内部审计机构管理PPT课件
合集下载
内部审计及内部控制与财务风险管理(学员版)精品PPT课件
内部审计与外部审计的比较
比较对象 选派指定 所需资格 独立性 权利 主要目的 工作范围的限制 报告责任
内部审计
作为内部员工，由 管理层选派指定
由管理层决定需要
外部审计
作为外部聘请的专业人员， 由股东大会选派指定
由注册会计师协会及其 他资格认定机构确定
仅独立于被审计的机构 只有作为内部职工的权利
既独立于委托人, 又独立 于被审计机构
拟订项目审计计划与审计方案
项目审计计划的内容： 审计目的和审计范围； 重要性和审计风险的评估； 审计小组构成和审计时间的分配； 对专家和外部审计工作结果的利用；
拟订项目审计计划与审计方案
审计方案的内容： 具体审计目的； 具体审计方法和程序； 预定的执行人及执行日期；
拟订项目审计计划与审计方案
拟订项目审计计划与审计方案时需要考虑的影响因素： 经营活动概况； 内部控制的设计及运行情况； 财务、会计资料； 重要的合同、协议及会议记录； 上次审计的结论、建议以及后续审计的执行情况； 上次外部审计的审计意见；
了解有 关程序
理解分析 相关经营 风险及内 部控制
程序分析 程序测试 程序改进
评估具体 程序内的 风险
评估具体 程序的有 效性及缺 陷
测试现有 的控制程 序
－确认 控制弱 点
－原因
－补救 措施
基本审计方法
讨论法 (Discussion) 观察法 (Observation) 审阅法 (Inspection) 抽样测试法 (Sampling)
小的企业
确定审计重要性水平，评估审计风险
审计重要性水平的层次：
报表层次的重要性水平； 账户和交易层次的重要性水平；
确定审计重要性水平，评估审计风险
第五章 内部审计主要工作 《内部审计》 PPT课件
进行审查和评价的最终结果。 终结审计报告的形式一般采用非标准格式、非公布目的的详式审计报告。
它应当对审计概况、审计依据、审计发现、审计结论、审计意见、审计建 议等做出详细说明。
5.5 审计报告
5.5 审计报告
5.5.1 审计报告的含义及其作用
5.5.1.1 含义 2)中期审计报告
5.5 审计报告
5.3 审计证据
5.3.5 审计证据的获取方法
5.3.5.6 计算
计算是指内部审计人员以人工方式或使用计 算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据 计算的准确性进行重新计算。
5.3 审计证据
5.3.5 审计证据的获取方法
5.3.5.7 分析程序
分析程序是指通过分析比较数据之间的关 系或计算一定的比率来获取审计证据的审 计程序。
组织的战 略目标、 年度目标 及业务活 动重点
01
对相关业 务活动有 重大影响 的法律、 法规、政 策、计划 和合同
02
相关内部 控制的有 效性和风 险管理水 平
03
相关业务 活动的复 杂性及其 近期变化
04
相关人员 的能力及 其岗位的 近期变动
05
其他与项 目有关的 重要情况
06
5.1 审计计划
5.5.1 审计报告的含义及其作用
5.5.2.2 内部审计报告的编制要求 ➢ ➢ ➢
➢ ➢
5.5 审计报告
5.5.3 内部审计报告的主要内容
5.5.3.1 审计报告的基本要素
(1)标题
(2)收件人
(3)正文
(4)附件
(5)签章
5.2 审计通知书
5.2.1 审计通知书的作用及要求 5.2.1.1 内部审计通知书的作用
它应当对审计概况、审计依据、审计发现、审计结论、审计意见、审计建 议等做出详细说明。
5.5 审计报告
5.5 审计报告
5.5.1 审计报告的含义及其作用
5.5.1.1 含义 2)中期审计报告
5.5 审计报告
5.3 审计证据
5.3.5 审计证据的获取方法
5.3.5.6 计算
计算是指内部审计人员以人工方式或使用计 算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据 计算的准确性进行重新计算。
5.3 审计证据
5.3.5 审计证据的获取方法
5.3.5.7 分析程序
分析程序是指通过分析比较数据之间的关 系或计算一定的比率来获取审计证据的审 计程序。
组织的战 略目标、 年度目标 及业务活 动重点
01
对相关业 务活动有 重大影响 的法律、 法规、政 策、计划 和合同
02
相关内部 控制的有 效性和风 险管理水 平
03
相关业务 活动的复 杂性及其 近期变化
04
相关人员 的能力及 其岗位的 近期变动
05
其他与项 目有关的 重要情况
06
5.1 审计计划
5.5.1 审计报告的含义及其作用
5.5.2.2 内部审计报告的编制要求 ➢ ➢ ➢
➢ ➢
5.5 审计报告
5.5.3 内部审计报告的主要内容
5.5.3.1 审计报告的基本要素
(1)标题
(2)收件人
(3)正文
(4)附件
(5)签章
5.2 审计通知书
5.2.1 审计通知书的作用及要求 5.2.1.1 内部审计通知书的作用
内部审计介绍最新PPT课件[文字可编辑] (1)
![内部审计介绍最新PPT课件[文字可编辑] (1)](https://img.taocdn.com/s3/m/269149b21711cc7930b71657.png)
? 所有审计项目期待被审计单位的精诚 协作和提供必要的工作条件；
? 内部审计工作在不影响被审计单位正 常工作秩序的前提下开展。
内部审计职能介绍（内部审计工作流程 2/5）
? 审计人员在进驻被审计单位后，会向被审计单位 负责人或部门负责人说明审计意图，沟通相关需 要协作的事项，并听取被审计单位（部门）的相 关情况介绍；
内部审计职能介绍（内部审计工作内容 4/4）
承上页
? 单位领导离任或特殊工作人员离任审计； ? 单位领导或其他特殊工作人员的经济责任审计 ? 调查及防止任何舞弊行为。 ? 管理层交办的其他审计事项
内部审计职能介绍（内部审计工作方式 １/２）
内部审计工作的执行方式
?自行检查：即通知被审计单位 (部门)自行检查并 提交自查进度表由审计部复审和追踪。
说到底设置内部审计的 目的是为了防范风险，协助 组织内成员实现组织目标。
内部审计职能介绍（内部审计的定义 1/2）
专业定义： 内部审计是由独立的专门 机构或人员接受委托或根 据授权，对组织的经营业 务开展独立、客观的确认、 评价和咨询，旨在增加组 织价值和改善组织的运营。 它通过应用系统的、规范 的方法，评价并改善风险 管理、控制及治理过程的 效果，帮助组织实现其目 标。
内部审计职能介绍（结束语 1/1）
?各位老总对 前面所讲的 有什么问题 吗？
?汇报完毕
?其实我们内部审计人员的角 色既不是监督者、更不是麻 烦制造者，而是大家的协助 者，是朋友。
?是协助大家建立及制定內部 监控机制，识别和管理风险 的，为大家提供建议和咨询 服务的，是为了大家更经济 有效地履行其职责，最终实 现其组织目标。
内部审计职能介绍（前言 5/5）
?内部审计是干什么的？
? 内部审计工作在不影响被审计单位正 常工作秩序的前提下开展。
内部审计职能介绍（内部审计工作流程 2/5）
? 审计人员在进驻被审计单位后，会向被审计单位 负责人或部门负责人说明审计意图，沟通相关需 要协作的事项，并听取被审计单位（部门）的相 关情况介绍；
内部审计职能介绍（内部审计工作内容 4/4）
承上页
? 单位领导离任或特殊工作人员离任审计； ? 单位领导或其他特殊工作人员的经济责任审计 ? 调查及防止任何舞弊行为。 ? 管理层交办的其他审计事项
内部审计职能介绍（内部审计工作方式 １/２）
内部审计工作的执行方式
?自行检查：即通知被审计单位 (部门)自行检查并 提交自查进度表由审计部复审和追踪。
说到底设置内部审计的 目的是为了防范风险，协助 组织内成员实现组织目标。
内部审计职能介绍（内部审计的定义 1/2）
专业定义： 内部审计是由独立的专门 机构或人员接受委托或根 据授权，对组织的经营业 务开展独立、客观的确认、 评价和咨询，旨在增加组 织价值和改善组织的运营。 它通过应用系统的、规范 的方法，评价并改善风险 管理、控制及治理过程的 效果，帮助组织实现其目 标。
内部审计职能介绍（结束语 1/1）
?各位老总对 前面所讲的 有什么问题 吗？
?汇报完毕
?其实我们内部审计人员的角 色既不是监督者、更不是麻 烦制造者，而是大家的协助 者，是朋友。
?是协助大家建立及制定內部 监控机制，识别和管理风险 的，为大家提供建议和咨询 服务的，是为了大家更经济 有效地履行其职责，最终实 现其组织目标。
内部审计职能介绍（前言 5/5）
?内部审计是干什么的？
内部审计学(全)教材教学课件
更新审计报告
根据后续审计结果，更新审计报告，反映被审计单位的最新情况和 改进成果。
04 内部审计技术与方法
审阅法
审阅资料
对被审计单位的会计资料、会议记录、合同协议 等进行仔细阅读和审查。
发现问题
通过审阅，发现资料中的错误、矛盾、异常等问 题。
作出评价
根据审阅结果，对被审计单位的财务状况、经营 成果等作出客观评价。
02 内部审计的核心概念
审计证据
审计证据的定义
01
审计人员在审计过程中获取的，用以支持审计结论和审计意见
的各种信息。
审计证据的种类
02
包括书面证据、实物证据、口头证据和环境证据等。
审计证据的收集方法
03
检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序等。
审计风险
审计风险的定义
审计人员未能发现被审计单位财务报表存在重大错报或漏报而发表 不恰当审计意见的可能性。
企业风险管理
数据泄露和隐私保护问题日益严重，内部 审计需要加强对数据安全和隐私保护的监 督和检查。
企业需要应对各种风险，如市场风险、信用 风险、操作风险等，内部审计在风险管理中 发挥着重要作用。
内部审计的未来发展趋势
远程审计与云审计
远程办公和云计算的普及将使得远程审计 和云审计成为未来内部审计的重要趋势。
内部审计作用
内部审计在组织中发挥着重要的作用，包括评估和改进风险 管理、控制和治理过程，提供独立的意见和建议，以及促进 组织目标的实现。
内部审计的历史与发展
内部审计的起源
内部审计起源于20世纪初的工业革命时期，当时企业需要一种方法来监督和控 制其迅速增长的业务和资产。
内部审计的发展
随着企业规模的扩大和业务复杂性的增加，内部审计逐渐从财务审计扩展到业 务审计、管理审计和风险审计等领域。同时，内部审计的方法和工具也不断更 新和完善，以适应不断变化的市场环境和企业需求。
根据后续审计结果，更新审计报告，反映被审计单位的最新情况和 改进成果。
04 内部审计技术与方法
审阅法
审阅资料
对被审计单位的会计资料、会议记录、合同协议 等进行仔细阅读和审查。
发现问题
通过审阅，发现资料中的错误、矛盾、异常等问 题。
作出评价
根据审阅结果，对被审计单位的财务状况、经营 成果等作出客观评价。
02 内部审计的核心概念
审计证据
审计证据的定义
01
审计人员在审计过程中获取的，用以支持审计结论和审计意见
的各种信息。
审计证据的种类
02
包括书面证据、实物证据、口头证据和环境证据等。
审计证据的收集方法
03
检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序等。
审计风险
审计风险的定义
审计人员未能发现被审计单位财务报表存在重大错报或漏报而发表 不恰当审计意见的可能性。
企业风险管理
数据泄露和隐私保护问题日益严重，内部 审计需要加强对数据安全和隐私保护的监 督和检查。
企业需要应对各种风险，如市场风险、信用 风险、操作风险等，内部审计在风险管理中 发挥着重要作用。
内部审计的未来发展趋势
远程审计与云审计
远程办公和云计算的普及将使得远程审计 和云审计成为未来内部审计的重要趋势。
内部审计作用
内部审计在组织中发挥着重要的作用，包括评估和改进风险 管理、控制和治理过程，提供独立的意见和建议，以及促进 组织目标的实现。
内部审计的历史与发展
内部审计的起源
内部审计起源于20世纪初的工业革命时期，当时企业需要一种方法来监督和控 制其迅速增长的业务和资产。
内部审计的发展
随着企业规模的扩大和业务复杂性的增加，内部审计逐渐从财务审计扩展到业 务审计、管理审计和风险审计等领域。同时，内部审计的方法和工具也不断更 新和完善，以适应不断变化的市场环境和企业需求。
内部审计-PPT课件
公司的账目——内部审计 1845年，修订《公司法》，股份公司的账目必须由董事以外
的人员审计——独立会计师 1862年，注册会计师为法定的破产清算人，奠定其法律地位 1853年，苏格兰“爱丁堡会计师协会” —特点：查错防弊；账簿审计，详细审计；为股东服务
18.04.2020
.
12
（一）西方国家CPA审计的历史发展
刘实，《企业内部审计论：基于管理学视觉的理论思 考》，中国时代经济出版社， 2005年2月。
18.04.2020
.
2
公司内部审计
第一讲
18.04.2020
.
3
一、审计的概念和特征
审计是由独立的专门机构和人员，接受委托或 根据授权，按照法规和一定的标准，对国家行 政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会 计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行 审查，以判断有关资料的合法性、公允性、一 贯性和经济活动的合规性、效益性，并发表意 见。
审计的依据——有关会计及审计规范
审计的客体（审计对象）——被审计单位的经济活动 和经济资料（主要是会计资料）
审计活动的结果（审计的目的）——发表审计意见
18.04.2020.ຫໍສະໝຸດ 73.审计的基本职能
监督：被审计单位经济行为的合法性和合规性 评价：被审计单位经济活动的效益性和内部控
制制度的有效性
18.04.2020
.
4
审计关系图
委托或者授权
委托人
委托-受托经济责任关系
审计人
被审计人
审计和被审计关系
18.04.2020
.
5
1.审计产生与发展的经济基础
自行管理资产
是
财产所有权和经营管理权的 分离，或者权力授予
的人员审计——独立会计师 1862年，注册会计师为法定的破产清算人，奠定其法律地位 1853年，苏格兰“爱丁堡会计师协会” —特点：查错防弊；账簿审计，详细审计；为股东服务
18.04.2020
.
12
（一）西方国家CPA审计的历史发展
刘实，《企业内部审计论：基于管理学视觉的理论思 考》，中国时代经济出版社， 2005年2月。
18.04.2020
.
2
公司内部审计
第一讲
18.04.2020
.
3
一、审计的概念和特征
审计是由独立的专门机构和人员，接受委托或 根据授权，按照法规和一定的标准，对国家行 政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会 计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行 审查，以判断有关资料的合法性、公允性、一 贯性和经济活动的合规性、效益性，并发表意 见。
审计的依据——有关会计及审计规范
审计的客体（审计对象）——被审计单位的经济活动 和经济资料（主要是会计资料）
审计活动的结果（审计的目的）——发表审计意见
18.04.2020.ຫໍສະໝຸດ 73.审计的基本职能
监督：被审计单位经济行为的合法性和合规性 评价：被审计单位经济活动的效益性和内部控
制制度的有效性
18.04.2020
.
4
审计关系图
委托或者授权
委托人
委托-受托经济责任关系
审计人
被审计人
审计和被审计关系
18.04.2020
.
5
1.审计产生与发展的经济基础
自行管理资产
是
财产所有权和经营管理权的 分离，或者权力授予
第六章-内部审计管理方法PPT课件
审计工作需要开展广泛的营销活动的情况
当社会公众对审计有误解时 当审计工作受到抵触时,当审计结论不被接受时 当审计建议不采纳时
内部审计营销
营销 识别
理念 制度 营销 营销
工作 营销
信息 结果 营销 营销
营销识别
心理分析识别 环境分析识别 需求分析识别
理念营销
专注宣传，攻心为上
制度营销
审计相关制度的制定，明确相关部门和人员 的权利和义务
质量检查考评制度
❖ (2)质量检查考评制度是对正在进行或已经完成的审计业务进 行监督、评价，了解审计状况，提高审计质量，是一种事中和 事后的监控制度。审计质量的检查可以是企业内部审计部门的 自查与互查，也可以是企业内部高层组织的专门针对内部审计 质量的专项检查，也可以是内部审计协会质量检查委员会的外 部督促检查。科学考评内部审计质量，应该建立考评指标体系, 包括定性指标和定量指标，并以此为依据，作为奖惩的基本依 据。
第六章 内部审计管理方法
第一节 内部审计营销管理
一、审计营销概述
审计营销是以实现组织的管理目标为根本宗旨，在适当 的时间、适当的地点，以适当的服务内容和适当的沟通手段， 向高层管理者与被审计部门提供适当的思想、理念、信息与 建议，将审计关系的维系和管理融入到各项工作之中的过程， 从而实现组织的价值增值。
✓ 审计要情只能与特定的管理层进行沟通，注 意及时性、准确度和保密。
✓审计要情的四个写作要点（P 100）
审计简报
✓ 审计简报是反映领导对审计工作的指示、审计工 作的重要举措、重要成果、典型事例、重要审计 项目的进展情况、审计工作经验等方面的信息。
✓ 审计简报格式（P100-101）
审计报告(略) 审计工作总结
当社会公众对审计有误解时 当审计工作受到抵触时,当审计结论不被接受时 当审计建议不采纳时
内部审计营销
营销 识别
理念 制度 营销 营销
工作 营销
信息 结果 营销 营销
营销识别
心理分析识别 环境分析识别 需求分析识别
理念营销
专注宣传，攻心为上
制度营销
审计相关制度的制定，明确相关部门和人员 的权利和义务
质量检查考评制度
❖ (2)质量检查考评制度是对正在进行或已经完成的审计业务进 行监督、评价，了解审计状况，提高审计质量，是一种事中和 事后的监控制度。审计质量的检查可以是企业内部审计部门的 自查与互查，也可以是企业内部高层组织的专门针对内部审计 质量的专项检查，也可以是内部审计协会质量检查委员会的外 部督促检查。科学考评内部审计质量，应该建立考评指标体系, 包括定性指标和定量指标，并以此为依据，作为奖惩的基本依 据。
第六章 内部审计管理方法
第一节 内部审计营销管理
一、审计营销概述
审计营销是以实现组织的管理目标为根本宗旨，在适当 的时间、适当的地点，以适当的服务内容和适当的沟通手段， 向高层管理者与被审计部门提供适当的思想、理念、信息与 建议，将审计关系的维系和管理融入到各项工作之中的过程， 从而实现组织的价值增值。
✓ 审计要情只能与特定的管理层进行沟通，注 意及时性、准确度和保密。
✓审计要情的四个写作要点（P 100）
审计简报
✓ 审计简报是反映领导对审计工作的指示、审计工 作的重要举措、重要成果、典型事例、重要审计 项目的进展情况、审计工作经验等方面的信息。
✓ 审计简报格式（P100-101）
审计报告(略) 审计工作总结
内部审计程序培训课件50页PPT
(一)总则 (1—3)
1.目的与依据
2.涵义——通知被审对象的书面文件
3.适用范围
(二)编制与发送
(4—7)
1.基本内容
被审单位或被审计人及项目名称 审计目的及范围 审计时间 被审单位协审内容 审计组长及小组成员
签章及签发日期
2.编制依据：经批准后的审计计划
3.实施3日前送达，特殊情况实施前送达（ 原来：实施前送达）
1.审计的重点即具体审计对象中包含事项的优先 次序
2.审计资源的分配
项目实施计划
审计分项目 产品成本效益 产品销售效益
产品质量效益
审计目的
分析影响成本 效益的有关因
素
评价公司产品 的竞争能力
分 析 产 品 质量 效益降低的影
响因素
审计内容
1、 费用分配 2、 材料消耗 3、 废品损失 4、 资金利息 1、 市场需求调查 2、 市场占有率 3、 价 格 与 售 后 服
准备阶段
审计计划 初步调查 审计通知书
内部审计具体准则(流程)
一.具体准则第2101号——审计计划
(二)一般原则
1.计划层次
年度计划：审计机构负责人
项目审计方案：项目负责人
2.编制与批准
年度计划批准：董事会或高管层 项目计划批准：审计机构负责人
3.检查执行：机构负责人定期检查执行情况
年度计划：
公司总经理：(收件人) 从正在进行的公司××年度财务收支审计中，我们发现公司财务部付款内部控制程序 存在严重缺陷。出纳员××保管着公司财务专用章及财务经理私章，可随时支取公司款项 ，在我们的初步审核中，已经发现未经审批的付款××笔，共计××万元，如果不采取紧 急措施，将可能导致更大的舞弊风险。(审计发现) 根据上述情况，我们建议财务经理收回相关印鉴，对每一笔公司款项的支付严格审核 后才能签发，同时责成出纳员说清××万元款项的去向，采取各种手段追回款项，并建议 临时停止出纳员的职务工作。(审计建议)
企业内部审计 ppt课件
《企业内部控制基本规范》摘录 为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和 风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经 济秩序和社会公众利益，根据国家有关法律法规，财政部会 同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制 基本规范》，现予印发，自2009年7月1日起在上市公司范围 内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。 第十五条 企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机 构设置、人员配备和工作的独立性。 内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效 性进行监督检查。内部审计机构对监督检查中发现的内部控 制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督 检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审 计委员会、监事会报告。
第一，审计机构和审计人员都设在个单位内部。 第二，审计的内容更侧重于经营过程是否有效、各项制度是 否得到遵守与执行。 第三，服务的内向性和相对的独立性。 第四，审计结果的客观性和公正性较低，并且以建议性意见 为主。
内部审计的由来
国际内部审计师协会(IIA)于1947年第一次提出了内部审 计定义，经过半个多世纪的探索，2001年IIA最新的第七 次定义指出：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活 动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、 规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理程序的效 果，帮助组织实现其目标。
一、大数据及大数据审计的认识
1．大数据改变审计传统模式。在“数据即资源”已成为社会共识 的环境下，审计作为行政权力制约监督体系的重要组成部分，在 近年的审计实践中已充分认识到大数据审计的重要性。各行各业 源源不断产生的数据，改变了传统的审计查账模式。尽管目前对 财务电子数据进行审计是必选操作，但财政、财务数据只是大数 据的一部分。随着审计作为国家治理的重要组成部分，审计监督 工作过程中采集的财政、财务收支账本所能显现和包含的数据信 息量已无法满足审计需求，因此扩大数据来源，开启数据通道， 全面掌握政府各部门数据资源目录，并充分利用大数据开展远程 监督、数据说话的新审计模式已成为必要。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
二、基本内容 （一）内部审计机构管理应达到的目的 1.实现内部审计目标 2.使内部审计资源得到经济和有效的利用 3.提高内部审计质量更好地履行监督与评价职
责 4.使内部审计活动符合内部审计准则的要求 （二）内部审计机构应当制定内部审计章程 章程应当采用书面形式对内部审计活动的目标、
权限和职责进行正式规范，并报经董事会活最 高管理层批准。
计机构，对下级组织实行内部审计派驻制或委派 制。这时，派出的内部审计人员对下属有较高的 权威性，其独立性程度也较高。
2.分级管理制
即下属分支机构层层设置内部审计机构，独
立行使内部审计职能，并接受上级审计机构的领
导。在这种情况下，上级内部审计机构应通过适
当的组织形式和方式对下级审计机构进行指导和
监督。
3
二、准则制定的目的和依据
内部审计机构的管理是指内部审计机构对内部 审计人员和内部审计活动实施的计划、组织、 领导、控制和协调工作。本准则的制定将有助 于实现内部审计目标；使内部审计资源得到经 济有效的利用；提高内部审计质量，更好地履 行监督与评价职责；使内部审计活动符合内部 审计准则的要求。本准则的制定是依据《内部 审计基本准则》第五章（第二十条至第二十五 条）的规定，是对该章规定的内容进行具体的 规范。
（6）内部审计道德规范与奖惩措施
（7）内部审计工作中应注意的事项
13
（五）内部审计项目的管理
1.内部审计机构负责人的职责 内部审计机构负责人对审计项目的管理负领导
责任，其职责范围包括： （1）选派审计项目负责人并对其进行有效的
授权 （2）审批项目审计计划 （3）对审计项目的实施进行总体督导 （4）审定并签发审计报告 （5）其他有关事项
8
内部审计章程
章程应包括以下主要内容： 1.内部审计目标 2.内部审计机构在组织中的地位 3.内部审计机构的职责范围 4.其他需要明确的事项
9
（三）内部审计机构应建立合
理有效的组织结构
多层级组织的内部审计机构可实行集中管理制或 分级管理制
1.集中管理制
即仅在本企业、本部门最高层次设置内部审
11
3.编制财务预算
内部审计机构应当根据年度审计计划和人力资 源计划编制财务预算。编制财务预算时应考虑：
（1）内部审计人员的数量 （2）审计工作的安排 （3）内部审计机构的行政管理活动 （4）人员的教育及培训要求 （5）审计工作的研究和发展 （6）其他有关事项
12
4.编制审计工作手册
（一）关于内部审计人员的安排 1.应确保内部审计人员的客观性 2.内部审计人员的回避 （二）关于内部审计工作的监督 1.首席审计执行官在审计监督方面的职责 2.监督工作的内容和范围 3.监督工作档案
17
（三）关于内部审计报告的发送
《实务公告》第2440——1号第4条指出： “首席审计执行官或其指定代表在发布 最终业务通报之前，应对其进行审查和 批准，并决定应向哪些人发布报告”。
第四章 内部审计机构的管理（24）
第一节 概论 第二节 准则的阐释 第三节 准则的国际比较 第四节 案例分析
1
第一节 概论
一、准则制定的必要性 二、准则制定的目的和依
据 三、准则适用范围 四、准则实施时间
2
一、准则制定的必要性
内部审计机构是为了增加价值并改善机构的运 营而提供独立、客观的确认与咨询活动的部门， 它通过系统化、规范化的方法，对风险管理、 控制与治理程序进行评价，进而提高它们的效 果。如同其他组织一样，内部审计目标的实现 和职能的有效发挥有赖于良好的管理。内部审 计机构管理是内部审计有效发挥作用、提高审 计的质量、增加组织价值的保障。对内部审计 机构管理的内容和方法进行规范，是规范内部 审计机构的管理工作，保证审计质量，提高审 计效率的必然要求。
4
三、准则的适用范围
本准则第三条规定：“本准则适用于各 类组织的内部审计机构、内部审计人员 及其从事的内部审计工作”。无论组织 是否以盈利为目的，也无论组织规模大 小和组织形式如何，内部审计机构和人 员在进行内部审计工作时都应遵循本准 则
5
四、准则实施时间
本准则第二十四条规定：本准则自2006 年7月1日起施行。
10
（四）内部审计机构管理
1.内部审计机构管理的主要内容 （1）计划编制 （2）人力资源管理 （3）组织协调 （4）领导与沟通 （5）审计项目业务控制 2.人力资源管理的内容 （1）人员的聘用 （2）人员的培训 （3）人员的工作任务安排 （4）人员知识结构及专业能力分析 （5）人员的业绩考核与激励机制 （6）其他
14
（五）审计项目管理
2.审计项目负责人的职责 审计项目负责人对审计项目的管理负直
接责任，其职责范围包括： （1）制定项目审计计划 （2）制定审计方案 （3）组织审计项目的实施 （4）对项目审计工作进行现场指导 （5）编制审计报告 （6）组织后续审计的实施 （7）其他有关事项
15
内部审计机构应当根据组织的性质、规模和特
点，编制审计工作手册，以指导内部审计人员 的工作。审计工作手册的内容应包括：
（1）内部审计机构的目标、权限和职责
说明
（2）内部审计机构的组织、管理及工作
说明
（3）内部审计机构的岗位设置及岗位职责说
明
（4）主要审计工作流程
（5）内部审计质量控制政策与程序
6
第二节 准则的阐释
一、基本概念 内部审计机构的管理是指内部审计机构对内部
审计人员和内部审计活动实施的计划、组织、 领导、控制和协调工作。分为部门管理和项目 管理两个层次 部门管理是指内部审计机构运行过程中的一般 行政管理。 项目管理是内部审计机构对审计项目业务工作 的管理与控制。
7
第二节 准则的阐释
(五)内部审计项目管理
3.审计项目管理的辅助手段 （1）审计工作授权表 （2）审计任务清单 （3）审计会议议程 （4）审计工作底稿检查表 （5）审计文书跟踪表 （6）其他辅助管理手段16第三节 准则的国际比较
一、关于内部审计项目管理的比较
国际内部审计师协会制定的《内部审计实务标 准》中，有许多具体的规定涉及了内部审计项 目管理：
责 4.使内部审计活动符合内部审计准则的要求 （二）内部审计机构应当制定内部审计章程 章程应当采用书面形式对内部审计活动的目标、
权限和职责进行正式规范，并报经董事会活最 高管理层批准。
计机构，对下级组织实行内部审计派驻制或委派 制。这时，派出的内部审计人员对下属有较高的 权威性，其独立性程度也较高。
2.分级管理制
即下属分支机构层层设置内部审计机构，独
立行使内部审计职能，并接受上级审计机构的领
导。在这种情况下，上级内部审计机构应通过适
当的组织形式和方式对下级审计机构进行指导和
监督。
3
二、准则制定的目的和依据
内部审计机构的管理是指内部审计机构对内部 审计人员和内部审计活动实施的计划、组织、 领导、控制和协调工作。本准则的制定将有助 于实现内部审计目标；使内部审计资源得到经 济有效的利用；提高内部审计质量，更好地履 行监督与评价职责；使内部审计活动符合内部 审计准则的要求。本准则的制定是依据《内部 审计基本准则》第五章（第二十条至第二十五 条）的规定，是对该章规定的内容进行具体的 规范。
（6）内部审计道德规范与奖惩措施
（7）内部审计工作中应注意的事项
13
（五）内部审计项目的管理
1.内部审计机构负责人的职责 内部审计机构负责人对审计项目的管理负领导
责任，其职责范围包括： （1）选派审计项目负责人并对其进行有效的
授权 （2）审批项目审计计划 （3）对审计项目的实施进行总体督导 （4）审定并签发审计报告 （5）其他有关事项
8
内部审计章程
章程应包括以下主要内容： 1.内部审计目标 2.内部审计机构在组织中的地位 3.内部审计机构的职责范围 4.其他需要明确的事项
9
（三）内部审计机构应建立合
理有效的组织结构
多层级组织的内部审计机构可实行集中管理制或 分级管理制
1.集中管理制
即仅在本企业、本部门最高层次设置内部审
11
3.编制财务预算
内部审计机构应当根据年度审计计划和人力资 源计划编制财务预算。编制财务预算时应考虑：
（1）内部审计人员的数量 （2）审计工作的安排 （3）内部审计机构的行政管理活动 （4）人员的教育及培训要求 （5）审计工作的研究和发展 （6）其他有关事项
12
4.编制审计工作手册
（一）关于内部审计人员的安排 1.应确保内部审计人员的客观性 2.内部审计人员的回避 （二）关于内部审计工作的监督 1.首席审计执行官在审计监督方面的职责 2.监督工作的内容和范围 3.监督工作档案
17
（三）关于内部审计报告的发送
《实务公告》第2440——1号第4条指出： “首席审计执行官或其指定代表在发布 最终业务通报之前，应对其进行审查和 批准，并决定应向哪些人发布报告”。
第四章 内部审计机构的管理（24）
第一节 概论 第二节 准则的阐释 第三节 准则的国际比较 第四节 案例分析
1
第一节 概论
一、准则制定的必要性 二、准则制定的目的和依
据 三、准则适用范围 四、准则实施时间
2
一、准则制定的必要性
内部审计机构是为了增加价值并改善机构的运 营而提供独立、客观的确认与咨询活动的部门， 它通过系统化、规范化的方法，对风险管理、 控制与治理程序进行评价，进而提高它们的效 果。如同其他组织一样，内部审计目标的实现 和职能的有效发挥有赖于良好的管理。内部审 计机构管理是内部审计有效发挥作用、提高审 计的质量、增加组织价值的保障。对内部审计 机构管理的内容和方法进行规范，是规范内部 审计机构的管理工作，保证审计质量，提高审 计效率的必然要求。
4
三、准则的适用范围
本准则第三条规定：“本准则适用于各 类组织的内部审计机构、内部审计人员 及其从事的内部审计工作”。无论组织 是否以盈利为目的，也无论组织规模大 小和组织形式如何，内部审计机构和人 员在进行内部审计工作时都应遵循本准 则
5
四、准则实施时间
本准则第二十四条规定：本准则自2006 年7月1日起施行。
10
（四）内部审计机构管理
1.内部审计机构管理的主要内容 （1）计划编制 （2）人力资源管理 （3）组织协调 （4）领导与沟通 （5）审计项目业务控制 2.人力资源管理的内容 （1）人员的聘用 （2）人员的培训 （3）人员的工作任务安排 （4）人员知识结构及专业能力分析 （5）人员的业绩考核与激励机制 （6）其他
14
（五）审计项目管理
2.审计项目负责人的职责 审计项目负责人对审计项目的管理负直
接责任，其职责范围包括： （1）制定项目审计计划 （2）制定审计方案 （3）组织审计项目的实施 （4）对项目审计工作进行现场指导 （5）编制审计报告 （6）组织后续审计的实施 （7）其他有关事项
15
内部审计机构应当根据组织的性质、规模和特
点，编制审计工作手册，以指导内部审计人员 的工作。审计工作手册的内容应包括：
（1）内部审计机构的目标、权限和职责
说明
（2）内部审计机构的组织、管理及工作
说明
（3）内部审计机构的岗位设置及岗位职责说
明
（4）主要审计工作流程
（5）内部审计质量控制政策与程序
6
第二节 准则的阐释
一、基本概念 内部审计机构的管理是指内部审计机构对内部
审计人员和内部审计活动实施的计划、组织、 领导、控制和协调工作。分为部门管理和项目 管理两个层次 部门管理是指内部审计机构运行过程中的一般 行政管理。 项目管理是内部审计机构对审计项目业务工作 的管理与控制。
7
第二节 准则的阐释
(五)内部审计项目管理
3.审计项目管理的辅助手段 （1）审计工作授权表 （2）审计任务清单 （3）审计会议议程 （4）审计工作底稿检查表 （5）审计文书跟踪表 （6）其他辅助管理手段16第三节 准则的国际比较
一、关于内部审计项目管理的比较
国际内部审计师协会制定的《内部审计实务标 准》中，有许多具体的规定涉及了内部审计项 目管理：