进出口税费概述ppt(59张)
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第五章 进出口税费 《报关实务》PPT课件
2.进口货物完税价格的审定
进口货物完税价格的审定包括一般进口货物完税价格的审定和特 殊进口货物完税价格的审定。 1）一般进口货物完税价格的审定（如图5-3所示）
图5-3 一般进口货物完税价格的审定
2. 配合查验和缴纳税费
1）一般进口货物完税价格的审定 （1）进口货物成交价格法。 第一，完税价格。
2. 配合查验和缴纳税费
表5-2 加工贸易进口料件或制成品的一般估价方法
贸易方式
出口加工区
保税区 加工企业
货物类型 边角料、副产品 进口料件或制成品 （包括残次品） 进料加工制成品（含 境内采购料件）
来料加工制成品（含 境内采购料件）
完税价格
以海关审查确定的内销价格作为完税价格
以接受内销申报的同时或大约同时进口的相同或类 似货物的进口成交价格为基础确定
表5-1 消费税税目、税率(2015—2016年）
税目
八、小汽车
1.乘用车
（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的 1%
（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的
3%
（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的
5%
（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的
表5-2 加工贸易进口料件或制成品的一般估价方法
贸易方式
货物类型
完税价格
进料加工（不予保 料件 税部分）
以该料件申报进口时的成交价格为基础
进料加工 （保税） 料件
制成品（残次品、副 产品）
以料件原进口成交价 格为基础确定
以所含料件原进口成 交价格为基础确定
料件原进口成交价格不能 确定的，海关以接受内销 申报的同时或大约同时进 口的与料件相同或类似的 货物的进口成交价格为基 础确定
进出口税费核算培训讲义PPT课件
+ 为鼓励出口，世界各国一般不征收出口关 税或仅对少数商品征收出口关税；
+ 目前，我国主要对资源性、高耗能类商品 征收出口关税；
+ 目的是为了限制和调控某些商品的过度、 无序出口，特别是防止本国一些重要自然 资源和原材料的无序出口。
经济管理学院 经济系
• 4、滞报金
+ 进口货物应自装载货物的运输工具进境之 日起14日内向海关申报；
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管理培训课件安全培训讲义工作培训 教材工 作汇报 课件PPT 服务技 术进出 口税费 核算培 训讲义 (PPT48 页)
+ （3）合同发票应规范完整 + （4）相关计入项目和扣除项目费用应能够
按照规定进行调整
– 计入项目：
• 除购货佣金之外的佣金和经纪费； • 与进口货物作为一个整体的容器费用； • 包装材料费用和包装劳务费用； • ……略
– 买卖双方之间存在销售行为
• 货物实际进入关境内； • 货物的所有权和风险转移； • 买方为此向卖方支付价款。
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+ （2）合同买方、卖方应该符合《审价办法》的有关规定
– 买方不应简单地以进口单证上出现的名称为标准，而应以其在交易中承担的功能 确定；
– 即使买方没有出现在进口货物报关单相关栏目内，也不能免除其接受海关审核并 估价的义务；
– 卖方同样应该是以其在交易中承担的功能为标准，判断是否符合估价中对卖方的 定义。
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+ 目前，我国主要对资源性、高耗能类商品 征收出口关税；
+ 目的是为了限制和调控某些商品的过度、 无序出口，特别是防止本国一些重要自然 资源和原材料的无序出口。
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• 4、滞报金
+ 进口货物应自装载货物的运输工具进境之 日起14日内向海关申报；
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+ （3）合同发票应规范完整 + （4）相关计入项目和扣除项目费用应能够
按照规定进行调整
– 计入项目：
• 除购货佣金之外的佣金和经纪费； • 与进口货物作为一个整体的容器费用； • 包装材料费用和包装劳务费用； • ……略
– 买卖双方之间存在销售行为
• 货物实际进入关境内； • 货物的所有权和风险转移； • 买方为此向卖方支付价款。
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+ （2）合同买方、卖方应该符合《审价办法》的有关规定
– 买方不应简单地以进口单证上出现的名称为标准，而应以其在交易中承担的功能 确定；
– 即使买方没有出现在进口货物报关单相关栏目内，也不能免除其接受海关审核并 估价的义务；
– 卖方同样应该是以其在交易中承担的功能为标准，判断是否符合估价中对卖方的 定义。
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进出口税费概述(PPT137页).pptx
相关协定适用国家
清单适用
• 加工工序标准、从价百分比标准所适用的货物以 货物清单为标准；
• 货物清单有海关总署和质检总局据实修订公告； • 货物列入清单： • 加工工序标准、从价百分比标准>税则号改变标准
亚太协定证书（优）
• 条件： • 成员国政府指定机构签发 • 规定格式英文A4纸 • 印章与印模相符 • 注意： • 证书由下期1年，不得涂改叠印，空白予以划去
• 香港：工贸署、总商会、印度商会、工业总会、中华厂 商联合会、中华总商会
• 澳门：经济局 • 注意： • 有效期内使用 • 证书编号、商品编号（8位）与报关单上的一致 • 证实相符，数量少于证数量 • 一证一批，可多次使用 • 一证一单（不含非原产地货物） • 海关联网核查无误，无法核实—具保放行（90日核实）
中国——东盟证书（优）
• 条件： • 成员国签发 • 附件1格式、英文、出口商署名，印章与印模相符 • 货物同批，具有原产资格 • 正本一份，编号不重 • 注意： • 装运前、装运时签发，或装运后3天内签发 • 有效期1年
港澳CEPA证书（优）
• 条件： • 证书与海关总署的规定一致，签章相符 • 签发机构：
中国——东盟
• 申报：报关单，申明适用税率 • 成员国签发证书正本、流动证明正本（可免）； 途径他国，商业单证、运输单证为启运国签发； • 船上交货价（FOB价）<=200美元： • 免交证书，但应书面声明（有意规避的不适应）
港澳CEPA
• 申报：报关单，申明适用税率 • 符合规定的原产地证书； • 香港：海关查验报告——绿色关锁制度； • 澳门经香港转运： • 澳门联运单 • 中检（香港）公司出具的未再加工证明
最不发达证书（优）
进出口税费
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进出口税费
2.计入因素 +
• ①由买方负担的以下费用： A、买方除购货佣金以外的佣金和经纪费 B、与进口货物视为一体的容器费用； C、包装材料和包装劳务费用；
• ②可按适当比例分摊的，由买方免费提供或以低于 成本价的方式销售给卖方，未包括在实付或应付价 格之中的货物或服务价格。
• ③特许权使用费； • ④返回给卖方的转售收益
• 类似货物：与进口货物在同一国家或地区生产，不 是所有方面都相同，但有类似的特征、功能，在商 业上可以互换的货物。
2、要素条件： • A、与进口货物相同或类似 • B、与进各45
天以内) • D、商业水平和进口数量相同或大致相同 • E、存在多个价格时，选择最低价格
进口货物完税价格的审定
海关确定货物完税价格有六种方法，必须依次使 用，经申请海关同意，可以颠倒倒扣价格方法和计 算价格方法的适用次序。
由海关以该货物的成交价格为基础审定，并应包 括货物运抵我国境内输入地点前的运输及相关费用、 保险费。
• 一、成交价格方法
• 1. 成交价格含义：建立在进口货物实际发票或合同 价格的基础上，在海关估价实际中使用率最高。
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进出口税费
（二）出口关税
• 1.原因：为防止过度、无序出口，特别是防 止本国一些重要自然资源和原材料的无序出 口
• 2.范围：
• 3.公式： 出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税
税率
=FOB÷（1+出口关税税率）×出口关税税 率
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进出口税费
某公司出口甲苯4500桶，100千克/桶，每吨售 价CFR香港7610港币，运费为850元/吨。汇率： 1港币＝1.1元人民币。出口税率为30％。求出口 关税？
第六章 进出口税费课件PPT
其中：
出口货物完税价格=FOB价格÷（1+出口关税税率）
2006年我国对鳗鱼苗、部分有色金属矿砂石及其精 矿、生锑、磷、铜和铝原料及其制品等30种总计90个8位 编码的商品征收出口关税。
第七页，编辑于星期五：十五点 二十四分。
第三篇 报关专业技能
第六章 进出口税费
出口关税计算实例：
国内某企业出口硅锰铁168吨，每吨价格为FOB天津135美元，已知计 征汇率为1美元=人民币8.0138元，计算应征出口关税。方法如下： ❖ 确定税则归类，税号为7202.3000; ❖ 税则税率为20%，出口暂定税率为5%（适用）； ❖ 审定FOB价格为22 680（135 ×168 ）美元
❖ 确定滞纳天数，7月21日8月10日为滞纳期，共21天。
❖ 利用公式计算
关税滞纳金金额=滞纳关税税额× 0.5%0 ×滞纳天数
= 1 625 799.68 × 0.5%0 ×21
=17 070.90（元）
代征税滞纳金金额=滞纳代征税税额× 0.5%0 ×滞纳天数
第十八页，编辑于星期五：十五点 二十四分。
❖ 关税 进口关税/出口关税
❖ 进口环节税
1）增值税
2）消费税 3）船舶吨税 4）滞纳金和滞报金
第二页，编辑于星期五：十五点 二十四分。
第三篇 报关专业技能 第六章 进出口税费
进口关税的种类：
❖ 按征收方式划分
从价税/从量税/复合税/滑准税 从价税应征税额=货物的完税价格×从价税率
从量税应征税额=货物数量×单位税额
注：起征额为人民币50元，低于50元的免征。
第十七页，编辑于星期五：十五点 二十四分。
第三篇 报关专业技能
第六章 进出口税费
滞纳金计算实例：
出口货物完税价格=FOB价格÷（1+出口关税税率）
2006年我国对鳗鱼苗、部分有色金属矿砂石及其精 矿、生锑、磷、铜和铝原料及其制品等30种总计90个8位 编码的商品征收出口关税。
第七页，编辑于星期五：十五点 二十四分。
第三篇 报关专业技能
第六章 进出口税费
出口关税计算实例：
国内某企业出口硅锰铁168吨，每吨价格为FOB天津135美元，已知计 征汇率为1美元=人民币8.0138元，计算应征出口关税。方法如下： ❖ 确定税则归类，税号为7202.3000; ❖ 税则税率为20%，出口暂定税率为5%（适用）； ❖ 审定FOB价格为22 680（135 ×168 ）美元
❖ 确定滞纳天数，7月21日8月10日为滞纳期，共21天。
❖ 利用公式计算
关税滞纳金金额=滞纳关税税额× 0.5%0 ×滞纳天数
= 1 625 799.68 × 0.5%0 ×21
=17 070.90（元）
代征税滞纳金金额=滞纳代征税税额× 0.5%0 ×滞纳天数
第十八页，编辑于星期五：十五点 二十四分。
❖ 关税 进口关税/出口关税
❖ 进口环节税
1）增值税
2）消费税 3）船舶吨税 4）滞纳金和滞报金
第二页，编辑于星期五：十五点 二十四分。
第三篇 报关专业技能 第六章 进出口税费
进口关税的种类：
❖ 按征收方式划分
从价税/从量税/复合税/滑准税 从价税应征税额=货物的完税价格×从价税率
从量税应征税额=货物数量×单位税额
注：起征额为人民币50元，低于50元的免征。
第十七页，编辑于星期五：十五点 二十四分。
第三篇 报关专业技能
第六章 进出口税费
滞纳金计算实例：
进出口税费概述powerpoint182页
【2010年】关税的纳税义务人包括：（多项选择题） A.进口货物收货人 B.出口货物发货人 C.进出境物品所有人 D.运输工具的负责人答案：ABC【2009年】关税是海关代表国家向纳税义务人征收的一种流转税，其征收的主体是国家，课税对象是纳税义务人。(判断题) 答案：错
4、按是否按照税则征收进口关税还可以分为正税和附加税。（1）正税是指按《进出口税则》中的进口税率征收的关税。（2）附加税是在正税之外另行征收的临时性的税收。我国附加税有:反倾销税、反补贴税、保障性关税、报复性关税等特别关税。世界贸易组织不允许成员国随意征收进口附加税，只有满足世界贸易组织反倾销、反补贴条例的，才可征收。
吨税按船舶吨位证明中的净吨位计征，拖船按发动机功率没1KW折合0.67吨计算。应纳吨税税额＝船舶净吨位×吨税税率（元/净吨）
海关发现少征或漏征税款的，在应缴税款起1年内补征，如应税船舶违反规定少征漏征的，在应缴税款起3年内补征。如海关发现多征，应通知纳税人退还，并加算银行活期存款利息。如因船舶发现多缴的，在缴纳税款起1年内书面要求海关退还税款和活期银行利息。海关应在30日内查实并作出决定，纳税人应在收到海关退税通知起3个月内办理退税手续。
【2004年】关税的征税主体是国家，其征税对象是: (多项选择题) A. 进出关境的货物 B. 进出关境的物品 C. 进口货物收货人 D. 出口货物发货人答案：AB【2010年】关税是对准许进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。（判断题）答案：对
【2003年】下列关于我国增值税和消费税的表述正确的是：(多项选择题) A. 进口环节的增值税、消费税由海关征收，其他环节的增值税、消费税由税务机关征收 B. 增值税、消费税均从价计征 C. 对于进口货物税、费的计算，一般的计算过程为：先计算进口关税额，再计算消费税额，最后计算增值税额 D. 消费税组成计税价格=(关税完税价格+关税税额)÷(1－消费税税率) 答案：ACD
进出口税费的基础知识(ppt74张)
境内某公司从香港进口日本产的冷却肉切 片机2台，成交价格CIF广州50000美元/台， 设1美元=7元人民币，最惠国税率为7%，普 通税率为30%，应征进口关税额为： A. 24500元人民币 B. 49000元人民币 C. 105000元人民币 D. 210000元人民币 目前我国不实行从量计税的进口商品是( ) A.冻乌鸡 B.鲜啤酒 C.未梳原棉 D.盘装胶卷
（二）进口环节增值税
1、定义 增值税是以商品的生产、流通和劳务服务各 个环节所创造的新增价值为课税对象的一 种流转税。 进口环节税由海关征收，其他环节的增值税 由税务机关征收。 2、征收范围及税率：教材212页
3、计算方法
1）公式 应纳增值税额=组成价格×增值税税率 组成价格=关税完税价格+关税税额+消费税税 额
2、滞纳金 滞纳金起征额为50元，不足50元的免予征 收。 关税滞纳金金额=滞纳关税税额×0.5‰× 滞纳天数 进口环节税滞纳金金额=滞纳进口环节税税 额×0.5‰×滞纳天数
1、海关于9月10日(周二)填发税款缴款书，纳税人应当 最迟于( )到指定银行缴纳关税。
A、9月23日 9月26日 B、9月24日 C、9月25日
进出口报关实务 章进出口税费计算
第一节 进出口税费的基础知识
进出口税费：指在进出口环节中由海关依
法征收的关税、消费税、增值税等税费。
船舶吨税也由海关代征。 进出口税费征收的法律依据：《海关法》、 《关税条例》以及其他有关法律行政法规。
税：进出口关税
进口关税
进口正税
反倾销税
进口附加税 反补贴税
计算程序
第一步：确定货物的完税价格(注意：应为货 物的CIF价格) 第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人 民币 第三步：按照公式计算应该征收的税款
《进出口税费计算》课件
总结词
进口关税、进口环节增值税和消费税的计算实例
详细描述
通过具体案例展示如何计算进口关税、进口环节增值税和消费税，包括税率选择 、公式应用和计算过程。
出口税费计算实例分析
总结词
出口关税、出口退税率和出口环节增 值税的计算实例
详细描述
通过具体案例展示如何计算出口关税 、出口退税率和出口环节增值税，包 括税率选择、公式应用和计算过程。
税额。
出口消费税计算
出口消费税是对特定商品征收的消费税。 销售额是出口货物的销售金额。
计算公式：应纳消费税税额=销售额×消费税率。
消费税率根据具体的商品编码确定，不同编码的商品税 率不同。
出口环节其他税费计算
其他税费包括教育附加费、城市 维护建设税、地方教育附加等。
计算公式：应纳其他税费=实际 缴纳的增值税额×附加费率。
益。
调节经济
进出口税费的征收可以调节进 出口贸易规模和结构，促进国
内经济发展。
保障财政收入
进出口税费是财政收入的重要 来源之一，对于国家的财政收
支平衡具有重要意义。
维护国际贸易秩序
通过征收进出口税费，可以规 范国际贸易秩序，促进公平竞
争。
02
进口税费计算
进口关税计算
计算公式
进口关税税额=完税价格×关税 税率
反倾销税
对倾销商品征收的一种进 口附加税，以抵消倾销对 国内产业造成的损害。
反补贴税
对接受补贴的进口商品征 收的一种进口附加税，以 抵消补贴对国内产业造成 的损害。
03
出口税费计算
出口关税计算
010203 Nhomakorabea04
出口关税是海关对出口 货物和物品征收的关税 。
进口关税、进口环节增值税和消费税的计算实例
详细描述
通过具体案例展示如何计算进口关税、进口环节增值税和消费税，包括税率选择 、公式应用和计算过程。
出口税费计算实例分析
总结词
出口关税、出口退税率和出口环节增 值税的计算实例
详细描述
通过具体案例展示如何计算出口关税 、出口退税率和出口环节增值税，包 括税率选择、公式应用和计算过程。
税额。
出口消费税计算
出口消费税是对特定商品征收的消费税。 销售额是出口货物的销售金额。
计算公式：应纳消费税税额=销售额×消费税率。
消费税率根据具体的商品编码确定，不同编码的商品税 率不同。
出口环节其他税费计算
其他税费包括教育附加费、城市 维护建设税、地方教育附加等。
计算公式：应纳其他税费=实际 缴纳的增值税额×附加费率。
益。
调节经济
进出口税费的征收可以调节进 出口贸易规模和结构，促进国
内经济发展。
保障财政收入
进出口税费是财政收入的重要 来源之一，对于国家的财政收
支平衡具有重要意义。
维护国际贸易秩序
通过征收进出口税费，可以规 范国际贸易秩序，促进公平竞
争。
02
进口税费计算
进口关税计算
计算公式
进口关税税额=完税价格×关税 税率
反倾销税
对倾销商品征收的一种进 口附加税，以抵消倾销对 国内产业造成的损害。
反补贴税
对接受补贴的进口商品征 收的一种进口附加税，以 抵消补贴对国内产业造成 的损害。
03
出口税费计算
出口关税计算
010203 Nhomakorabea04
出口关税是海关对出口 货物和物品征收的关税 。
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• 3.公式： 出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率
=FOB÷（1+出口关税税率）×出口关税税率
某公司出口甲苯4500桶，100千克/桶，每吨售 价CFR香港7610港币，运费为850元/吨。汇率： 1港币＝1.1元人民币。出口税率为30％。求出口 关税？
• CFR :7610×1.1×450吨＝3766950元 • 运费：850×450吨=390150元 • FOB=3766950-390150=3376800元 • 出口关税:
进出口税费概述(ppt59页)
税费种类
主要征收依据
征收范围
关税
《海条 行关例 政法》法》、规、《。《进进出出口口税关则税》、准许物进品出。我国关境的应税货物和
增值税
《中华人民共和国增值税暂 行条例》、行政法规。
在我国境内销售货物或者提供加 工、修理修配劳务以及进口货 物。
消费税
《中华人民共和国消费税暂 行条例》、行政法规。
376800/(1 + 30%)*30%=2597538元
注 意：
• 1.进口货物确定 完税价格应按CIF 价格计算
• 2.出口货物应按 FOB价格为基础 计算。
二、进口环节税 （一）增值税 • 商品在生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新 增价值为课税对象。
• 1.范围： 境内销售或者，提供加工、维修修配劳务， 以及进口货物的单位和个人
进出口税费概述(ppt59页)
进出口税费概述(ppt59页)
• 五、滞报金 为加速口岸疏运，加强海关对进口货物的通关管
理，促使进口货物收货人按规定时限申报。 • 1.公式： • 滞报金金额=进口货物完税价格×0.5‰×滞报天数 • 2.滞报天数：运输工具申报进境14天内
进出口税费概述(ppt59页)
物数量×单位税额
4.滑准税
• 5.进口附加税：反倾销税、特别关税
• 反倾销税税额=完税价格×反倾销税税率
完税价格=CIF =CFR价格/（1-保险费率） =（FOB价格+运费）/（1-保险费率）
（二）出口关税 • 1.原因：为防止过度、无序出口，特别是防止本国一
些重要自然资源和原材料的无序出口
• 2.范围：06年海关对鳗鱼苗、铅矿砂、锌矿砂等商品 征收出口税。
进出口税费概述(ppt59页)
进出口税费概述(ppt59页)
四、滞纳金 • 1.公式：关税滞纳金金额=滞纳关税税额×0.5‰×
滞纳天数 • 2. 滞纳天数：自缴纳期限（海关填发缴款书之日起
15日内）届满次日起，至进出口货物的纳税义务人 缴纳税费之日止 • 3.征收标准：起征额为50元 • 4.特殊情形：少征漏征、租赁货物、暂时进口货物
进口货物完税价格的审定
海关确定货物完税价格有六种方法，必须依次使用， 经申请海关同意，可以颠倒倒扣价格方法和计算价格 方法的适用次序。
由海关以该货物的成交价格为基础审定，并应包 括货物运抵我国境内输入地点前的运输及相关费用、 保险费。
• 一、成交价格方法 • 1. 成交价格含义：建立在进口货物实际发票或合同价
• 2.公式：应纳增值税税额=组成价格×增值税税率
组成价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额
• 3.税率：17%，13% （1）粮食、食用植物油； （2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化 气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； （3）图书、报纸、杂志； （4）饲料、化肥，农药、农机、农膜； （5）国务院规定的其他货物。
进出口税费
思考：进出口货物怎样征税？
1、要征些什么税？关税、附加税、进口环节税 2、征收方法：从价法、从量法、复合法、滑准税
3、计算：税额＝完税价格× 税率
4、完税价格的确定
成交价格法、相同类似货物成交价格法等
5、税率的确定：适用原则、适用时间
6、相关问题：缴纳凭证、税费减免、追补退
第一节 进出口税费概述
1038.89元 • 增值税:
(8500+850+1038.89)*17% =10389×17％＝1766.13元
进出口税费概述(ppt59页)
进出口税费概述(ppt59页)
三、船舶吨税 由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航 行船舶征收的一种使用税，用于航道建设。
净吨位=船舶的有效容 积×吨/立方米
• 分类： • 税 进出口关税（正税、进口附加税）
进口环节税（增值税、消费税） 船舶吨税 • 费 滞纳金和滞报金
• 一、进口关税： • 1.从价税：主要的计税标准
从价税应征税额=货物的完税价格×从价税率
• 2.从量税：针对于原油、啤酒、胶卷和冻鸡 从量税应征税额=货物数量×单位税额
• 3.复合税：针对录像机、放像机等 复合税应征税额=货物的完税价格×从价税率+货
在我国境内生产、委托加工和进 口的应税消费品。
在我国港口行驶的外国籍船舶和
外商租用（程租除外）的中国
船舶吨税
《中华人民共和国船舶吨税 暂行办法》、行政法规。
籍船舶以及中外合资海运企业 自有或租用的中、外国籍船舶；
我国租用的外国籍国际航行船
进出口税费概述(ppt59页)
舶。
进出口税费概述(ppt59页)
• （2）从量征收 • （3）同时实行从量、从价征收
进出口税费概述(ppt59页)
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某公司进口一批货物，到岸价折人民币8500元， 关税税率10％，增值税税率为17％，该批货物应 征消费税，税率10％。求增值税？
• 关税：8500×10％＝850元 • 消费税：（8500＋850） ÷（1－10％）×10％＝
（二）消费税（价内税） • 在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费
品征收的税。
1.范围：境内生产、委托加工和进口国家规定应征消 费税的单位和个人
2.种类：烟酒类、珠宝玉石类页)
3.公式：
• （1）从价征收 应纳税额=组成计税价格×消费税税率 组成计税价格=（完税价格+关税税额）÷ （1－消 费税税率）
船舶吨税分为优惠税率和 普通税率。
• 吨税=净吨位×吨税税率（元/净吨）
进出口税费概述(ppt59页)
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征收范围
• 1、在我国港口行驶的外国籍船舶； • 2、外商租用（程租除外）的中国籍船舶； • 3、中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船
舶； • 4、我国租用的外国籍国际航行船舶。
=FOB÷（1+出口关税税率）×出口关税税率
某公司出口甲苯4500桶，100千克/桶，每吨售 价CFR香港7610港币，运费为850元/吨。汇率： 1港币＝1.1元人民币。出口税率为30％。求出口 关税？
• CFR :7610×1.1×450吨＝3766950元 • 运费：850×450吨=390150元 • FOB=3766950-390150=3376800元 • 出口关税:
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税费种类
主要征收依据
征收范围
关税
《海条 行关例 政法》法》、规、《。《进进出出口口税关则税》、准许物进品出。我国关境的应税货物和
增值税
《中华人民共和国增值税暂 行条例》、行政法规。
在我国境内销售货物或者提供加 工、修理修配劳务以及进口货 物。
消费税
《中华人民共和国消费税暂 行条例》、行政法规。
376800/(1 + 30%)*30%=2597538元
注 意：
• 1.进口货物确定 完税价格应按CIF 价格计算
• 2.出口货物应按 FOB价格为基础 计算。
二、进口环节税 （一）增值税 • 商品在生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新 增价值为课税对象。
• 1.范围： 境内销售或者，提供加工、维修修配劳务， 以及进口货物的单位和个人
进出口税费概述(ppt59页)
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• 五、滞报金 为加速口岸疏运，加强海关对进口货物的通关管
理，促使进口货物收货人按规定时限申报。 • 1.公式： • 滞报金金额=进口货物完税价格×0.5‰×滞报天数 • 2.滞报天数：运输工具申报进境14天内
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物数量×单位税额
4.滑准税
• 5.进口附加税：反倾销税、特别关税
• 反倾销税税额=完税价格×反倾销税税率
完税价格=CIF =CFR价格/（1-保险费率） =（FOB价格+运费）/（1-保险费率）
（二）出口关税 • 1.原因：为防止过度、无序出口，特别是防止本国一
些重要自然资源和原材料的无序出口
• 2.范围：06年海关对鳗鱼苗、铅矿砂、锌矿砂等商品 征收出口税。
进出口税费概述(ppt59页)
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四、滞纳金 • 1.公式：关税滞纳金金额=滞纳关税税额×0.5‰×
滞纳天数 • 2. 滞纳天数：自缴纳期限（海关填发缴款书之日起
15日内）届满次日起，至进出口货物的纳税义务人 缴纳税费之日止 • 3.征收标准：起征额为50元 • 4.特殊情形：少征漏征、租赁货物、暂时进口货物
进口货物完税价格的审定
海关确定货物完税价格有六种方法，必须依次使用， 经申请海关同意，可以颠倒倒扣价格方法和计算价格 方法的适用次序。
由海关以该货物的成交价格为基础审定，并应包 括货物运抵我国境内输入地点前的运输及相关费用、 保险费。
• 一、成交价格方法 • 1. 成交价格含义：建立在进口货物实际发票或合同价
• 2.公式：应纳增值税税额=组成价格×增值税税率
组成价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额
• 3.税率：17%，13% （1）粮食、食用植物油； （2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化 气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； （3）图书、报纸、杂志； （4）饲料、化肥，农药、农机、农膜； （5）国务院规定的其他货物。
进出口税费
思考：进出口货物怎样征税？
1、要征些什么税？关税、附加税、进口环节税 2、征收方法：从价法、从量法、复合法、滑准税
3、计算：税额＝完税价格× 税率
4、完税价格的确定
成交价格法、相同类似货物成交价格法等
5、税率的确定：适用原则、适用时间
6、相关问题：缴纳凭证、税费减免、追补退
第一节 进出口税费概述
1038.89元 • 增值税:
(8500+850+1038.89)*17% =10389×17％＝1766.13元
进出口税费概述(ppt59页)
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三、船舶吨税 由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航 行船舶征收的一种使用税，用于航道建设。
净吨位=船舶的有效容 积×吨/立方米
• 分类： • 税 进出口关税（正税、进口附加税）
进口环节税（增值税、消费税） 船舶吨税 • 费 滞纳金和滞报金
• 一、进口关税： • 1.从价税：主要的计税标准
从价税应征税额=货物的完税价格×从价税率
• 2.从量税：针对于原油、啤酒、胶卷和冻鸡 从量税应征税额=货物数量×单位税额
• 3.复合税：针对录像机、放像机等 复合税应征税额=货物的完税价格×从价税率+货
在我国境内生产、委托加工和进 口的应税消费品。
在我国港口行驶的外国籍船舶和
外商租用（程租除外）的中国
船舶吨税
《中华人民共和国船舶吨税 暂行办法》、行政法规。
籍船舶以及中外合资海运企业 自有或租用的中、外国籍船舶；
我国租用的外国籍国际航行船
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舶。
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• （2）从量征收 • （3）同时实行从量、从价征收
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某公司进口一批货物，到岸价折人民币8500元， 关税税率10％，增值税税率为17％，该批货物应 征消费税，税率10％。求增值税？
• 关税：8500×10％＝850元 • 消费税：（8500＋850） ÷（1－10％）×10％＝
（二）消费税（价内税） • 在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费
品征收的税。
1.范围：境内生产、委托加工和进口国家规定应征消 费税的单位和个人
2.种类：烟酒类、珠宝玉石类页)
3.公式：
• （1）从价征收 应纳税额=组成计税价格×消费税税率 组成计税价格=（完税价格+关税税额）÷ （1－消 费税税率）
船舶吨税分为优惠税率和 普通税率。
• 吨税=净吨位×吨税税率（元/净吨）
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征收范围
• 1、在我国港口行驶的外国籍船舶； • 2、外商租用（程租除外）的中国籍船舶； • 3、中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船
舶； • 4、我国租用的外国籍国际航行船舶。