1初步业务活动工作底稿

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(会计审计模拟审计部分1初步业务活动工作底稿

一、初步业务活动工作底稿初步业务活动程序表初步业务活动目标：确定是否接受业务委托；如接受业务委托，确保在计划审计工作时达到下列要求：（1）注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；（2）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师承接或保持该项业务意愿的情况；（3）与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。

业务承接评价表1．客户法定名称（中/英文）：南宁市骏业高温材料有限责任公司2．客户地址：_____南宁市高新技术开发区_______________电话：____ __________传真：___ ________电子信箱：_____无___ 网址：_无____________联系人：____梁丰明 ____3．客户性质（国有/外商投资/民营/其他）：_____民营___4．客户所属行业、业务性质与主要业务：所属行业：制造业_主要业务：生产和销售铝工业、钢铁工业、玻璃工业用的高温材料及其产品；生产和销售除气设备系统、部件和模具；生产和销售铸造工业用的涂料和精炼剂5．最初接触途径（详细说明）（1）本所职工引荐_无________（2）外部人员引荐____无_________（3）其他（详细说明）_____无__________6．客户要求我们提供审计服务的目的以及出具审计报告的日期。

目的：确定2011年的财务报表的合法性和公允性日期：2012年4月7．治理层及管理层关键人员（姓名与职位）：9．直接控股母公司、间接控股母公司、最终控股母公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：________无___________________________________10．子公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：___无_______11．合营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：______无___________12．联营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：___________无____13．分公司名称、地址、相互关系、主营业务：_______无_________________14．客户主管税务机关：税务局_15．客户法律顾问或委托律师（机构、经办人、联系方式）：_____无__________________________________16．客户常年会计顾问（机构、经办人、联系方式）：___无___17．前任注册会计师（机构、经办人、联系方式），变更会计师事务所的原因，以及最近三年变更会计师事务所的频率。

初步业务活动-业务承接适用（一般项目）底稿

初步业务活动-业务承接适⽤（⼀般项⽬）底稿XX会计师事务所初步业务活动⼯作底稿业务承接（⼀般项⽬适⽤）客户名称:项⽬负责⼈：⽇期：项⽬合伙⼈：⽇期：（提⽰：编制⽇期不应晚于业务约定书签署⽇）初步业务活动-业务承接⼯作底稿索引1.初步业务活动⼯作底稿封⾯2.业务承接⼯作底稿索引3.初步业务活动程序表A4.业务承接核准单（⼀般项⽬适⽤）AA5.业务承接评价表AB6.业务承接⾯谈记录AB-17.被审计单位及其环境调查表AB-28.审计业务的独⽴性和专业胜任能⼒调查表AB-39.独⽴性评估及调查问卷AC会计师事务所独⽴性调查问卷AC-1审计项⽬⼩组独⽴性评估表AC-2注册会计师独⽴性调查问卷AC-3审计⼈员关于独⽴性的声明 AC-410.主要股东等诚信度调查问卷AD初步业务活动程序表初步业务活动⽬标：确定是否承接业务委托；如承接业务委托，确保在计划审计⼯作时达到下列要求：（1）注册会计师已具备执⾏业务所需要的独⽴性和专业胜任能⼒；（2）不存在因管理层诚信问题⽽影响注册会计师承接该项业务意愿的情况；（3）与被审计单位不存在对索引号：AA 业务承接核准单（⼀般项⽬适⽤）索引号：AB业务承接评价表⼀、客户的基本资料：客户中⽂名称：客户英⽂名称：客户简称：股票代码（上市公司适⽤）：客户性质：（提⽰：国有、民营、股份等）法定代表⼈（负责⼈）：注册资本（注册资⾦）：成⽴⽇期：邮政编码：办公地址：联系电话：传真号码：互联⽹⽹址：电⼦信箱：联系⼈：最初接触途径□本所职⼯引荐□外部⼈员引荐□事务所统⼀招标□BDO国际推荐□其他（详细说明）⼆、与客户讨论情况的评价（底稿索引号：AB-1）1、审计⽬标：□财务报表审计、□财务报表审阅、□预测性财务信息审核、□其他鉴证业务、□对财务信息执⾏商定程序、□代编财务信息、□其他服务业务2、项⽬性质及报告⽤途：□⼀般项⽬报告⽤途：□正常（半）年报□净资产□其他□重⼤项⽬□上市公司证券交易所：□上海、□深圳、□境外（提⽰：请填列境外上市地）□涉及“炒鱿鱼、接下家”□监管机构在前⼀年度对其发出监管意见函，或予以处罚、公开谴责等□已被证券交易所对其交易实施特别处理（如ST及*ST公司）□存在控股股东占⽤资⾦未还□存在监管机构界定为⾼风险领域事项或疑难特殊事项□经营活动受宏观经济、法律等政策影响较⼤的项⽬报告⽤途：□正常（半）年报□资产重组□增发□其他□拟上市公司□经营活动受宏观经济、法律等政策影响较⼤的项⽬报告⽤途：□股份改制□本次申报□已经过会□正常年报□⾦融企业□银⾏□证券□期货□基⾦□保险□信托□担保□其他□经营活动受宏观经济、法律等政策影响较⼤的项⽬报告⽤途：□正常（半）年报□净资产□增发□其他□⼤型集团□经营活动受宏观经济、法律等政策影响较⼤的项⽬报告⽤途：□正常（半）年报□净资产□其他□其他重⼤项⽬□重⼤重组资产置⼊□重⼤重组资产置出□发⾏债券□经营活动受宏观经济、法律等政策影响较⼤的项⽬□收费100万元以上□其他报告⽤途：□正常（半）年报□净资产□其他3、审计的前提条件：□存在□不存在管理层在编制财务报表时采⽤的财务报告编制基础是否是可接受的: □是□否是否就管理层认可并理解其责任与管理层达成⼀致意见:□是□否4、客户的主要关联关系及审计范围5、执⾏⼯作的安排，包括出具报告的时间要求：6、报告格式和对审计结果的其他沟通形式：7. 管理层是否提供必要的⼯作条件和协助：□是□否8. 注册会计师是否不受限制地接触任何与审计有关的记录、⽂件和所需要的其他信息：□是□否9. 利⽤被审计单位专家或内部审计⼈员的程度（必要时）:10.审计收费：前任注册会计师的收费（如提供）：预计⼯时：预计收费：收费⾦额超过⼈民币100万元：□是□否收费安排：三、被审计单位及其环境评价1、客户的⾏业状况（底稿索引号：AB-2- ）客户的⾏业风险□⾼□中□低简述评价理由：2、客户的诚信（底稿索引号：AB-2- ）客户的诚信风险□⾼□中□低简述评价理由：3、客户的经营风险（底稿索引号：AB-2- ）客户的经营风险□⾼□中□低简述评价理由：4、客户的财务状况（底稿索引号：AB-2- ）客户的财务风险□⾼□中□低简述评价理由：综上，客户的风险级别□⾼□中□低简述评价理由：四、征得被审计单位书⾯同意后，与前任注册会计师沟通情况评价（沟通函索引号：DC，其他沟通记录索引号：）提⽰：包括但不限于前任注册会计师（机构、经办⼈、联系⽅式），变更会计师事务所的原因，以及最近三年变更会计师事务所的频率情况：五、审计业务所需的独⽴性和专业胜任能⼒评价1、项⽬组的时间和资源（底稿索引号：AB-3- ）初步结论：是否胜任□是□否简述评价理由：2、项⽬组的专业胜任能⼒（底稿索引号：AB-3- ）初步结论：是否胜任□是□否简述评价理由：3、独⽴性（底稿索引号：AB-3- ）初步结论：是否胜任□是□否简述评价理由：4、预计收取的费⽤及可回收⽐率预计收费：预计成本（计算过程）：可回收⽐率：5、审计范围和执⾏审计⼯作的时间安排考虑的主要事项包括：□审计范围□客户对已审计财务报表的预期使⽤⽅式和财务报表公布的最后期限综上，是否胜任□是□否简述评价理由：六、其他⽅⾯的意见：七、确认本所注册会计师和管理层已就业务约定书条款达成⼀致意见。

初步业务活动工作底稿(审计)

** 会计师事务所有限公司一、初步业务活动工作底稿被审计单位名称:所属会计师事务所：项目负责人：日期：（提示：编制日期不应晚于业务约定书签署日）** 会计师事务所有限公司初步业务活动程序表所属会计师事务所：被审计单位：项目：初步业务活动编制：日期：初步业务活动目标：索引号： A 财务报表截止日/ 期间：复核：日期：确定是否接受业务委托；如接受业务委托，确保在计划审计工作时达到下列要求：（1 ）注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；（2 ）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师承接或保持该项业务意愿的情况；（3）与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。

初步业务活动程序索引号执行人1 ．如果首次接受审计委托，实施下列程序：(1) 与被审计单位面谈，讨论下列事项：1) 审计的目标；2) 审计报告的用途；3) 管理层对财务报表的责任；4) 审计范围；5) 执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求；6) 审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式；7) 管理层提供必要的工作条件和协助；8) 注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息；9) 利用被审计单位专家或内部审计人员的程度（必要时）；10 ）审计收费。

(2) 初步了解被审计单位及其环境，并予以记录。

(3) 征得被审计单位书面同意后，与前任注册会计师沟通。

DH2 ．如果是连续审计，实施下列程序：(1) 了解审计的目标，审计报告的用途，审计范围和时间安排等；(2) 查阅以前年度审计工作底稿，重点关注非标准审计报告涉及的说明事项，管理建议书的具体内容，重大事项概要等；(3) 初步了解被审计单位及其环境发生的重大变化，并予以记录；(4) 考虑是否需要修改业务约定条款，以及是否需要提醒被审计单位注意现有的业务约定条款。

3 ．评价是否具备执行该项审计业务所需要的独立性和专业胜任能力。

4 ．完成业务承接评价表或业务保持评价表。

审计初稿

第一部分初步业务活动工作底稿一、业务承接、保持评价表1、客户基本情况（客户名称、地址、性质、行业等）2、审计业务的基本情况（审计目标、目的、范围、报告的用途和出报告时间等）3、评价客户的诚信（初步了解和评价管理层的诚信）4、总体评价（风险高低）5、评价自身的独立性和专业胜任能力6、结论（是否能接受委托）二、签订业务约定书第二部分风险评估工作底稿一、了解被审计单位及其环境1、行业状况、法律环境与监管环境以及其它外部因素2、被审计单位的性质（包括所有权结构、治理结构、关键客户、重要供应商、地区劳工情况等）3、被审计单位对会计政策的选择和运用4、被审计单位的目标、战略以及相关的经营风险(目标、战略和经营规划)5、被审计单位的财务业绩的衡量和评价（管理层和员工考核和激励政策等）二、了解被审计单位内部控制1、了解整体层面的内部控制（是否合理制定了相关的政策和程序保持适当的职责分工等）2、了解业务流程层面的内部控制（采购与付款、销售与收款、仓储与生产、货币资金、费用、工薪与人事、财务报告编制）三、舞弊风险评估与应对四、项目组讨论纪要——风险评估五、风险评估结果汇总表六、审计计划1、审计范围2、审计业务时间安排3、重要性水平4、人员安排5、对专家和有关人士工作的利用6、对重要账户和交易的审计方案（根据上面了解的情况确定）第三部分进一步审计程序工作底稿（一）控制测试工作底稿选取重要的业务流程进行控制测试（控制设计是否合理、是否得到有效执行）（二）实质性程序工作底稿一、货币资金1、货币资金审定表2、货币资金明细表3、现金监盘表（被审计单位盘点人、监盘人签字、单位盖章）4、银行（其它货币资金）存款余额调节表5、银行（其它货币资金）询证函（或银行盖章的对账单）6、凭证抽查二、短期投资(金融性资产)1、短期投资审定表2、短期投资明细表3、盘点债券投资库存有价证劵、询证股票投资、期货投资、委托贷款4、复核与短期投资有关的损益计算5、检查短期投资的期末计价6、凭证抽查三、应收票据1、应收票据审定表2、应收票据明细表3、获取应收票据复印件4、复核利息计算及会计处理5、获取相应的销售合同或协议、销售发票和出库单的复印件6、凭证抽查四、应收股利1、应收股利审定表2、应收股利明细表3、获取被投资方的已审会计报表、已批准的利润分配方案4、凭证抽查五、应收利息1、应收利息审定表2、应收股息明细表3、获取应收利息相应的债券契约并复核利息计算4、凭证抽查六、应收账款1、应收账款审定表（带账龄分析，一般三年）2、应收账款明细表（分关联方和非关联方）3、对应收账款进行分析复核（纵向、横向和周转率）4、对应收账款进行函证（选取重要账户函证，对关联方进行对帐函证、并注明合并报表时应予抵销的金额）5、编制应收账款函证汇总表6、如有必要进行重分类调整7、对应收账款实行替代程序，编制应收账款替代程序表8、结合会计政策检查坏账准备计算和会计处理情况，编制坏账准备计算表9、凭证抽查七、其它应收款1、其它应收款审定表（带账龄分析，一般三年）2、其它应收款明细表（分关联方和非关联方）‘3、对其它应收款进行函证（选取重要账户函证，对关联方进行对帐函证、并注明合并报表时应予抵销的金额）4、编制应收账款函证汇总表5、对其它应收账款实行替代程序审计6、凭证抽查八、存货1、存货审定表2、存货明细表3、存货盘点表（被审计单位盘点人、监盘人签字、单位盖章并与帐、表进行核对），对存货进行抽盘4、存货的计价测试和截止测试（存货结转的计价、入出库的截止测试）5、委托代管存货的函证6、原材料、生产成本、产成品成本结转计算的分析和复核7、凭证抽查九、待摊费用1、待摊费用审定表、明细表2、审核待摊费用的初始入帐金额、摊销期限3、凭证抽查十、长期投资1、长期投资审定表、明细表2、盘点长期债权投资、核对名称、数量、面值、利率，复核利息的计提情况3、获取长期股权投资的合同、文件以及被投资单位的章程、营业执照、已审年度财务报表等，核对投资收益的计算并取得计算依据4、凭证抽查十一、固定资产1、固定资产审定表、明细表2、抽盘固定资产，获取并审核有关固定资产的产权证书，确定固定资产的产权，检查固定资产的抵押、担保等权利限制情况3、复核固定资产折旧的计算4、检查增加固定资产的入账价值5、检查固定资产的出售、盘亏、转让、报废的审批和会计处理6、凭证抽查十二、在建工程1、在建工程审定表、明细表2、获取在建工程的投资预算、立项申请、施工合同、验收报告等文件3、复核利息资本化的计算4、凭证抽查十三、无形资产1、无形资产审定表、明细表2、检查无形资产的产权证书、权属证明原件并根据有关协议等审核无形资产的性质、构成内容、计价依据和收益期限3、检查无形资产的原始入账价值、摊销期限和摊销金额4、凭证抽查十四、递延资产1、递延资产审定表、明细表2、检查递延资产的原始入帐价值和摊销期限3、凭证抽查十五、短期、长期借款1、短期、长期借款审定表、明细表2、获取借款合同、抵押合同3、检查借款数量、借款用途、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率、担保形式4、审核借款利息的计算和处理5、凭证抽查十六、应付票据1、应付票据审定表、明细表2、检查应付票据的种类、出票日期、到期日、票面金额、收款人名称以及交易合同3、核对承兑保证金及利息的计算、处理4、凭证抽查十七、应付账款1、应付账款审定表、明细表（关联方、非关联方）2、检查债务形成的相关原始凭证（合同、发票、验收单）3、检查期后付款情况4、对关联方进行对帐函证、并注明合并报表时应予抵销的金额5、编制应收付款函证汇总表6、凭证抽查十八、预收账款1、预收账款审定表、明细表（关联方、非关联方）2、检查预收账款相关的销售合同等3、对关联方进行对帐函证、并注明合并报表时应予抵销的金额4、编制预收帐款函证汇总表5、凭证抽查十九、应付职工薪酬1、应付职工薪酬审定表、明细表2、获取应付职工薪酬相关原始凭证3、记录职工“五金”的缴付情况4、凭证抽查二十、应交税金1、应交税金审定表、明细表2、了解被审计单位适用的税种、附加税费、计税基础、税率以及征、减、免税费的范围和期限3、取得被审计单位的纳税鉴定、纳税通知、纳税申报表（税务盖章退回的）、出口货物退（免）税申报表及办理出口退税的有关凭证、减免税批准文件等4、获取应交所得税测算表、应交增值税明细表等5、获取税务部门年度税务结算文件6、凭证抽查二十一、应付利息1、应付利息审定表、明细表2、获取应付利息计算的原始依据3、凭证抽查二十二、应付利润1、应付利润审定表、明细表2、获取股东大会和董事会的利润分配方案3、凭证抽查二十三、其它应付款1、其它应付款审定表、明细表（关联方、非关联方）2、其它应付款替代测试3、检查长期挂账其它应付款以及其它应付款其后付款情况4、对关联方进行对帐函证、并注明合并报表时应予抵销的金额5、凭证抽查二十四、应付债券1、应付债券审定表、明细表2、审查债券发行申请和审批文件3、检查应付债券的起息日、到期日、票面利率、面值、期初期末账面余额4、凭证抽查二十五、长期应付款1、长期应付款审定表、明细表（关联方、非关联方）2、检查长期应付款的原始入帐依据3、凭证抽查二十六、实收资本1、实收资本审定表2、获取公司章程、协议、股东会议决议等，检查实收资本增减变动和投资者变动情况3、凭证抽查二十七、资本公积1资本公积审定表、明细表2、收集与资本公积变动有关的股东大会决议、董事会会议纪要、资产评估报告等文件3、检查资本公积各项目，考虑对所得税的影响4、检查资本公积中不能转增资本的项目5、凭证抽查二十八、盈余公积1、盈余公积审定表、明细表2、收集盈余公积变动的股东大会决议、董事会会议纪要等文件3、复核盈余公积计提顺序、计提基础、计提比例4、凭证抽查二十九、未分配利润1、未分配利润审定表、明细表2、收集未分配利润有关的股东大会决议、董事会会议纪要等文件3、复核本年利润补亏和期末未弥补亏损情况4、凭证抽查三十、主营业务收入1、主营业务收入审定表、明细表2、获取重要的销售合同等资料3、进行截止测试4、进行纵向、横向比较分析，确定变动趋势和重大变动原因5、检查收入确认的条件6、函证关联方交易包括品种、价格、数量、金额和比例，记录编制合并报表时应予抵消的金额7、检查销售折扣和折让8、凭证抽查三十一、主营业务成本1、主营业务成本审定表、明细表2、进行纵向、横向比较分析3、进行主营业务成本到轧分析及成本结转的计算4、函证关联方交易包括品种、价格、数量、金额和比例，记录编制合并报表时应予抵消的金额5、凭证抽查三十二、营业税金及附加1、营业税金及附加审定表、明细表2、结合应交税金复核营业税金的计算3、凭证抽查三十三、销售费用1、销售费用审定表、明细表2、检查广告费、宣传费、招待费的支出是否合理3、进行比较分析4、凭证抽查三十四、管理费用1、管理费用审定表、明细表2、实行截止测试3、与相关科目进行核对并分析各项目占总额的比重4、记录职工“五金”的缴付情况5、凭证抽查三十五、财务费用1、财务费用审定表、明细表2、比较分析财务费用的计算3、凭证抽查三十六、其它业务利润1、其它业务利润审定表、明细表2、检查其它业务利润的计算结转3、凭证抽查三十七、投资收益1、投资收益审定表、明细表2、与相关科目进行分析、核对3、凭证抽查三十八、营业外收入1、营业外收入审定表、明细表2、取得重大营业外收入的相关原始依据3、凭证抽查三十九、营业外支出1、营业外支出审定表、明细表2、检查各种损失的报批情况并获得相关资料、有诉讼损失的获取仲裁或法院判决书3、检查公益性、非公益性支出、税收滞纳金、罚金、罚款支出和各种赞助支出的企业所得税应纳税所得额调整4、凭证抽查第四部分、业务完成阶段审计工作底稿一、根据审计情况编制帐项调整分录汇总表、重分类调整分录汇总表、列报调整汇总表、未更正错报汇总表、试算平衡表以及调整后的会计报表并提请被审计单位签字、盖章确认二、评价审计结果（对重要性和审计风险进行最终评价）、形成审计意见、草拟审计报告三、撰写审计总结。

(会计审计模拟审计部分1初步业务活动工作底稿

长春平安纸业有限责任公司初步业务活动工作底稿

长春平安纸业有限责任公司初步业务活动⼯作底稿（⼀）初步业务活动⼯作底稿初步业务活动程序表初步业务活动⽬标：确定是否接受业务委托；如接受业务委托，确保在计划审计⼯作时达到下列要求：（1）注册会计师已具备执⾏业务所需要的独⽴性和专业胜任能⼒；（2）不存在因管理层诚信问题⽽影响注册会计师承接或保持该项业务意愿的情况；（3）与被审计单位不存在对业务约业务承接评价表1．客户法定名称（中/英⽂）：长春平安纸业有限责任公司2．客户地址：__长春市⾼新技术开发区浦东路0001号__________________电话：________传真：____________________________电⼦信箱：___ pazy@ _ ⽹址：联系⼈：__李明有________3．客户性质（国有/外商投资/民营/其他）：_民营___________________________4．客户所属⾏业、业务性质与主要业务：造纸业；开发、制造和销售纸；主要产品有新闻低、书写纸，三个等级⼆⼗⼋种规格。

5．最初接触途径（详细说明）（1）本所职⼯引荐 __________________________________（2）外部⼈员引荐 ________________________________（3）其他（详细说明）_____________________________6．客户要求我们提供审计服务的⽬的以及出具审计报告的⽇期。

平安纸业有限公司2010年度财务报表审计，报告⽇期2011年4⽉22⽇_9．直接控股母公司、间接控股母公司、最终控股母公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股⽐例：__________长春平安控股公司__________________________________________10．⼦公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股⽐例：_______________________________________________________________________________11．合营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股⽐例：______________________________________________________________________________ __12．联营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股⽐例：______________________________________________________________________________ __13．分公司名称、地址、相互关系、主营业务：______________________________________________________________________________ __14．客户主管税务机关：______________________________________________________________15．客户法律顾问或委托律师（机构、经办⼈、联系⽅式）：______________________________________________________________16．客户常年会计顾问（机构、经办⼈、联系⽅式）：______________________________________________________________17．前任注册会计师（机构、经办⼈、联系⽅式），变更会计师事务所的原因，以及最近三年变更会计师事务所的频率。

初步业务活动的工作底稿

{业务管理}初步业务活动的工作底稿系、主营业务及持股比例：_____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________________________________________________ _______________________________________________________10．子公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：_____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ ________________________________________________11．合营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：_____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ ________________________________________________12．联营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：_____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ ________________________________________________13．分公司名称、地址、相互关系、主营业务：_____________________________________________________________________ _____________________________________________________________________ ________________________________________________14．客户主管税务机关：索引号：AC审计业务约定书甲方：S公司乙方：××会计师事务所兹由甲方委托乙方对20×7年度财务报表进行审计，经双方协商，达成以下约定：一、业务范围与审计目标1.乙方接受甲方委托，对甲方按照企业会计准则和《××会计制度》编制的20×7年12月31日的资产负债表，20×7年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注（以下统称财务报表）进行审计。

审计工作底稿编制日期的常见问题[会计实务优质文档]

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审计工作底稿编制日期的常见问题[会计实务优质文档]
审计工作底稿编制时间的填列，是审计中的一个细节。

虽然是小事，却让不少执业人员感到困惑，不知道时间如何填列才是合理。

尤其是在执业质量的检查中，为了日期填列而被扣分未免可惜。

其实，对于日期如何填列，关键是理解了审计工作底稿的整体框架与逻辑，就不会犯日期填列不合理的问题了。

下面我们就把日期填列的注意点以及常见问题作列示与梳理，可供执业人员参考。

初步业务活动阶段
这部分底稿的时间填列顺序可以参照这样的步骤：初步业务活动工作底稿——业务承接或保持评价表——业务约定书——独立性声明书——总体
审计策略——具体审计计划。

比较容易常见的问题是：
1、初步业务活动工作底稿和业务承接或保持评价表的编制时间在业务约定书签订之后。

只有首先编制初步业务活动工作底稿，并对业务是否承接或继续保持进行评价，确定承接业务后才可以签订业务约定书。

2、独立性声明书签署日期晚于审计项目开始的日期。

在确定承接项目并签订审计业务约定书后，即应由项目组全体执业人员签署独立性声明书。

3、总体审计策略的编制日期早于审计业务约定书签署日期，或晚于风险评估程序、进一步审计程序的编制时间。

在签订了业务约定书之后，即应编制总体审计策略，结合了解的被审计单位情况确定应执行的审计策略及重要性水平等等。

在制定了总体审计策略后，方可进行风险评估程序及进一步审计程序。

4、具体审计计划中列示的时间与实际执行时间差异较大。

实务中，应制。

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业务承接评价表
被审计单位：项目：业务承接评价表编制：日期： 2010.10.18
索引号： A1 财务报表截止日/期间：复核：日期：
1．客户法定名称（中 /英文）：长春平安纸业有限责任公司
2．客户地址：__长春市高新技术开发区浦东路 0001 号__________________
电话：__0431－89123888______传真：____________________________
电子信箱：___ pazy@ _ 网址：
联系人：__李明有________
3．客户性质（国有 /外商投资 /民营 /其他）： _民营 ___________________________
注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；（ 2）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师承接或保持该项业务意愿的情况；（ 3）与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。
可回收比率： 20．其他方面的意见：
无
项目负责人：
基于上述方面，我们接受此项业务。
签名___ 李四________________
日期
2010.10.18
风险管理负责人（必要时）：基于上述方面，我们 _ _ 签名日期
此项业务。
最终结论：基于《业务承接评价表》所述，我批准接受此项业务。签名：匡敏书
（一）初步业务活动工作底稿
初步业务活动程序表
被审计单位：平安纸业
项目：初步业务活动
编制：张三
日期：
2010.12.5
索引号： A
财务报表截止日/期间：2010 年 1 月-12 月
复核：李四
日期：
2010.12.6
初步业务活动目标：确定是否接受业务委托；如接受业务委托，确保在计划审计工作时达到下列要求：（ 1）
否管理层是否在达到财务目标或降低所得税方面承受不恰当的压力
否
财务状况
信息来源：
考虑因素：是否存在对发行新债务和权益的大量需求
否贷款是否延期未清偿，或存在违反贷款协议条款的情况
有最近几年销售、毛利率或收入是否存在恶化的趋势
否是否涉及重大关联方交易
是是否经常在年末或临近年末发生重大异常交易
初步业务活动程序
1．如果首次接受审计委托，实施下列程序： (1)与被审计单位面谈，讨论下列事项： 1)审计的目标； 2)审计报告的用途； 3)管理层对财务报表的责任； 4)审计范围； 5)执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求； 6)审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式； 7)管理层提供必要的工作条件和协助； 8)注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息； 9)利用被审计单位专家或内部审计人员的程度（必要时）； 10）审计收费。 (2)初步了解被审计单位及其环境，并予以记录。 (3)征得被审计单位书面同意后，与前任注册会计师沟通。
本所的前高级管理人员。
本所的高级管理人员或签字注册会计师未与客户长期交往。未发现我所审计人员接受客户的董事、经理、其它关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待。外界压力考虑因素：本所或项目组成员是否存在外界压力对独立性的损害：否
预计收取的费用及可回收比率预计审计收费：18 万预计成本（计算过程）：
否
3
是否计划或有可能进行合并或处置资产无
客户是否依赖主要客户（来自该客户的收入占全部收入的大部分）或主要供应商（来自该供应商的采购占全部采购的大部分）
否管理层是否倾向于异常或冒不必要的风险
否关键管理人员的薪酬是否基于客户的经营状况确定
2．如果是连续审计，实施下列程序： (1)了解审计的目标，审计报告的用途，审计范围和时间安排等； (2)查阅以前年度审计工作底稿，重点关注非标准审计报告涉及的说明事项，管理建议书的具体内容，重大事项概要等； (3)初步了解被审计单位及其环境发生的重大变化，并予以记录； (4)考虑是否需要修改业务约定条款，以及是否需要提醒被审计单位注意现有的业务约定条款。
识的能力：是在需要时，能够得到专家的帮助：是
如果需要项目质量控制复核，具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员：需指定项目质量控制复核人
4
独立性经济利益考虑因素：本所或项目组成员是否存在经济利益对独立性的损害：否自我评价考虑因素：本所或项目组成员是否存在自我评价对独立性的损害：否过度推介考虑因素：本所或项目组成员是否存在过度推介对独立性的损害：否关联关系考虑因素：本所或项目组成员是否存在关联关系对独立性的损害：
3．评价是否具备执行该项审计业务所需要的独立性和专业胜任能力。 4．完成业务承接评价表或业务保持评价表。 5．签订审计业务约定书（适用于首次接受业务委托，以及连续审计中
修改长期审计业务约定书条款的情况）。
索引号
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×× ××
×× A1 A2
执行人 ××
×× ××
××
2
13．分公司名称、地址、相互关系、主营业务： ________________________________________________________________________________ 14．客户主管税务机关： ______________________________________________________________ 15．客户法律顾问或委托律师（机构、经办人、联系方式）： ______________________________________________________________ 16．客户常年会计顾问（机构、经办人、联系方式）： ______________________________________________________________ 17．前任注册会计师（机构、经办人、联系方式），变更会计师事务所的原因，以及最近三年变更会计师事务所的频率。 ________________________________________________________________________________ 18．根据对客户及其环境的了解，记录下列事项：
10．子公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例： _______________________________________________________________________________ 11．合营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例： ________________________________________________________________________________ 12．联营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例： ________________________________________________________________________________
姓名
职位
姓名
职位
梁宇
董事长
江枫
总经理
高岭
财务总监
8．主要财务人员（姓名与职位）：
姓名
职位
刘天奇
财务部长
张佳宁
会计主管
姓名
职位
9．直接控股母公司、间接控股母公司、最终控股母公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例： __________长春平安控股公司 __________________________________________
5
日期：2010-10-18
索引号：A2
审计业务约定书
甲方：长春平安纸业有限责任公司
乙方：诚信
会计师事务所
兹由甲方委托乙方对 2010 年度财务报表进行审计，经双方协商，达成以下约定：
一、业务范围与审计目标
1.乙方接受甲方委托，对甲方按照企业会计准则编制的 2010 年 12 月 31 日的资产负债
否是否对持续经营能力产生怀疑
否客户的风险级别（高 /中 /低）：低 19．根据本所目前的情况，考虑下列事项：项目组的时间和资源考虑因素：根据本所目前的人力资源情况，拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员组建项目组：是能够在提交报告的最后期限内完成业务。
项目组的专业胜任能力考虑因素：初步确定的项目组关键人员熟悉相关或业务对象：是初步确定的项目组关键人员具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取详细说明）_____________________________