投资项目审计方法初探(最新)
投资审计发现线索的思路与方法
投资审计发现线索的思路与方法投资领域是审计监督的一个重要方面。
由于投资领域近年来发现了不少的经济犯罪案件，社会各个阶层都对投资领域的反腐败斗争十分关注，作为从事审计监督的投资审计部门，应在建设社会主义市场经济秩序，维护建设市场公平竞争，促进提高投资效益，加强和预防反腐败斗争中发挥积极的作用。
大家知道，我们的投资建筑市场处于一种不完全的不成熟的市场竞争，过度的市场竞争，加之处于转型的社会阶段，投资领域出现的问题比较突出。
从2006年至2008年，省厅投资处在开展投资审计的过程中，始终把查处和发现重大违纪违规和经济案件线索作为审计工作的重中之重。
三年来，投资审计处共发现和移交经济案件线索12件，涉案金额4千多万元，涉案人员有几十人，已结案处理20多人。
下面，结合近年来发现和查处经济犯罪案件线索的作法与大家作一个交流。
一、要有明确的审计思路投资审计要在反腐败斗争中发挥积极的作用，就必须要不断变更审计观念，更新审计思路，思路决定出路，高度决定视野（思想要多远，就能走多远）。
对投资审计来讲，必须要明确我们的指导思想是什么，要达到什么样的审计目标。
在座的可能认为，指导思想、审计目标谁不清楚？但在实际工作中，往往对这个问题把握不住，致使在审计工作中出现了偏差。
很多地方审计时只关注能审减多少，能收多少钱？至于在具体项目上如何查处和发现案件线索或重大违法违规问题，往往关注不够，对于如何从体制、机制上规范建设市场秩序就无从谈起。
根据我们几年来对投资审计项目审计中得到的经验，要想发挥审计监督的威慑力，发现经济案件线索，就必须审计指导思想明确，审计思路要不断创新。
我们每年在安排审计项目时，就明确把查处和发现经济案件线索作为审计工作的重中之重，因此，我们在对每一审计项目进行审计时，首先就考虑审计的特点是什么（摸清管理体制、管理特点、内控制度）？其次确定审什么？也就是确定审计的范围和内容，现在对搞好审计调查，做好审计方案强调的比较多，但实际工作中走过程，注重形式的比较多，对投资审计而言，从设计到决算，环节很多，哪一方面是重点，往往项目管理的水平不同，存在和发生问题的环节不一样。
浅谈政府投资审计的方法
浅谈政府投资审计的方法为了确保国家投资目标的实现，充分发挥政府投资的调控职能，提高政府投资的效益，必须高度重视和强化政府投资建设工程项目。
政府部门根据社会发展的实际需要，利用法律、经济和行政等手段，规范市场主体价格行为，监控工程建设领域系统活动，同时为政府投资决策也提供了重要依据。
本文对政府投资建设项目投资审计的方法进行研究。
标签：政府投资;投资审计;问题与方法近几年来，国家有针对性地强化了对于水利、交通、电力、石油、城市基础设施等公共领域的固定资产投资，进一步加大了投资审计的紧迫性和重要性。
对国家重大投资项目的审计实行全过程监控，发现和查处工程建设领域系统性、体制性的风险和问题势在必行。
一方面，加大查处力度规范工程建设领域的投资行为;另一方面，从具体工程的审计中发现典型性、机制性问题，为国家宏观投资决策部门提供建设性意见。
做好上述两个方面的工作，充分发挥投资审计的作用应从以下五个方面入手。
一、投资审计与政府投资决策部门的审计相结合。
作为国家审计，投资审计要与发改委、财政部等国家宏观经济决策部门的审计紧密结合起来，才能充分发挥建设性作用。
如，国家发展和改革委员会是管理我国宏观经济尤其是国家投资的重要综合管理部门，其主要职责是拟订并组织实施国民经济和社会发展战略、中长期规划和年度计划，拟订全社会固定资产投资总规模和投资结构的调控目标、政策及措施;安排中央财政性建设资金，审准重大建设项目、境外资源开发类重大投资项目;引导民间投资的方向等。
因此，每年的国家投资审计应该与对发改委的预算执行审计、领导干部的经济责任审计结合起来。
通过对发改委的审计，一方面了解每年国家投资的目标、方向和重点，并从准确定位的高度，深化对政府公共投资职能的认识和把握，确保投资审计的目标符合国家的大政方针，确保国家投资发挥应有的作用;另一方面，通过对国家具体重大投资项目的审计，来检查印证发改委作为国家宏观投资管理部门履行职责的情况，以及国家宏观投资政策是否得到真正落实，从而在宏观层面监督政府投资的整体规划，进而问责投资绩效。
浅谈对建设投资项目前期阶段的审计
浅谈对建设投资项目前期阶段的审计可行性和初步设计是建设投资项期阶段工作的重点。
根据国内外基本建设的一般经验显示，对建设项目投资效果的控制主要集中在可研和初设阶段。
以总体效果100%为例，项目投资的高低、效益的好坏，这个阶段工作的影响不低于70%.可见，将审计监视“关口前移”，扩大审计与项目治理工作的“接触面”，不仅重要而且必要。
本文将就如何加强对这两方面的审计工作进行探讨，以期抛砖引玉。
一、可行性研究阶段的审计（一）、简介建设项目可行性研究任何一个投资项目，总是从机会研究开始的。
所谓机会研究是指鉴定投资机会，寻求投资用于哪些方面才能产生最大利益的研究。
包括两层含义：一是对现有资源、生产及技术条件、市场情况等进行研究，以寻找投资机会设计投资方案；二是对拟定项目的远景和条件进行研究，初步判定项目投资的效果，以决定项目是否具备投资条件。
通过机会研究，提出投资设想，出具项目建议书，开始对项目正式的可行性研究。
可行性研究编制依据包括国家和行业内部相关的、政策及长远规划、项目建议书、方案确定和项目研究的基础资料（如技术、环保等方面的标准和规范；地理、气象、地质、和的基础资料、必要的实验数据和资料、必须的舆图资料等）。
可行性研究的主要大体可分为三个方面，包括市场研究、技术研究和经济研究。
根据1983年国家计委《关于建设项目进行可行性研究的试行治理办法》的相关规定，建设项目一般应包括以下内容：总论（项目背景及研究依据等）、需求猜测及拟建规模、建设条件和选址方案、资源状况、技术工艺和设备选型、劳动组织及职员配备、预计效益等。
（二）、对建设项目可行性研究的审计1、审计切进点根据基本建设程序，投资项目在可行性研究之后，如确属可行，应向有关部分申报，待批准后即进进项目设计阶段。
这里，对可研报告的批复实际就即是做出了项目决策。
因此，审计的切进点应放在可行性研究完成之后、正式批复下达之前，以便为终极的投资决策服好务。
2、审计要点对建设投资项目可行性研究的审计包括两层含义，即审查和评估。
投资项目审计方法初探
投资项目审计方法初探项目投资是国有企业经营发展中最大的资金流出项，其所获收益是企业的重要收入来源，每个项目的投入、运行、产出全过程都是企业经营中一条相对独立、完整的脉络，多个项目共同推动企业扩大规模并影响后期持续发展。
参考近年来国有企业审计工作经验做法，笔者浅显地总结了有关投资项目的审计内容及方法如下：关注项目发端，审查可行性首先，从法律尽责报告、财务尽责报告、可行性研究报告着手，关注项目前期调研是否充分，重点关注脱离企业主责主业的项目是否存在盲目扩张、有无明知项目不可行仍然坚持投资的情况。
其次，查阅合作框架协议、增资协议等资料，着重揭示条款明显有失公允仍然进行合作的问题，通过财务数据分析各方投入情况，查看是否存在违规让利等问题;借助天眼查等工商信息平台，关注项目介绍方、资源方、引进方是否关联、有无利用职务便利谋取私利的嫌疑。
审计中应当及时将发现的国有资产损失、以权谋私等案件线索移送相关部门深入查处。
同时，作为国资监管下的企业，项目投资前管理层级是否按规定履行备案、报批、核准等手续也是一项重要审计内容。
跟踪项目推进，审查持续性对项目进行全过程审查，一方面关注是否存在"重投轻管"，有无专职团队随时跟进、研究、汇报，是否存在管理缺位导致项目失败的情况。
另一方面，审查项目开展中各项招标手续是否完备、各类采购是否真实，重点关注咨询服务、设计服务支出，整理并对比各项服务协议、工作明细、成果文书等资料，揭示以设计费、咨询费等名义虚假列支套取国有资产的问题。
此外，应当对项目投资风险应对工作进行审查，关注是否建立风险预警机制，在项目运行轨迹偏离预期的关键节点是否对投资报酬率、投资回收期等重新预估并及时采取措施，有效防范国有资产损失风险。
聚焦项目成果，审查效益性一方面要审查项目的经济效益。
投资的最终目的是盈利，在对投资项目审计过程中，最直接的审计方法是对历年财务数据进行审查，统筹考虑通过支出、往来科目核算的所有项目分红、预分红等，综合分析项目资金净流入并与预期该时点应当取得的成果进行比对，以量化指标揭示国有资本保值增值不力等问题。
浅议政府投资建设项目竣工财务决算审计的思路和方法
付情况 ， 审 查 是 否 出 现 超 出 实 际 工 作 量 而 进 行 支 付 的 现象 。审查 工程 合 同规定 各标 段工 作量 ， 对 于相 关质 量保证 条款 、 质 量 保 证 金 的退 付 情 况 进 行 审 计 ， 对工程 建设 合 同的变更 情 况进行 审查 。 （ ６ ） 审 查 政 府 投 资 建 设 项 目竣 工 后 资 产 的 移 交 及 使用情 况 ， 审 计 政 府 投 资 建 设 项 目竣 工 后 固 定 资 产 的
２ ． 周 书文． 政府投 资项 目 竣 工 决 算 阶 段 的 审计 ． 理财，
（ 责任 编辑 ： 刘海琳 ）
０ １ ３ （ ３ ） ． 情况 ，工程 建设 过程 中资 产 的使用情 况 和有关 票证 信 ２
经 营环 境和 决策 （ 接 ８ ６页 ） 科融 合 ， 同时 ， 也 可 考 虑 按 照 培 养 方 向 的 不 企 业 可 以 根 据 自身 所 处 的 行 业 状 况 、
致 在工程 竣 工时财 务决 算分 歧较 大 。 因 此 加 强 政 府 投 将 各 种 建 设 资 料 进 行 专 门管 理 ； 审查工程竣工决算的依
资 建 设 项 目竣 工 的 财 务 决 算 审 计 意 义 重 大 ， 可 以 全 面 据 的合 法 合 理 性 ， 审查 相关手续 是否齐全 ， 审查政 府所 表 现工程 建设 全过 程 的资金 使用 情况 ， 反 应 整 个 工 程 投 资 的 建 设 工 程 竣 工 决 算 各 项 报 表 的 合 法 性 和 真 实 性 。 在 建 设 过 程 中 的实 际 支 出 ， 也 是 工 程 施 工 单 位 进 行 资 （ ３ ） 审 查 政 府 投 资 建 设 项 目所 需 要 的 财 务 资 料 ， 根 产移交 的根据 ， 有 利 于 维 护 政 府 的合 法 利 益 ， 避 免 国 有 据 现 代 会 计 制 度 对 竣 工 项 目进 行 核 算 、 整 理 。 审 查 项
对政府投资项目审计的初步探讨
对政府投资项目审计的初步探讨茅杰辉镇江市固定资产投资审计中心，江苏镇江 212000摘要：随着我国经济的飞速发展，工程建设项目日益增多，工程建设投资总额逐渐增加，然而由于我国现行建设管理模式尚未完善，一些项目还存在建设周期过长、损失浪费情况比较严重、项目建成后达不到预期目标等问题。
因此，如何利用现代化的管理技术和手段，加强工程项目的管理，按照工程项目建设程序进行有效地计划、组织、协调和控制，以适应内部及外部环境并组织高效益的施工，使生产要素优化组合、合理配置，保证施工生产的均衡性，从而促进我国工程项目管理水平和投资效益的全面提高，已是投资者和建设方等各方面日益关注的问题。
关键词：政府审计；审计风险；审计质量中图分类号：F239.6 文献标识码：A 文章编号：1671-5810(2015)23-0056-01如何加强政府投资审计是现在审计机关所面临和需要研究的主要问题，我从以下几个方面探讨一下如何加强政府投资审计。
1 在政府投资项目审计中的工作特色和经验做法（1）充分发挥审计“免疫系统”的建设性作用，促进审计发现问题的整改、建设管理制度的规范，启动概预算审核工作。
我单位审计了一个项目，发现了7个方面的问题，涉及到设计、招标代理机构、招标评委、招标监管部门、监理单位、建设单位等。
年底，我单位以审计要情的方式上报了市政府，提出了三个方面的建议：一是政府投资项目的概预算要先审计、再招标，避免不合法行为因招标而合法化；二是政府投资项目发生重大设计变更及隐蔽工程覆盖前需邀请审计机关参与跟踪审计，三是建设单位要选择资信好、服务优的设计单位、造价咨询机构、监理单位等参与政府投资项目建设，服务合同中应细化合同双方职责、奖惩措施，合同内容要具有可操作性，突出责任追究制。
审计建议得到市政府采纳和批示，我市出台了《政府投资项目跟踪监督管理暂行办法》，概预算审核工作进入实质程序，政府投资项目招标前概预算审核工作已作为建设项目招标前的一个必经程序，未经审核的项目，招标部门一律不予招标。
投资审计方法
投资审计方法：全面监控与风险管理的结合艺术投资审计是确保投资决策合理性和投资效益最大化的关键工具，它涉及对投资活动的全面审核，旨在发现潜在的风险点，评估投资项目的有效性与合规性。
一、投资审计的理论框架与基础方法投资审计的理论框架是整个审计活动的支撑，审计方法则是确保评审有效性的手段。
（1）风险评估模型投资项目的风险评估模型是审计方法中的首要组成部分，通过该模型可以对投资项目潜在的风险和收益进行综合评估。
（2）合规性验证合规性验证关注项目是否符合相关法律法规要求，通过审查投资活动的合法性、规范性，确保投资行为的正当性。
（3）效益分析除了风险和合规性，投资的效益分析同样重要。
审计方法应包含对投资回报率、净现值等关键经济指标的计算和评估。
二、审计过程的关键步骤建立系统的审计过程是提升审计工作效率和效果的关键。
各个阶段都需要特定的方法和技术支持。
（1）审计计划制定在投资审计过程中，详尽的审计计划制定是成功的第一步，它包括审计目标、范围、方法和时间表的确定。
（2）数据收集与分析依托于有效的数据收集与分析方法，有效地构建审计证据，为后续的结论提供支撑。
（3）审计结果的报告有效的沟通方法对于审计结果的报告十分关键，审计报告应清晰展示审计发现、分析结果和推荐的行动。
三、投资审计在实践中的应用及挑战在理论和流程的指导下，审计实践的有效执行能够为企业带来更多的价值，并通过真实案列的剖析，我们可以进一步理解和推进投资审计方法的发展。
（1）案例分析通过具体的投资审计案例，分析审计方法的运用，及其在发现问题、评估风险和提出建议上的效果。
（2）面临的挑战在实践过程中，审计方法会遇到各种挑战，如信息的不透明、复杂的金融手段对审计的挑战等。
（3）未来发展方向投资审计方法在不断变化的市场环境中需要不断更新，结合技术进步如大数据分析和人工智能，提高审计工作的准确性和高效性。
通过上述各方面的论述，可以全面地理解投资审计方法的理论、实践及未来的发展方向，为投资决策做出更科学的判断和更稳妥的审计提供支持。
政府投资建设项目审计的程序和方法
政府投资审计概述
政府投资建设项目审计概念的变化
同时规定： 审计机关对前款规定的建设项目的
总预算或者概算的执行情况、年度预算 执行情况和年度决算、单项工程结算、 项目竣工决算，依法进行审计监督；对 前款规定的建设项目进行审计时，可以 对直接有关的设计、施工、供货等单位 取得建设项目资金的真实性、合（三）开展调查了解，制定审计实施方案
5、制定审计实施方案 审计实施方案的内容：
（1）审计目标； （2）审计范围； （3）审计内容、重点及审计措施，包括审计事项和审
计应对措施； （4）审计工作要求，包括项目审计进度安排、审计组
内部重要管理事项及职责分工等。 ➢ 采取跟踪审计方式实施审计的，审计实施方案应当对
政府投资审计概述
政府投资建设项目审计概念的变化 《审计法》修订后，投资审计的职责：
审计机关对政府投资和以政府投资为主的 建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监 督。
政府投资审计概述
政府投资建设项目审计概念的变化
《审计法实施条例》第二十条：
➢ 政府投资项目——是指全部使用预算内 投资资金、专项建设基金、政府举借债 务筹措的资金等财政资金的项目。
政府投资建设项目审计程序
（三）开展调查了解，制定审计实施方案
3、对调查了解的结果作出判断： （2）判断可能存在的问题 ➢ 审计人员应当结合适用的标准，分析调查
了解的被审计单位的相关情况，判断被审 计单位存在问题的可能性。
政府投资建设项目审计程序
（三）开展调查了解，制定审计实施方案
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项目投资是国有企业经营发展中最大的资金流出项，其所获收益是企业的重要收入来源，每个项目的投入、运行、产出全过程都是企业经营中一条相对独立、完整的脉络，多个项目共同推动企业扩大规模并影响后期持续发展。
参考近年来国有企业审计工作经验做法，笔者浅显地总结了有关投资项目的审计内容及方法如下：
关注项目发端，审查可行性
首先，从法律尽责报告、财务尽责报告、可行性研究报告着手，关注项目前期调研是否充分，重点关注脱离企业主责主业的项目是否存在盲目扩张、有无明知项目不可行仍然坚持投资的情况。
其次，查阅合作框架协议、增资协议等资料，着重揭示条款明显有失公允仍然进行合作的问题，通过财务数据分析各方投入情况，查看是否存在违规让利等问题;借助天眼查等工商信息平台，关注项目介绍方、资源方、引进方是否关联、有无利用职务便利谋取私利的嫌疑。
审计中应当及时将发现的国有资产损失、以权谋私等案件线索移送相关部门深入查处。
同时，作为国资监管下的企业，项目投资前管理层级是否按规定履行备案、报批、核准等手续也是一项重要审计内容。
跟踪项目推进，审查持续性
对项目进行全过程审查，一方面关注是否存在“重投轻管”，有无专职团队随时跟进、研究、汇报，是否存在管理缺位导致项目失败的情况。
另一方面，审查项目开展中各项招标手续是否完备、各类采购是否真实，重点关注咨询服务、设计服务支出，整理并对比各项服务协议、工作明细、成果文书等资料，揭示以设计费、咨询费等名义虚假列支套取国有资产的问题。
此外，应当对项目投资风险应对工作进行审查，关注是否建立风险预警机制，在项目运行轨迹偏离预期的关键节点是否对投资报酬率、投资回收期等重新预估并及时采取措施，有效防范国有资产损失风险。
聚焦项目成果，审查效益性
一方面要审查项目的经济效益。
投资的最终目的是盈利，在对投资项目审计过程中，最直接的审计方法是对历年财务数据进行审查，统筹考虑通过支出、往来科目核算的所有项目分红、预分红等，综合分析项目资金净流入并与预期该时点应当取得的成果进行比对，以量化指标揭示国有资本保值增值不力等问题。
另一方面也要关注项目的社会效益。
尤其是在经济责任审计项目中，作为执行党和国家经济方针政策、决策部署情况的一级主体，要重点审查企业社会责任履行情况，比如在一些投资回收期长达几十年的政府PPP项目中，是否按照目标责任书推进公益类工程建设、是否符合国企改革政策要求、是否提升企业声誉、是否增加企业价值等，可重点查阅当地政府部门对企业贡献进行认可、考核的相关资料。