内部审计应关注投资项目审计
2024年经济责任审计内容和重点
2024年经济责任审计的内容和重点可能包括以下几个方面：1.重大区域规划战略实施和重大投资项目建设：审计署将
重点审计这些方面，关注投资是否合规、高效使用，以及建设项目能否顺利实施。
这些审计有助于确保中央宏观调控政策的实施效果，促进经济发展方式的转变，以及经济社会的可持续发展。
2.科技创新政策落实情况：在助力高水平科技自立自强的
背景下，审计将关注高校在省科研管理机制改革、科研自主权、科技与产业融合发展、科技公共资源开放共享等方面政策措施的落实情况。
这将有助于推动科技创新政策的有效实施。
3.重大经济贪腐、财务舞弊和财政造假等风险：审计将深
入揭示这些风险，以维护经济秩序和公共资金的安全。
4.生态文明建设和绿色低碳发展：审计将围绕这些主题开
展，以推动环境保护和可持续发展。
5.民生审计：审计将关注养老、医疗、义务教育等领域的
民生问题，严肃查处群众身边的腐败行为。
请注意，具体的审计内容和重点可能会根据地区和行业的不同而有所调整。
因此，要了解具体的审计内容和重点，最好参考相关地区或行业的审计计划或政策文件。
大型公立医院基建工程内部审计重点
大型公立医院基建工程内部审计重点大型公立医院基建工程是指医院为了提升医疗技术水平、改善医疗环境、满足社会需求而进行的重大投资项目。
基建工程的规模庞大、投资金额巨大，因此需要进行内部审计来确保工程的质量、进度和资金使用的合规性。
以下是大型公立医院基建工程内部审计的重点内容：1. 项目规划和设计审计：审计人员要重点关注基建工程的规划和设计阶段，审查项目的可行性研究报告、规划设计方案、设计图纸等文件，确保项目的规划合理、设计科学，满足医院的实际需求。
2. 工程合同审计：审计人员要仔细审查与基建工程相关的合同，包括承包合同、采购合同、勘察设计合同等，核实合同内容是否合规、合法，并确认合同约定的工程范围、进度、质量要求等是否符合医院的要求。
3. 工程资金审计：审计人员要对基建工程的资金使用进行审计，包括工程投资的来源、使用的流程、资金使用的合规性等进行审查，以确保资金使用符合相关法律法规的要求，并防止资金被挪用、浪费等问题发生。
4. 工程施工过程监督审计：审计人员要对工程施工过程进行监督审计，包括施工单位的资质、技术人员的资质、施工进度、施工质量等进行核查，确保施工过程符合法律法规的要求，并保障工程质量和进度的控制。
5. 工程验收审计：审计人员要对基建工程的验收过程进行审计，包括医院自行验收和相关部门验收，核实验收的程序和标准是否符合要求，以确保工程的质量和安全符合标准。
6. 工程成本控制审计：审计人员要对基建工程的成本进行审计，包括对工程投资的合理性、成本的节约性等进行核查，以保障工程投资的效益和财务可持续性。
7. 工程变更和索赔审计：审计人员要对基建工程的变更和索赔进行审计，包括变更和索赔的合规性、合理性以及对项目进度和质量的影响进行评估，以保障变更和索赔的合理性和合规性。
8. 工程运行和维护审计：审计人员要对基建工程的运行和维护情况进行审计，包括对设备的运行情况、维修保养情况以及相关管理制度的执行情况进行检查，以确保工程实现预期效果和长期可持续发展。
内部审计制度
内部审计制度第一章总则第一条为了规范与保障公司内部审计监督, 提高审计工作质量, 实现内部审计经常化、制度化, 发挥内部审计工作在加强内部控制管理、促进企业经济管理、提高经济效益中的作用, 根据《中华人民共和国公司法》等有关法律、法规、规章、规范性文件及《公司章程》,制定本制度。
第二条本制度所称内部审计,是指公司内部审计部门或人员,对公司内部控制和风险管理的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的审查与评价活动。
第二章内部审计机构和审计人员第三条公司设立审计部作为公司的内部审计部门,对公司内部控制制度的建立和实施、公司财务信息的真实性和完整性等情况进行检查监督。
公司设立审计委员会,指导和监督内部审计部门工作。
审计部对审计委员会负责,向审计委员会报告工作。
审计部与公司财务部门保持相互独立, 不得置于财务部门的领导之下, 或者与财务部门合署办公。
第四条审计部配置专职审计人员从事内部审计工作,专职人员人数不少于公司员工总数的千分之一点五。
审计部的负责人应当为专职,由董事会审计委员会提名,董事会任免。
第五条公司各内部机构和职能部门、控股子公司以及具有重大影响的参股公司应当配合审计部依法履行职责,不得妨碍审计部的工作。
第六条内部审计人员应具有与审计工作相适应的审计、会计、经济管理等相关专业知识和业务能力,熟悉公司的生产经营活动和内部控制,具有专业胜任能力。
第七条内部审计人员要坚持实事求是的原则,忠于职守,客观公正、廉洁奉公、保守秘密;不得滥用职权,徇私舞弊,玩忽职守。
第八条内部审计人员办理审计事项,与被审计对象或者审计事项有利害关系的,应当回避。
第九条内部审计人员应定期或不定期地参加培训,不断提高思想水平和专业能力,以保证内部审计工作质量。
第三章内部审计机构的职责与权限第十条董事会审计委员会在指导和监督审计部工作时,应当履行以下主要职责:(一)指导和监督内部审计制度的建立和实施;(二)至少每季度召开一次会议,审议审计部提交的工作计划和报告等;(三)至少每季度向董事会报告一次,内容包括但不限于内部审计工作进度、质量以及发现的重大问题;(四)协调审计部与会计师事务所、国家审计机构等外部审计单位之间的关系。
工程投资项目审计目标、范围、程序
问题思考
5.在开展工程造价审计时，您是否进行审计数 据统计，构建“大数据”（如单位造价、 单位用料、单位用工、工程造价的变化趋 势分析等）？
6.工程造价审计与竣工决算审计、投资绩效审 计有什么关系？
问题思考
7.随着《国务院关于加强审计工作的意见》
（国发〔2014〕48号）和《关于完善审计制 度若干重大问题的框架意见》的推进落实， 审计要满足“高层次、全覆盖、全过程” 的要求，相对而言，审计资源不足，因此， 有学者说：审计机关应该将工程造价审计 任务交给社会审计组织，将重点放在工程 管理方面。您是否认同这一观点？
案例分析
二是工程建设管理方面存在的问题。一些 建设项目存在未严格执行合同约定补偿材 料价差及人工费，超标准支付招标代理费、 监理费和维护费等，以及部分配件及施工 设备长期闲置等，导致增加建设投资。一 些中小项目的设计、施工、监理合同管理 不够规范，未按规定进行招标，应公开招 标的合同采取邀请招标，以及项目被违规 转分包等。
审计法实施条例（2010）
第二十条 审计法第二十二条所称政府投资和以政府投资 为主的建设项目，包括：
(一)全部使用预算内投资资金、专项建设基金、政
府举借债务筹措的资金等财政资金的；
(二)未全部使用财政资金，财政资金占项目总投资
的比例超过50%，或者占项目总投资的比例在50%以下，
但政府拥有项目建设、运营实际控制权的。
拟实现的教学目标
理清开展工程投资审计的思路，掌握审计的技术与方法 理解开展固定资产投资审计必需的执业能力
主要教学方法
案例教学法 问题导向
案例分析
案例1:工程价款该依合同还是按审计报告支付?
【案情】 2013年1月，一建筑公司与某农业局签订一份
大型公立医院基建工程内部审计重点
大型公立医院基建工程内部审计重点大型公立医院基建工程是指规模较大、投资较高的医院基础设施建设项目。
由于涉及巨额资金和专业性较强的技术要求，这类项目的内部审计显得尤为重要。
本文将重点讨论大型公立医院基建工程内部审计的重点。
一、资金使用审计。
大型公立医院基建工程往往需要投入大量的资金，对于资金的使用情况进行审计是内部审计的重点之一。
审计人员需要核实资金申请的合理性、项目的招投标过程、合同的签订等环节，确保资金的使用符合预算，并且符合相关法规和制度。
还需要审计行政费用、设计费、施工费等各项开支的合理性，以充分保障资金的使用效果。
二、工程进度审计。
大型公立医院基建工程通常需要经历多个阶段，包括设计、施工、验收等。
审计人员需密切关注工程的进度，核实每个阶段的工程是否按时完成，并与相关合同和协议进行对比。
还需要审计工程进度的合理性，是否存在拖延工期、超标工程等情况。
通过审计工程进度，可以及时发现和解决工程进度偏差的问题，确保工程按时、按质完成。
三、工程质量审计。
大型公立医院基建工程涉及到医疗环境和医疗设备等重要方面，对工程质量进行审计是内部审计的重点之一。
审计人员需要核实工程的合规性和规范性，了解工程的质量管理体系和质量控制措施，并对工程的施工过程、工程材料及设备等进行抽查和检验。
通过审计工程质量，可以发现和纠正工程质量问题，确保医院基建工程具有优质的医疗环境和设备。
四、风险管理审计。
大型公立医院基建工程涉及到众多风险因素，包括政策法规风险、技术风险、合同履约风险等。
审计人员需要对这些风险进行评估，分析其对工程进展和项目完成的影响，并提出相应的风险控制措施。
还需审计工程项目中的腐败风险和违法风险，查明可能存在的贿赂、垄断、非法招投标等问题。
通过审计风险管理，可以及时发现和防范各类风险，保障工程项目的正常运行。
五、内部控制审计。
大型公立医院基建工程需要建立完善的内部控制体系，以确保工程的顺利进行。
审计人员需要审计工程项目的内部控制流程、制度和规定，评估其合理性和有效性，并提出改进意见。
投资业务内部审计制度范本
投资业务内部审计制度范本第一章总则第一条为了加强投资业务内部审计工作，规范投资行为，防范投资风险，确保公司资产安全，提高公司经营效益，根据《中华人民共和国审计法》、《企业内部控制基本规范》等法律法规，制定本制度。
第二条本制度适用于公司投资业务的内部审计工作，包括对外投资、股权投资、资产收购、项目开发等投资活动。
第三条投资业务内部审计应遵循独立性、客观公正、合法合规、风险导向的原则，确保审计工作的真实、完整、准确和及时。
第二章组织机构与人员配备第四条公司应设立独立的内部审计部门，负责投资业务的内部审计工作。
内部审计部门应向公司董事会或者审计委员会报告工作。
第五条内部审计部门应配备具备投资、财务、审计等专业知识和经验的审计人员，确保审计工作的专业性和有效性。
第三章审计范围与内容第六条投资业务内部审计范围包括：（一）投资项目的可行性研究、尽职调查、谈判、签约等前期工作；（二）投资项目的资金使用、财务管理、风险控制等实施过程；（三）投资项目的效益评估、资产评估、退出机制等后期管理；（四）与投资业务相关的内部控制制度的建立与执行情况；（五）其他需要审计的事项。
第七条投资业务内部审计内容应包括：（一）投资项目的合规性，是否符合国家法律法规、公司章程和投资政策；（二）投资项目的真实性，是否存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏；（三）投资项目的效益性，是否实现预期收益或者存在重大损失风险；（四）投资项目的风险控制措施，是否有效防范和控制投资风险；（五）与投资业务相关的内部控制制度的完善程度和执行效果。
第四章审计程序与方法第八条投资业务内部审计程序应包括：（一）审计计划制定，明确审计目标、范围、内容、时间安排等；（二）审计证据收集，通过查阅文件、访谈、实地考察等方法获取充分、相关、可靠的审计证据；（三）审计结论形成，根据审计证据评价投资业务的合规性、真实性、效益性和风险控制情况；（四）审计报告编制，整理审计证据和结论，形成审计报告；（五）审计整改落实，对审计报告中提出的问题进行整改，确保投资业务的规范运行。
投资审计岗位职责
投资审计岗位职责一、岗位背景和职责概述投资审计是企业管理中的紧要环节，其职责是对投资项目进行内部审计，确保投资项目的合规性、风险掌控和绩效评估，为企业的决策供应可靠的依据。
本制度旨在明确投资审计岗位的职责，并规范其管理和考核标准。
二、职责详解1. 投资项目审计投资审计岗位的核心职责是对公司的投资项目进行审计。
实在职责如下：•订立项目审计计划：依据公司战略目标和需求，订立投资项目审计计划，明确审计的范围、目标和时间节点。
•实施项目审计：依据审计计划，对投资项目进行全面的审计，包含财务分析、风险评估、内部掌控等方面的审计。
•发现问题并提出建议：审计过程中，发现问题并提出合理有效的改进建议，帮忙企业改进投资决策和管理过程。
•编写审计报告：依据审计结果，编写审计报告，并向上级汇报审计结果和建议，为企业决策供应参考。
2. 风险评估投资审计岗位还负责对投资项目的风险进行评估。
实在职责如下：•订立风险评估方法和指标：依据公司的风险管理要求，订立相应的风险评估方法和指标。
•评估投资项目风险：对投资项目进行风险评估，包含市场风险、财务风险、法律风险等方面的评估。
•提出风险掌控建议：依据风险评估结果，提出合理有效的风险掌控建议，帮忙企业降低投资项目的风险。
3. 绩效评估投资审计岗位还需要对投资项目的绩效进行评估。
实在职责如下：•订立绩效评估指标：依据公司的绩效评估要求，订立相应的绩效评估指标。
•收集绩效数据：收集投资项目的相关绩效数据，包含财务数据、市场数据、项目进展等。
•分析绩效结果：对绩效数据进行分析，评估投资项目的绩效情况，并订立相应的改进措施。
•提出绩效改进建议：依据绩效评估结果，提出合理有效的绩效改进建议，帮忙企业提升投资项目的绩效水平。
三、管理标准1. 严格执行审计计划投资审计岗位应严格依照订立的审计计划进行工作，确保审计工作的全面性和准确性。
2. 高度保密投资审计岗位涉及企业内部的敏感信息，岗位人员应对审计过程中取得的信息严格保密，不得泄露给任何非审计部门的人员。
建设项目内部审计应重点关注的几个问题
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及 风险控制等 方面进行 了探 讨。 建设 项 目 内部 审计 作 为 促 进 优 化 内部 投 资 环 境 和 提 高 内 部 投 资 效 果 的 一项 重要 手 段 ． 为组 织 提供 增 在
和 人 员 对 建 设 项 目实 施 全 过 程 的 真 实、 合法 、 益 性 所 进 行 的独 立 监 督 效
善 本 单 位 建 设 项 目内 部 审 计 制 度 加 以解 决 。 建设 项 目内部 审 计 工作 逐 使
步 规 范 ， 效 防范 建设 项 目内 部审 计 有
风 险 。首 先 ， 单 位 内部 确 立 开展 建 在
带来 了一 定 的 困难 。 以 上 问题 需要 在 贯 彻 实施 《 审计
的职 责 。 这给 建设 项 目 内部 审计 提 供 了法定 保 障 。 内部 审计 实务 指南第 １ 《 号— — 建设 项 目内部 审计 》 ，从 实 务
层 面 为 建 设 项 目 内部 审 计 的开 展 提 出指 导性 意 见 ． 明确 和规 范 了建 设 项
一
得 到保 证 等 诸 多方 面 ， 目前 尚缺 少相
关 规定 和办 法 。有 的单 位甚 至没 有把
、
加 强 建 设 项 目 内部 审计 的
制 度 建 设
建 设 项 目审计 列 入 内 部 审 计 职 责 范
是 ， 建设 项 目内 部审 计 实务 指 南 》 《 虽 然不 具 有强 制性 ， 对 各 单位 结 合 自 但 身实 际情 况 建立 、 善 和 细化 相 关 制 完 度和 办法极 具借 鉴意 义 。 二 、确 保 建 设 项 目 内部 审计 的 独立 性 建 设 项 目内部 审计 的 独 立 性 是 指 项 目审计 机 构 和 审 计 人 员 在 审 计 中应 独立 于项 目的建 设 、 理 和 技 术 管
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内部审计应关注投资项目审计
摘要：企业内部审计机构合理开展投资项目全过程审计，可以保障企业建设资金的安全、合理、有效使用，提高了投资效益，为投资项目管理发挥不可替代的作用。
关键词：投资项目；内部审计；企业
一、投资项目审计的特点
企业的投资项目范围非常广，涵盖的内容有基建、技改、大修及维修等项目。
投资项目审计的特点主要体现在：（一）投资项目审计内容的广泛性
作为企业的内部审计机构，在开展内部审计时不仅要审查和评价企业投资项目的内部控制制度和执行情况，而且还要重点审查、监督和评价投资项目经济活动中建设资金运作的控制、管理及效果情况。
凡是从事投资项目活动的单位、部门都要自觉接受审计部门的监督。
（二）投资项目审计的阶段性
由于建设项目具有投资大、建设周期长、不可重复性等特点，往往一个建设项目时间长达数年，建设工期的投资也依据周期安排分为前期、中期、后期投资。
因此，我们在进行投资项目审计时，可根据建设项目审计介入周期不同，将审计过程分为事前、事中、事后三个时间段，按照建设项目
周期特点，有的放矢的开展审计工作。
（三）投资项目审计的灵活性
投资项目大多是各种技术的复合体，其内容经常涉及国家和地方政府的法律法规、企业的内部规章制度、管理业务流程及项目控制和实施等领域，这就要求在开展项目投资审计时，应采用不同的审计方法和技巧，以便实施更有效的监督。
（四）投资项目审计内容的复杂性
投资项目审计工作范围广泛、内容复杂。
其既要审计投资计划安排是否符合国家的投资政策，又要审计投资金额的来源是否合理；既要审计投资的使用是否符合有关财经纪律和概算标准，又要审计投资的活动是否能获得经济效益。
（五）投资项目审计的效益性
投资项目审计能为企业审减资金、节约成本、控制投资、提高投资效果、规避投资风险，提高企业经济效益。
二、投资项目审计的程序及方法
（一）投资项目审计的程序
1、审计准备阶段
1.编制审计计划。
审计计划必须在审计工作开始前得到内部审计机构负责人的书面批准。
2.编制审计方案。
方案由主审负责编制，组长审核，审计负责人批准。
3.收集审计资料。
在开展审计项目实施之前，审计人员应做好前期建设项目的资料收集工作。
4.下达审计通知书。
内部审计机构应提前三天向被审计单位送达审计通知书。
2、审计实施阶段
1.召开审计进点会，签订廉洁自律书。
进驻被审计单位应召开由被审计单位领导和有关人员参加的进点动员会。
为加强约束行为，树立审计形象，审计机构还应与被审计单位签订廉洁自律书，自觉接受监督，严格遵守审计廉洁纪律，主动防范审计风险。
2.评价投资项目的内部控制制度。
审计人员要注意检查建设项目内控制度的执行情况，找出薄弱环节，提出完善管理制度的建议。
3.依据方案开展现场工作，必要时应深入建设现场，实地考查和测量，从中发现常规性的错误和弊端。
4.编制审计工作底稿。
依据现场取得的第一手数据和实际了解的工艺内容，确定套用的子目及取费。
3、审计终结阶段
审计组在现场实施阶段完成后，向被审计单位提交审计报告征求意见稿。
审计组应当征求被审计单位对审计报告的意见，被审计单位在规定期限内没有提出书面意见的，视为无异议。
被审计单位对审计报告有异议的，审计组应当进一
步研究、核实。
如有必要，应适当修改审计报告。
现场审计工作终结后，在撤离审计现场前，审计小组成员应将反映审计工作过程、有保存价值的文件、会议纪要、报表、凭证、照片、音像资料等复制件进行筛选和整理，借阅被审计单位的相关资料通过正式手续归还。
同时，出具的审计报告、审计工作底稿、审计日记，以及可能进行的后续审计资料要及时进行编号归档，以利于日后查阅。
4、后续审计阶段
后续审计是指内部审计机构为检查审计单位对审计发现的问题所采取的纠正措施及其效果而实施的审计。
后续审计是内部审计工作中不可或缺的关键程序。
通过审计，一方面可以全面考核项目的实际投资效益，并与可行性研究时的预计效益进行比较，总体评价项目的建设业绩和教训；另一方面经过后续审计才能真正验证哪一方对存在问题的看法更具有合理性，进而真正解决被审计单位的有关部分存在的问题。
（二）投资项目审计的方法
1、主动参与法。
审计机构作为项目管理的监督部门，应主动参与到项目的管理之中，一是面对投资控制全过程心中有数；二是适时从审计立场提出投资控制的建议和意见，帮助有关部门完善内控制度、改进工作方法，从而达到降低工程投资的目的。
2、询问调查法。
谈话是审计人员与被审计单位有关人员交流的一种最常用、最普遍的方式。
审计人员可采用面谈法、访谈法对项目投资阶段，如：立项、可行性研究、初步设计、施工图设计、施工、交工验收、竣工决算等阶段的负责人和管理人员了解、询问有关情况，收集审计证据。
3、现场检查法。
审计人员在审计工程量、工程进度、工程质量和进度款支付时，要亲临现场进行检查，以查看事实真相。
一是详细掌握第一手资料；二是由于是亲历证据，取证的可信度较高；三是充分利用内审职责，对被审单位产生威慑作用。
4、交流沟通法。
审计人员应具备良好的人际关系处理能力，要通过有效的交流与沟通，让被审单位人员感受到审计的目的是为了促进企业项目管理水平的提高，消除对方的抵触情绪。
这些沟通包括会上交流、私下交流、电话交流和信函往来等。
三、投资项目审计中应注意的问题
（一）在确定审计实施方案前，应做好事前调查准备工作。
任何一个投资项目审计工作开展之前，我们都应当注意收集有关审计事项的法律、法规、规章制度、工程定额标准等相关资料，向有关单位、部门详细了解该项目的具体情况，从中掌握需审计和关注的重点，为科学编制审计实施方案做好前期准备。
（二）关注投资项目的投资审核程序是否符合相关规定，检查批准概算使用、工程结算资料是否与招标文件、合同内容、会议纪要、现场情况等内容一致。
（三）在工程审计中，要重点关注工程签证单签定的真实性。
在工程建设过程中，由于建设单位内控制度不健全、现场负责签证的甲方代表对于基建知识匮乏、施工单位高估冒算等现象，往往会造成舞弊行为的发生。
（四）在审计过程中应注意相关材料的收集和结论定性问题。
对被审单位提供的资料真实性情况要求其做出书面承诺，并签字盖章。
同时，在审计过程中，对审计发现的问题、出具的审计工作底稿、审计报告要与被审单位人员进行交涉，要求其对取证材料进行确认签字。