集团企业的预算控制系统
集团计划执行控制管理系统规划方案
《物资采购管理办法》《财务管理办法》……
《ERP业务规范(试行)》《……》
（有啥权？）授权体系
（谁来干？ ）职责体系
计划管理岗
采购管理岗
财务会计
物资管理岗
生产管理
设备管理
流程化管理的“五维一体的管理体系”……
制度
流程化管理体系
授权
职责
4
1
2
3
业务
业务规范
运营制度
战略
评价
总体思路二：建立以流程为导向的管理模式，推动公司组织、流程、制度、系统、文化等的全面融合
建议未来公司构建两级排程体系：工单级排程、工单计划到小时的工序级排程
APS集中计划与排程
MES工序排程
产品规则
产品工序排程
APS
MES
1
工单级排程
工序级排程
工单级排程考虑多组织协同、产线协同工序级排程考虑工序、机台、班组的协同
优化主芯片预测管理，提升主芯片供应及时性、准确性
主芯片预测业务现状描述主芯片预测来源于销售给出的月度销售预测。经计划部进行物料需求运算后（现有订单需求除外，同时考虑主芯片的配套关系及预测周期），最终确认主芯片预测的物料及需求时间。确认的主芯片预测以正式采购订单（卖方市场）或采购预测（买方市场）的形式发送给供应商。主要问题分析未实现系统化管理，数据来源及预测计算，以及后续的预测发放均为人工方式管理，以至于预测物料的发放和后续的预测执行无法进行追溯；未系统化的人工管理方式下，数据准确性难以保证；
增进税款准备金与现金流出预测的准确性与及时性
增加对提高制造能力和服务设计的重视
增加对防护设备维护的重视
利用效率更高的生产设备
增加使用灵活的/可扩展的生产设备
企业集团预算控制
企业集团预算控制预算控制是企业集团管理中至关重要的一项任务，通过对预算的制定和监控，企业能够更好地管理资源、优化成本、提高绩效，实现可持续发展。
本文将从企业集团预算控制的定义、重要性、制定和监控等方面进行探讨。
一、预算控制的定义和重要性预算控制是指通过制定预算、监控预算执行情况并采取相应措施，确保企业在规定的财务期间内实现既定目标的过程。
预算控制在企业集团管理中具有重要的作用，主要体现在以下几个方面：1.资源优化：通过预算控制，企业能够合理分配和利用资源，避免资源浪费和冗余，从而最大限度地实现资源的优化配置。
2.成本控制：预算控制有助于企业集团对各项费用进行合理预估和控制，降低企业运营成本，提高盈利能力。
3.决策支持：预算控制提供了一个参考框架，帮助企业集团进行决策，制定合理的发展策略，并根据预算执行情况及时调整决策。
4.绩效评估：通过预算控制，企业集团能够对各个部门、项目或者个人的绩效进行评估，促进工作的有效开展，激励员工的积极性。
二、预算的制定预算的制定是预算控制的重要环节，具体步骤如下：1.明确目标：企业集团应该明确制定预算的目标，包括财务目标和非财务目标，并确定对应的指标。
2.数据收集与分析：企业集团需要收集和分析相关数据，包括历史数据和行业数据，以便对市场情况和企业内部状况进行充分了解。
3.制定预算方案：根据目标和数据分析结果，制定详细的预算方案，包括收入预算、支出预算和投资预算等。
4.协商和修订：预算方案需要经过相关部门和人员的协商，充分考虑各方面的因素，及时修订并最终确定。
三、预算的监控预算的监控是预算控制的核心环节，包括预算执行情况的跟踪和对偏差的分析。
下面是预算监控的几个关键步骤：1.预算执行情况的跟踪：企业集团需要建立起一套科学有效的预算执行监控体系，对预算执行情况进行实时跟踪，及时发现问题并采取相应措施。
2.偏差分析：对预算执行过程中出现的偏差进行分析，找出偏差的原因，判断偏差对企业目标的影响，并采取相应措施进行调整。
基于战略导向的企业全面预算管理体系
基于战略导向的企业全面预算管理体系基于我国经济体系不断改革与完善的背景下，大众的生活水平显著提升，企业覆盖的范围也逐渐拓宽，并且给现代化的企业发展带来了一定的发展机遇与挑战。
由于社会生产方式的不断变化，企业也需要紧跟时代的发展脚步，改变自身的运营管理模式。
而建设完善的全面预算管理体系，属于最关键的内部管理方法，可以有效地提升企业的综合管理能力、预算执行力等。
结合战略发展目标，制定全面预算管理体系，可以将预算管理的规划、管控作用发挥出来。
借助全面预算管理的优势，实现企业战略发展目标，强化各个环节的监督与控制力度，为企业创造更高的经济价值与社会价值。
一、基于战略导向的企业全面预算管理概述企业应用全面预算管理理念，主要就是在一段时间范围内，将资金流转情况、运营活动、投资活动等作为研究对象，落实预算管理的工作，属于将企业关键问题融合于一个体系的管控措施。
而企业战略则属于企业发展目标的具象化，可以将一段时期企业的经营方向与目标水平体现出来，战略计划会直接影响预算管理工作的开展，而预算管理也能发挥优化企业战略规划的作用[1]。
企业在开展全面预算管理工作的过程中，需要以战略导向为核心，实现两者的紧密融合，确定战略规划，优化业务方向、年度计划等。
在完善预算指标体系的同时，制定战略导向的全面预算管理目标，推进企业长期发展战略规划顺利开展。
对于目前普遍实施的全面预算管理工作进行分析，大都更加关注财务预算、专项预算活动，并关注如何对日常经济活动进行全过程的把控。
但是战略导向原则强调不足，会导致与企业的战略经营规划相脱节。
基于战略导向做好全面预算管理的工作，主要是由预算管理承担业务模式改革、战略规划的量化与分解，关注企业预算执行、战略目标的一致性，还更加关注业务组合与规划的合理性，这也属于战略导向全面预算管理的重要内容。
二、基于战略导向企业全面预算管理体系构建面临问题（一）缺乏对全面预算管理的深入认知有些企业在开展全面预算管理工作的过程中，仅仅关注分解年度效益指标。
集团公司全面预算管理的重点探析
集团公司全面预算管理的重点探析随着企业规模的不断扩大和市场竞争的日益激烈，集团公司全面预算管理越发凸显出其在企业经营管理中的重要性。
全面预算管理是指企业在筹划、执行和控制过程中，对全面的经济活动进行预算编制、审核、执行和控制的管理体系。
在集团公司中，全面预算管理成为企业实现资源合理配置、提高经济效益、促进企业可持续发展的重要手段。
本文将从集团公司全面预算管理的重要性、实施过程中的关键问题以及对策等方面进行探析。
1.促进资源合理配置集团公司存在多个子公司，不同子公司之间的业务相互关联，资源的分配和利用需要进行统一的规划和管理。
全面预算管理可以帮助集团公司全面了解各个子公司的经营情况，做出更加科学合理的资源分配决策，避免资源的浪费和重复投入。
2.提高经济效益通过全面预算管理，可以对集团公司的各项支出进行明细化、计划化和控制化管理，使企业在资金使用上更加科学、合理，从而降低成本、提高效益。
通过全面预算管理还可以更好地激励企业员工积极性，提高企业的生产力和经济效益。
3.促进企业可持续发展在市场竞争激烈的环境中，企业要想长期立于市场，必须实现可持续发展。
全面预算管理可以帮助集团公司更好地规划未来的发展方向和目标，并在实施过程中进行动态调整，使企业能够持续增长，适应市场环境的变化。
二、集团公司全面预算管理的实施过程中的关键问题1.分权与集权的平衡在集团公司中，各个子公司的业务和决策权往往相对独立，这就需要在实施全面预算管理的过程中平衡好分权与集权的关系。
一方面要保证各个子公司在预算编制和执行过程中有一定的自主权，另一方面又要确保集团公司的整体利益和目标得到实现。
2.信息系统的支持全面预算管理需要大量的数据支持，包括财务、销售、生产等方面的数据信息。
集团公司需要建立健全的信息系统，确保数据的准确性和及时性，为预算编制、执行和监控提供充分的支持。
3.预算编制的科学性预算编制是全面预算管理的第一步，其科学性和准确性对整个预算管理过程具有至关重要的作用。
预算控制：企业集团财务风险控制的核心
［ 关键词］预算控 制 财务预算
企 业 集 团是 以一个 实 力雄 厚 的企 业 为主 体 以产 权 联 结 为主 要
时 需要 资金 ，应 通 过 何 种 渠 道 获得 资 金 ， 以及 如 何 避免 不 合 理 支
纽 带 之 以产 品 技 术 经济 ．契约 等多 种纽 带 ． 多个 企业 、单 出等 问题 。在进行具体 财务预算 时，我们可以采用电子预算。电 辅 把 位 联 结 在 一 起 ， 成 的 多层 次 和 多 法人 的 经济 联 合 体 。 由 于 企 业 子预算设置 了一系列转换程序 ．即运用相同的标准 ．编制具有共 形 集 团组 织 结 构 的特 殊 性 ．其 预 算 控 制 比一 般 企 业 的 预算 控制 更 为 同语言的预算。同时 ，电子预算 系统设置了不同的预算形态 ．使
预算执行监控 预算评价和 奖惩形成一个 包括事前 、事 中和事后 门 再结 合 自身 特 点 ． 以及 预 测 的执 行 条件 ． 出 详细 的本 部 门财 务 提
全 过程 的控 制 系 统 ：狭 义 的预 算 控 制 主要 指 广 义 预 算 控 制 中 的预 预 算 方案 ． 务预 算 委 员 会应 当进 行 充分 协 调 ． 财 对发 现 的 问题 提 出
复杂 ，在 明确企业的发展 目标前提下 ，构建合理 的预算控制系统、
企业集团的全面预算管理
论企业集团的全面预算管理中图分类号：f275 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2012）07-000-02摘要本文通过对企业集团全面预算管理体系的归纳，分析企业集团全面管理体系中存在的问题，促使企业集团不断提高管理水平，促进经济效益的提高。
关键词企业集团全面预算管理影响因素有效措施近年来，在世界经济大背景的影响下，我国市场经济发展的速度越来越快，企业在经营过程中的不确定因素越来越多，产品升级换代的速度也在不断的提高。
企业如何提高其自身的管理水平以应对日益激烈的市场竞争，全面预算管理以其在企业经营运作过程中的独特地位和作用，受到企业经营者和管理者的高度关注。
在这样的情况下，企业引入全面预算管理模式，将在一定程度上优化企业的管理方式，提高企业的管理水平，增强企业的竞争力，适应经济发展的要求。
一、企业集团全面预算管理概述全面预算管理是现代企业管理中的重要组成部分，是企业内部管理控制控的一种主要方法，它是用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。
企业集团全面预算管理是按照集团制定的发展目标，测定那个层层分解，下达于企业内部各个经济单位，以一系列的预算、控制、协调、考核为内容建立的一整套完整的科学的数据处理系统并自始至终地将各个经济单位经营目标同企业发展战略目标联系起来，对其分工负责的经营活动全过程进行控制和管理，并对实现的业绩进行考核与评价的内部控制会计管理系统。
企业集团全面预算管理的意义：一是有助于集团对成员企业的控制，集团总预算将各成员企业纳入其中，明确各自经营目标和经营责任，通过对成员企业生产经营活动做到事前、事中、事后监督控制，便于管理层了解其经营全貌，帮助成员企业消除薄弱环节，确保实现预算目标；二是有助于集团战略目标的实现，全面预算把集团的长期战略目标转化为一定时期的经营目标，把集团的总目标分解为各成员企业的责任目标，将集团的预算落实到更为具体的经营管理计划上，使其更具可实现性；三是有助于协调成员企业间的利益关系，集团的总预算是由各分预算汇编而成，从预算编制到预算执行，成员企业必须协商沟通、相互配合，避免由于职能不同、责任不同，而发生利益冲突，全面预算能兼顾个方利益，更合理可行；四是有助于对成员企业经营业绩的评价，全面预算对经营业绩的考核是在对实际与预算间差异进行分析基础上的综合反映，这种分析是比较客观的，它包括对历史变化趋势因素的分析、对客观环境因素的分析、对执行主体自身的分析；五是有助于提高经营效率，全面预算包括财务预算、业务预算、资本预算，它使资源在各成员企业间科学配置，改善经营管理，增强市场竞争力和抵御风险能力，提高企业长期的持续经营能力。
企业全面预算管理系统
多经办 预算专员
工会 预算员
审计部 预算员
人力资源部 预算专员
行政部 预算员
企业发展部 预算专员
法律事务部 预算专员
质量管理部 预算员
设备管理部 预算专员
技术改造部 预算专员
信息技术部 预算专员
行政部 预算员
研究所 研究与开发费
预算专员
资金与财务预算主管
资金与财务 （预算专员）
财务费用 （预算专员）
销
销售
售预
费算
用
生
预
产
算
预
算
采购预算成本预算
全面预算市构成
场
与
营
生
销
产
预
资产与项目与成本预算 预 算
算
资 金 与 财
资
务损
金
预益
预
算预
算
算
分预算
管 理 与 费 用 预 算投 资 与 权 益 预 算
资 产 负 债 预 算
20
4）预算的周期
预测与 计划
预算 编制
预算汇总 与审批
9月11 日
10月中— 11月15日 11月15日 —
控
制
系
事
统
中
财务审核 统计记录
事
后
季末 业绩报告
季度预算目标 季度业务计划
• 这种管理将企业视为一个整体，在目标目标战略的 指引和业绩评价系统导向下，使得多层代理框架和 企业团队相协调、经营战略决策与管理行为和企业 行动相一致。
• 贯穿其中的一条主线就是基于预算管理的管理控制 系统。
9
3）预算在企业中的作用
规划 控制 沟通 协调 激励
经过对企业运营的规划、分析和数量化的系统 编制，使企业目标得以具体化；
集团企业如何更好实施全面预算管理
集团企业如何更好实施全⾯预算管理预算管理实际上实施难度很⼤，⼀般来说，由于缺乏统⼀的预算管理体系，以及各⼦公司在企业管理中没有给予⾜够的重视，结果只能做简单的预算管理，有预算但⽆法落实;事前计划粗放、事中缺乏监控、事后缺乏审计。
很多⼤型企业的通病，全⾯预算管理形同虚设，根本上的原因在于预算管理没有表现为主导企业经营过程中的必须实现的指标体系。
关键要建⽴起全⾯预算管理的整体结构，不要使预算仅仅沦为⼀个财务数据，⼀定要和公司战略统⼀。
将公司年度战略的进⾏分解，分解到全部责任单元，使得每⼀个公司，每⼀个⼯⼚、班组都知道今年⾃⼰的任务是什么。
将战略⽬标逐步转化为经营计划和经营预算，以实现战略的“落地”。
与单体企业相⽐，集团企业更应该建⽴⼀套完整的预算管控体制。
经营预算是对公司整体经营活动的⼀系列量化的计划安排，它能实现战略的延续，经营的规范、全⾯的控制、员⼯的指南。
经营预算与战略计划共同整合成为⼀个计划流程框架，在战略计划的指导下先做出经营计划，在经营计划明朗后做出相应的预算计划。
⼀、集团企业预算管理要求集团企业预算管理的总体要求包括：集团总部以投资中⼼⾝份，根据整体发展战略结构以及阶段性⽬标提出拟决策⽅案的总体预算框架，然后借助由上⾄下，由下⽽上，上下结合的预算组织程序。
从市场竞争强度以及⼈⼒资源、⽣产资料资源、技术信息资源、管理资源等各项经济资源有效⽀持能⼒⾓度，对拟决策⽅案进⾏全⽅⾯分析、分解、论证与上下反馈、沟通、协调。
⼀旦所拟⽅案为集团总部确定，并且具体落实为各层阶成员企业、责任单位、责任⼈的责任预算或责任⽬标时，便具有了⼀种强制性约束效⼒，必须调动⼀切潜能严格实施，竭⼒达成。
预算编制完成之后，各项预算⽬标就成为各责任中⼼和每⼀位员⼯的⼯作⽬标，这就要求在执⾏过程中必须以预算为标准进⾏严格的控制，⽀出性项⽬必须严格控制在预算之内，收⼊项⽬务必要完成预算，以确保⽬标利润的实现。
在预算执⾏过程中要求定期提交预算报告，预算报告的填报必须细化，以保证这个体系的产能达到经营⽬标，因为产能⽬标是最为关键的，财务⽬标只是另⼀种体现。
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浅谈集团企业的预算控制系统
摘要本文阐述了我国集团企业在实施预算控制系统存在的问
题及原因，并在此基础上提出了对我国现代企业集团预算控制系统构建的建议
关键词企业集团预算控制系统 erp系统
中图分类号：f275 文献标识码：a
1预算控制系统概念
预算控制系统是指通过编制预算、执行监控预算、评价预算和考核奖惩，从而形成一个包含事前、事中和事后全过程的控制系统。
它是企业集团内部控制的一个重要部分，以市场为导向，以人为本，把利润作为核心，以财务管理为桥梁，利用现代计算机网络信息系统，对企业的生产经营过程进行事前、事中以及事后的控制。
我国财政部对预算控制系统的定义为：运用预算对企业生产经营活动中各单位、各部门的非财务及财务资源进行配置、控制及考核，以达到有效地组织及协调企业各种管理活动，完成既定的管理目标。
2企业集团预算控制系统存在的问题及原因分析
预算控制系统理论在我国的研究起步比较晚，真正起步于20世纪50年代的定额管理。
20世纪60年代部分企业开始实行班组核算管理。
改革开放后，大量外资企业特别是大型企业集团的进入，带来了先进的管理理念和经验。
我国企业集团也开始积极探索适合我国国情的预算控制系统。
2.1我国企业集团预算控制系统中存在的问题
虽然一些大型企业已经开始认识到它的重要性，并付诸实践，但是这项工作还有很多不成熟的地方。
我国企业集团执行预算控制系统中存在的问题可概括为以下几方面：
大多数企业集团都认识到了预算控制系统的科学性和必要性，并已开始逐步推行与实施。
但是小型企业对其认识程度较低，推行的步伐缓慢，原因是财力、人力、物力比较薄弱。
我国企业集团内专门设置的预算控制系统部门比重比较低，有的集团企业甚至没有专门的部门，集团企业的财务部门是实际权力的掌控者，职权不分。
而我国《公司法》规定，董事会行使编制预算方案的权力，最终审批权力由股东大会掌握。
我国企业集团对预算控制系统的认识不全面。
在编制预案算时，内容多关注于采购预算、销售预算、生产预算、人工预算、制造成本预算、制造费用预算、费用预算、收益预算等方面而忽视资本支出、投资收益、财务方面的预算。
我国企业集团编制预算的程序方法比较单一，一般只是运用固定预算的方法，而忽视了弹性预算、零基预算、滚动预算等方法。
编制程序一般都是根据企业集团的发展战略采取直接从上往下的命令方式进行，而忽视了员工参与制定的民主性和科学性，影响了执行的效果。
2.2我国企业集团预算控制系统中存在问题的产生原因
“计划赶不上变化”同样可以运用在现代激烈的市场竞争中，这
给各部门在预算编制和执行的过程中带来挑战，同时企业集团的管理层对全面预算控制系统的认识不深刻，都使预算控制体系缺乏有效性。
预算控制系统的科学性和合理性是我国大多数企业集团都已经认识到了的，但是缺乏有效性，因而控制作用不强。
3我国现代企业集团预算控制系统构建的建议
企业集团预算控制系统是企业内部管理的一种非常重要的管理
手段，为实现企业的战略目标，优化配置企业的资源，一套科学的、高效的、强有力的预算控制系统就必须伴随着现代企业制度而建立。
3.1树立现代企业集团预算控制系统的新理念
“以人为本，关注道德”理念。
人力资本企业最重要和最值得开发的资本，关注员工的需求，最大程度地激发员工工作的积极性，发挥员工的创造力。
培育全员参与意识，适当的授权，使员工有主任翁的感觉。
同时企业要加强自身文化建设，创造良好的环境。
预算松控制理念。
相对于我国目前大多数大型企业集团采用的预算紧控制理念，预算松控制理念是给予企业各部门充分的自由，增加它的灵活性，不只是要求严格执行预算。
虽然是照常编制预算，但此预算不是对子企业和员工的约束和评判标准，而是把预算看成是沟通和计划的工具，应时而变。
3.2以战略为导向建立预算控制系统模式
目前，我国企业集团在预算控制系统的实践中，往往把注意力集中在评价与考核结果方面，忽视了对绩效动因对企业集团的影响，
导致企业因重视实现企业的短期目标而不顾企业集团的长远发展。
企业集团预算控制系统是一种综合性的及内部的战略管理工具，它有效地把企业集团的长远战略目标和短期经营目标结合起来。
这样企业明确了未来的发展方向和发展目标，预算控制系统又对其进行实时的监控，所以企业集团应坚持统一性、可控性、以人为本、开放性等原则，以战略为导向建立预算控制系统模式，更好地实现企业集团利润最大化的目标。
3.3运用现代信息平台erp
erp系统是将企业集团的各种信息进行集成，能及时对预算数据的执行情况及时的、动态输入与更新，这样我们每一个部门、每一个岗位甚至每一个个人都能对相应的具体预算标准进行实时控制。
erp系统实现了对企业集团各项经济活动所产生的信息，进行事中记录与管理，这就为预算控制系统的开展提供了一个很好的信息平台，提高了企业集团预算控制水平。
4结论
中国管理思想中重要的指导理念之一是“凡事预则立，不预则废”，企业集团预算控制系统在我国企业集团内部管理和控制方面发挥着不可替代的作用。
我们秉承着与时俱进的理念，树立正确的现代企业集团预算控制系统的价值观，以企业的战略目标为导向，充分结合企业的内部和外部环境对本企业生存和发展的影响，充分利用现代信息技术erp平台，建立一套行之有效的、科学的预算控制系统。
但此系统是一个较为复杂的工程，需要我们在实践中不断
改进，这样才能促进我国企业集团的快速发展。
参考文献
[1] 李志斌.我国预算管理研究现状与展望[j].财会通讯（综合版），2006（5）.
[2] 李国忠.企业集团预算控制模式及其选择[j].会计研究，2005（4）.。