税法规定可抵扣的增值税进项税额，借记本科目（应交增值税——进项税额），按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”“银行存款”等科目。
购入物资发生退货的，做相反的会计分录。
购进免税农业产品，按照购入农业产品的买价和税法规定的税率计算的增值税进项税额，借记本科目（应交增值税——进项税额），按照买价减去按照税法规定计算的增值税进项税额后的金额，借记“材料采购”或“在途物资”等科目，按照应付或实际支付的价款，贷记“应付账款”“库存现金”“银行存款”等科目。
B.销售商品（提供劳务）,按照收入金额和应收取的增值税销项税额，借记“应收账款”“银行存款”等科目，按照税法规定应交纳的增值税销项税额，贷记本科目（应交增值税——销项税额），按照确认的营业收入金额，贷记“主营业务收入”“其他业务收入”等科目。
发生销售退回的，做相反的会计分录。
随同商品出售但单独计价的包装物，应当按照实际收到或应收的金额。
借记“银行存款”“应收账款”等科目，按照税法规定应交纳的增值税销项税额，贷记本科目（应交增值税——销项税额），按照确认的其他业务收入金额，贷记“其他业务收入”科目。
小规模纳税人增值税账务处理 (2)
小规模纳税人增值税账务处理一、小规模纳税人的定义根据《中华人民共和国增值税法》的规定，小规模纳税人是指增值税纳税人中按月应税销售额不超过限额的纳税人。
目前，我国小规模纳税人的销售额限额标准是每年不超过100万元人民币。
小规模纳税人可以享受简化的税务登记和纳税申报程序，并按照3%的税率缴纳增值税。
二、小规模纳税人的增值税账务处理流程1. 开具增值税专用发票作为小规模纳税人，每次向购买方销售商品或提供服务时，都需要开具增值税专用发票。
开具增值税专用发票的内容包括纳税人的基本信息、发票代码和号码、销售商品的名称和数量、金额等。
同时，纳税人还需要对开具的专用发票进行登记、抄报和保存。
2. 缴纳增值税小规模纳税人在销售商品或提供服务后，需要按照规定的税率计算应缴纳的增值税。
具体计算公式为：应纳税额 = 销售额 × 税率其中，税率为3%。
缴纳增值税的时间按照国家税务局的规定，通常为每季度末的15日前。
3. 抵扣进项税额作为小规模纳税人，纳税人可以根据购买商品或接受服务付出的增值税作为进项税额进行抵扣。
抵扣的范围包括符合增值税法规定的发票，以及纳税人购买固定资产和生产经营所需物品而产生的增值税。
纳税人应定期将购买商品或接受服务时获得的增值税专用发票按月进行登记，并扣除可抵扣的进项税额。
抵扣后的进项税额将用于抵减应缴纳的增值税额，多余部分可在后期进行抵扣。
4. 增值税账务登记小规模纳税人需要将每次销售、购买和缴纳增值税的相关信息记录在账簿上，以便随时查阅。
账簿的格式可以根据实际需要选择，但必须包含销售额、进项税额、应缴纳的增值税等内容。
增值税账务登记包括销售和进项发票的登记、销售额和进项税额的统计、应缴纳的增值税的计算等。
纳税人在进行账务登记时，应注意准确填写发票信息，以及按时进行账簿的更新。
5. 月度纳税申报作为小规模纳税人，纳税人需要每月根据实际的销售情况和进项税额进行纳税申报。
纳税申报的时间通常为每月的15日前。
小企业会计准则下应交增值税的会计处理
小企业会计准则下应交增值税的会计处理应交税费(1)本科目核算小企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。
包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、企业所得税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。
小企业代扣代缴的个人所得税等，也通过本科目核算。
(2)本科目应按照应交的税费项目进行明细核算。
应交增值税还应当分别“进项税额”“销顼税额”“出口退税”“进项税额转出”“已交税金”等设置专栏。
小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。
(3)应交税费的主要账务处理。
应交增值税的主要账务处理A.小企业采购物资等，按照应计入采购成本的金额，借记“材料采购”或“在途物资”“原材料”“库存商品”等科目，按照税法规定可抵扣的增值税进项税额，借记本科目（应交增值税——进项税额），按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”“银行存款”等科目。
购入物资发生退货的，做相反的会计分录。
购进免税农业产品，按照购入农业产品的买价和税法规定的税率计算的增值税进项税额，借记本科目（应交增值税——进项税额），按照买价减去按照税法规定计算的增值税进项税额后的金额，借记“材料采购”或“在途物资”等科目，按照应付或实际支付的价款，贷记“应付账款”“库存现金”“银行存款”等科目。
B.销售商品（提供劳务）,按照收入金额和应收取的增值税销项税额，借记“应收账款”“银行存款”等科目，按照税法规定应交纳的增值税销项税额，贷记本科目（应交增值税——销项税额），按照确认的营业收入金额，贷记“主营业务收入”“其他业务收入”等科目。
发生销售退回的，做相反的会计分录。
随同商品出售但单独计价的包装物，应当按照实际收到或应收的金额。
借记“银行存款”“应收账款”等科目，按照税法规定应交纳的增值税销项税额，贷记本科目（应交增值税——销项税额），按照确认的其他业务收入金额，贷记“其他业务收入”科目。
小企业会计准则 缴纳增值税分录
小企业会计准则缴纳增值税分录
在小企业会计准则下，缴纳增值税的会计分录如下:
1. 销项税额:
借记:主营业务成本
贷记:应交税费--应交增值税(销项税额)
2. 进项税额:
借记:应交税费--应交增值税(进项税额)
贷记:主营业务成本
3. 实际缴纳增值税:
借记:应交税费--应交增值税
贷记:银行存款
解释:
1) 销项税额是企业销售商品或提供应税劳务时,按照规定的税率计算并向购买方收取的增值税额,属于企业的一项负债,需要在"应交税费--应交增值税(销项税额)"科目中贷记入账。
2) 进项税额是企业购进商品或接受应税劳务时,已支付给供应商的增值税额,可以从销项税额中抵扣,属于企业的一项资产,需要在"应交税费--应交增值税(进项税额)"科目中借记入账。
3) 每个纳税期结束后,企业需要缴纳当期应交增值税,即销项税额减去
进项税额后的余额。
在实际缴纳时,需要借记"应交税费--应交增值税",贷记"银行存款"。
通过上述分录,可以准确反映增值税的计提和缴纳情况,确保会计核算的真实性和完整性。
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小企业会计准则下应交增值税的会计处理
应交税费
(1)本科目核算小企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。
包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、企业所得税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。
小企业代扣代缴的个人所得税等，也通过本科目核算。
(2)本科目应按照应交的税费项目进行明细核算。
应交增值税还应当分别“进项税额”“销顼税额”“出口退税”“进项税额转出”“已交税金”等设置专栏。
小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。
(3)应交税费的主要账务处理。
应交增值税的主要账务处理
A.小企业采购物资等，按照应计入采购成本的金额，借记“材料采购”或“在途物资”“原材料”“库存商品”等科目，按照税法规定可抵扣的增值税进项税额，借记本科目（应交增值税——进项税额），按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”“银行存款”等科目。
购入物资发生退货的，做相反的会计分录。
购进免税农业产品，按照购入农业产品的买价和税法规定的税率计算的增值税进项税额，借记本科目（应交增值税——进项税额），按照买价减去按照税法规定计算的增值税进项税额后的金额，借记“材料采购”或“在途物资”等科目，按照应付或实际支付的价款，贷记“应付账款”“库存现金”“银行存款”等科目。
B.销售商品（提供劳务）,按照收入金额和应收取的增值税销项税额，借记“应收账款”“银行存款”等科目，按照税法规定应交纳的增值税销项税额，贷记本科目（应交增值税——销项税额），按照确认的营业收入金额，贷记“主营业务收入”“其他业务收入”等科目。
发生销售退回的，做相反的会计分录。
随同商品出售但单独计价的包装物，应当按照实际收到或应收的金额。
借记“银行存款”“应收账款”等科目，按照税法规定应交纳的增值税销项税额，贷记本科目（应交增值税——销项税额），按照确认的其他业务收入金额，贷记“其他业务收入”科目。
C．有出口产品的小企业，其出口退税的账务处理如下：
•实行“免、抵、退”管理办法的小企业，按照税法规定计算的当期出口产品不予免征、抵扣和退税的增值税额，借记“主营业务成本”科目，贷记本科目（应交增值税—进项税额转出）。
按照税法规定计算的当期应予抵扣的增值税额；借记本科目（应交增值税——出口抵减内销产品应纳税额），贷记本科目（应交增值税一出口退税）。
出口产品按照税法规定应予退回的增值税款，借记“其他应收款”科目，贷记本科目（应交增值税——出口退税）。
•未实行“免、抵、退”管理办法的小企业，出口产品实现销售收入时，应当按照应收的金额，借记“应收账款”等科目，按照税法规定应收的出口退税，借记“其他应收款”科目，按照税法规定不予退回的增值税额，借记“主营业务成本”科目，按照确认的销售商品收入，贷记“主营业务收入”科目，按照税法规定应缴纳的增值税额，贷记本科目（应交增值税——销项税额）。
D．购入材料等按照税法规定不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，其进项税额应计入材料等的成本，借记“材料采购”或“在途物资”等科目，贷记“银行存款”等科目，不通过本科目（应交增值税——进项税额）核算。
E.将自产的产品等用作福利发放给职工，应视同产品销售计算应交
增值税的，借记“应付职工酬薪”科目，贷记“主营业务收入”、本科目（应交增值税——销项税额）等科目。
F.购进的物资、在产品、产成品因盘亏、毁损、报废、被盗，以及购进物资改变用途等原因按照税法规定不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，其进项税额应转入有关科目，借记“待处理财产损溢”等科目，贷记本科目（应交增值税——进项税额转出）。
由于工程而使用本企业的产品或商品，应当按照成本，借记“在建工程”科目，贷记“库存商品”科目。
同时，按照税法规定应交纳的增值税销项税额，借记“在建工程”科目，贷记本科目（应交增值税——销项税额）。
G.缴纳的增值税，借记本科目（应交增值税——已交税金），贷记“银行存款”科目。
来源：乐上财税网。