财政收支方式
财政集中支付制度与收支两条线管理
谢 谢！
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（一）从根本上解决了财政资金多环节拨付、多头管理、多户 头存放的弊端，提高了财政资金使用效益 。 （二）降低了财政资金运行成本 。 （三）强化了财政预算的执行，推进了部门预算改革步伐 。 （四）真实反映了财政资金的实际支出数，使财政部门对财经 形势做出及时、准确的判断 。 （五）有效防止了对财政资金的挤占、挪用和截留，从源头上 预防和遏制了腐败 。 （六）提高了资金到位速度。
定义
是指具有执收执罚职能的单位，根据国家法律、 法规和规章收取的行政事业性收费（含政府性基 金）和罚没收入，实行收入与支出两条线管理。
原理
是将执收执罚单位依法取得的行政事业性收 费、政府性基金、罚没收入、专项收入、国有资 产(资源)收益等非税收入，全额上缴财政，纳入 综合财政预算统筹安排，并通过国库集中支付， 实行收缴分离、收支脱钩，“收支两条线”管理 制度。
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（一）该制度模式的资金核算方式为:财政部门对代理商业 银行下达各预算单位的资金拨付额度,代理行接到拨款明细 清单后,按额度垫付资金,向商品供应商汇划资金。之后,再 向人民银行国库进行资金清算。这也就造成了以下弊端的 存在： （1）代理银行既得利益不明显,服务质量有待提高。 （2）代理银行零余额账户使用不规范,“零余额”要求难 达到。 （3）代理支付资金清算环节增多,资金流动速 度减慢。 （4）商业银行代理方式使国库监管职能被削 弱前，为改革初始阶段
这一阶段，“收支两条线”管理制度形成雏形，工作的重点主要放在 治理“三乱”上，实行了专户储存制度，但其所有权和使用权仍没有改 变。
从1996年到2000年，为改革广泛开展阶段
“收支两条线”管理制度改革范围逐步扩大和深化。横向上，扩大了交 通、城建、教育等17个重点执收执罚部门，又扩展到所有有执收执罚收 入的部门；纵向上，从中央一级、省一级以及副省级城市、省会城市实 行改革，逐步延伸到对地区、县、乡实行“收支两条线”管理。这一阶 段的改革取得重大进展，但改革重点放在了“收”的方面，还没有实现 全面、真正收支脱钩的“收支两条线”管理，综合预算未能真正实现。
现行中央地方财政收支划分
一般预算收入划分
中央固定
收入Байду номын сангаас
关税，海关代征消费税和增值税，消费税，铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司等集中交纳的收入（包括营业税、利润和城市维护建设税），未纳入共享范围的中央企业所得税、中央企业上交的利润等。
中央与地方
共享收入
增值税中央分享75％，地方分享25％；纳入共享范围的企业所得税和个人所得中央分享60%，地方分享40%；资源税按不同的资源品种划分，海洋石油资源税为中央收入，其余资源税为地方收入；证券交易印花税中央分享97%，地方（上海、深圳）分享3%。
地方固定
收入
营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中交纳的营业税），地方企业上交利润，城镇土地使用税，城市维护建设税（不含铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中交纳的部分），房产税，车船使用税，印花税，耕地占用税，契税，遗产和赠予税，烟叶税，土地增值税，国有土地有偿使用收入等。
支出责任划分
中央财政支出
国防、武警经费，外交和援外支出，中央级行政管理费，中央统管的基本建设投资，中央直属企业的技术改造和新产品试制费，地质勘探费，中央安排的农业支出，中央负担的国内外债务的还本付息支出，以及中央本级负担的公检法支出和文化、教育、卫生、科学等各项事业费支出。
地方财政支出
地方行政管理费，公检法经费，民兵事业费，地方统筹安排的基本建设投资，地方企业的改造和新产品试制经费，农业支出，城市维护和建设经费，地方文化、教育、卫生等各项事业费以及其他支出。
财政收入与财政支出
建立科学的财政收入预测模型，提 高财政收入的预见性和稳定性。
财政支出的管理
预算编制
制定详细的预算方案，确保预算的合理性和可行 性，防止预算浪费和超支。
支出审批
建立严格的支出审批程序，确保支出符合预算安 排和国家政策要求。
绩效管理
推行绩效管理，对财政支出进行全面评估，提高 财政资金的使用效益。
02
财政收入
税收收入
税收收入是国家财政收入的主 要来源，包括个人所得税、企 业所得税、增值税、消费税等。
税收收入的规模和结构受到经 济发展水平、产业结构、居民 收入水平等多种因素的影响。
税收收入的征收管理需要遵循 税收法律法规，确保税收公平、 透明和可持续。
非税收入
非税收入是指除税收以外的其他财政收入，包括行政事业性收费、政府性基金、彩 票公益金等。
促进科技创新和产业升级
加大对科技创新和产业升级的支持力度，推动经 济高质量发展。
3
加强环境保护和生态文明建设
增加对环保和生态文明建设的投入，推动绿色发 展。
提高财政管理效率的措施
推进预算管理制度改革
加强预算的编制、执行和监督，提高预算的透明度和规范性。
优化财政资金配置
合理安排财政支出，优化支出结构，确保重点领域和项目的资金需 求。
公立医院
支持公立医院的建设和发 展，提高医疗服务水平。
基层医疗卫生
加强基层医疗卫生机构建 设，提高基层医疗服务能 力。
公共卫生
投入资金用于传染病防控、 健康教育等公共卫生工作。
教育支
义务教育
确保义务教育的普及和质量的提高，包括学校建设、教师工资等 方面的支出。
高等教育
支持高等教育的发展，包括高校建设、学科建设等方面的支出。
财政收支和财务收支怎么区分
财政收支和财务收支怎么区分第一，要结合财政收支、财务收支的定义来理解财政收支是从国家的角度，对其以资金形态再分配社会产品的理论概括。
凡属于国家分配范畴内的资金活动，都称之为财政收支。
财务收支是从部门、企业、单位的角度，对反映其经济活动的资金运动所作的理论概括。
凡是与财政部门无直接缴款、拨款关系的单位资金活动，习惯上人们称之为财务收支。
《审计法》第二条对财政收支、财务收支作了原则规定。
审计机关对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有的金融机构和企业事业组织的财务收支，进行审计监督。
这实际上明确了，财政收支审计的对象主要是国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门。
与财政部门有直接缴、拨款关系单位的财政收支和财务收支是有联系、有交叉的，划分起来仍有难度。
不能仅仅以是国家机关就认为是财政收支，有的企事业单位、其他组织也有的是财政收支。
这是因为这些单位可能既有财政收支、又有财务收支;同样是一笔资金，国家预算分配到预算单位的资金，从国家的角度看是财政收支，而从单位的角度看，人们习惯上把它们称之为财务收支。
由此可见，确定一个被审计单位的违规行为属于财政收支行为，还是财务收支行为还是比较困难的。
审计署〔2006〕25号第七点规定，具体组织本级预算执行的部门，与本级人民政府财政部门直接发生缴款、拨款关系的国家机关、社会团体和其他组织(这里的“其他组织”包括与本级人民政府财政部门直接发生缴款、拨款关系的政党组织和作为一级预算单位的企业、事业单位。
)，以及下级人民政府，对审计机关依据审计法第十六条、第十七条实施审计作出的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。
确定财政收支和财务收支总的原则是：二、经济责任审计以财政收支为主的是财政收支，以财务收支为主的是财务收支。
三、除一、二之情况外的，统称为财务收支。
违反国家规定的财务收支的行为有挤占成本，乱支费用，盈亏不实，乱列营业外支出，隐瞒销售收入和营业外收入，挪用专项资金等。
政府会计(第2版)课件：财政预算本级收支的核算
科目
三、财政预算本级支出的账务处理
›采用实拨资金方式进行财政拨款或财政支出的,财政部门会计按照当期预算从 国库拨出的资金数额
─借记“一般公共预算本级支出”、“政府性基金预算本级支出”、“国有 资本经营预算本级支出”等科目及其明细科目
›核算举例【例４—1】
没有设置同级财政对应国库的乡镇财政预算收入 的账务处理
›没有设置国库的乡镇财政部门,在收到征收机构报来的交到县级国库的预算收入报告时,按照交到国库的金额登记备查账 ›县级财政部门收到国库报解的乡镇财政部门的预算收入时
─借记“国库存款”科目 ─贷记“一般公共预算本级收入”、“政府性基金预算本级收入”等科目及其明细科目(注明乡镇财政收入) ›县级财政部门将乡镇财政部门的预算收入返还拨付到乡镇财政部门的财政存款账户时,县级财政部门会计按照拨付数 ─借记“一般公共预算本级收入”、“政府性基金预算本级收入”等科目 ─贷记“国库存款”科目 ›乡镇财政部门会计按照收到的预算收入数 ─借记“其他财政存款”科目 ─贷记“一般公共预算本级收入”、“政府性基金预算本级收入”等科目及其明细科目。
› 国库集中支付方式又分为财政直接支付方式和财政授 权支付方式
› 不同的财政拨款方式使得财政资金拨款的支出确认不 同
实拨资金方式下的财政预算本级支出确认
› 实拨资金的流程示意见图４—1
在实拨资金方式下
›,当财政资金在预算年度末全部按照预算拨给预算单位后,财政 会计就按照拨款预算数全额确认预算支出
详细的内容
政府支出分类科目
› 政府支出分类科目可按两种维度划分:
› 一是按照政府提供公共服务的功能领域等划分,又称政府支出 科目的“功能分类”;
第二章 财政收支概述
二、财政支出的分类
1.按财政支出的具体用途分类 即按国家预算支出科目分类， 即按国家预算支出科目分类，国家预算 支出科目有几类就分为几类， 支出科目有几类就分为几类，这种分类是其 他分类的基础。 他分类的基础。
（1）基本建设支出：是指国家财政用于基本建设投 ）基本建设支出： 资范围内的基本建设拨款和贷款支出。 资范围内的基本建设拨款和贷款支出。 （2） 企业挖潜改造资金支出：是指国家财政用于企 ） 企业挖潜改造资金支出： 业挖潜、革新和改造方面的资金指出。 业挖潜、革新和改造方面的资金指出。
第二章 财政收支概述
第一节
财政收入的分类与形式
一、财政收入的概念
1.静态理解：财政收入是以一定量的货币资金，即财政通过一 定形式和渠道集中起来的由国家集中掌握使用的货币资金。 2.动态理解：财政收入是一个过程，即组织收入、筹集资金阶 段，它是财政分配的第一阶段或基础环节。
二、财政收入的分类（了解内容）
财 政 支 出
国 费
费 费
费
武装警察部队支出、消防部队支出、 武装警察部队支出、消防部队支出、 公安、边防支出是国防费吗？ 公安、边防支出是国防费吗？
实行兵役制的就是，否则不是
3.按最终用途分类 按最终用途分类
补偿性支出——更新改造支出 补偿性支出——更新改造支出 ——
消费性支出——社会消费支出、 消费性支出——社会消费支出、个人消 费 ——社会消费支出 支出
（3）特征： 特征：
体现无偿性的特征 属转移性支出
（3）特征： 特征：
体现有偿性的特征 使用效果较好
3.财政补贴 财政补贴 （1）概念——是财政支出的一种特殊形式，是国家 概念——是财政支出的一种特殊形式， ——是财政支出的一种特殊形式 为了某种特定需要而向企业和居民提供的无偿补助。 为了某种特定需要而向企业和居民提供的无偿补助。 （2）内容： 内容： 价格补贴 国营企业计划亏损补贴 财政贴息——指国家对使用某些规 财政贴息——指国家对使用某些规 —— 定用途的银行贷款的企业， 定用途的银行贷款的企业，就其支付的贷款利息提 供的补贴。 供的补贴。
财政部门的财政收支管理
财政部门的财政收支管理概述：财政部门是国家和地方政府的重要部门之一，负责管理财政收入和财政支出，确保国家财政的稳定和经济的可持续发展。
本文将重点探讨财政部门的财政收支管理，包括财政收入的来源、财政支出的分类以及财政收支管理的重要性和挑战。
一、财政收入的来源：1. 税收收入：税收是财政部门最主要的收入来源。
根据不同税种和税务对象，税收可以分为个人所得税、企业所得税、增值税等。
财政部门通过征税、征收和征用等手段，将个人和企业的财富转化为国家财政的收入。
2. 非税收入：非税收入包括政府特许经营收入、国有资产经营收入、罚款收入等。
这些收入来源于政府拥有的特许经营权、国有资产和行政执法等活动。
3. 债务和资本收入：财政部门还可以通过发行国债、收取利息和资本利益等方式获得资金。
二、财政支出的分类：1. 经济支出：经济支出是财政部门支出的重要组成部分，包括国有企业的补贴、建设项目的投资和基础设施的建设等。
这些支出旨在促进经济增长和提高人民生活水平。
2. 社会支出：社会支出主要用于教育、医疗、社会保障和民生福利等方面。
财政部门通过投入资金和制定政策，保障人民的基本权益和社会公平。
3. 行政支出：行政支出包括政府机构的运行费用、公务员薪酬和行政事务的开支等。
财政部门需要对这些支出进行合理严格的管理，确保财政资金的有效利用。
三、财政收支管理的重要性：1. 经济稳定：财政收支管理直接关系到国家经济的稳定。
通过控制财政支出和合理调控财政收入，财政部门可以平衡经济的供需关系，防止通货膨胀和经济危机的发生。
2. 社会公平：财政收支管理也关乎社会公平。
合理分配财政收入，增加社会支出，可以缩小贫富差距，提高社会公平性，促进社会稳定和和谐发展。
3. 资源配置：财政部门通过调节财政收入和支出，引导资源配置和产业结构调整。
通过减税、补贴等政策，激励经济活动的发展，推动产业升级和创新驱动发展。
四、财政收支管理的挑战：1. 收入不足：财政部门面临着收入不足的挑战，特别是在经济下行周期和减税政策实施的情况下。
财政收支划分法
②划分财政支出职责，即划分由中央政府提供的全国性公共产品与由地方政府提供的区域性公共产品的范围 界限。
③划分财政收入权，即根据事权与财权相统一的原则，依据科学合理的标准划分财政收入，以确保各级政府 有足够的财力履行职责。
④规范政府间财政，即规范中央政府与地方政府、地方政府之间因解决公共产品受益范围交叉问题而发生的 财政。
的基本原则
事权与财权相结合 原则
适度分权原则
兼顾效率与公平原 则
适度分权原则是指在财政收支权的划分上应兼顾中央和地方的利益，在保证中央财政收支权的前提下，适度 下放给地方一定财政收支权。
事权与财权相结合原则是指在划分财政收支权时以各级政府的事权为基础，根据事权的大小来划分财政收支 权。
实行高度集中、统收统支的财政收支划分模式，在短期内改变了过去长期分散管理的局面，平衡了财政收支， 稳定了市场物价，保证了军事上消灭残敌、经济上重点恢复的资金需要，促进了财政经济状况的好转。
1953—1979年，我国实行以财政收入分成为核心的财政收支划分制度。这一时期，分成的办法包括分类分成、 总额分成和增收分成三种形式，但财政收支权仍集中于中央。
财政收支划分法
财政权力分配法
01 的地位与体系
目录
02 的主要内容
03 的基本原则
04 我国的历史演进
05 我国的不足与完善
财政收支划分法是财政权力分配法的简称，它是调整中央与地方以及地方各级政府之间在财政收支权限划分 的过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。
地位与体系
财政收支划分法是调整中央与地方以及地方各级政府之间在财政收支权限划分的过程中所发生的社会关系的 法律规范的总称。财政法由财政收支法和财政管理法两大部门法所组成，其中，财政收支法处于基础性的地位， 是财政法的核心内容。
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不再设立各类过渡性账户。
收入收缴方式
财政收入收缴的方式
• 直接缴库 • 集中汇缴
集中汇缴
集中汇缴是指由征收机关按有关法律规定，将所收的应缴收入 汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。
财政收支方式
收入收缴方式
支出支付方式
财政支出
是否对资源和生产要素形成直接需求
购买性支出 转移性支出
工资支出
财政收支方式
骆星财政收支方式来自收入收缴方式支出支付方式
财政收支方式
收入收缴方式
支出支付方式
收入收缴方式
财政收入收缴的方式
• 直接缴库 • 集中汇缴
收入收缴方式
财政收入收缴的方式
• 直接缴库 • 集中汇缴
直接缴库
直接缴库方式是由预算单位或缴款人按规定，直接将收入缴入 国库单一账户，属预算外资金的，则直接缴入预算外资金财政专户,
财政授权支付
未实行财政直接支付的购买支出和零星支出
题
财政资金支出按照不同的支付主体分别实行财政直接支付和
财政授权支付，实行财政直接支付的支出不包括
A. 工资支出 B. 购买支出 C. 转移支出 D. 零星支出
（D）
财政授权支付
预算单位经财政部门授权自行发出支付令的支付方式
未实行财政直接支付的购买支出和零星支出
题
财政资金支出按照不同的支付主体分别实行财政直接支付和
财政授权支付，实行财政直接支付的支出不包括
A. 工资支出 B. 购买支出 C. 转移支出 D. 零星支出
（ ）
财政直接支付
工资支出、购买支出、转移支出
购买性、转移性支出
支付管理的实际需要
购买支出
零星支出 转移支出
支付方式
财政支付的方式
• 财政直接支付 • 财政授权支付
支付方式
财政支付的方式
• 财政直接支付 • 财政授权支付
财政直接支付
由财政部门发出支付令的支付方式
工资支出
购买支出
转移支出
支付方式
财政支付的方式
• 财政直接支付 • 财政授权支付