关于个人所得税政策解读与申报
个税专项附加扣除政策解读及APP操作课件 (一)
个税专项附加扣除政策解读及APP操作课件(一)个税专项附加扣除政策解读及APP操作课件随着新个税法的实施，个人所得税实行综合和分类相结合的税制，强化了个税专项附加扣除，有效提高了纳税人的收入水平，进一步优化了个税的税制，积极推进了税制一体化改革。
本文将解读个税专项附加扣除政策及APP操作课件。
一、个税专项附加扣除政策个税专项附加扣除政策是指纳税人按照个人实际支出的教育、医疗、住房租金、赡养老人等专项费用，在税前扣除相应的额度。
新个税法规定，纳税人可选择在年度汇算清缴时享受抵扣或者在每个月的预扣预缴中分月享受抵扣。
具体来说，个人可以在APP上申报个税专项附加扣除，政策具体如下：1.教育费专项附加扣除每个孩子每年可扣除1.2万元，其中包括教育培训、校外培训、学前教育、高等教育等，可以是自己及子女的教育费用。
2.子女赡养、抚养费专项附加扣除每个子女每年可扣除3万元赡养、抚养费用，与教育费用的扣除不冲突。
3.住房贷款利息、租房专项附加扣除对纳税人在限购城市内购买首套住房贷款利息，每个月可扣除1.2万元，即每年最高可扣1.44万元。
租房则每个月可抵扣800元，每年最高可扣除9600元。
4.赡养老人专项附加扣除每个老人每年可扣除2.4万元赡养费用。
二、APP操作课件1.下载打开APP Store或应用商店，在搜索框中输入“个税APP”，点击搜索，选择“国家税务总局”开发的那款App进行下载。
2.注册下载安装完成后，注册账号，填写手机号、姓名等个人信息，并绑定银行卡。
3.提交申报打开APP，选择“个人所得税专项附加扣除”，系统将自动计算缴税人的专项附加扣除税前扣除总额，并按月折算出每个月可享受的抵扣额度，纳税人可选择进行申报，实现预算优惠即时生效。
4.发票管理APP还提供老年人赡养、住房贷款利息、租房、教育培训等费用的发票管理功能，缴税人可将上述费用用电子发票录入APP，存储发票信息，方便在申报专项附加扣除时使用。
个人所得税减免政策解读
个人所得税减免政策解读个人所得税是指个人依法从各种经济收入中按规定缴纳的税款。
在我国，为了促进经济发展和改善民生，政府采取了一系列的个人所得税减免政策。
本文将对个人所得税减免政策进行详细解读，帮助读者更好地理解和应用这些政策。
一、个人所得税减免政策的背景与意义个人所得税减免政策是国家财政政策的一部分，旨在调节收入分配、鼓励消费和创新创业，促进经济增长和社会稳定。
通过减免个人所得税，可以提高个人可支配收入，降低经济活动成本，增强居民的消费能力和创造活力。
二、个人所得税减免政策的适用对象个人所得税减免政策适用于符合一定条件的纳税人。
一般来说，以下人群可以享受个人所得税减免政策：1. 小微企业主：对于符合小微企业认定标准的企业主，可以享受相应的个人所得税减免政策。
2. 技术人才：为鼓励技术创新和人才引进，对在国家重点领域从事科研和创新的专业人士，可以享受个人所得税减免。
3. 特定行业从业人员：针对某些特定行业的从业人员，如农民工、养老护理人员等，可以享受个人所得税减免政策。
4. 特殊收入来源人员：对于某些特殊收入来源的人员，如学术研究成果著作权人，可以享受个人所得税减免。
5. 特定项目投资者：对于符合国家政策鼓励发展的特定项目投资者，可以享受个人所得税减免。
三、个人所得税减免政策的具体内容1. 工资、薪水所得：享受阶梯递增税率、返还税款等个人所得税减免。
2. 个体工商户所得：享受简化纳税办法、差额扣除等个人所得税减免。
3. 技术创新所得：对于从事技术研发和创新创业的个人，享受技术成果转化所得个人所得税减免。
4. 知识产权所得：对于知识产权的转让和许可使用所得，可以享受个人所得税减免政策。
5. 基本养老金、失业保险金等社会保险福利所得：一定范围内的社会保险福利所得免征个人所得税。
四、个人所得税减免政策的申请与操作个人所得税减免政策的申请与操作需要符合相关规定和程序。
一般来说，纳税人需要提供相关证明材料、填写申请表格，并按要求提交给税务部门进行审核和审批。
解读新个人所得税政策
《 全国人民代表 大会常务委 员会关于 计税 依据 ， 个 影响 了个 人的税收负担 ， 同时 生产经营所得依法计征个人所得税 时，
修改 （ 中华人 民共和国个人所得税法） 的 影响了国家财政收入 。经过调整 以后 ， 工 体工商户业主、 个人独资企业和合伙企业
决定》 已由中华人民共和国第 十一届全 国 资阶层纳税 比例 由目前 的约 ２ ％下 降到 投资者本人 的费用扣除标准 统一确 定为 ８
工资薪金所得适用新 的减除 费用标准。 个 本 人 的 费用 扣 除标 人工资薪金 所得 扣除标准 经历了一个 变 准 统 一 确 定 为
化 阶段 ：９ ７年为 ４ ０元，９ ４年 为 ８ ０ ４ ，０ １８ ０ １９ ０ ２ ０ ０元， （，０ 年 ３５０ 元 ，０６年为 １６ ０元 ，０ ８年为 ２ ０ ０ 元／ 。个体户业主 ２０ ，０ ２０ ，０ 月）
９ １ 月 日起施行 。 同时 ， 国务院对 《 中华人 轻。因修正案是从 ９月 １日实施 ， 今年减 化与工资薪金所 得的费用 减除标准 变化 民共 和国个人所得税法实施条例》 做了修 税规模大概在 ５ ０亿元左右 。 是随着经 济的发展 、 物价 的调 ３ 以武汉市为 是类似 的，
改， 自２ １ 年 ９月 １日起施行。 也 ０１ 这是 自 例 ，据 武汉 市统 计局 发布 的数据 表 明 ， 整而变动 。 调整后的费用扣除标准也影响 我 国 １８ ９ ０年开征个人所 得税 以来 对个 人 ２ １ ０ ０年武汉市城镇在 岗职 工月平均 工资 到计税依据 ，减轻了个人 的税 收负担 ， 也
工资薪金 所得减除 费用标准的变化 、 投资 者 费用 扣除标 准的变化 以及个人所 得税
税率表的 变化 。
关键词 ： 新个人所得税法 ： 正； 修 变化 中图分类号 ：８ 文献标识码 ： Ｆ１ Ａ
个人所得税的税率调整与政策解读
个人所得税的税率调整与政策解读近年来，个人所得税的税率调整一直是社会关注的焦点。
随着国家经济的发展与税收制度的改革，个人所得税税率的调整逐渐成为了一项重要的举措。
本文将对个人所得税的税率调整以及相关政策进行解读，以便更好地了解个人所得税的税收政策。
一、个人所得税税率的调整近期，我国个人所得税税率的调整引起了广泛的关注。
个人所得税税率调整是国家进行税收制度改革的一部分，旨在优化税收结构，增强税收公平性，促进经济发展。
具体而言，税率调整主要包括税率档次的调整和税率水平的调整。
首先，税率档次的调整是指对不同收入水平的纳税人进行分类，然后针对各个分类制定不同的税率档次。
这样的调整能够更好地反映纳税人的个人经济状况，减轻中低收入群体的税负压力，促进收入分配的合理化。
其次，税率水平的调整是指对各个税率档次的税率进行调整，以实现税负的合理分配。
高收入群体可能面临更高的税率，而低收入群体可能享受更低的税率。
这样的调整能够更好地实现税收公平与社会公平的统一。
总体而言，税率调整的目的是逐步构建一个公平、合理的税收制度，使个人所得税能更好地为国家提供财政支持，同时减轻纳税人的税收负担，促进经济的可持续发展。
二、个人所得税政策的解读个人所得税政策是指国家针对个人所得税征收与管理的具体规定。
近年来，我国个人所得税政策也在不断调整与完善，旨在增强税收公平性，提高税收征收与管理的效率。
首先，个人所得税政策的调整着重强调依法纳税的原则。
纳税人应按照国家规定的税法进行纳税，并如实申报个人所得税收入。
此外，税务部门也加强了税收执法力度，对逃税行为进行严惩，以确保个人所得税的公平征收。
其次，个人所得税政策调整关注中低收入群体的税负问题。
为了减轻中低收入群体的税收压力，国家对中低收入者实行了一系列的税收优惠政策，如提高起征点、减免个税等。
这些政策的实施有利于增加中低收入者的可支配收入，促进消费和经济发展。
另外，个人所得税政策调整也关注了高收入群体的税收负担。
最新个人所得税法实施条例解读
最新个人所得税法实施条例解读根据个人所得税法规定，工资、薪金所得应纳个人所得税。
工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。
所谓工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。
所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额;无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。
所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。
所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。
本文结合现行税收政策，将工资、薪金所得有关的个人所得税优惠政策梳理如下：一、按照国家统一规定发放的补贴、津贴《中华人民共和国个人所得税法》(主席令第四十八号，以下简称《个人所得税法》)第四条第三项规定：按照国家统一规定发给的补贴、津贴免纳个人所得税。
《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国务院令第600号，以下简称《个人所得税法实施条例》)第十三条规定，税法第四条第三项所说的按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。
二、离、退休人员工资薪金所得根据《个人所得税法》第四条第七项的规定，按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费免征个人所得税。
关于安家费的标准，目前无最新规定，一般仍遵循《国务院关于安置老弱病残干部的暂行办法》(国发〔1978〕104号)第九条规定：离休、退休干部易地安家的，一般由原工作单位一次发给150元的安家补助费，由大中城市到农村安家的，发给300元。
退职干部易地安家的，可以发给本人两个月的标准工资，作为安家补助费。
退职费是指符合《国务院关于工人退休、退职的暂行办法》规定的退职条件，并按该办法规定的退职费标准所领取的退职费。
个人所得税减免政策解读
个人所得税减免政策解读个人所得税是指在中国大陆地区居民个人取得的工资、薪金所得、个体经营所得、稿酬所得、财产租赁所得、利息、股息所得、财产转让所得以及偶然所得等，根据相关法律法规和政策规定需要缴纳税款的一种税收方式。
然而，为了鼓励个人收入增加和经济活跃，国家对于个人所得税制度实行了一系列的减免政策。
本文将对个人所得税减免政策进行解读，以帮助读者更好地了解和利用这些政策。
一、工资、薪金所得减免政策对于工资、薪金所得的个人所得税，国家执行了一些减免政策，以减轻纳税人的税负。
根据个人所得税法规定，以下几种情况可以享受工资、薪金所得税的减免政策。
1.1 免征额减免每个纳税人的工资、薪金所得都可以享受免征额的减免政策。
免征额是指在每个纳税年度内，个人工资、薪金所得达到一定金额后，才需要开始缴纳个人所得税。
根据个人所得税法的规定，免征额标准是5000元人民币。
1.2 子女教育、继续教育减免个人所得税法规定，纳税人自己或者其配偶的子女接受学前教育、基础教育、普通高中教育、职业中等教育、普通高等教育、研究生教育，以及纳税人自己接受的继续教育的支出，可以享受特定额度的减免政策。
具体减免政策根据相关法规和政策规定进行调整。
1.3 赡养老人减免纳税人赡养60周岁以上无劳动能力的直系亲属，可以在计算应纳税所得额时减除部分金额。
具体减免政策根据相关法规和政策规定进行调整。
二、个体经营所得减免政策个体经营所得是指个体工商户、个人独资企业等个人从事经营活动所得到的收入。
对于个体经营所得的纳税人，也有一些减免政策适用。
2.1 小规模纳税人减免政策根据个人所得税法的规定，个体工商户、个人独资企业的年销售额在30万元以内的，可以按照小规模纳税人的方式进行计税。
小规模纳税人可以享受更低的税率和一些减免政策，从而减轻个人所得税的负担。
2.2 专项扣除政策个体经营所得纳税人可以根据相关法规和政策规定，申请享受一些专项扣除政策。
专项扣除是指个人在计算个体经营所得的时候减除一定金额，从而减少纳税金额。
2023年个人所得税申报征收工作总结
2023年个人所得税申报征收工作总结一、前言2023年是个人所得税制度改革实施的第二年，也是个人所得税申报征收工作的关键之年。
在过去一年的实践中，我们始终坚持改革方向，积极创新工作模式，取得了一定成绩。
现将2023年个人所得税申报征收工作总结如下。
二、工作总体情况在2023年，我们积极贯彻落实个人所得税制度改革要求，针对新税制下的政策变化，不断加强政策宣传和指导，提高纳税人申报意识和能力。
通过以下几个方面的工作推进，有效地完成了个人所得税申报征收工作。
1.政策解读宣传针对个人所得税制度改革的重要政策变化，我们广泛开展政策解读宣传活动。
利用媒体、网站、微信公众号等渠道，向社会公众宣传新税制下的政策内容和申报征收流程。
通过举办讲座、座谈会等形式，解答纳税人关切，提高纳税人对个人所得税制度改革的理解和认同。
2.申报辅导服务为了方便纳税人准确申报个人所得税，我们提供了申报辅导和咨询服务。
设置了专门的服务窗口和热线电话，为纳税人提供申报表填写指导、政策咨询、预约办税等服务。
在申报高峰期，加大了服务人员的投入，确保纳税人能够及时获得帮助。
3.信息化建设2023年，我们进一步推进个人所得税申报征收的信息化建设。
完善了纳税人个人所得税信息的采集和处理系统，提高了申报数据的准确性和及时性。
通过与银行、社保等部门的对接，实现了数据的共享和交换，进一步提高了纳税人的便利度。
4.风险防控在个人所得税申报征收工作中，我们注重风险防控，提高违法行为查处的力度。
加强了对高收入人群的监测和核查，对涉嫌逃税、偷税、漏税等行为进行严肃查处。
同时，优化纳税人信用管理机制，加大信用惩戒力度，形成了风险防控的整体格局。
三、工作成效经过2023年的努力，我们取得了一定的工作成效。
具体表现在以下几个方面：1.纳税人意识提升通过政策宣传和申报辅导，广大纳税人的个人所得税申报意识得到了明显提升。
纳税人对个人所得税制度改革的政策内容、申报流程有了更深入的了解，更加主动积极地履行纳税义务。
个人所得税新政及年度自行申报
企业赠送礼品，凡属于折扣、折让性质的礼品，即企业在销售商品（产品）和提供服务的同时给消费者的回馈，包括折扣、折让、赠品、消费积分反馈礼品等均不征收个人所得税。 如企业在业务宣传、广告、各种会议、抽奖活动中赠送礼品，均需要按照规定计算扣缴个人所得税。（因有奖销售活动取得的赠品所得按偶然所得税目征税，在年终总结、各种庆典、业务往来及其他活动中支付其他单位和部门人员的现金、实物按其他所得税目征税）
四、个人退休后，从年金基金个人账户领取的年金（含上述企业、个人缴费和年金投资运营收益）年金应在扣除2014年之前已完税的年金（即已纳税的企业或个人缴费年金）后，单独全额按照工薪所得在领取时缴税。
新政要点：
一、新政自2014年1月1日起实施，即2014年1月1日以后缴纳的年金，按照新政策规定缴纳税款，同时也意味着2013年12月份缴纳的年金还应当按照旧政策规定，在2014年1月份申报； 二、新政策中，企业和个人超出国家规定比例所缴的年金，应由单位并入员工当月工资计算税款，并在缴费的次月申报税款，该笔已经完税的年金，在个人退休领取时，还应并入应税年金收入，按照新政计算缴纳税款，即该部分年金要缴纳两次个人所得税；
前提：股权收购前，被收购企业原账面金额中的“资本公积、盈余公积、未分配利润”等盈余积累未转增股本，而在股权交易时将其一并计入股权转让价格并履行了所得税纳税义务。
一、原盈余积累转增股本个人所得税问题
股权收购后，企业将原账面金额中的盈余积累转增股本 ， 是否应该缴纳个人所得税 ？如何缴纳？
区分两种情形： （一）新股东以不低于净资产价格收购股权 （二）新股东以低于净资产价格收购股权 （国家税务总局公告2010年第27号）
2、社保费、医疗保险个人所得税问题
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税率（%） 3 10 20 25 30 35 45
12
速算扣除数 0
2520
16920
31920
52920
85920
181920
扣除项目
专项扣除
基本养老、基本医疗、失业保险和住房公积金。
专项附加扣除
子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款 利息、住房租金和赡养老人等六项专项附加
扣除。
扣除项目
13
基本扣除费用
8
劳动报酬
劳务报酬所得，是指个人从事 劳务取得的 所得，包括从事设 计、装潢、安装、制图、 化验、测试、医疗、法律、会计、咨 询、 讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、 录音、录像、演 出、表演、广告、展览、 技术 服务、介绍服务、经纪服务、 代办服 务以及其他劳务取得的 所得。
特许权使用费
特许权使用费所得，是指个 人提供专利权、商标权、著 作权、非专利技术以及其他 特许权的使用权取得的所得； 提供著作权的使用权取得的 所得，不包括稿酬所得。
超过36000元（不含）至144000元 的部分（含）
超过144000元（不含）至300000 元的部分（含）
超过300000元（不含）至420000 元的部分（含）
超过420000元（不含）至660000 元的部分（含）
超过660000元（不含）至960000 元的部分（含）
超过960000元的部分（不含）
应缴税额为0
2月预缴：应纳所得额 （6000+8000）-5000*2-（500+1000）*2=1000元 应纳税额 1000*3%=30元
3月预缴：应纳所得额 （6000+8000+10000）-5000*3-（500+1000）*3=4500元 应纳税额 4500*3%=135元-30元（2月已预缴）=105元
4月预缴：应纳所得额 （6000+8000+10000+50000）-5000*4-（500+1000） *4=48000元
应纳税额 48000*10%-2520=2280元-30元-105（2、3月已预缴） =2145元
年度汇算一般计算公式
综合所得收入额
11
【（综合所得收入额-60000-三险一金 等专项扣除-专项附加扣除-依法确定的 其他扣除-捐赠）*税率-速算扣除数】2019年已预缴税额
时，年度中间不退税，纳税年度终了后
余额仍为负值时，通过办理综合所得年
度汇算清缴，多退少补
累计预扣举例
10
举例：
例：张三1月收入总收入6000元，2月总收入8000元，3月10000元，4月 50000元，社保公积金每月500元，专项附加1000元 1月预缴：应纳所得额 6000-5000-500-1000=-500元
个人所得税政策解读与申报
建阳区税务局 念俊羽
目录
CATALOG
1、个人所得税概况 2、综合所得概述 3、专项附加扣除 4、纳税申报流程
5、年终一次性奖金的选择
01 个人所得税概况
个税
FOREWORD
个人所得税（personal income tax）是调整征税机关与自然人（ 居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的 社会关系的法律规范的总称 个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民 纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源 于中国ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ内、境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务 人（在中国境内无住所或居住未满1年）仅就其来源于中国境内的 所得，缴纳个人所得税 个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境 外个人来源于本国的所得征收的一种所得税
2019年度个人所得税综合所得 年度汇算清缴的时间为2020年 3月1日至6月30日
实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括： （一）工资、薪金所得； （二）劳务报酬所得； （三）稿酬所得； （四）特许权使用费所得： 上述四项为综合所得计税 （五）利息、股息、红利所得； （六）财产租赁所得； （七）财产转让所得； （八）偶然所得。
劳动报酬 所得
工资薪金 所得
综合 所得
特许权使 用费所得
6
稿酬所得
02 综合所得概述
综合所得
工资薪金
是指个人因任职或者受雇取 得的工资、薪金、奖金、年 终加薪、劳动分红、津贴、 补贴以及与任职或者受雇有 关的其他所得。
稿酬所得
稿酬所得，是指个人因其作 品以图书、报刊等形式出版、 发表而取得的所得。
预扣预缴和累计预扣
9
累计预扣法
即扣缴义务人预扣预缴税款时，以一个纳税年度
内，纳税人在本单位截止当前月份累计工资薪金
所得收入额减除累计基本减除费用、累计专项扣
1
本期应预扣预缴税额= （累计预扣预缴应纳税所
除、累计专项附加扣除累计依法确定的其他扣除 后的余额为累计预扣预缴应纳所得额。 。
得额×税率-速算扣除数）
工资、 薪金所
得
劳务报 酬所得
特许权 使用费
所得
稿酬所 得
全部工资薪金税 全部劳务报酬税 全部特许权使用费 全 部 稿 酬 收 入 *
前收入
前收入*（1-20%）税前收入*（1-20%）（1-20%）*70%
级数 1 2 3 4 5 6 7
个人所得税税率表 — 综合所得适用
全年应纳所得额
不超过36000元的（含36000元）
发展历程
5
首次汇算清缴
2018年6月19日，个税法自
1980年出台以来第七次大修。 基本减除费用标准拟确定为 2018年8月31日，修改个人所 每年6万元，即每月5000元， 得税法的决定通过，基本减除 3%到45%的新税率级距不变 费用标准调至每月5000元，
2018年10月1日起实施
国家税务总局公告2019年第 44号 国家税务总局关于办理 2019年度个人所得税综合所得 汇算清缴事项的公告
-累计减免税额-累计已预
扣预缴税额
累计预扣预缴应纳所
2 得额=累计收入-累计减免
收入-累计基本减除费用累计专项扣除-累计专项 附加扣除-累计依法确定 的其他扣除
累计计算的应纳税所得额，以综合所得 年税率表为工资薪金所得预扣预缴率表， 计算累计应预扣预缴税额，在减除累计 减免税额，累计已预扣预缴税额，余额 作为本期应预扣预缴税额，余额为负值
年六万元
依法确定的其他扣除
企业或职业年金、商业健康保险、递延养老保 险、国务院规定的其他扣除
捐赠
一般：未超应纳税所得额30% 特殊：全额扣 除
03 专项附加扣除