不动产经营租赁账务处理共23页
经营租赁业务承租人的账务处理教学内容
经营租赁业务承租人的账务处理（一）账务处理要点和会计处理程序1、租金的账务处理：承租人将租金视为租期内的费用应将租金在租赁期内各个期间按直线法确认费用。
借：管理费用（或制造费用）贷：银行存款2、初始直接费用的账务处理：承租人将已发生的初始直接费用，确认为当期费用。
借：管理费用贷：银行存款3、或有租金的账务处理：承租人在或有租金发生时确认为当期费用。
借：管理费用贷：银行存款4、相关会计信息披露：对于重大的经营租赁，应当在附注中披露资产负债表日后连续三个会计年度每年将支付的不可撤销经营租赁的最低租赁付款额及以后年度将支付的不可撤销经营租赁的最低租赁付款总额。
经营租赁业务出租人的账务处理（一）账务处理要点和会计处理程序1、出租人仍保留经营租出资产的风险和报酬，租出资产属于流动资产列在资产负债表流动资产项目下。
2、租金收入的账务处理：一般租金在租期内以直线法按平均年限确认为各个期间的收入。
租期不可扣除出租人对承租人减免的租期，单如果出租人提供免租费，可以从租金中扣除，租金余额在租期内分摊。
取得租金收入时：借：银行存款贷：主营业务收入——经营租赁收益融资租赁业务核算一、承租人核算融资租赁业务主要内容如下：1、租赁期开始日承租人对融资租赁业务的会计确认。
2、未确认融资费用的分摊。
3、租赁资产折旧的计提。
4、履约成本的会计处理。
5、或有租金的会计处理。
6、租赁期届满时的会计处理。
7、相关会计信息的披露。
二、承租人融资租赁业务核算的规定。
公允价值1、租赁期开始日：两者中孰低者作为入账价值最低租赁付款额现值同时，初始直接费用计入资产价值。
2、计算最低租赁付款额的现值：最低租赁付款额=各期租金之和+行使优惠购买选择权支付的金额最低租赁付款额现值=各期租金之和*PA+行使优惠购买选择权支付的金额*PV（PA：年金现值系数；PV：复利现值系数）3、未确认融资费用——租赁期内各个期间进行分摊，采用实际利率法确认当期的融资费用。
新会计准则情况下房地产出租业务账务处理
新会计准则情况下房地产出租业务账务处理
根据新会计准则，房地产出租业务的账务处理如下：
1. 出租收入应当按照合同约定的收入计入利润表中的收入项目中。
2. 租金保证金应当在租赁合同签订时收取，并在支付租金时抵减。
租金保证金不作为收入计入利润表中，而应当列入资产负债表中的其他流动负债项目中。
3. 固定资产投资性房地产的租赁收入，应当按照新会计准则规定的投资性房地产计量模式进行会计处理。
具体而言，固定资产投资性房地产应当采用成本模式，而租赁收入应当以实际收入为基础，将与基础性资产相关的租赁收入视为对该资产的减值损失来处理，不列入利润表中。
4. 长期的租赁合同，应当将未来租金收入进行贴现，计入资产负债表中的未到期租赁收入项目，同时，在每个会计期间内应当计提利息费用，并计入利润表中的财务费用项目中。
5. 支付给承租人的租金减免、装修补贴等，应当在租赁合同中约定，计入资产负债表中的其它应付款项，不计入利润表中。
租赁帐务处理
一般租赁是指在约定的期间内，出租人将资产使用权让与承租人以获取租金的行为方式。
租赁的一般特征有以下它是转移资产的使用权，而不是转移资产的所有权，并且这种转移是有偿的，取得使用权必须以支付租金为代价。
根据租赁的目的，与租赁资产所有权有关的风险和报酬归属出租人或承租人的程度为依据，将其分为融资租赁和经营租赁两类。
承租人和出租人应视租赁的经济实质对租赁进行分类。
根据有关规定，对拥有房屋产权的单位和个人在房产税开征范围内出租房产，还应按租金收入以12％的税率从租计征房产税。
对以劳务或其他形式抵付房屋租金的，按当地同类房产租金水平确定所谓房产即有屋面和围护结构，能够遮风避雨，可提供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。
一般明确的是房产税的征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村。
房产税在房产所在地缴纳。
对于个人按市场价格出租的居民住房，可暂减按4％的税率征收房产税。
主要会计分录是：借：其他业务支出贷：应交税金——应交房产税二、城镇土地使用税根据有关规定，对在城市、县城、建制镇和工矿区范围内拥有土地使用权的单位和个人，按其实际占用的土地面积和规定的土地等级征收城镇土地使用税，包括出租资产实际占用的土地。
城镇土地使用税采用定额税率，即有幅度的差别税额。
城镇土地使用税的纳税义务人主要包括：拥有使用权的单位和个人；实际使用人和代管人；使用权共有的共有单位和个人。
中国消费者协会近期发布了《房屋租赁合同》示范文本，明确了对个人房屋租赁过程中涉及的税费承担问题：租赁期间房屋和土地的产权税由出租方依法缴纳。
如果发生政府有关部门征收本合同未列出项目但与该房屋有关的费用，也应由出租方负担。
即房屋出租方应承担房屋租赁期间的全部相关税费。
会计处理是：借：其他业务支出（如是以从事租赁业务为主的企业则为“主营业务成本”或“管理费用”。
）贷：应交税金——应交土地使用税按照《财政部国家税务总局关了营业税若干政策问题的通知的有关规定、双方签订承包、租赁合同或协议，将企业或企业部分资产出包、租赁，出包、出租者向承包、承租方收取的承包费、租赁费（以下统称为“承租费”）要按“服务业”税目征收营业税。
经营租赁及融资租赁的会计处理
经营租赁及融资租赁的会计处理1. 经营租赁的会计处理经营租赁是指企业将自己拥有的租赁物出租给他人使用，并从中获得租金收入的行为。
在经营租赁中，出租方仍然保有租赁物的所有权，只是将使用权交给承租方。
在会计处理上，经营租赁按照中国企业会计准则（以下简称“准则”）的规定，通常分为两种情况进行处理：一是作为金融资产持有至到期投资进行会计处理；二是按照规定的营业性资产分类进行会计处理。
1.1 作为金融资产持有至到期投资的会计处理根据准则，如果经营租赁合同符合金融租赁的标准，且租赁物的净投资回报率确定低于可获得利润率，那么出租方可将经营租赁作为金融资产持有至到期投资进行会计处理。
具体的会计处理步骤如下：1.首先，在租赁物出租时，将租赁物的原值计入资产负债表中的应收租赁款项账户，同时计入租赁收入账户。
2.按照合同约定的收款方式和时间，确认未偿收款的应收租赁款项，并计入应收租赁款项账户。
3.根据每期的应收租赁款项计提利息收入，并计入利息收入账户。
4.每期确认收款时，将已收租金计入现金账户，同时冲减应收租赁款项账户。
5.在资产负债表中分列显示应收租赁款项及已收租赁款项账户。
1.2 按照规定的营业性资产分类进行会计处理如果经营租赁合同不符合金融租赁的标准，或者租赁物的净投资回报率确定高于可获得利润率，那么出租方就需要按照规定的营业性资产分类进行会计处理。
具体的会计处理步骤如下：1.首先，在租赁物出租时，将租赁物的原值计入固定资产账户，同时计入租赁收入账户。
2.按照合同约定的收款方式和时间，确认未偿收款的租赁收入，并计入租赁收入账户。
3.每期确认收款时，将已收租金计入现金账户，同时冲减租赁收入账户。
4.在资产负债表中分列显示固定资产及累计折旧账户。
2. 融资租赁的会计处理融资租赁是指企业按照融资租赁合同的约定，将租赁物购置或租赁给他人使用，并在租期结束后，由承租方支付购买价格或租金的一种方式。
在会计处理上，融资租赁需要根据准则的规定进行分类处理，并按照相应的审慎性原则进行会计核算。
租赁出租房会计账务处理
租赁出租房会计账务处理
租赁出租房会计账务处理是指把租赁出租房的交易过程进行会
计处理，记录在企业的财务账簿中，以便对经营状况进行分析和决策。
首先，对于租赁出租房的收入，应当按照合同约定的租金及相关费用进行核算。
收入应当在发生时计入财务报表中的收入项目中，同时按照规定的税率缴纳相关税费。
其次，对于租赁出租房的支出，主要包括房屋维修、管理费用、税费等。
这些支出应当按照实际发生的金额计入财务报表中的支出项目中。
其中，房屋维修费用应当按照《财政部国家税务总局关于加强房屋租赁税收管理的通知》的规定计入税前扣除项目中，以减少企业的税负。
最后，对于租赁出租房的折旧费用，应当按照国家有关规定，采用直线法或年数总和法计算，按照每个月的折旧额计入财务报表中的折旧项目中。
总之，租赁出租房会计账务处理是企业财务管理的一个重要组成部分，只有做好会计账务处理，才能更好地掌握企业的经营状况，为决策提供准确的依据。
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出租不动产的账务处理【会计实务经验之谈】
出租不动产的账务处理【会计实务经验之谈】出租不动产的账务处理【本集提示】出租不动产的增值税如何计算?出租不动产如何进行账务处理?【法规政策】国家税务总局2016年16号公告规定增值税一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额.一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产,适用一般计税方法计税,按照11%的征收率计算应纳税额.小规模纳税人出租不动产,按照5%的征收率计算应纳税额.个体工商户或其他个人出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额.不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的,纳税人应按照规定计税方法向不动产所在地主管税务机关预缴税款.根据国家税务总局2016年16号公告的规定,简易计税方法下租金的增值税按【租金收入/(1+5%)* 5% 】计算缴纳,如果不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的,按【租金收入÷(1+5%)×5%】预缴;一般计税方法下租金的增值税按【租金收入/(1+11%)* 11% –抵扣进项税额】计算缴纳;如果不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的,按【租金收入÷(1+11%)×3%】预缴.财会[2016]22号规定企业预缴增值税,借记”应交税费——预缴增值税”科目,贷记”银行存款”科目.月末,企业应将“预缴增值税”明细科目余额转入”未交增值税”明细科目,借记”应交税费——未交增值税”科目,贷记”应交税费——预缴增值税”科目.【案例1说明】深圳金君洋实业有限公司是一般纳税人,2016年5月1日与深圳兴隆公司签定办公楼租赁合同,起租日为2016年5月1日,租期2年,出租的办公楼采用成本模式计量.该办公楼是金君洋实业有限公司2012年4月25日购入,原值1080万元,预计使用年限20年,采用直线法折旧,假设不考虑净残值.合同约定每月收取租金8.75万元.(假设该办公楼所在地与金君洋实业有限公司机构所在地在同一市)【账务处理】出租时:借:投资性房地产 1080万元累计折旧 216万元贷:固定资产 1080万元投资性房地产累计折旧 216万元每月收取租金时:借:银行存款 8.75万元贷:其他业务收入 8.33万元应交税费——应交增值税(销项税额)0.42万元每月计提折旧时:借:其他业务成本 4.5万元贷:投资性房地产累计折旧 4.5万元【特别提示】216=1080/20X4;8.33=8.75/(1+5%)小规模纳税人出租不动产会计处理同一般纳税人的会计处理,只是将”应交税费——应交增值税(销项税额)”改为”应交税费——应交增值税”.【案例2说明】深圳金君洋实业有限公司是一般纳税人,2016年5月1日与深圳兴隆公司签定办公楼租赁合同,起租日为2016年5月1日,租期2年,出租的办公楼采用成本模式计量.该办公楼是金君洋实业有限公司2012年4月25日购入,原值1080万元,预计使用年限20年,采用直线法折旧,假设不考虑净残值.合同约定每月收取租金8.75万元.(假设该办公楼所在地与金君洋实业有限公司机构所在地不在同一市)【账务处理】出租时:借:投资性房地产 1080万元累计折旧 216万元贷:固定资产 1080万元投资性房地产累计折旧 216万元每月收取租金时:借:银行存款 8.75万元贷:预收账款 8.75万元在不动产所在地预缴增值税:借:应交税费——预缴增值税 0.42万元贷:银行存款 0.42万元在不动产所在地申报时:借:预收账款 8.75万元贷:其他业务收入 8.33万元应交税费——应交增值税(销项税额)0.42万元每月计提折旧时:借:其他业务成本 4.5万元贷:投资性房地产累计折旧 4.5万元【特别提示】216=1080/20X4;8.33=8.75/(1+5%)小规模纳税人出租不动产会计处理同一般纳税人的会计处理,只是将”应交税费——应交增值税(销项税额)”、”应交税费——预缴增值税”改为”应交税费——应交增值税”.【本集小结】营改增后,一般纳税人出租不动产要分2016年4月30日前取得的不动产还是2016年5月1日后取得的不动产计算增值税,2016年4月30日前取得的不动产出租可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额.2016年5月1日后取得的不动产出租,适用一般计税方法,按照11%的征收率计算应纳税额.不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的,纳税人应按照规定计税方法向不动产所在地主管税务机关预缴税款.。
记账实操经营租赁会计处理
经营租赁会计分录1.出租人的会计分录借：银行存款/应收账款/其他应收款贷：租赁收入——经营租赁收入/其他业务收入预收账款2、承租人的会计分录(1)确认各期租金费用时: 借：管理费用/制造费用/销售费用贷：其他应付款⑵实际支付租金时：借：其他应付款贷：银行存款/库存现金⑶发生预付租金时：借：长期待摊费用贷：银行存款/库存现金租赁在租赁开始日，承租人和出租人应当根据与租赁资产所有权相关的风险和报酬归属于出租人或承租人的程度，将租赁分为融资租赁和经营租赁。
其中：⑴如果一项租赁实质上转移了与资产所有权相关的全部风险和报酬，则该项租赁应归类为融资租赁。
⑵如果一项租赁实质上没有转移与资产所有权相关的全部风险和报酬，则该项租赁应归类为经营租赁。
(3)一项租赁是融资租赁还是经营租赁，取决于交易的实质而不是合同的形式。
⑷企业对租赁进行分类时，应当全面考虑下面因素：①租赁期届满时租赁资产所有权是否转移给承租人；②承租人是否有购买租赁资产的选择权；③租赁期占租赁资产使用寿命的比例等。
经营租赁和融资租赁区别：经营租赁就是最普通的租用，按约定的合同按期交租金，所有权一直属于出租方；融资租赁是相当于分期付款形式的购买，所有权最后会转移到承租方手里，按期付的钱也是相当于承租方购买的价款和利息。
1.作用不同融资租赁行为能使企业缩短项目的建设期限，有效规避市场风险，同时，避免企业因资金不足而放过稍纵即逝市场机会。
经营租赁行为能使企业有选择地租赁企业急用但并不想拥用的资产。
2、风险转移不同融资租赁其实质就是转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬。
而对经营租赁则不同，仅仅转移了该项资产的使用权，而对该项资产所有权有关的风险和报酬却没有转移。
3、租赁程序不同经营租赁出租的设备由租赁公司根据市场需要选定，然后再寻找承租企业，而融资租赁出租的设备由承租企业提出要求购买或由承租企业直接从制造商或销售商那里选定。
4、租赁期限不同经营租赁期较短，短于资产有效使用期，而融资租赁的租赁期较长，接近于资产的有效使用期。
租赁会计账务处理汇总
租赁会计账务处理汇总租赁是一种常见的商业交易形式，许多企业和个人在运营过程中都会进行租赁活动。
对于租赁交易，租赁会计账务处理是至关重要的，可以确保租赁活动的准确记录和适当分类。
本文将详细介绍租赁会计账务处理的汇总。
首先，租赁交易应被分类为一种融资租赁（Finance Lease）或经营租赁（Operating Lease）。
融资租赁是指租赁期限大致等于租赁物的使用寿命，并且在租赁期结束后，承租人有权购买租赁物。
经营租赁是指租赁期限远小于租赁物的使用寿命，并且在租赁期结束后，承租人没有购买租赁物的权利。
对于融资租赁，租赁会计账务处理涉及以下几个环节：1.租赁物的资本化：租赁物应根据其公允价值和未来现金流量进行资本化。
资本化后的租赁物将被列入资产负债表中。
2.租金支出的分配：租金支出应在租赁期内进行分配，以反映承租人对租赁物的使用权的变动情况。
分配的方法有直线法和净额法两种，根据实际情况进行选择。
3.销售回租的处理：如果承租人在租赁期结束后将租赁物卖回给出租人，这种交易称为销售回租。
销售回租的处理涉及到租赁物的再抵押以及销售回租款项的会计处理。
对于经营租赁，租赁会计账务处理涉及以下几个环节：1.租金收入的确认：租金收入应在租赁期内按照适当的支付节奏进行确认，以反映出租人对租赁物的让与情况。
2.租金收入的账务处理：租金收入应被分类为营业收入，并在利润表中进行记录。
3.租赁物维护费用的处理：如果租赁物需要承租人承担一些维护费用，这些费用应被记录为租赁物的成本，并在利润表中进行记录。
除了上述具体的会计账务处理环节外，还需要对租赁合同进行仔细审查，以确保合同条款的准确性和合规性。
此外，会计人员还需要熟悉相关的会计准则，如国际财务报告准则(IFRS)和美国通用会计准则(GAAP)，以确保租赁交易的会计处理符合规定。
总之，租赁会计账务处理对于企业和个人的租赁活动至关重要。
通过准确记录和适当分类租赁交易，可以为企业和个人提供准确的财务信息，帮助其做出正确的财务决策。