初步业务活动与审计计划
审计基础与实务课件：开启计划审计工作
5.确定重要性水平的三个阶段
(2)对计划阶段确定的重要性水平的调整 在审计执行阶段,随着审计过程的推进，注册 会计师应当及时评价计划阶段确定的重要性水平 是否仍然合理，并根据具体环境的变化或在审计 执行过程中进一步获取的信息，修正计划的重要 性水平，进而修改进一步审计程序的性质、时间 和范围。在确定审计程序后，如果注册会计师决 定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。
固定比例法
A
财务报 表整体
B
变动比例法
分配方法
特定类别
A
交易、账 户余额或
B
披露
不分配方法
注意：(1)判断基础和计算方法。 (2)财务报表层次重要性水平的选取。 (3)财务报表尚未编制完成时重要性水平的确定。
5.确定重要性水平的三个阶段
(1)计划审计工作对重要性水平的考虑 在计划审计工作时，注册会计师应当确定一个 可接受的重要性水平，以发现在金额上重大的错 报。 注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要 考虑以下主要因素： 1)对被审计单位及其环境的了解。 2)审计目标,包括特定报告要求。 3)财务报表各项目的性质及其相互关系。 4)财务报表项目的金额及其波动幅度。
5.确定重要性水平的三个阶段
（4）评价尚未更正错报的汇总数的影响
及时与适当层级的管理层沟通错报事项是重要的， 因为这能使管理层评价这些事项是否为错报，并采 取必要行动，如有异议则告知审计人员。
未更正错报,是指审计人员在审计过程中累积的且 被审计单位未予更正的错报。
审计人员需要考虑每一单项错报，以评价其对相 关类别的交易、账户余额或披露的影响，包括评价 该项错报是否超过特定交易类别的交易、账户余额 或披露的重要性水平。
会计师事务所承接任何审计业务，都应与被审 计单位签订审计业务约定书。
第二章 审计计划-审计初步业务活动的目的和内容
2015年注册会计师资格考试内部资料审计第二章 审计计划知识点：审计初步业务活动的目的和内容● 详细描述：注册会计师在计划审计工作时，需要开展初步业务活动。
（一）初步业务活动的目的: 1.具备执行业务所需的独立性和能力； 2.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项； 3.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。
（二）初步业务活动的内容 1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序； 2.评价遵守相关职业道德要求的情况； 3.就审计业务约定条款达成一致意见。
补充：初步业务活动工作底稿—业务承接评价表业务承接评价表:1.客户法定名称（中/英文）： 2.客户地址： 3.客户性质（国有/外商投资/民营/其他）： 4.客户所属行业、业务性质与主要业务： 5.最初接触途径（详细说明） （1）本所职工引荐______________________ （2）外部人员引荐______________________ （3）其他（详细说明）__________________ 6.客户要求我们提供审计服务的目的以及出具审计报告的日期： 7.治理层及管理层关键人员（姓名与职位）：8.主要财务人员（姓名与职位）：9.直接控股母公司、间接控股母公司、最终控股母公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例： 10.子公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例： 11.合营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例： 12.联营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例： 13.分公司名称、地址、相互关系、主营业务： 14.客户主管税务机关： 15.客户法律顾问或委托律师（机构、经办人、联系方式）： 16.客户常年会计顾问（机构、经办人、联系方式）： 17.前任注册会计师（机构、经办人、联系方式），变更会计师事务所的原因，以及最近三年变更会计师事务所的频率。
18.根据对客户及其环境的了解，记录下列事项：(1.客户的诚信)（2.经营风险）（3.财务状况）客户的风险级别（高/中/低）：____________ 19.根据本所目前的情况，考虑下列事项：（1.项目组的时间和资源）（2.项目组的专业胜任能力）（3.独立性和经济利益）（4.自我评价）（5.关联关系）（6.外界压力）（7.预计收取的费用及可回收比率）项目负责合伙人： 基于上述方面，我们_____（接受或不接受）此项业务。
审计师初步业务活动
审计师初步业务活动作为一名审计师，初步业务活动是我日常工作的重要部分。
这些活动包括与客户的沟通、了解企业的背景信息、收集和分析财务数据等。
本文将详细介绍审计师初步业务活动的过程和步骤。
与客户的沟通是初步业务活动的第一步。
在与客户会面之前，我会提前准备好一些问题，以便更好地了解客户的需求和业务情况。
这些问题可能涉及企业的规模、所属行业、财务状况等。
通过与客户的沟通，我能够对企业的现状以及可能存在的风险有一个初步的了解。
接下来，我会收集和分析企业的财务数据。
这包括财务报表、银行对账单、凭证等。
通过对这些数据的分析，我可以对企业的财务状况进行初步评估。
同时，我也会关注可能存在的风险和问题，例如会计准则的遵守情况、收入和支出的合理性等。
在收集和分析财务数据的基础上，我会进行初步风险评估。
这包括确定可能存在的风险和问题，并评估其可能对企业财务报表的影响。
通过风险评估，我可以确定审计工作的重点和方向，以便更有效地进行后续的审计工作。
除了财务数据的分析和风险评估，我还会对企业的内部控制进行初步评估。
内部控制是企业保证财务报告可靠性和合规性的重要手段。
通过对内部控制的评估，我可以确定企业可能存在的控制风险，并提出相应的改进建议。
在初步业务活动的最后阶段，我会准备一份初步审计报告。
该报告将包括对企业财务状况和内部控制的初步评估结果，以及可能存在的风险和问题。
这份报告将作为后续审计工作的基础，也是与客户进一步沟通和合作的重要依据。
总结起来，审计师的初步业务活动包括与客户的沟通、收集和分析财务数据、进行初步风险评估和内部控制评估，以及准备初步审计报告。
这些活动对于后续的审计工作和与客户的合作至关重要。
作为一名审计师，我将严谨认真地执行这些活动，以确保审计工作的准确性和可靠性。
注册会计师CPA2023审计知识点C2审计计划S1初步业务活动
注册会计师CPA2023审计知识点C2审计计划S1初步业务活动1、审计的前提条件：（1）管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础。
（2）就管理层的责任达成一致意见（即对执行审计工作的前提的认同）。
2、执行审计工作的前提：管理层和治理层（如适用）认可并理解其对财务报表的责任（执行-三个责任）。
（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。
3、在完成审计业务前，如果被审计单位或委托人要求将审计业务变更：（1）变更为保证程度更高的业务时，注册会计师对被审计单位的审查将更加严格，此时不需要考虑该变更是否存在合理的理由，可以直接变更。
（2）变更为保证程度较低的业务时，注册会计师应当确定是否存在合理理由予以变更。
下列原因可能导致被审计单位要求变更业务：①环境变化；（合理）②存在误解；（合理）③无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制。
（不合理）4、只有将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师才可在报告中提及已执行的程序（注意不是原审计业务）。
5、在计划审计工作时，注册会计师需要进行初步业务活动、制定总体审计策略和具体审计计划（三者并列）。
初步业务活动内容：（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序；（2）评价遵守相关职业道德要求的情况；（3）就审计业务约定条款达成一致意见。
初步业务活动目的：（1）具备执行业务所需的独立性和能力（2）不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项（3）与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解6、定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑下列相关因素：（1）被审计单位的性质（2）财务报表的目的（3）财务报表的性质（4）法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础7、注册会计师在运用职业判断对审计对象作出合理一致的评价或计量时，需要有适当的标准。
注册会计师综合阶段-《审计》-专题一 审计计划
专题一审计计划本专题主要涉及的考点【考点一】初步业务活动的目的和内容【考点二】总体审计策略和具体审计计划【考点三】审计重要性【考点四】错报【考点一】初步业务活动的目的和内容（一）初步业务活动的目的注册会计师开展初步业务活动，以期达到以下三个方面的目的：1.具备执行业务所需的独立性和能力；2.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项；3.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。
（二）初步业务活动的内容1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；2.评价遵守相关职业道德要求的情况；3.就审计业务约定条款达成一致意见。
（三）审计的前提条件审计的前提条件是指管理层在编制财务报表时:1.被审计单位管理层采用可接受的财务报告编制基础；2.就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。
（四）审计业务约定书的基本内容1.财务报表审计的目标与范围；2.注册会计师的责任；3.管理层的责任；4.指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础；5.提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。
【考点二】总体审计策略和具体审计计划（一）总体审计策略1.制定总体审计策略目的注册会计师制定总体审计策略的目的是用以确定审计范围、时间安排和审计方向，并指导具体审计计划的制定。
2.制定总体审计策略应考虑的事项注册会计师在制定总体审计策略时应当考虑以下主要事项：（1）审计范围；（2）审计报告目标、时间安排及所需沟通的性质；（3）确定审计方向；（4）所需要的审计资源。
（二）具体审计计划具体审计计划的内容具体审计计划包括以下三大部分：1.为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围；2.针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，即控制测试和实质性程序；3.具体审计计划应当包括根据审计准则的规定，注册会计师对审计业务需实施的其他审计程序。
财务报表审计总体业务流程可以分为六个步骤
财务报表审计总体业务流程可以分为六个步骤:第一步，实施初步业务活动，确定是否接受委托；第二步，制定审计计划；第三步，了解被审计单位及其环境，实施风险评估程序；第四步，针对报表层次的直大错报风险，设计和实施总体应对措施;针对认定层次重大错报风险，设计和实施进一步审计程序；第五步，评价审计证据及审计结论，确定审计意见类型；第六步，出具审计报告并提交委托人。
一、初步业务活动会计师事务所在承接业务前，需要开展初步业务活动，以决定是否接受委托。
在开展初步业务活动时：一要考虑客户（包括被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层）是否诚信；二要考虑项目组是否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；三要考虑会计师事务所和项目组是否能够遵守职业道德规范，主要是能否保持独立性。
二、审计计划工作风险导向审计模式下，审计计划在审计过程中的核心地位和亶要作用更为显现。
审计计划工作对于执业人员顺利完成审计工作和控制审计风险具有非常直要的意义。
因此，科学合理的制定审计计划不仅有助于执业人员关注重点审计领域、及时发现和解决潜在问题、合理组织审计工作，科学地将审计资源配置到■点审计领域，以提高审计工作效率和效果；同时，还可以帮助执业人员对项目组成员进行恰当分工和指导监督,有助于项目的管理。
审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。
总体审计策略用以确定审计范围、报告目标、时间和方向，并指导制定具体审计计划。
在制定总体审计策略时，执业人员应考虑初步业务活动的结果，以及为被审计单位提供其他服务时所获得的经验等。
具体审计计划主要为项目组成员为获取充分、造当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平实施的审计程序的性质、时间和范围。
具体包括为识别和评估财务报表重大错报风险实施风险评估程序的性质、时间和范围；针对评估的重大错报风险计划实施进一步审计程序的性质、时间和范围;以及实施的其他程序。
三、识别与风险评估了解被审计单位及其环境是为了识别和评估・大错报风险，从而设计和实施进一步审计程序，但了解被审计单位及其环境不仅仅是风险评估阶段的工作，而是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程。
项目2初步业务活动与审计计划
43
3）观察和检查 ①观察被审计单位的生产经营情况； ②检查文件、记录和内部控制手册； ③阅读由管理层和治理层编制的报告； ④实地观看被审计单位的生产经营场所和设备； ⑤追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程。
44
（4）项目组内部的讨论 确定讨论的目标、内容、人员、时间和方式 见教材P52
45
2.3.2了解被审计单位的内部控制
必要的协助
21
2.1.5完成业务承接评价表或业务保持评 价表的填制。P40-41
22
2.1.6签订审计业务约定书P42
会计师事务所承接任何审计业务，都应 与被审计单位签订审计业务约定书。 什么是审计业务约定书？ 审计业务约定书的具体内容 P42 是指会计师事务所与被审计单位签订的， 用以记录和确认审计业务的委托与受托关 系、审计目标和范围、双方的责任以及报 告的格式等事项的书面协议。
17
评价独立性P38 注册会计师在执行审计或其他鉴证业务时， 应当在实质上和形式上独立于外部组织和 所服务的对象。
18
2.1.4与客户商谈业务约定书内容P40 （1)审计的目标； 企业财务报表审计使 （2)审计报告的用途； 用目的有：办理工商 年检，向银行贷款， （3)管理层对财务报表的责任； 公司清算，股东了解 （4)审计范围； 经营情况，收购，企 业重组、兼并等等。 （5)执行审计工作的安排，包括出具审计报告 的时间要求；
ABCD
34
2.2.2编制具体审计计划
风险评估程序
具体
控制测试
计划实施的进一步审计程序
审计
计划
实质性程序
计划其他审计程序
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特别提醒： （1） 总体审计策略与审计具体计划相互联 系 （2） 审计计划是个持续、不断修正的过程。
审计学《第二章审计计划》
第一节 初步业务活动
【答案】D 【解析】为了不让报告使用者产生误解，在出具的审阅报告中不应提及原来审计业务的任 何情况。
第二节 总体审计策略和具体审计计划
审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。 （p26见课本图2-1）
总体审计策略是对审计工作的总体计划，用以确定审计范围、时间和方向， 并指导具体审计 计划的制定，是从宏观上的考虑，是整体的考量，不会具体到某个项目或者某个审计程序。 而具体审计计划，是微观的考量，会具体到某个项目或者认定程序，包括风险评估程序、计划实 施的进一步审计程序和其他审计程序
第一节 初步业务活动
【答案】D 【解析】对连续审计中，需要重新签订业务约定书的情况教材列示了8种，本题考查的是 第3种。
第一节 初步业务活动
3单选题．在完成审计业务前，如果将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，A注册会计师认 为合理的理由是（ ）。 A．注册会计师不能获取完整和令人满意的信息 B．注册会计师不能获取充分、适当的审计证据 C．甲公司提出大幅度削减审计费用 D．甲公司对原来要求的审计业务的性质存在误解
第一节 初步业务活动
(1)有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围； (2)需要修改约定条款或增加特别条款； (3)被审计单位高级管理人员近期发生变动； (4)被审计单位所有权发生重大变动； (5)被审计单位业务的性质或规模发生重大变化； (6)法律法规的规定发生变化； (7)编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更； (8)其他报告要求发生变化。 环境变化（人员变化、性质规模变化等）、误解等问题
第一节 初步业务活动
【例题1·单选题】（2010年）A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表，在确定业务约 定条款和处理业务类型变更时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。 1．如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款中对审计工作范围施加限制，并且这种限制将 导致A注册会计师无法对财务报表发表审计意见，A注册会计师正确的做法是（ ）。 A．在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计报告 B．在实施审计程序后，针对可审计部分出具审计报告 C．告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接 D．与管理层协商，将该项业务变更为简要财务报表审计业务
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初步业务活动与审计计划
业务活动是指企业在日常运营中所进行的各种活动，包括财务、销售、采购、生产、人力资源等各个方面。
审计计划则是在对企业的业务活动进
行审计时所制定的计划，包括审计目标、范围、方法、时间等内容。
1.财务活动：包括记账、核算、报表编制等。
财务活动是企业日常运
营的基础，是评估企业财务状况和经营成果的重要依据。
2.销售活动：包括销售订单的接收、产品出库、销售回款等。
销售活
动是企业实现收入的重要手段，对于评估企业经营能力和市场竞争力具有
重要意义。
3.采购活动：包括采购申请、供应商选择、采购订单的下达等。
采购
活动是企业获取生产和经营所需原材料和设备的重要途径，对于评估企业
采购成本和供应链管理能力具有重要意义。
4.生产活动：包括原材料入库、生产计划制定、生产过程控制等。
生
产活动是企业核心运营活动，对于评估企业生产效率和产品质量具有重要
意义。
5.人力资源活动：包括招聘、培训、绩效评估等。
人力资源活动是企
业员工管理的核心环节，对于评估企业人力资源能力和员工满意度具有重
要意义。
对于上述各项业务活动，审计计划应综合考虑以下几个因素：
1.风险评估：通过对业务活动的风险评估，确定审计的重点和范围。
根据风险评估的结果，确定审计程序和采样方法，确保审计能够发现潜在
的风险和问题。
2.内部控制评价：评估企业的内部控制制度的设计和有效性，确定审
计程序和测试重点。
通过对内部控制的评估，可以减少审计风险，提高审
计效率。
3.时间安排：根据业务活动的性质和重要性，合理安排审计时间。
通
过合理的时间安排，能够提高审计效率，保证审计工作的质量。
4.人员配备：根据审计的范围和难度，确定审计人员的配备和专业技
能要求。
合理的人员配备能够保证审计工作的顺利进行，提高审计的效果。
综上所述，初步业务活动与审计计划密不可分，只有对业务活动进行
充分的了解和评估，才能制定出合理的审计计划。
审计计划应综合考虑各
个因素，确保审计能够对企业的业务活动进行全面、准确的评估。