调整分录-例
日后调整事项会计分录
日后调整事项会计分录
日后调整事项会计分录是用于将一些项目或事件的影响反映到适当的会计周期中，以确保财务报表的准确性和完整性。
这些调整通常反映了先前会计期间中的错误或遗漏，或当期中需要计入的项目。
以下是一些常见的日后调整事项和相应的会计分录示例：
1. 未经记录的费用或收入：如果公司在会计周期结束后发现有一些费用或收入尚未记录，需要在下一个会计周期进行调整。
例如，公司未录入的费用为1000美元，会计分录如下：
借：费用账户1000美元
贷：应付账款/现金1000美元
2. 预付款项或应收款项的调整：如果公司有一些预先支付或应收款项需要在下一个会计周期进行调整。
例如，公司需要调整1000美元的预付账款，会计分录如下：
借：预付款项1000美元
贷：现金账户1000美元
3. 递延收入或递延费用的调整：如果公司收到了预付款项或支付了未来一段时间的费用，需要在下一个会计周期进行调整。
例如，公司需要将1000美元的递延收入计入当前会计期间，会计分录如下：
借：递延收入1000美元
贷：收入账户1000美元
4. 无形资产的摊销调整：对于一些无形资产，如专利权或商标，需要在适当的会计周期内摊销其费用。
例如，公司需要调整3000美元的无形资产的摊销费用，会计分录如下：
借：摊销费用3000美元
贷：累计摊销账户3000美元
以上仅为一些常见的日后调整事项和会计分录示例，实际情况会因公司的财务状况和业务特点而有所不同。
在进行会计分录时，应遵循相关的会计准则和法规。
为了确保正确执行，请咨询公司的财务专业人士。
“利息调整”的解释及会计分录举例
“持有至到期投资——利息调整”的解释及会计分录举例用一个例子来说明问题：例如：用2089元买入面值为2000元的5年期的债券作为持有至到期投资，票面的年利率为5%，实际的内含的年利率为4%。
具体的核算过程如下：解析题面，由于我们高于面值买入，比面值多付了89元，但是当债券到期时，人家只给你会还你面值的部分2000本金，并不会给你2089元。
这超出的89元，就是包含在你所收到的各项利息中的，也就是你所收到的真正的利息收入并非全是你投资的收益，这里面还包含有你多付出应该收回的部分，这部分就是利息调整部分，它要在各期中分别收回。
也就是到期时，要将这89元都要收回才行。
我们在分步解析吧：购买时的分录：借：持有至到期投资——成本 2000持有至到期投资——利息调整 89贷：银行存款 2089上述分录中的“持有至到期投资——成本（面值）”和“持有至到期投资——利息调整”（就是多出的部分），这两部分一起构成持有至到期投资的入账价值，到期后能收回的本金是面值部分2000元，而多付出的“利息调整”部分，必须在持有期间内得到补偿或收回，补偿或收回的方法，那就是只有在利息收入中得到补偿。
那这样一来，人家按期付给的利息是票面利息。
而到我们这里还要补偿或收回多付出的“利息调整”部分，所以我们的实际的利息收入（“投资收益”）=应予收到的票面利息—补偿或收回的“利息调整”。
所以，在到期末应收利息时，就有以下分录：借：应收利息 100 （2000×5%）贷：持有至到期投资——利息调整 16.44 （100—83.56）投资收益 83.56 （2089×4%）上述分录中“应收利息”就是票面利息，“投资收益”就是我们实际的投资应得到的真实的回报，二者的差额就是我们多付的“利息调整”部分的补偿或收回。
至此我们已收回本金16.44，致使我们的投资本金2089元减小成了2072.56元了，我们这里的本金也称“摊余成本”，下一期我们计算实际的利息收入（投资收益）时，将以“摊余成本”2072.56元为基础了。
应收账款为负数的调整分录
应收账款为负数的调整分录1.引言1.1 概述应收账款为负数是指企业在资产负债表中该项账户的数值显示为负数。
正常情况下，应收账款应该是企业从销售商品或提供服务而产生的应收款项，代表了企业拥有的未来可收回的资金。
然而，由于一系列的原因和因素，应收账款有可能出现为负数的情况。
本文将就应收账款为负数的调整分录进行深入探讨。
首先，将解释为什么会出现应收账款为负数的情况，以帮助读者更好地理解其产生的原因。
接着，将介绍应收账款为负数的调整方法，即如何进行准确的会计处理，以确保财务报表的准确性和可靠性。
此外，文章还将探讨影响应收账款为负数的因素，以帮助读者从更宏观的角度理解这一现象。
了解这些因素可以帮助企业识别和解决应收账款为负数的问题，从而更好地管理和控制财务风险。
最后，通过对应收账款为负数的调整分录的详细讨论和分析，读者将能够全面了解如何正确处理和调整这一复杂的财务情况，并能够应对现实中可能遇到的相关问题。
通过深入研究和理解，我们可以为企业提供有针对性的建议和解决方案，使其能够更加健康、稳定地发展。
1.2文章结构1.2 文章结构本文将围绕应收账款为负数的调整分录展开讨论。
文章包括三个主要部分：引言、正文和结论。
在引言部分，我们将对应收账款为负数的问题进行概述，介绍文章的目的。
我们将解释什么是应收账款为负数，并探讨为什么会出现这种情况。
此外，我们还会提出该问题的重要性和研究的必要性。
在正文部分，我们将详细解释应收账款为负数的调整方法。
首先，我们将介绍应收账款为负数的原因，包括业务操作错误、退货和退款等。
然后，我们将讨论解决这个问题的具体方法，包括修正分录和会计政策的调整。
我们还将提供实际案例和示例来帮助读者更好地理解和应用这些方法。
在结论部分，我们将总结文章的主要观点和结论。
我们还将讨论影响应收账款为负数的因素，包括企业内部控制、准确的业务记录和完善的财务报告等。
最后，我们将提出一些建议，帮助企业避免或解决应收账款为负数的问题，并改善财务管理。
负值重分类调整分录举例
负值重分类调整分录举例
关于往来款项明细账中出现负数的调整举例
1、应收账款中出现负数，如：
应收账款——A公司100，000
——B公司50，000
——C公司200，000
——D公司-30，000
——E公司150，000
合计470，000 （元）
重分类调整分录：
借：应收账款30，000
贷：预收账款30，000
同时补提坏账准备（假设坏账准备金率5‰）＝30，000*5‰＝150元
借：管理费用150
贷：坏账准备150
对账薄或会计报表进行调整（假设被审计单位尚未结账），应收账款调增30，000元，预收账款调增30，000元，坏账准备调增150元，管理费用调增150元
2、应付账款中出现负数，如：
应付账款——A公司100，000
——B公司50，000
——C公司200，000
——D公司-30，000
——E公司150，000
合计470，000 （元）
重分类调整分录：
借：预付账款30，000
贷：应付账款30，000
3、预收账款中出现负数，沿用如上数据：重分类调整分录：
借：应收账款30，000
贷：预收账款30，000
4、预付账款中出现负数，沿用如上数据：重分类调整分录：
借：预付账款30，000
贷：应付账款30，000。
调整分录例题
调整分录例题年底关账，不少会计对跨年度账务调整感觉头疼，尤其是一些大公司的财务主管，表示常常会碰到诸如资产负债表日后事项这类会计处理事项，小则影响报告年度税费，大则影响报告期财报数据质量。
为此，笔者整理出几类常用账务调整和差错更正会计处理方法，希望能给大家工作学习有点帮助。
1.会计差错产生原因有哪些?答：会计差错产生原因和表现形式很多：有会计确认、计量、报告环节等差错;有管理薄弱、基础工作差，相关人员的职责权限范围不明其他原因造成的会计记账、计算差错;有财务人员业务素质、责任心不强，对于经济业务中不确定因素的会计估计差错;滥用会计政策、差错更正方法;等等。
2.常见的差错更正账务调整方法有几种，分别是什么?答：常见的差错更正账务调整方法有：红字冲销法、补充登记法和综合账务调整法。
3.年底发现上月登记的分录多计金额，使用哪种调账方法;如果只是金额少记呢。
请分别阐述每种方法的适用情况。
答：多记金额可以采用红字冲销法。
先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制正确的会计分录，重新登记账簿。
该方法适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况。
一般情况下，如及时发现错误，没有影响后续核算情况下多采用红字冲消法。
如果是金额少记，可以采用补充登记法。
通过编制调账分录，将调整金额直接入账，以更正错账。
该方法适用于漏记或错账所涉及的会计科目正确，但金额小于应记金额的情况。
4.会计科目和金额都有问题，适用什么方法?请阐释该方法的适用情况。
答：这种情况下可以运用综合账务调整法，红字冲销法和补充登记法综合运用。
一般适用于会计分录借贷方有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况;正确的一方不调整，错误的一方用错误科目转账调整，使用正确科目及时调整，且主要用于所得税纳税审查后的账务处理。
5.电子记账对涉及损益类账户差错更正有什么特别要求?答：在对涉及损益类账户进行调整时，要根据电子账特点，灵活运用账务调整方法进行差错更正。
内部债券的调整与抵销分录
内部债券的调整与抵销分录
内部债券是指母公司与子公司或子公司相互之间发行的债券。
当发生内部债券交易时，需要进行相应的调整与抵销分录，以消除内部交易对合并财务报表的影响。
以下是一般情况下内部债券的调整与抵销分录的示例：
1. 母公司对子公司发行债券的情况：
- 母公司的调整分录：
- 借：投资收益（子公司支付的利息费用）
- 贷：财务费用（母公司确认的利息收入）
- 子公司的调整分录：
- 借：财务费用（子公司支付的利息费用）
- 贷：应付债券-利息调整（子公司确认的利息费用与支付利息的差额）
- 抵销分录：
- 借：应付债券（子公司应付债券的面值和利息调整余额）
- 贷：债权投资（母公司对该内部债券的投资成本和利息调整余额）
2. 子公司对母公司发行债券的情况：
- 子公司的调整分录：
- 借：财务费用（子公司支付的利息费用）
- 贷：应付债券-利息调整（子公司确认的利息费用与支付利息的差额）
- 母公司的调整分录：
- 借：投资收益（母公司确认的利息收入）
- 贷：财务费用（子公司支付的利息费用）
- 抵销分录：
- 借：债权投资（母公司对该内部债券的投资成本和利息调整余额）
- 贷：应付债券（子公司应付债券的面值和利息调整余额）
需要注意的是，上述示例仅为一般情况下的调整与抵销分录，具体的分录可能会因公司的会计政策、债券的条款等因素而有所不同。
在进行内部债券的调整与抵销时，应根据具体情况进行相应的会计处理，并遵循企业会计准则的要求。
如果你有具体的内部债券交易情况，建议咨询专业的会计师进行详细的指导。
工程材料合同调整分录
工程材料合同调整分录【】合同编号：__________甲方（买方）：__________乙方（卖方）：__________鉴于甲乙双方于____年__月__日签订了编号为_______的《工程材料供应合同》（以下简称“原合同”），现因__________（调整原因，如市场价格变动、工程设计变更等），经双方协商一致，同意对原合同进行如下调整：一、价格调整1. 原合同中涉及的材料单价由原来的____元/吨调整为____元/吨。
2. 上述价格调整自本补充协议签订之日起生效，直至合同约定的供货结束日期为止。
二、数量调整1. 原合同中约定的材料供应总量由____吨调整为____吨。
2. 乙方应确保按照调整后的数量要求，按时供货至甲方指定地点。
三、交货期限调整1. 原定交货期限由____年__月__日调整为____年__月__日。
2. 乙方应采取必要措施，确保新的交货期限得到满足。
四、质量保证乙方应保证所供应的工程材料符合原合同中的质量标准，不得因合同调整降低材料质量。
五、违约责任1. 若乙方未能按照本补充协议约定的时间、数量和质量完成供货，应按照原合同中的违约条款承担违约责任。
2. 若甲方未按约定支付调整后的货款，应按照原合同中的违约条款承担违约责任。
六、其他事项1. 除本补充协议明确调整的内容外，原合同的其他条款继续有效，对双方均有约束力。
2. 本补充协议一式两份，甲乙双方各执一份，具有同等法律效力。
3. 本补充协议自双方签字盖章之日起生效。
甲方（盖章）：_________________授权代表签字：_________________日期：____年__月__日乙方（盖章）：_________________授权代表签字：_________________日期：____年__月__日。
做账实操-调整往来账的会计处理分录
做账实操-调整往来账的会计处理分录一、应收账款调整假设企业在进行对账时，发现前期对某客户的应收账款多记了2000 元。
1. 调整应收账款：借：应收账款-2000贷：主营业务收入（或其他相关科目，视具体情况而定）-2000如果已经确认了增值税，还需调整增值税销项税额。
假设增值税税率为13%，则调整分录为：借：应交税费——应交增值税（销项税额）-260（2000×13%）贷：应收账款-260二、应付账款调整企业在核对账目时，发现对某供应商的应付账款少记了3000 元。
1. 调整应付账款：借：原材料/库存商品等（根据采购的货物确定科目）3000 贷：应付账款3000如果涉及以前年度的往来账调整，且对所得税有影响，还需按照相关规定进行所得税调整，并将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润。
例如，上述应付账款少记是上一年度的情况，企业适用所得税税率为25%。
1. 调整上年度账目：借：以前年度损益调整3000贷：应付账款30002. 调整所得税：借：应交税费——应交所得税750（3000×25%）贷：以前年度损益调整7503. 将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润：借：以前年度损益调整2250贷：利润分配——未分配利润2250。
公司财务管理制度全体财务人员应认真贯彻执行国家有关财政法规及会计制度，敬业爱岗，不做有损于公司的事。
严格按照公司财务制度做好自己的本职工作。
对待工作认真踏实，树立为客户服务意识。
贯彻公司质量方针和质量目标。
一、财务部职责范围1、认真贯彻执行国家有关财务管理的法律法规，确保财务工作的合法性。
2、建立健全公司各种财务管理制度，严格按照财务工作程序执行。
3、采取切实有效的措施保证公司资金和财产的安全，维护公司的合法权益。
4、编制和执行财务预算、财务收支计划，督促有关部门加强资金回流，确保资金的有效供应。
5、进行成本、费用预测、核算、考核和控制，督促有关部门降低消耗、节约费用，提高经济效益。
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鼎信诺软件审计调整说明（内部参考）
一、审计调整概述
特别说明：期初/期末账表差异调整中反映的是账表调整，期初/期末调整分录维护中反映的是账项调整！！
二、账表调整
1.“期初账表差异调整”
1)在“底稿向导”中选择“审计调整”-“期初账表差异调整”
2)单击进入编辑分录界面：
根据需要对分录进行编辑，编辑完成点击。
3)对系统中当前界面相关功能的说明：
A.——对分录组进行调整：
在中，此处若选为“不同意调整”，则
不会对账表进行调整，相关信息会在—中显示。
B.——若企业将上年应调整的数据列入本年发生，即在本年对上年
的金额进行调整，在我们审计时应将这一笔金额从本年发生还原至期初数，并且期末数不变，勾选此选项将完成这个功能。
(红字影响本期发生是指在被审计单位将本应归属于其他期间的业务记错期间，计入本审计年度。
在审计时，我们添加期初调整分录对本审计期间的期初余额进行调整，将其期初余额还原正确。
但审计中不仅涉及期初余额，还涉及本期发生额，期末余额。
企业在记账时，有可能已经在本期间补记了相关记录，在这种情况下，发生额增加了，期末数也自然随之增加。
但本期发生额反应的是本审计期间企业经营活动的真实情况，故而以前期间的业务计入本期时增加的发生额应该排除在本审计期间的发生额之外，以保证损益及相关科目的数据分析与对比的正确性。
倘若企业未记账（即漏记），则添加期初调整分录之后，进行滚调，滚调至期末）
C.——适用于需要结转至“未分配利润科目”的损益类科目，
完成该笔结转。
D.——用于上述C中系统生成的结转至“未分配利润科目”的分录，此
功能用于防止出现系统误将“调整分录”与“结转分录”中的对应科目金额对冲为0的情况。
E.——适用于有核算项目的科目，用于将一级科目金额拆分至一
个或多个核算项目。
F.——在当前会计年度中，将当前期初分录调整滚调至期
末数，并在“期末账表差异调整”中生成相关分录。
G.——是由账表分录调整移至账项分录调整，即：将选中分录
从“期初账表差异调整”移至“期初调整分录维护”。
2.“期末账表差异调整”
对系统中当前界面相关功能的说明：
同“期初账表差异调整”功能的在此不再赘述。
A.——适用于在“期初账表差异调整”中执行了
功能的分录，系统会自动勾选生成的该笔分录的“不影响本期发生”。
B.——用于连续审计，是使当前年度的期末分录调整
对以后年度的期初数产生影响。
3.对此类调整的汇总
“期初/末账表差异调整”反映在：
4.账表调整举例（加下划线文字表示假设前提）
审计人员对企业06年度进行审计后，对相关账项进行了调整，若：
●07年度，会计人员根据审计人员的建议，在本年度对上年的相关账项进行了调整，
审计人员对该企业07年度进行审计时，应将这一笔金额从本年发生还原至期初数，
并且期末数不变，操作步骤如下：
A.“审计调整”—“期初账表差异调整”—“添加调整分录”—对“科目”、金额、
分录组、核算项目等进行编辑；
B.勾选“红字影响本期发生”；
C.由于是账表调整，因此调整分录不在底稿中反映，点击“审计调整”，在“列报调
整汇总表”中可查看此笔分录。
●如果需要调整的分录包含需要结转至“未分配利润”科目的损益类科目，
D.点击“生成账表结转分录”，会把损益类科目结转至“未分配利润”，新生成的分录，
会在“期末账表差异调整”里，系统会自动为新生成的分录勾选“不影响本期发生”
一栏，此时，为了防止系统将调整分录与结转分录的相同科目金额对冲为0，我们
需要手动将相同科目的“不参与计算”勾选上。
●如果需要调整的分录不包含需要结转至“未分配利润”科目的损益类科目，则需
要将期初调整滚调至期末，点击“将选中调整分录生成到期末”，系统会自动在期
末账表差异调整里生成分录，并且为新生成的分录勾选“不影响本期发生”一栏。
●如果添加账表调整分录后，审计人员发现该笔账表调整分录应该属于“账项调整”，
E.点击“将选中分录移至重分类”按钮即可将选中分录从“期初账表差异调整”移至
“期初调整分录维护”。
●如果是审计期间大于一年的审计项目，在期末调整分录中，需要使当前年度的期
末分录调整对下一年度的期初数产生影响，
F.点击“将选中调整分录生成到其它期初”。
三、账项调整
1.添加期初调整分录
1)在“底稿向导”中选择“审计调整”-“期初调整分录维护”
2)单击进入编辑分录界面：
根据需要对分录进行编辑，编辑完成点击。
3)对系统中当前界面相关功能的说明：
A.——对分录组进行调整：
在中，“重分类”是默认选项，添加分录时应根据需要对此处进行修改。
——同“期初/末账表差异调整”。
B.——是由账项分录调整移至账表分录调整，即：将选中
分录从“期初调整分录维护”移至“期初账表差异调整”。
C.其他相关功能请查阅“期初账表差异调整”中相关功能的说明，在此不赘述。
2.添加期末调整分录
同“添加期初调整分录”功能的在此不再赘述。
对系统中当前界面相关功能的说明：
——用于需要进一步对账龄进行划分的科目，选择后系统会在实
质性底稿中自动对该项进行对应
3.对此类调整的汇总
“期初/末调整分录维护”反映在：
4.账项调整举例（加下划线文字表示假设前提）
●若本年度，审计人员发现被审计单位上一年度存在重大会计错报、或在本年度发
生会计政策变更，则应当先对账项的期初数进行调整。
A.“审计调整”—“期初调整分录维护”—“添加调整分录”—对“科目”、金额、
分录组、核算项目等进行编辑。
B.由于是账项调整，此调整分录会在底稿中反映，并且点击“审计调整”，在“账项
调整分录汇总表”中可查看此笔分录。
●如果需要调整的分录包含需要结转至“未分配利润”科目的损益类科目，
C.点击“生成审计调整结转分录”，会把损益类科目结转至“未分配利润”，新生成的
分录，系统为了防止将调整分录与结转分录的相同科目金额对冲为0，会自动为新
生成的分录的相应科目勾选“不参与计算”一栏。
●如果需要调整的分录不包含需要结转至“未分配利润”科目的损益类科目，则需
要将期初调整滚调至期末，点击“将选中调整分录生成到期末”，系统会自动在期
末账表差异调整里生成分录，并且为新生成的分录勾选“不影响本期发生”一栏。
●如果添加账项调整分录后，审计人员发现该笔账项调整分录应该属于“账表差异
调整”，
D.点击“将选中分录移至账表差异调整”按钮即可将选中分录从“期初调整分录维护”
移至“期初账表差异调整”。
●如果是审计期间大于一年的审计项目，在期末调整分录中，需要使当前年度的期
末分录调整对下一年度的期初数产生影响，
G.点击“将选中调整分录生成到其它期初”。
四、负值重分类
特别的，如果只需要对账表或账项进行负值重分类，则在“审计调整”目录下直接选择“负值重分类调整”即可。
注意事项：
A.右下角的选择应与左上角的
保持一致。
B.进行负值重分类时应对做出选择，
这里的“审计重分类调整”，即“账项重分类调整”。
C.账项的负值重分类调整反映在：
五、涉及多年度数据的调整（举例）
举例：A企业2007年、2008年、2009年、2010年总共四年数据，当前审计年度为2009年。
经审计，被审单位出现以下状况：
1.2007漏记收入100万元（不考虑税收），至2009年年末该收入一直未予确认。