销售审计方案

某工程机械装备制造企业的销售审计方案（一）

1目的：明确审计人员在销售审计过程中应履行的职责，规范销售审计具体工作的操作流程，提高销售审计工作效率，确保销售审计工作质量

2范围：本细则规定了销售审计工作的对象、具体审计程序和方法。适用范围包括针对各分、子公司的销售审计。

3定义：销售审计是指审计机构与审计人员根据有关法律法规、标准及公司相关制度，按照一定的程序和方法，对被审计单位销售所涉及的经营活动和内部控制进行的监督与评价活动。

4内容：销售审计是对销售全过程实施的监督和评价，其主要内容包括审计销售内部控制、销售计划、销售价格、客户信用审查、销售合同、发货、收款、应收账款及坏账核销等。

5要求：内部审计人员应具备市场营销的相关专业知识，熟悉相关法律、法规和公司营销管理制度，掌握销售内部控制流程，了解公司销售现状和外部环境的变化（如：市场行情等），关注重点风险事项。

6审计程序

工程机械装备制造企业的销售审计方案（二）

实质性审计程序。

实质性审计程序是在对销售内部控制分析和评价的基础上，运用适当的审计技术方法详细审查、评价被审计单位的销售作业活动。具体内容如下：

销售计划审计。

其中应以销售计划编制依据的可靠性、审批手续的合规性、市场变化的及时调整作为审计重点。全查年度及各月销售计划总表，复核其编制依据。详见《销售计划审计工作记录表》。

★审查销售计划编制依据的合理性。内部审计人员应审查销售计划的编制是否依据目标责任书、销售目标、销售订单、市场需求的科学性分析等。

★销售计划审批程序的合规性。审查各销售计划是否按相应的流程审核与分解、传递，各负责人是否按职责分工和授权范围制订计划，审批是否合规，记录是否得到完整的保存。

★销售计划是否根据市场变化进行适时调整，审批程序是否合规。

检查销售计划完成情况。

◆审查是否建立销售业绩考核办法，并按规定进行奖惩；

◆分析销售计划超额或未完成原因；

◆了解其市场占有率，结合宏观政策、市场情况，对被审单位营销政策恰当性进行评价。

应关注的风险领域：销售计划程序失控、销售计划依据不当、销售计划分解不到位、销售计划执行不彻底、销售计划调整程序缺失、销售计划与其他计划不协调等。

应获取的资料：经济责任制指标、销售政策、销售计划、销售业绩、销售预算、销售订单、产成品及在产品当期存量与结构分析、产品生产周期、当前市场需求的调查与分析评估资料。

销售价格审计。

其中应以销售价格标准是否合理、销售价格的执行情况作为审计重点。详见《销售价格审计工作记录表》。★6

某工程机械装备制造企业的销售审计方案（三）

发出货物审计。

其中发货流程的规范性、发货依据的充分性应作为审计重点。发货单抽查比例不少于5％－10％（按份数）。详见《发出货物审计工作记录表》。

★销售发货的流程是否合规。

◆检查被审单位是否建立严格的授权批准制度，明确审批人员对销售发货业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求。审批人应当根据销售发货授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。

◆检查销售、发货、收款三项业务的岗位是否分离。销售部门主要负责处理订单、签订合同、执行销售政策和信用政策、催收政策，发货部门主要负责审核销售发货单据是否齐全并办理发货的具体事宜，财会部门主要负责销售款项的结算和记录、监督管理货款回收。

◆检查发送货物与开票是否相互独立，防止发货未经批准，销售业务没有被记录或商品被盗窃。

◆检查发送货物与记账是否相互独立，防止商品被盗窃并通过篡改记录加以掩饰。

★销售发货的依据是否充分。抽查发货单，检查发货是否得到适当的授权审批（如：发货部门、融资租赁公司等），是否有充分的支撑文件，如销售合同、销售发票、销售单、发货通知单等。

销售发货数量及客户是否正确。检查装运单、发货单、发票、合同中约定的数量、客户名称、产品型号、数量是否一致。

检查销售发货的记录是否完整。

◆在销售与发货各环节设置相关的记录。销售发票、销售发货单、装运单是否连续编号，是否填制相应的凭证，是否建立完整的销售登记制度，并加强销售合同、销售计划、销售通知单、发货凭证、运货凭证、销售发票等文件和凭证的相互核对工作。

◆销售部门是否设置销售台账、及时反映各种商品、劳务等销售的开单、发货、收款情况。销售台账应当附有客户订单、销售合同等相关购货单据情况。

★销售退、换货审计。对主机退换货的抽查比例30%以上（若是回购的抽查50％以上）。详见《销售退回审计工作记录表》

◆主机销售退回或换货是否经有关领导批准后办理销账、退换货、退款手续，授权人与退款人的职责是否分离。

◆检查主机退换货是否根据申报流程规定严格执行。是否因产品质量原因、产品型号不符而退换货，并填写《主机退换货申请表》，检查是否与客户签订退换货协议。

◆返回主机是否完整，包括附机文件，对不完整的部分明确责任方。

◆销货退回或换货是否按规定及时办理出入库手续。是否根据验收部门履行验收手续后，仓库部门及时办理出入库手续。

◆检查主机销货退回或换货是否及时进行会计处理，核对仓库台账、应收账款台账、财务记录的一致性，并找出差异原因及时调整。

◆主机销货退回或换货会计处理是否及时，检查销售收入、销售成本是否及时冲回。

◆销货退回产品是否定期盘点，对发生的盘盈、盘亏、毁损、报废是否及时按规定审批处理（包括翻新入库转销、大修出租、二手设备出售、其他等）。

应关注的风险领域：