新20350梁伟祥企业纳税实务课后练习参考答案
企业纳税实务课后答案
模块一税收认知单选B,B,C,B,C,A,C,B,D,B多选ABC,BCD,ABCD,AB,AD,CD,CD,ACD,ACD,AC模块二税务登记单选 BACAD,CBCA多选ABCD,BC,AB,AD,ABC,BCD, ABCD,ABC,AB模块三增值税税费计算单选CCCAB,CDCBA多选ACD,ABCD,ABD,ACD,CD , AC,AD,BCD,BD,ABD技能训练,参考答案：销项税额=29. 07+47. 6+22x17炉80. 41 万元可抵扣进项税额二27. 71+24. 14=51. 85万元销项税额二80. 41-51. 85=28. 56万元.参考答案：销项税额=(10+8+6+0. 2)^( 1+6% ) x6%=l. 37 万元可抵扣进项税额二500： 10000+2 xll%=0. 27万元应纳增值税额=L 37-0. 27=1. 1万元.参考答案：应纳增值税额=22. 66： ( 1+3% ) x3%+5 ( 1+10% ) x3%=0. 825 万元模块四消费税单选CCBDA,BBBDC多选ACD,AB,ACD. ABC D,AC, AC, ACD, ABCD, AD, BCD技能训练L 从量税=2000x0.5=1000 元从价税=(30000+10000+1000 ) - ( 1-20% ) x20%=10250元代收代缴消费税=1000+10250=11250元2.组成计税价格=(100+40 ) + ( 1-30% ) =2成万元消费税=200x30%=60万元增值税=200x 17%=34万元,从量税=200 x 250 x 200 x 0.003-10000=3 万元组成计税价格=(6x200+300+3 ) - ( 1-56% ) =3415.91 万元从价税=3415.91x56%=1912・91 万元消费税=3+1912.91=1915.91 万元增值税=3415.91 x 17%=580.7 万元3. ( 1 )消费税=(112+28 ) - ( 1-30% ) x30%=60 万元(2 )消费税=75x30%=22.5万元(3 )消费税=(86+5 ) - ( 1-30% ) x30%=39万元. ( 1 )化妆品组成计税价格=(150+60 ) + ( 1-30 ) =300万元进口环节消费税(化妆品)=300x30%=90万元进口环节增值税(化妆品)=300xl7%=51万元进口环节增值税(设备)=(40+8 ) xl7%=8.16万元进口环节增值税=51+8.16=59.16万元(2 )销项税额=390xl7%+51.48+ ( 1+17% ) xl7%=73・78 万元应纳增值税=73.78-59.16=14・62万元应纳消费税=[390+51.48- ( 1+17% ) ] x30%-90x80%=58.2 万元模块五关税税费计算单选BDCDC,AD多选ABCD,ABCD,ABCD,ABC,ABCD技能训练1 ,关税=[(300-20 ) x ( 1+10% ) ] xl0%=30.8 万元2.(1 )运费=30xl5x2%=9 万元保险费=(30x15+9 ) x3%o=L377万元完税价格=30x 15+9+1.377=460・377万元关税=460.377x60%=276・2262 万元小轿车的组成计税价格=(460.377+276.2262 ) - ( 1-8% ) =800.66万元小轿车的进口消费税=800.66 x8%=64.05万元小桥车进口增值税=800.66乂17%=136・11万元(2 )关税=(20+3 ) x20%=4.6 万元进口增值税=(20+3 ) xl7%=3.91万元模块六财产税单选CACBA,BACBC, BADAB, BBBAD多选ACD,CD,ABD,ABD,ABCD,BCD,AD,ABCD,BDCD,ABC,AC,BCD,AC,ABCZ技能训练. (1)应纳契税=200x3%=6万元(2 )应纳房产税=1200x60%x ( 1 - 20% ) xl.2% + 1200x40%x ( 1 - 20% ) -12 x8xl.2% + 24xl2%+200x ( 1 - 20% ) xl.2%-12x3 = 13.344 (万元)【解析】以房产投资联营，不承担风险的，只收取固定收入，应从租计征房产税，由于该企业9月1日才对外投资的，所以前8个月仍应从价计征房产税。
企业纳税实务学习通章节答案期末考试题库2023年
企业纳税实务学习通超星课后章节答案期末考试题库2023年1.内地李先生通过沪港通机制购买香港联交所股票,取得的股息红利,按照25%的税率缴纳个人所得税。
( )答案:错2..已缴纳印花税的凭证的副本或抄本免税。
答案:对3.凡是由两方或两方以上当事人共同书立的应税凭证，其当事人各方都是印花税的纳税人，应各自就其所持凭证的计税金额全额完税。
答案:对4..企业签订的合同贴印花税票的时间答案:签订时5.下列不属于印花税征税范围的是（）。
答案:领料单6.下列各项中对稿酬所得"次"表述不正确的是( ) .答案:预付或分次支付稿酬,应分次计算征税。
7.对特许权使用费所得的"次"的界定,明确为每一项使用权的每次转让所取得的收入为一次。
( )答案:对8.下列属于工资薪金性质的补贴津贴的是( )。
答案:加班工资9.凡在中华人民共和国境内拥有土地使用权的单位和个人,均应依法缴纳城镇土地使用税。
答案:错10.土地、房屋权属转移时,承受方(购买方)缴纳契税,转让方(出售方)缴纳增值税、土地增值税答案:对11.《城市维护建设税暂行条例》不用于我国境内的外商投资企业和外国企业。
答案:错12.某市区的一个企业，2019年1月购买一项无形资产的所有权。
购买时支付60万元。
会计上按5年直线法摊销。
2019年计算纳税所得额时应调整的金额（）万元答案:613.税法规定，与经营无关的固定资产计提折旧答案:错14.会计规定，未投入使用机器设备计提折旧答案:对15.税法规定，未投入使用机器设备计提折旧答案:错16.纳税人,扣缴义务人申报契税,可以直接到税务机关办理纳税申报,也可按照规定采取邮寄或数据电文或者其他方式办理上述申报及报送事项。
答案:对17.资源税从价计征改革后,所有资源都适用从价计征,从量计征不再存在。
答案:错18.房产税的计税依据有( )。
答案:房产租金收入###房产余值19.进出口货物完税后，如果发现非纳税人原因造成的少征或者漏征关税税款，海关应当自缴纳税款或者货物方形之日起1年内，向收、发货人或他们的代理人补征。
电子课件《税务会计》 梁伟样 7 (4)
第五章企业所得税及会计核算习题参考答案一、名词解释(略)二、判断题1、×2、×3、×4、√5、×6、×7、×8、×9、×10、×11、×12、√13、×14、×15、×16、√17、√18、×19、√20、√21、×22、√23、√24、×25、√26、×27、√28、√29、×30、√31、√三、单项选择题1、C2、B3、A4、B5、D6、C7、C8、A9、C 10、B11、C 12、C 13、D 14、C 15、C 16、A 17、C 18、B 19、C 20、C 21、C 22、C 23、C 24、B 25、B 26、B四、多项选择题1、BC2、BC3、ABC4、AC5、ACD6、ABE7、ABC8、AC9、BD 10、BD 11、BCD 12、ABCD 13、BCD 14、ABD 15、ABCD16、ABCD五、思考题(略)六、业务题1、纳税调整前所得=150000元公益救济性捐赠扣除额=150000×3%=4500元实际捐赠支出总额=50000+10000=60000元捐赠支出纳税调整额=60000-4500=55500元应纳税所得额=150000+55500=205500元应纳所得税额=205500×33%=67815元计提：借：所得税费用67815贷：应交税费—应交所得税67815交纳时：借：应交税费—应交所得税67815贷：银行存款678152、业务招待费列支限额=1500万×5‰+(4000万-1500万) ×3‰=15万元应纳税所得额=4000-3800+20-15-79.7-14.3=111万元应交所得税额=111×33%=36.63万元计提：借：所得税费用 366300贷：应交税费—应交所得税366300交纳：借：应交税费—应交所得税366300贷：银行存款366300结转本年利润：借：本年利润366300贷：所得税费用3663003、(1)存在问题：所得税应按税法规定调整后的应纳税所得额的一定比例缴纳。
纳税实务教材练习与实训答案
项目一走近税收（一）单项选择题序号 1 2 3 4 5 6答案 B C D C C D（二）多项选择题序号 1 2 3 4 5 6 7 8答案BCD ABCD AD BCD BCD CD ABCD ABCD（三）判断题序号 1 2 3 4 5 6 7 8答案×√√√√√√×项目二增值税纳税实务（一）单项选择题序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 D A A B D D B C A C 序号11 12 13 14 15 16 17 18答案 C D D B B C C D（二）多项选择题序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案ACD BC BD BCD BD BCD ABC AB BCD ABD （三）判断题序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案×××√√√×√√×(四)实训题1．解答：销项税额=[90 000+1 160÷（1+16％）]×16%=14 560（元）进项税额=60 000×16%=9 600（元）应纳增值税额=14 560-9 600=4 960（元）2．解答：当月销项税额＝1160÷（1+16%）×16%＝160（万元）当月应纳税额＝160-（96+0.8）＝63.2（万元）3.解答：应纳税额＝53000÷（1+3%）×3%＝1543.69（元）4. 解答：当月销项税额＝1 000 000×16%+200000×16%＝192 000（元）当月进项税额＝80 000+16 000=96 000（元）当月应纳税额＝192 000-96 000＝96 000（元）5.当月购进情况：（1）外购甲材料进项税额=1.6万元（2）购进棉花进项税额=5×10%＝0.5（万元）（3）购进修理用配件未取得增值税专用发票，进项税额不得抵扣（4）购进机器设备进项税额=3.2万元进项税额合计=1.6+0.5+3.2=5.3（万元）当月销售情况：（1）销售A产品销项税额=60×16%＝9.6（万元）（2）销售B产品销项税额=[5+0.116÷（1+16%）] ×16%=0.816（万元）（3）销售A产品给小规模纳税人销项税额=5.8÷（1+16%）×16%=0.8（万元）销项税额合计=9.6+0.816+0.8=11.21（万元）本月应纳税额=11.21-5.3=5.916（万元）6.解答：进口环节应纳增值税税额＝（1400+140）×16%＝246.4（万元）国内销售环节应纳增值税税额＝3600×16%-246.4＝329.6（万元）项目三消费税纳税实务（一）单项选择题序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10答案 B D A D C D D B D D （二）多项选择题序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10答案BC ABC ABCD BC ACD AC BD ABD BD AB （三）判断题序号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10答案××××√√√×√√(四)实训题1.解答：当月消费税=[50+5.8÷（1+16％）]×15%=8.25（万元）2.解答：进口环节应纳消费税=（180+36）÷（1-3％）×3%=6.68（万元）3.解答：摩托车是从价定率征收消费税的应税消费品，其计征消费税与增值税的销售额一致，均应包括价外费用，但不包括收取的增值税税额；在组价情况下，成本利润率应按消费税规定，而不是增值税的10%，外购轮胎生产摩托车不属于消费税扣税范围，但购进时支付的增值税符合抵扣条件，准予从当期销项税额中扣减。
企业纳税实务课后答案
《企业纳税实务》教材课后练习参考答案项目一一、判断题1. × 2 √ 3. √ 4. √ 5. ×6. ×7. √8. ×9. × 10. ×11.× 12.×二、单项选择题1.A2.D3.C4.D5.B6.C7.B8.B9.D 10.C 11.A12.D三、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.BC4.AB5.ABC6.ABC7.BCD8.AB9.ABC 10.ABCD项目二一、判断题1. × 2 × 3. × 4. × 5. ×6. √7. √8. ×9. √ 10. √11.× 12.× 13.× 14.√ 15.√二、单项选择题1.B2.A3.C4.D5.D6.B7.D 8.A 9.D 10.B 11.A12.A三、多项选择题1.AD2.AC3.ABD4.ABC5.ABC6.ABC7.AD8.CD9.AB 10.ABCD 11.BC12.ACD四、业务题1\2850×120×17%-30600=27540（元）2\102000-25500+200×(80+135)×17%=83810（元）3\销项税额=50×8000×17%+6000×20×（1+10%）×17%+6000×（1+10%）×17%=91562（元）进项税额=50000×17%+10000×17%+8×2000×17%=12920（元）应纳税额=91562-（70000-12920）=34482（元）4\应纳增值税额=200×1000×(1+10%)×17%=37400(元)5\销项税额=（23400+11700）÷117%×17%+1200000×17%+20000×17%+（234000+5850+117）÷117%×17%=247367（元）进项税额=34000+17000+8500=59500（元）应纳增值税额=247367-59500=187867（元）6\（1）当期不予抵扣或退税的税额48000×6.8×(17%-15%)=6528(元)（2）当期应纳税额=800000×17%-(152000-6528)= -9472(元)由于没有期初余额，期末留低税额为9472元。
《企业纳税实务》课后练习参考答案
《企业纳税实务》教材课后练习参考答案项目一一、判断题1.×2√ 3.√ 4.√ 5.× 6.×7. √8.×9.×10. × 11.× 12.×二、单项选择题1.A2.D3.C4.D5.B6.C7.B8.B9.D 10.C 11.A12.D三、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.BC4.AB5.ABC6.ABC7.BCD8.AB9.ABC 10.ABCD项目二一、判断题1.×2× 3.× 4.× 5.× 6.√7. √8.×9.√10. √ 11.× 12.× 13.× 14.√ 15.√二、单项选择题1.B2.A3.C4.D5.D6.B7.D8.A9.D 10.B 11.A12.A三、多项选择题1.AD2.AC3.ABD4.ABC5.ABC6.ABC7.AD8.CD9.AB10.ABCD 11.BC 12.ACD四、业务题1\2850×120×17%-30600=27540（元）2\102000-25500+200×(80+135)×17%=83810（元）3\销项税额=50×8000×17%+6000×20×（1+10%）×17%+6000×（1+10%）×17%=91562（元）进项税额转出=50000×17%+10000×17%+8×2000×17%=12920（元）应纳税额=91562-（70000-12920）=34482（元）4\应纳增值税额=200×1000×(1+10%)×17%=37400(元)5\销项税额=（23400+11700）÷117%×17%+1200000×17%+（234000+5850+117）÷117%×17%=243967（元）进项税额转出=20000×17%=3400进项税额=34000+17000+8500=59500（元）应纳增值税额=247367-(59500-3400)=187867（元）6\（1）当期不予抵扣或退税的税额48000×6.8×(17%-15%)=6528(元)（2）当期应纳税额=800000×17%-(152000-6528)= -9472(元)由于没有期初余额，期末留低税额为9472元。
《税收实务》习题答案[11页]
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《税收实务》教材习题答案项目一：1．根据《行政处罚法》规定，行政机关在作出行政处罚决定之前，应当告知当事人作出行政处罚决定事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利。
当事人有权进行陈述和申辩，行政机关必须充分听取当事人的意见，对当事人提出的事实、理由和证据，应当进行复核，当事人提出的的事实、理由和证据成立，行政机关应当采纳。
甲企业在接到《税务行政处罚事项告知书》起3日内可以享有以上权利。
但县国税局于7月13日，同时对该企业下达了《税务行政处罚事项告知书》、《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》，没有在3日后视企业是否要求听证才作出处罚决定，而是同时下达了《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》，属违法行为。
2．根据《税收征管法》规定：纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或解缴税款及滞纳金或者提供相应的纳税担保，然后可以依法申请行政复议。
对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。
甲企业在接到县国税局下达的《税务处理决定书》后，虽有不同意见，但没有提出复议申请，而是直接向人民法院起诉，这是不合法的，因而法院予以驳回是正确的。
3．根据《税收征管法》规定：纳税人在期限内已缴纳税款，税务机关未立即除税收保全措施，使纳税人的合法利益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任。
县国税局已超过了解除税收保全措施时间，在这一段时间里，甲企业由于受到税收保全措施的影响而遭受损失，县国税局应当承担甲企业提出的赔偿50万元的合理请求。
4．县国税局对甲企业隐瞒销售收入的行业认定为偷税，并按规定进行处罚的定性是准确的，没有侵害甲企业的名誉，故没有必要在县有线电视台上对其道歉。
项目二：（1）该企业为杂志社印刷杂志业务的增值税销项税=100 000×13％=13 000（元）（2）该企业向废旧物资回收单位销售货物的增值税销项税=3510÷（1＋17%）×17%＝510（元）（3）该企业当月销项税额=100 000×13%+4 000÷（1＋17%）×17%+5 000×12×17%+1 000÷（1＋17%）×17%+5 000÷（1＋17%）×17%+3 510÷（1＋17%）×17%=25 162.97（元）（4）该企业当月进项税额=40 000×17%＋17 000＋1 020－30 000×17%＝19 720（元）（5）该企业当月应纳增值税税额=25 162.97－19 720=5 442.97（元）2、（1）10月份进口环节应缴纳的关税、增值税：进口环节应缴纳关税=(260+5)×20%=53(万元)进口环节应缴纳增值税=(260+5+53)×17%=54.06(万元)3月份进口环节应缴纳的关税、增值税=53+54.06=107.06(万元)（2）10月份采购业务应抵扣的进项税额=54.06+2×7%+81.6+8×7%=136.36(万元)（3）10月份进项税额转出额=(32.79－2.79)×17%+2.79÷(1－7%)× 7%+1 200×(17%－13%)=53.31 (万元)（4）10月份应缴纳增值税=400×17%－(136.36－53.31)=－15.05(万元)应纳税额小于0，不交增值税。
企业纳税实务学习通课后章节答案期末考试题库2023年
企业纳税实务学习通课后章节答案期末考试题库2023年1.增值税一般纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务,未分别核算或不能准确核算其销售额的。
其增值税税率的确定方法是( )参考答案:从高适用税率2.增值税小规模纳税人购进货物取得增值税专用发票可抵扣进项税额,取得普通发票不允许扣除进项税额。
( ) 对错参考答案:错3.目前采用超率累进税率的税种是( )。
参考答案:土地增值税4.消费税属于流转税、中央税、价内税。
( )参考答案:对5.下列税种中,全部属于地方财政的固定收入的是( )。
参考答案:契税6.我国现行的增值税是对在我国境内销售货物、提供加工修理修配劳务以及销售服务、无形资产、不动产的单位和个人,就其取得的应税销售额计算税款,并实行税款抵扣制的一种流转税。
( )参考答案:对7.下列货物目前允许按9%抵扣进项税额的是( )参考答案:购进原材料支付的运费8.某生产企业为增值税小规模纳税人,2019年7月进口一辆小轿车自用,关税完税价格折合人民币120万元,企业按照规定缴纳进口关税24万元、进口消费税14.24万元。
则该企业进口小轿车应缴纳进口增值税( )万元。
参考答案:20.579.下列应交增值税的行列有( )参考答案:商品流通行业###建筑业###交通运输业###制造业10.下列属于居民企业的有( )。
参考答案:注册地与实际管理机构均在中国###注册地或实际管理机构所在地其一在中国###作出和形成企业的经营管理重大决定和决策的地点在中国###依法在中国境内成立,或者依据外国(地区)法律成立但是实际管理机构在中国境内的企业11.下列不属于企业所得税纳税人的是( )。
参考答案:在中国境内成立的个人独资企业12.下列各项中,不免征增值税的有 ( )参考答案:高校食堂为某公司提供外销快餐13.根据企业所得税法规定,依法在中国境内成立,或者依据外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业,是( )。
参考答案:居民企业14.下列货物,适用9%增值税税率的有( )参考答案:利用工业余热生产的热水###石油液化气15.下列各项中,属于免征增值税的有( )参考答案:农业生产者销售自产的粮食###药厂销售避孕药品###个人销售自己使用过的物品16.在下列( )情况下,只开具发票而不开具专用发票。
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《企业纳税实务》教材课后练习参考答案项目一一、判断题1. × 2 √ 3. √ 4. √ 5. × 6. × 7. √ 8. × 9. × 10. × 11.× 12.×二、单项选择题1.A2.D3.C4.D5.B6.C7.B8.B9.D 10.C 11.A12.D三、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.BC4.AB5.ABC6.ABC7.BCD8.AB9.ABC 10.ABCD项目二一、判断题1. × 2 × 3. × 4. × 5. × 6. √ 7. √ 8. × 9. √ 10. √ 11.× 12.× 13.× 14.√ 15.√二、单项选择题1.B2.A3.C4.D5.D6.B7.D8.A9.D 10.B 11.A12.A三、多项选择题1.AD2.AC3.ABD4.ABC5.ABC6.ABC7.AD8.CD9.AB10.ABCD 11.BC 12.ACD四、业务题1\2850×120×17%-30600=27540（元）2\102000-25500+200×(80+135)×17%=83810（元）3\销项税额=50×8000×17%+6000×20×（1+10%）×17%+6000×（1+10%）×17%=91562（元）进项税额=50000×17%+10000×17%+8×2000×17%=12920（元）应纳税额=91562-（70000-12920）=34482（元）4\应纳增值税额=200×1000×(1+10%)×17%=37400(元)5\销项税额=（23400+11700）÷117%×17%+1200000×17%+20000×17%+（234000+5850+117）÷117%×17%=247367（元）进项税额=34000+17000+8500=59500（元）应纳增值税额=247367-59500=187867（元）6\（1）当期不予抵扣或退税的税额48000×6.8×(17%-15%)=6528(元)（2）当期应纳税额=800000×17%-(152000-6528)= -9472(元)由于没有期初余额，期末留低税额为9472元。
（3）免抵退税额：48000×6.8×15%=48960元（4）由于期末留抵税额<免抵退税额所以当期应退税额为9472元（5）免抵税额：48960-9472=39488元会计分录：（1）实现出口销售收入时：借：银行存款 326400贷：主营业务收入 326400（2）实现销收入时：借：银行存款 936000贷：主营业务收入 800000应交税费——应交增值税（销项税额）136000（3）结转当期不予抵扣的税额时：借：主营业务成本 6528贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）6528（4）出口抵减销产品销项税额时：借：应交税费——应交增值税（出口抵减销产品应纳税额） 39488贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 39488 （5）结转应收退税补贴款借：其他应收款 9472贷：应交税费-----应交增值税（出口退税） 9472项目三一、判断题1. × 2 √ 3. √ 4. × 5. √ 6. × 7. × 8. √ 9. √ 10. ×二、单项选择题1.A2.D3.A4.C5.A6.D7.A8.B9.C 10.A 11.A12.D 13.D 14.A 15.A三、多项选择题1.ABCD2.ABC3.BCD4.ABCD5.ABC6.AC7.BD8.BC9.AC10.BC 11.ABD 12.ABD四、业务题1\应纳税额=600×100×（1+5%）÷（1-30%）×30%=27000（元）借：应付职工薪酬 105300贷：主营业务收入 90000应交税费——应交增值税（销项税） 15300 借：营业税金及附加 27000贷：应交税费——应交消费税 2700 2\应纳消费税税额=68×500÷（1+17%）×20%+250×2×0.5=6061.97（元）应纳增值税税额=68×500÷（1+17%）×17%=4940.17（元）借：营业外支出 9549.14贷：应交税费——应交消费税 6061.97----应交增值税(销项税) 4940.173\（1）100×240=24000（元）（2）40×240=9600（元）（3）10×240+4×240=2400+960=3360（元）本月应纳消费税税额=24000+9600+3360=36960（元）借：营业税金及附加 36000贷：应交税费——应交消费税 36000 借：营业外支出 960贷：应交税费——应交消费税 9604\受托方代收代缴消费税税额=（100000+40000）÷（1-30%）×30%=60000（元）直接出售烟丝不纳消费税销售卷烟应纳消费税税额=5000×100×36%+100×150-30000=165000（元）A卷烟厂：（1）购进原材料：借：原材料 100000应交税费——应交增值税（进项税额） 17000贷：银行存款 117000 （2）发出委托加工物资：借：委托加工物资 100000贷：原材料 100000支付加工费：借：委托加工物资 40000应交税费——应交增值税（进项税额） 6800贷：银行存款 46800受托方代收代缴消费税：借：委托加工物资 30000应交税费——应交消费税 30000贷：银行存款 60000（3）销售烟丝：借：银行存款 210600贷：主营业务收入 180000应交税费——应交增值税（销项税额） 30600（4）销售卷烟：借：银行存款 585000贷：主营业务收入 500000应交税费——应交增值税（销项税额） 85000借：营业税金及附加 165000贷：应交税费——应交消费税 165000（5）上缴消费税：借：应交税费——应交消费税 135000贷：银行存款 135000B烟厂：借：银行存款 106800贷：主营业务收入 40000应交税费——应交增值税（销项税额） 6800应交税费——代收代缴消费税 600005\（1）（60000+35000）÷（1-30%）×30%=40714.29（元）（2）（80000+55000）÷（1-30%）×30%=57857.14（元）当期应纳消费税税额=40714.29+57857.14=98571.43（元）项目四一、判断题1. × 2 √ 3. √ 4. × 5.× 6. × 7. × 8. × 9. × 10. √ 11. √ 12. √ 13. × 14. × 15. √二、单项选择题1.B2.C3.D4.D5.B6.A7.A8.C9.B 10.D 11.B12.D 13.D三、多项选择题1.ABC2.ACD3.ABC4.BCD5.BC6.BC7.ACD8.CD9.ABC10.AB四、业务题1\应纳营业税=(80000-5000-10000)×3%=1950(元)2\应纳营业税=(20+30-10)×5%=2(万元)3\应纳营业税=(100000-30000-9000-5000-10000)×5%=2300(元)4\应纳营业税=(7+10+2+12)×10%=31000(元)5\应纳营业税=(6000-800-1500)×3%=111(万元)应扣缴甲设备公司营业税=800×3%=24(万元)应扣缴A装饰公司营业税=1500×3%=45(万元)建筑公司实际应上交营业税总额为180万元6\房产公司建造房屋，按建筑业税目征税；销售房屋，按销售不动产征税；出租房屋，按租赁业务征税。
应纳营业税为：2100×（1+10%）÷（1-3%）÷6×4×3%+40×5%+3800×5%=239.6288(万元) 会计分录：借：营业税金及附加 2396288贷：应交税费—应交营业税 2396288项目五一、判断题1. × 2 × 3. √ 4. × 5.× 6. × 7. √ 8. × 9. × 10.×二、单项选择题1.B2.B3.C4.C5.D6.C7.C8.B9.A 10.B三、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.BC4.ABC5.ACD6.AD7.AD8.ABD四、业务题1\每吨关税完税价格=2000×6.8+1000=14600(元)应纳关税=14600×500×10%=730000(元)借:在途物资 8030000贷:应交税金-----应交关税 730000银行存款 73000002\关税完税价格=(420+80)×(1+0.3%)+10=511.65(万元)应纳关税=511.65×20%=102.33(万元)应纳增值税=(511.65+102.33)×17%=104.3766(万元)借:在途物资 6139800贷:应交税金-----应交关税 1023300银行存款 5116500借:应交税金----应交关税 1023300应交税金----应交增值税(进项税额) 1043766贷: 银行存款 20670663\应纳出口关税=450÷(1+50%)×50%=150(万元)借:银行存款 4500000贷:主营业务收入 4500000借:营业税金及附加 1500000贷:应交税金----应交关税 15000004\应纳关税=(40+60)×10%=10(万元)借:固定资产 100000贷:银行存款 1000005\(1)应纳关税=20×(20+2)×20%=88(万元)应纳增值税额=20×(20+2)×(1+20%)÷(1-5%)×17%=944842(元)应纳消费税额=20×(20+2)×(1+20%)÷(1-5%)×5%=277895(元)借:在途物资 5557895贷:应交税费----应交关税 880000----应交消费税 277895银行存款 4400000借:库存商品 5557895贷:在途物资 5557895缴纳进口关税\增值税\消费税借:应交税费----应交消费税 277895-----应交关税 880000-----应交增值税 944842贷:银行存款 2102737(2)运费抵扣增值税额=50000×7%=3500(元)借:营业费用 46500应交税金---应交增值税(进项税) 3500贷:银行存款 50000销项税额=58.5×16÷(1+17%)×17%=1360000(元)借:银行存款 9360000贷:主营业务收入 8000000应交税费----应交增值税(销项税)1360000将自用小车的增值税进项税额转出借:固定资产----小车 650623.70贷:库存商品 555789.50应交税费---应交增值税(进项税额转出)94834.2010月份应纳的增值税=1360000-944842-3500+94834.2=506492.20(元)项目六一、判断题1. × 2 × 3. × 4. × 5.× 6. × 7.× 8. × 9.√ 10.× 11. × 12.× 13. √ 14.× 15.×二、单项选择题1.C2.A3.B4.D5.D6.C7.C8.B9.C 10.D 11.C12.C 13.C 14.C 15.C 16.C 17.C 18.B三、多项选择题1.BC2.ABC3.AC4.ACD5.ABC6.ABCD7.BD8.BD9.BC10.ABCD 11.ABD 12.ABCD四、业务题1\（1）该企业2008年度应纳税所得额A、收入总额=800+40+5=845（万元）B、准予扣除项目金额=430+80+20+10+（3-1）+7.2+23=572.2(万元)C、该企业2008年度应纳税所得额=845-572.2=272.8（万元）（2）该企业2008年度应纳所得税额=272.8×25%=68.2(万元)2\(1)该企业年度利润总额=500+40+10-300-40-35-30-15-20=110（万元）(2)纳税调增项目：业务招待费超支=5-（500+40）×5‰=2.3（万元）职工集资利息超支=15-100×10%=5（万元）公益救济性捐赠超支=20-110×12%=6.8（万元）(3)纳税调减项目：国债利息收入10万元；(4)应纳税所得额：110+2.3+5+6.8-10=114.1万元(5)应缴纳所得税额=114.1×25%=28.525(万元)3\(1)会计利润总额=2500+70-1100-670-480-60-40-50=170（万元）（2）广告和业务宣传费调增=450-2500×15%=75（万元）（3）业务招待费调增=15-15×60%=6（万元）2500×5‰=12.5万元大于15×60%（4）捐赠支出应调增所得额=30-170×12%=9.6（万元）（5）“三费”应调增所得额=3+29-150×18.5%=4.25(万元)(6)应纳税所得额=170+75+6+9.6+6+4.25=270.85(万元)(7)2008年应缴企业所得税额=270.85×25%=67.71(万元)4\(1)可抵扣暂时性差异=400+220=620(万元)递延所得税资产=620×25%=155(万元)应纳税暂时性差异=140(万元)递延所得税负债=140×25%=35(万元)(2)应纳税所得额=1500-100+120-140+400+220=2000(万元)应交所得税=2000×25%=500(万元)(3)编制2008年确认所得税费用的会计分录:借:所得税费用 3800000递延所得税资产 1550000贷:应交税费----应交所得税 5000000递延所得税负债 350000(4)2009年末可抵扣暂时性差异540万元2009年递延所得税资产的年末余额=540×25%=135万元2009年递延所得税资产减少额=155-135=20万元(5)2009年末应纳税暂时性差异200万元2009年递延所得税负债的年末余额=200×25%=50万元2009年递延所得税负债增加额=50-35=15万元(6)应税所得额=2000+20+400+120-200=2340应交所得税=2340×25%=585万元编制2009年确认所得税费用的会计分录:借:所得税费用——当期所得税 5850000——递延所得税 350000 贷:应交税费----应交所得税 5850000递延所得税负债 150000递延所得税资产 2000005\资产负债表债务法的会计处理如下：（1）暂时性差异及相关指标的界定：计量单位：万元第三年～第五年末的递延所得税负债余额=年末差异余额×25%（2）在资产负债表债务法下的所得税处理过程：单位：万元第一年：借：所得税费用——当期所得税费用 132000所得税费用——递延所得税费用 198000贷：应交税费——应交所得税 132000递延所得税负债 198000第二年：借：所得税费用——当期所得税费用 726000所得税费用——递延所得税费用 99000贷：应交税费——应交所得税 726000递延所得税负债 99000第三年：借：所得税费用——当期所得税费用 750000递延所得税负债 72000贷：应交税费——应交所得税 750000所得税费用——递延所得税费用 72000第四年：借：所得税费用——当期所得税费用 1025000递延所得税负债 75000贷：应交税费——应交所得税 1025000所得税费用——递延所得税费用 75000第五年：借：所得税费用——当期所得税费用 1325000递延所得税负债 150000贷：应交税费——应交所得税 1325000所得税费用——递延所得税费用 150000项目七一、判断题1. √ 2 √ 3. √ 4. × 5.× 6. √ 7.× 8. × 9. √ 10.√二、单项选择题1.B2.D3.B4.B5.B6.D7.B8.C三、多项选择题1.ABD2.BC3.BD4.BC5.ABD6.ABC7.BD8.ABCD四、业务题1\应纳税所得额=80000×(1-10%)×(1-20%)=57600(元)公益性捐赠扣除限额=57600×30%=17280(元)应纳税额=(57600-17280)×30%-2000=10090(元)2\A公司代扣代缴个人所得税额=800×10%-25=55(元)B公司代扣代缴个人所得税额=(2800-2000)×10%-25=55(元)自行申报应补缴的个人所得税额=(2800+800-2000)×10%-25-55-55=25(元)（1）A公司代扣代缴税款时：借：应付职工薪酬 55贷：应交税费——代扣个人所得税 55（2）A公司上缴税款时：借：应交税费——代扣个人所得税 55贷：银行存款 553\（1）每月工资、薪金所得2000元不需缴税（2）12个月奖金所得应纳税额=8400×10%-25=815（元）（3）公益性捐赠扣除限额=40000×（1-20%）×30%=9600（元）劳务报酬所得应纳税额=[40000×（1-20%）-9600]×30%-2000=4720(元) （4）股息所得应纳税额=5000×20%=1000（元）（5）省人民政府颁发的科技奖20000元免税12月份应缴纳个人所得税税额=815+4720+1000=6535（元）4\（1）工资、薪金所得应纳税额=[（39600÷12-2000）×10%-25] ×12=1260(元)（2）稿酬所得应纳税额=（2000-800）×20%×（1-30%）=168（元）（3）A国扣除限额=8000×（1-20%）×20%=1280（元）已在A国缴纳1400元，故不需补税，其差额120元可在以后连续5年用超过A国的扣除限额余额部分继续补扣（4）B国扣除限额=3000×20%+（2000-800）×20%=840（元）已在B国缴纳700元，应补缴140元应纳税总额=1260+168+140=1568（元）5\甲：应纳税所得额=（4400-2000-125）÷（1-15%）=2676.47（元）应纳税额=3147.06×15%-125=276.47（元）（1）支付工资时：借：应付职工薪酬 4676.47贷：现金 4400应交税费——代扣个人所得税 276.47（2）上缴税款时：借：应交税费——代扣个人所得税 276.47贷：银行存款 276.47乙：应纳税额=（2800-2000）×10%-25=55（元）（1）代扣个人所得税时：借：应付职工薪酬 55贷：应交税费——代扣个人所得税 55（2）上缴税款时：借：应交税费——代扣个人所得税 55贷：银行存款 55项目八一、判断题1.× 2 .× 3.× 4. √ 5.× 6.× 7. √ 8. √ 9.×10.√二、单项选择题1.D2.C3.A4.A5.B6.C7.A8.A9.C 10.C三、多项选择题1.ACD2.ABC3.CD4.CD5.AC6.ABCD7.AC8.ABCD9.BC10.AB四、业务题1、城市维护建设税=（100+20+10）×7%=9.1(万元)教育费附加=(100+20+10)×3%=3.9(万元)借: 营业税金及附加 130000贷: 应交税费------应交城市维护建设税 91000应交税费------应交教育费附加 390002\应纳印花税=(20000000+5000000)×0.3‰=7500(元)借: 管理费用 7500贷: 银行存款 75003\应纳印花税=5×2+1000000×0.05‰+(5000000+1000000)×0.5‰+12×5=3120(元)借: 管理费用 3120贷: 银行存款 31204\城镇土地使用税=(10000-1000)×8=72000(元)借: 管理费用 72000贷: 应交税费----应交城镇土地使用税 720005\房产税=1500×(1-20%)×1.2%+500×(1-20%)×1.2%×3÷12+5×9×12%=21(万元)借: 管理费用 210000贷: 应交税费----应交房产税 2100006\车船税=20×6×90+5×600+3×400=15000(元)借: 管理费用 15000贷: 应交税费----应交车船税 150007\车船税=1000×5×4+200×8×3=24800(元)借: 管理费用 24800贷: 应交税费----应交车船税 24800项目九一、判断题1. √ 2 . √ 3.× 4.× 5.× 6.× 7. √ 8. √ 9.× 10.× 11. √ 12.√ 13. √ 14. ×二、单项选择题1.C2.A3.D4.A5.B6.C7.A8.D9.A三、多项选择题1.ABD2.ABCD3.ABCD4.ABCDE5.ABCDE6.ABC7.ABD8.ABCD9.AB 10.ABCD四、业务题1\（1）若A、B、C、D为子公司，则应纳所得税的计算为：A公司应纳所得税额=500×25%=125（万元）B公司应纳所得税额=400×25%=100（万元）C公司应纳所得税额=300×20%=60（万元）D公司和总公司的亏损留作以后年度弥补。