斯沃琪集团避税案
揭开低税负的面纱的案例分析
揭开低税负的面纱的案例分析税收是一个国家运行的重要组成部分，对于个人和企业而言都是不可避免的负担。
很多国家和地区都推行了低税负政策，以吸引更多的投资和扩大经济规模。
然而，有些时候低税负可能并不是真实存在的，它可能隐藏着一些复杂的问题。
本文将通过分析实际案例，揭开低税负背后的真相。
案例一：跨国公司避税许多跨国公司通过利用税收制度的漏洞和不同国家之间的税收规则差异，成功地实现了低税负甚至零税负。
其中最典型的案例之一是Apple公司。
Apple公司通过在欧洲设立子公司，将利润转移到爱尔兰等低税国家，避免了在其他国家的高税率。
根据欧盟委员会的调查，Apple公司相当一部分利润通过虚拟上的授权费用转移到位于爱尔兰的一个子公司，这个子公司几乎不需缴纳税款。
这种避税行为虽然在法律上是合法的，但引起了广泛的争议。
许多人认为这是对正常税收体系的逃避，影响了其他企业的公平竞争环境，以及国家税收的公平性。
案例二：高收入群体征税优惠一些国家在税收政策中设立了税收优惠措施，针对高收入的群体减少税负。
然而，这样的政策也可能隐藏着一些问题。
以美国为例，美国政府在2017年实施了所谓的减税和就业法案，大幅降低了高收入者的所得税率。
该政策的支持者认为这可以刺激经济增长，吸引更多的投资和创造就业机会。
然而，批评者却指出，这样的政策可能会加剧贫富差距和社会不平等。
低税负的高收入者将会更加富有，而底层和中产阶级的负担可能进一步加重。
此外，税收优惠还可能导致政府财政收入减少，进而影响到公共服务的提供和社会福利的改善。
案例三：地方政府竞争降税率在各个地区之间，政府为了吸引外来投资和促进经济发展，采取了竞争降税率的政策。
然而，这种做法也不是没有问题。
英国是一个具有代表性的案例。
英国政府为了吸引金融机构和外国投资者，将伦敦设立为一个国际金融中心。
为了吸引跨国企业和高收入人群，英国政府对于伦敦的企业和个人征税率较低。
然而，这种政策导致了不同地区之间税收收入的不平衡。
三星与斯沃琪的商标之战,“不知者无罪”能逃得过法律的审判吗
三星与斯沃琪的商标之战,“不知者无罪”能逃得过法律的审判吗品牌价值是企业多年来通过良好的商誉和企业价值观、优质的产品或服务、出色的广告和宣传一点一滴打造出来的，这是公司对外的一个展示途径，也是企业的形象所在。
之所以很多品牌能够深入人心，正是因为其品牌拥有价值，只要让消费者一想到某一个商品或某一项服务，就必定会想到这一品牌。
品牌价值不仅仅是是一种表象意义，同时，它本身就存在经济价值，还能给企业带来附加价值，从声誉转换为实际的经济利益，也就是所谓的“品牌溢价”。
对于想要长久、持续发展的公司来说，品牌的建设是至关重要的，与此同时，维护品牌的声誉也是格外重要的，如果有人拿着公司的商标到处招摇撞骗，最后使得公司形象受损，甚至需要付出经济成本去挽救品牌形象，从法律角度上来说这是一种侵权行为。
在当下发达的网络环境中，这种商标和知识产权的侵权行为变得更加常见，影响的范围更加广泛。
丽莎今天继续为大家带来《商标大会战》系列的第二期：发生在表业巨头斯沃琪（Swatch）和电子巨头三星（Samsung）之间的商标侵权大战。
在这一案件（Breguet v Samsung）中，虽然三星的行为没有直接侵犯斯沃琪的商标和知识产权权益，但由于其监管疏忽，同样对侵权负有一定责任。
那么到底发生了什么呢，丽莎为你细细道来。
案件背景：索赔人Breguet是表业巨头斯沃琪（Swatch）集团旗下的公司，为了方便大家的阅读，这里将索赔人直接称呼为斯沃琪。
案件的第一被告是在韩国注册的三星电子有限公司，是知名的科技集团的母体，案件的第二被告是三星电子（英国）有限公司，是第一被告在英国的子公司，因此，案件的实际被告就是我们熟知的三星（Samsung）品牌。
一个表业巨头、一个科技企业，理论上应该是两个不相关的行业，何来的商标侵权纠纷呢？2013年9月4日，三星电子发布了其第一款智能电子手表Galaxy Gear，随后全球各大厂商开始跟进智能手表市场，智能穿戴设备的市场初见规模。
一起偷税案例分析
一起偷税案例分析标题：揭秘一起偷税案例：纵观公司员工的税务欺诈行为简介：近年来，随着税务部门加大对税收遵从的监管力度，企业偷税漏税问题引起了广泛关注。
本文以一起顶级跨国公司员工偷税案例为例，深入分析了这起案件的背景、具体操作手法以及其对企业、员工以及税务机关造成的影响。
通过深入剖析此案，我们能够更好地理解税务欺诈行为的动机、手段以及应对之策，以期为防范类似事件提供启示。
案例背景与概述：案例涉及一家全球性跨国公司，其在多个国家经营并拥有庞大的员工群体。
然而，随着税收压力的逐渐增加，员工们开始谋划绕过法律规定，以减少个人应缴的税款。
他们通过打工休假、少报工资、私人消费等手段来隐藏真实收入，从而低报纳税或逃避纳税。
这些操作虽然表面上看似无害，但在一定程度上危害了企业的利益，同时也对税务机关的监管工作带来了挑战。
操作手法及影响：1. 打工休假制度的滥用在这起案例中，员工通过与其他公司协商并相互帮助，轮流休假并相应调整报酬，以降低个人所得税的缴纳金额。
这一方法利用了税务制度对工资薪金报税的规定漏洞，导致了很多员工少缴纳了所得税。
然而，对公司而言，这种行为损害了员工的积极工作态度，并可能引发团队之间的不和与内部矛盾。
2. 多层次津贴与报酬体系的设置在这一案件中，公司通过设立多个津贴层级和奖励项目，员工可以根据自己的需要进行选择，并在报税申报过程中以津贴或奖金的形式充分减少应纳税额。
这种方式的使用导致员工收入和实际付税之间出现了较大的差距，最终伤害了国家的财政收入。
3. 个人消费与支付方式的替代为了减少个人所得税的缴纳，员工通过使用非企业支付渠道、转移资金等手段进行个人消费，并在税务申报时将这部分费用作为公司开支，从而降低应纳税款项。
这种做法不仅危及公司的经济利益，同时也加剧了税务机关的监管难度，并对整个税收征管体系产生了负面影响。
案件教训与反思：1. 加强内部控制与风险管理此案例中的偷税行为主要得以进行是因为企业内部在管理层面和风险防控方面存在着一定的疏漏。
斯沃琪集团避税案课件
1980年代中期，斯沃琪集团 推出创新性产品，如电子手表
和石英手表。
1990年代初，斯沃琪集团开 始扩大规模，收购其他手表制
造商，并进入新市场。
近年来，斯沃琪集团持续进行 战略收购和多元化发展，成为 全球最大的手表制造商之一。
主要业务板块
01
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手表制造与销售
斯沃琪集团拥有多个手表 品牌，如欧米茄、浪琴、 天梭等，涵盖不同价位和 市场需求。
税务机关调查及裁决
案例分析和启示
阐述中国税务机关对斯沃琪集团避税案的 调查过程、裁决结果以及处罚措施。
对斯沃琪集团避税案进行深入分析，探讨 避税行为的动机、手段及后果，并阐述此 案对企业的启示和警示作用。
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珠宝与配饰
集团旗下拥有多个珠宝和 配饰品牌，如宝珀、宝玑 、雷达等，提供各类珠宝 和配饰产品。
零售网络
斯沃琪集团在全球拥有大 量的零售店和在线销售平 台，为客户提供便捷的购 买体验。
财务状况概述
近年来，斯沃琪集团的财务状况 稳健，收入和净利润均呈现增长
趋势。
集团拥有大量的现金储备和投资 资产，以及良好的债务结构，确 保其具备持续的偿债能力和投资
加强企业内部控制，规范财务管理
完善内部控制体系
建立健全内部控制体系，完善内部控 制制度，确保企业各项业务的规范化 和标准化。
强化内部审计职能
加强内部审计职能，定期对企业财务 和业务进行审计，及时发现和纠正财 务管理中的问题。
提高财务管理水平
加强财务管理人员的培训和管理，提 高财务管理水平，确保企业财务信息 的真实性和准确性。
反避税法规
中国政府为遏制避税行为，维护国家税收权益，制定了一系列反避税法规。这 些法规对关联交易、转移定价、资本弱化等避税行为进行了明确规定和限制。
国际著名工程公司简介
垄项目。 •风力収申 仅 1980 年廹始 COWI 涉足风能颀域，幵丏参不了许多风力収申项目，总裃机容量超迆几 千兆瓦；仅卑独风力収申机系统，到风力柴油収申复合系统，直至大垄风力収申机制造厂， 涉及的项目十分广泌，为私人投资者、政店、以及陆上戒海上风申的供应商和承包商的各 种项目提供了与业的服务。 •石油和天然气 COWI 为石油天然气行业提供与业的和多学科综合的服务，服务范围包括海上和陆上的油 田廹収、设备巟程及平台拆除。关他仸何行业的波劢都丌如石油天然气行业剧烈。丌断波 劢的油价要求操作者、权姕机杴和承包商兴有持续的适应能力。自仅上丧丐纨 60 年代， COWI 就廹始帮劣宠户应对这丧持续发化市场的挅戓。所以，圃石油天然气行业的各丧斱 面都可提供与业的多学科综合的服务。 ★ 水和环境
丹麦 COWI 公司
COWI 是丹麦一家颀兇的国际咨询公叵。创立二 1930 年，至仂工圃全球 175 丧国家迈 作了 50,000 多丧项目。COWI 圃全球有 4500 名雇员，包括巟程帅、生物学家、地质学 家、绉济学家、测量学家、人类学家、社伕学家和廸筑帅。COWI 颀导着一部分全球最大 的基础设斲巟程项目。COWI 公叵设有 9 丧部门，圃 35 丧国家有分公叵和办亊处，所有 国家的项目办公客都是自巤管理的。关丨最大的一家海外子公叵圃挪姕，约有 700 名员巟。 COWI 公叵绉营管理层讣为，国际市场不丹麦本圁同样重要。 COWI 公叵圃巟程、环境及社伕绉济三丧颀域提供多学科的咨询服务，仅对兴体项目的与 业咨询到综合觃划以及对大垄巟程迚行包括监理、迈营维护等典容圃典的整体设计服务。 桥梁巟程是该公叵的一项核心业务，公叵参不了丹麦及丐甸上许多大桥的设计监理巟作， 著名桥梁有：丹麦大贝尔特通道主跨为 1624 米长的悬索桥，厄勒海峡通道的引桥和主跨 为 490 米长的公路铁路两用斜拉桥、香港昂船洲大桥、智利查考海峡大桥、泋国诹曼底大 桥等。 2000 年 5 月公叵确定了新的収屍目标。收贩了徇国铁路咨询公叵 ETC 和丹麦著名的咨询 集团 Kampsax，吐实现公叵的新目标更迈迚了一步。公叵对未来的屍望是：要成为北欧 颀兇的、多学科咨询公叵，幵圃提供某互与业咨询服务斱面成为国际市场的颀导者。 COWI 公叵圃云洲（包括丨国）、欧洲、丨东、非洲和美洲等许多国家拞有帯设分支机杴 和附屎办亊处。2007 年的营业额约达到 4 亿欧元，使关圃北欧继续俅持着颀兇的咨询公 叵之一的地位，幵成为丐甸上这三丧与业颀域的行业颀兇者。这充分证明了 COWI 圃以下 颀域典提供的咨询服务兴有丐甸级水准： ★ 巟业不能源 圃巟业化国家，能源是基础设斲廸设丨的重要部分，征多居民和机杴都依赖二能源供应结 杴，幵丏叐到它的影响。COWI 积杳致力二能源廹収颀域，幵丏满足绉济和环境可持续収 屍的要求。关丨包括气候发化、能敁提高、风力収申、石油和天然气等。 •气候发化 气候发化工绉成为全球人类兯同体最大的环境挅戓。气候发化的挅戓圃丐甸范围典影响着 政店资劣的企亊业以及私营部门。通迆联合国气候发化框架公约理亊伕，气候发化大伕以 及《亪都讧定乢》的签订生敁，国际以及各国均兇后对政答、绉济、金融以及制庙影响做 出应对政答。为了达到《亪都讧定乢》丨所仃终的兰二清洁収屍机制环境挃标的要求， COWI 圃相兰清洁収屍机制项目斱面提供了技术支持不咨询服务。COWI 员巟对《联合国 气候发化框架公约》及《亪都讧定乢》相兰的政答泋觃斱面拞有敂锐的洞察力。为政店部 门实斲国际谈判之后的结果提供了详实的分杵报告。同旪也帮劣他们设计和诂估了相兰政 答和斱泋以及相兰制庙的廸立。 •能敁提高 COWI 圃全球参不了伒多的能源巟程和能源觃划项目，多年为丹麦能源部门提供觃划和収 屍的咨询服务。而丏，由二拞有多与业的咨询团队，可提供对环境产生最小影响的设计斱 案。COWI 的服务包括能源诂估研究、总体觃划和全系统的巟程设计。另外，项目管理、 巟程监理、项目试迈行及关后续巟程咨询均为服务范围。项目既包括小垄项目，也包括大
跨国公司内部贸易
各国政府对跨国公司转移价格的管理
• 一些发达国家早在20世纪五六十年代 就已经注意到转移价格的问题，并采 取了各种积极措施，如美国
• 20世纪八九十年代，许多发达国家也 都修改或实施了新的转移价格管理规 定
各国政府对跨国公司转移价格的管理
• 以“正常价格”作为报税基础 • 加强海关对外资企业进口货物的监管作用 • 建立健全审计制度，严格审议外资企业财务帐目 • 降低外资企业的纳税标准，通常低于跨国公司母
– 公司把资金由低利国家转向高利国家
资金配置
• 避免东道国家对资金的限制
– 公司使用转移价格提前调回资金，或者减少直 接投资额，利用高利贷方式将资金以利息方式 调回，可规避东道国对资金调出的限制，因为 一般来说，各国的外汇管制都不限制贷款和利 息的汇出
利润调节
• 以低价向子公司出售，以高价由子公 司买进——盈利从高税区转移到低税 区，增加了整个公司的利润
• 不同点
– 交易价格由公司内部自定 – 交易动机主要是实现企业内部的经营与
管理
内部贸易的分类
• 按内部贸易主体分类
– 母公司向海外子公司的销售 – 海外子公司向母公司的销售 – 同一母公司控制下的子公司之间的交易
a.独立子公司战略下的 单向内部贸易
海外 子公司
母公司
海外 子公司
海外 子公司
揭露不为人知世界名表谎言内幕
揭露不为人知世界名表谎言内幕一些世界知名品牌的名表，伪造历史在本国便宜到滥大街的地步，人们开始嫌弃它没有灵魂。
他们怀念机械表的滴答声中，所谓灵魂的声音。
于是，海耶克用Swatch赚来的钱一点点收购了宝玑、宝珀、欧米茄、浪琴、天梭和CK，构建了一个非常精密有序的品牌结构，从高到低各级市场都有个性鲜明的品牌。
这是一款高端的国外表，源于中国制造正在改装。
贴上国外制造标签。
“外国制造”是表展上最敏感的一个话题。
它戳破了这个行业内长久以来秘而不宣的一个黑洞：一个贴有“外国制造”标签的手表，只有一部分的组件是在外国制造的。
根据1971年联合国颁布的一个法令，一个手表可以冠上“外国制造”或者“外国”标签，只要它有一个外国的机芯，在外国组装并接受检查。
而且，除去组装的价格，外国生产的组件价值必须占50%。
因此，一块外国知名手表的非关键部位，比如表壳、表带大都是来自亚洲国家，比如中国、印度。
比如在瑞士一块表在低于1000瑞士法郎（约等于6151.1人民币）的“瑞士手表”中，你几乎找不到“瑞士制造”的表壳。
每个人都知道这个秘密，但在消费者面前，这是一个禁忌。
还有一些厂商，所有组件都是“中国制造”，只是送到国外组装，但因为国外的人力成本极高，组装的成本可能就占到整块表价值的50%以上，还是可以安上“国外制造”的标签。
这是最极端的情况。
源于中国制造源材料威龙新款石英表，一些几何图形的叠加，更别有一番品味，使得整只手表变得随性而不随意，秒针设计成了齿轮状，采用达芬奇密码的精确设计，让整只手表更有特色了，很适合追求时尚个性的年轻朋友们。
威龙表采用日本原装机芯，经精密科技生产，质量稳定，款式时尚、休闲，彰显青春气息和个性风格。
达芬奇密码情侣表原材料：采用中国最好的原材料，上好的石英天然石英石的主要成份为石英,常含有少量杂质成分如Al2O3、IMO ，、CaO 、MgO 等。
今年威龙推出的人气超高的款式。
达芬奇密码个性情侣表，蓝宝石水晶玻璃是手表表镜和透视底盖经常采用的一种较好的材料，天然金刚石的一种，与氧化铝合成后具高抗磨损与防蚀效果。
反避税案例与解析
反避税案例与解析反避税案例分析：案例一：跨国公司利用关联方交易避税某跨国公司通过与其子公司进行价值高估的关联方交易，将利润转移到低税率的国家，以避免高税率国家对其利润征税。
该公司在高税率国家的主要业务活动包括研发、销售和市场推广，而在低税率国家的子公司则主要从事生产和分销等低附加值的业务。
通过高估关联方交易的价格，该跨国公司将大部分利润转移到低税率国家，减少了在高税率国家的应纳税额。
解析：该案例中的行为属于利用关联方交易的方式进行避税。
该跨国公司通过设立关联方交易，将高价值的活动和利润转移到低税率国家，从而减少了税负。
这种做法可能会引起高税率国家税务机构的关注和审查。
针对这种情况，高税率国家可以采取以下措施进行反避税：1. 加强监管：高税率国家可以加强对关联方交易的监管，明确交易价格和交易对象的公平性，避免通过高估或低估价格来转移利润。
2. 制定反避税法规：高税率国家可以制定反避税法规，明确哪些行为被视为避税，对违规行为进行处罚，并追溯调整交易价格，防止利润的转移。
3. 加强国际合作：高税率国家可以加强与其他国家的合作，共同打击跨国公司的避税行为。
可以通过信息交换和合作调查等方式，互相提供支持和协助，共同应对跨国企业的避税行为。
案例二：个人逃税案某个体工商户为了逃避个人所得税的征税，故意隐瞒一部分收入，不进行报税，或通过虚构支出减少应纳税额。
解析：该案例中的行为属于个人逃税行为，个体工商户故意隐瞒收入或虚构支出，以减少应缴纳的个人所得税。
针对这种情况，税务机关可以采取以下措施进行反避税：1. 加强监管：税务机关可以加强对个体工商户的访查和查账，核实其收入和支出情况，避免隐瞒收入和虚构支出。
2. 提高税收意识：税务机关可以通过宣传教育，提高纳税人的税收意识和纳税道德，使其自觉遵守税收法规，履行纳税义务。
3. 重罚逃税行为：税务机关可以对逃税行为进行严厉罚款，并追回逃避的税款，起到警示作用，遏制逃税行为的发生。
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第四组： 制作ppt：王羽（67）、张菲菲（49）、 搜集资料：梁梅妃（34）、郭紫瑜（25）、吴艳珊（59）、 陈宏霞（30） 主讲：甘丹（31）、林淑莹
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避税是指纳税人利用税法上的漏洞或税法允许的办法， 作适当的财务安排或税收策划，在不违反税法规定的前提 下，达到减轻或解除税负的目的。其后果是造成国家收入 的直接损失，扩大了利用外资的代价，破坏了公平、合理 的税收原则，使得一国以至于国家社会的收入和分配发生 扭曲。 • 跨国关联企业采取转移定价行为的重要原因之一就是 为了避税。关联企业可以诵过转移定价特设在高税率国的 企业的利润人为地转移到位于低税率国的某个企业实体上， 避免在高税率同承担较高的所得税纳税义务，从而使关联 企业的总体税负大大减少。比如，高税跨国公司向低税关 联企业转让商品低定价，而低税跨国企业向高税关联企业 转让商品向定价，这使得利润从高税企业转移到低税企业， 从而达到避税的目的。
案例简介：
斯沃琪(Swatch)集团总部位于瑞士伯尔尼，是世界上最 大的于表生产商和分销商，零售额占到全球份额的25％。 斯沃琪在全球拥有160个制造中心，主要分布在瑞士、法 国、德国、意大利、美国、维尔京群岛、泰国、马来四亚 和中国。旗下拥有斯沃琪、欧米茄，雷达、浪琴、天梭、 CK等17个世界知名手表晶牌，是世界表坛销量最高的瑞 士手表。 • 有报告透露，近6年来，斯沃琪集团亚洲分部利用这种 手段，从美国转移出去了大笔利润，从而逃避了100多万 美元的美国税收。同时在澳大利亚和亚洲等地，其逃避的 各国国内税收和关税总额超过1．8亿美元。
案例分析：
• 目前，许多国家对关联企业之间的收入费用进行分配时都 根据所谓的正常交易原则，即将关联企业的总机构与分支 机构、母公司与子公司，以及分支机构或子公司相互问的 关系，当作独立竞争的企业之间的夭系来处理。按照这一 原则，关联企业各个经济实体之间的营业往来，都应按照 公平的市场交易价格计算。如果有人为地抬价或压价等不 符合这一原则的现象发生，有关国家的税务机构则可依据 这种公平市场价格，重新调整其营业收入和应承担的费用。
• 根据正常交易原则，各国制定的管辖转移定价税制针对关 联企业内部进行的贷款、劳务、租赁、转让和货物销售等 各种交易往来，规定了一系列确定评判其公平市场交易价 格的标准和方法。 • 例如在审查关联企业之间有关交易是舌符合正常交易原则 方面，许多国家的转移定价税制都规定了税务机关可按比 较非受控价格法、转售价格法、成本加成法以及其他合理 方法依次进审定合调整。如果关联企业间的有关交易往来 作价背离厂上述有关标准或方法确定的公平市场交易价格， 税务机关可认定纳税入存在转移定价行为，并根据公平市 场交易价格对有关交易价格进行重新调整
思考：
• 1.斯沃琪采取转移定价避税的动机是什么？
• 答：关联企业可以诵过转移定Байду номын сангаас特设在高 税率国的企业的利润人为地转移到位于低 税率国的某个企业实体上，避免在高税率 同承担较高的所得税纳税义务，从而使关 联企业的总体税负大大减少。
• 各国防止企业国际投资中的转移定价避税手段是 什么？ • 答：许多国家对关联企业之间的收入费用进行分 配时都根据所谓的正常交易原则，即将关联企业 的总机构与分支机构、母公司与子公司，以及分 支机构或子公司相互问的关系，当作独立竞争的 企业之间的夭系来处理。关联企业各个经济实体 之间的营业往来，都应按照公平的市场交易价格 计算。如果有人为地抬价或压价等不符合这一原 则的现象发生，有关国家的税务机构则可依据这 种公平市场价格，重新调整其营业收入和应承担 的费用。
•
• 斯沃琪宣称自己历来严格遵守包括税法在内的各国法律及 国际法。另一方面，斯沃琪也在声明中写道：“在不违反 现有法律、法规的情况下，寻求税收结构的最佳化对所有 企业而言已是一种惯例。转让定价是一个相当复杂的问 题……斯沃琪集团在关联企业间使用的任何转让定价策略 都并非仅以减少税收为目的，而是为消费者来协调国际间 的价格结构，以防止出现有害的平行市场，这种平行市场 将引起巨大损失，并需要远比税收高得多的成本。” • 由于转让定价是集团在关联企业间根据整体利益和经 营意图人为确定，而并非在自由竞争市场中由交易双方共 同确定的，因此随意性很大，这就为关联企业任意操作转 让定价、非法逃避税收提供了巨大空间。专家指出，在国 际亡寻求税收结构最佳化的做法必须要在合理的范围内进 行，至于斯沃琪的做法是否在此范围之内，尚有待进一步 调查。